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CIRCULAIRE
No. 61-3
Confomrément à I'alinéa I I de l'article 83. aux arliclcs 58 à 71. 162 et 163 de Ia loi du 14 mai
201 2 portant sur les banques el aulrcs institutions financières. les institutions financières et leurs
r'érillcateurs indépendants sont tenues de respecter les dispositions suivanles concemant la
vérification des états financiers annuels. Ia certification dc certaines informations statutaires
transmises à la URH. et les relations entre la BRH et les vériticateurs indépendants.
t. I)élinilions
Le vérificateur indépendant est nommé sclon la procédure prér'ue par la loi sur les banques et
autres institutions financières et par les statuts de l'institution. Au cas où les statuts ne prévoient
pas de procédure, le conseil d'administration de l'institution financière non'lme un vérificateur
indépendant après ratification du choix par l'assemblée générale des actionnaires. Cette ratification
doit figurer dans le procès-verbal de l'assemblée générale des actionnaires.
Dans les trente (30) jours précédant la tenue de I'assemblée générale des actionnaires visant à
ratifier le choix d'un vérificateur indépendant, le conseil d'administration doit aviser la BRI{ de
son choix. en lui communiquant le projet de lettre de mission. S'il s'agit d'un vérificateur
indépendant n'ayant jamais vérifié des états financiers d'institutions financières auparavant.
I'institution doit acheminer à la BRH le curriculum vitae de chaque associé du cabinet d'expertise
comptable retenu. et la description du profil de Ia clientèle actuelle et passée de ce cabinet.
La BRI"I dispose d'un délai de quinze (15) jours avant la tenue de I'assemblée générale des
actionnaires pour s'opposer à Ia nomination du vérificateur indépendant en envoyant un avis écrit
el motivé au conseil d'administration de l'institution.
Le conseil d'administration de l'institution doit choisir un autre vérificateur indépendant, si après
discussion avec la BRH. cette demière maintient sa décision. La BRI-I motive son relus en se
basanl sur des critères relatifs à l'indépendance, la compétence et l'expérience du vérificateur
indépendant.
llest souhaitable que le vérificateur indépendant de I'institution financière soit également nommé
vérificateur indépendant des filiales de celle-ci. Si tel n'est pas le cas. le vérificateur indépendant
d'une liliale doil foumir au vérificateur indépendant de l'institution toute information relative à la
préparation des étals financiers consolidés de l'institution. De plus, le vérificaleur indépendant de
la filiale doit laisser libre accès aux dossicrs de vérification au vérificateur indépendant de
l'institution financière et respecter l'échéancier établi par ce demier pour Ia réalisation des travaux
de vérification de la filiale.
Les décisions de renouvellemcnt du nrandat d'un vérificateur indépendant doivent êlre transmises
à laIIRH dans les trente (30).iours précédant la tenue de I'assemblée généralc des actionnaires.
llnc copie tle la lettrc dc nrission signée par l'institution Ilnancic\rc et par lc r'érillcatcur
indclpcndant désigné. ainsi quc dcs arncndcmcnts ultiricurs lc cas etchcrant. esl communiqueic à la
llllll dans lcs trcnle (30).iours suivant la signature des docunrents.
5. Trar':rur ct rrpport tlu vi'rific:rtcur indépt'ndant
l.e vérillcaleur indépendant a accès à lous les livres. registres cl corrptes de l'institution llnancière
ct de ses liliales. Ainsi. toute personnc qui en a la garde doit lui cn Iàciliter l'examen.
I-c vérilicatcur indépendant a le droit d'cxiger de l'institution llnancière et des personnes morales
qui lui sonl apparentées. de leurs adminislrateurs. dirigeants. enrplol,és ou autres représcnlants. les
renseignements et explications nécessaires à vérifier les transactions elfectuées entre l'institution
ct les personnes physiques et morales qui lui sont apparentécs. Il doit vérifier les méthodes et
procôdures mis en place dans le cadre de la prévention du blanchiment de capitaux et du
financement du terrorisme. I-'institution doit également permeltre au vériflcateur indépendant de
communiquer avec ses avocats et conseillers juridiques au sujet des réclamations en cours ou
évenluelles.
[,e vérificaleur indépendant s'assure que I'institution financièrc a adopté les mesures adéquates
d'organisation administrative et comptable et de contrôle intenre en vue du respect dcs lois ct
règlements relatifs qui lui sont applicables. Il confirme. pour la BRIJ, que les états financiers sur
la base consolidée et non consolidée qui lui sont transmis à la fin de l'exercice fiscal sont complcts,
correcls et établis selon les règles qui s'y appliquent. Il veille à ce que les normes comptables
édictées par la BRH aicnt la préséance sur les normes édictées par d'autres institutions.
Le vérificateur indépendant doil effectuer sa vérification selon les normes de vérification
généralement reconnues et s'assurer que l'institution a préparé scs états financiers en conformité
avec les principes comptables généralement reconnus et les règles définies par les autorités
hai'tiennes, notamment 1e plan comptable prescrit par la BRH.
Le rapport du vérificateur indépendant exprimant une opinion lavorable doit être présenté selon le
modèle de I'annexe I et comporter trois paragraphes : Ie paragraphe d'introduction, le paragraphe
de délimitation et le paragraphe d'énoncé d'opinion. Le rapport du vérificateur indépendant
exprimant une restriction doit inclure un paragraphe d'énoncé de restriction entre le paragraphe de
délimitation et le paragraphe d'énoncé d'opinion. Dans ce paragraphe. le vérificateur indépendant
doit faire é1at de toutes ses reslrictions, foumir une explication adéquate des raisons motivant
chaque reslriction et indiquer clairement en quoi et, lorsque cela pcut être déterminé au prix d'un
effort raisonnable, dans quellcs mesures les états financiers sont I'aussés ou sont susceptibles d'être
faussés lorsque le vérificateur indépendant a été timité dans son travail de vérification.
I-e rapport du vérificateur indépendant fait partie intégrantc des états financiers vérifiés. Le
vérificateur indépendant doit indiquer dans son rapport :
a) qu'il a effectué son travail conformément aux normcs de vérification généralement
reconnues:
b) si, à son avis. les états financiers présentenl fidèlemcnt. à tous égards importants. la
situation financière de l'institution. les résultats de son exploitation et l'évolution de sa
situation financière conformément aux principes comptables généralement reconnus et à la
réglementation hai'tiennc, appliqués de la même manière qu'au cours de l'excrcice
précédent I
,l
c) le degrei d'ellicacité des mécanismcs rnis cn placc dans le cadre de la luttc conlrc lc
blanchimcnl de' capitaux et lc linanccrlcrrt du tcrrorisme :
d) unc cxplication suffisante en cc qrri lrail à t()utc rcstriction quc comp()rlc son opinirrn :
c) toul autre' renseignement détcrn.riné par la tlRII.
Dans dcs circonslances exceptionncllcs. la IIRII peut exiger du vérificateur indépendant qu'il
étcnde la portée de ses travaux de vérification et lui làsse rapport directement ou le mandalcr pour
qu'il accomplisse dss lravaux spéciaux. I-es honoraircs rclatil! à ces travaux additionnels sonl aux
liais de l'institution financière. Par circonstanccs exccptionnelles. la BRI-I entend tout élément lié
au syslème dc contrôle inteme, aux méthodes ct principes complables ou à des transaclions
spécifiques qui sont susceptibles de nuire à la pérennité de l'institution.
Si dans le cours normal de sa mission de vérification. Ie vérillcateur indépendant a connaissance
de toute situation qui peut mettre à risque la stabilité financière de l'institution ou l'existcncc
d'opérations illégales. il est tenu d'en infbrmer par écrit la BRH. II est lenu également de signaler
à la BRH tout fait qui revêt selon lui une importance significative pour la supervision bancaire.
En outre, le vérilicateur indépendant doit signaler à la BRH dès qu'il le constate. toutes décisions.
tàits ou évolutions qui :
a) influencent ou peuvent influencer de manière significative la situation financière d'une
institution. [e résultat ou le patrimoine :
b) portent atteinte à la continuité d'exploitation ;
d) entrainent une perte de 20% ou plus des fonds propres de base tels que définis par la BRH.
Ilen est de même pour tous laits et décisions qui viendraient à leur connaissance dans I'exercice
de leur mission auprès d'une entreprise mère ou filiale de I'institution.
Tout vérillcateur indépendant qui, de bonne loi. fournit de telles informations n'encourt aucune
responsabilité civile, pénale ou disciplinaire de ce fait et ne peut être poursuivi.
Si, après l'assemblée générale des actionnaires. les administrateurs ont connaissance des faits qui
auraient entraîné des modifications importântes aux états financiers de ['institution, ils doivent en
informer immédiatement le vérificateur indépendant el convenir avec lui d'une stratégie en vue de
préparer des états financiers modifiés el de communiquer ceux-ci à la BRH et aux actionnaires.
Le vérificateur indépendant qui prend connaissance ou est informé d'une erreur ou d'un
renseigncment inexact et, selon lui. important dans les états financiers ayant fait l'objet de son
rapport. doit en aviser le conseil d'administration de l'institution Ilnancière. Le conseil
d'administration doit. dans les trente (30) jours de I'avis. communiquer des états financiers
modifiés à la BRH e1 aux actionnaires. Si le vérificateur indépendant juge nécessaire de modifier
son rapport. les états financiers modifiés doivent être accompagnés d'une copie du rapport modifié.
Dans lc cadrc d'une mission d'inspection générale ou l.ror.rctuellc d'unc institution llnancière. la
BRll peut, à sa convcnance et sans que le secrel prolèssionnel lui soit opposablc aux ternrcs de
f'articlc 179 dc la loi du 14 mai2012. avoir des cntrelicns irvec le vérillcateur indépendant. réviscr
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l'cnscmble cle ses dossiers de r'érillcation. ct cxiger d'obtenir dcs copics de Èuilles de lralail ou
documcnts conlcnus dans lcs dossiers de r,ürilication.
Au tcrme de l'inspection générale d'unc inslilution. la BRII organisc une renconlrc avcc lc
veirificaleur indépendanl dc celle-ci alln tlc lui làire part dcs conclusions et recommandatiorrs
conlc'nues dans Ia lcttrc post-inspection cnvoyée au Présidcrrt du ('onseil d'Administralion de
l'institution.
La BRH peut demander. à n'importe quc'l monrcnt. au r'érilicatcur indépendant d'une institution
de lui conrmuniqucr toul renseignement ct participer à des discussions rclatives à la situation
comptable et financière de cet établissenrent. ainsi que sur sa gcstion et le contrôle de ses
opérations. Le vérilicateur indépendant n'encourl aucune responsabilité civile de ce fail el ne peul
être ni poursuivi ni révoqué pour ce motil.
L'annexe II de la préscnte circulaire énonce les principes directeurs qui régissent les relations entre
la BRH et le vérificatcur indépendant d'une institution financiùre.
7. Disponibilitd'desétatsfinanciersr'érifid's
'loute institution financière régie par la loi du l4 mai 2012 doit làirc parvenir à ta BRH ses états
llnanciers vérifiés au plus tard cent vingt ( I 20) jours après la lin dc l'exercice financier.
'l'oute institution régie par ladite loi est tenue dr mettre à la disposition du public, pour consultation
dans ses locaux. et de publier, le cas échéant. sur son site inlemet. unc copie des états financiers
vérifiés incluant le rapport du vérificateur indépendant et les nolcs aflérentes aux états financicrs.
l,es dispositions de la présente circulaire sont applicables aux agents de change, sous réserve des
adaptations suivantes motivées par I'exercice de cette profession par des personnes physiques.
Les dispositions visanl les vérificateurs indépendants s'appliquent aux comptables agréés assurant
l'audit des comptes d'agents de change.
l-es dispositions visant le conseil d'administration de sociétés s'appliquent à la personne physique
autorisée à exercer I'activité d'agcnt de change.
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l-a nonrination tl'un r çrrillcatcur indrtpendanl ou d'un conrptablc agr['i' par ur] agcnt tic changc doit
ûtrc notiliéc r'r la llltll au rloilrs trcnlc (--10).iours avant la datc de prisc cl'clict preivuc. arcc copic
du p«r.lct dc lcttrc dc nrission.
I0. Sanctions
A détàut par unc instilution linancière de làire r'érifier ses livres cl comptcs cn vcrtu dc la scction
2 dc la présenlc circulairc. la BRII peut. après avis donné à l'institution. Iàirc procédcr à unc
r'érillcation spécialc aux liais dc l'institution.
La BRI{ peut exigcr d'une institution qu'ellc redresse toute siluation ayant trail à dcs violations
relatives aux dispositions de la présente circulaire ou relevées par lc vérilicateur indépcndant en
vertu dcs sections 5 et 8 dc la présente circulaire. A défaut de se conlbrmcr aux actions dc
redrcssemcnt requiscs par la BRIl. l'institution est assujettie à une pénalité tle cinquantc millc
gourdes (l{1'(i 50.000.(x)) par jour d'inlraction à partir de la date à laquclle l'inliaction lui est
notifiée par la IIRIl.
T'oute pénalité sera déduite du solde de I'un des comptes de l'institution domicilié à la URI l. trn
l'absence dc détcntion d'un compte à la BRH par I'instilution conccrnéc. le paicmcnl sera à
ellèctuer par chèquc dc dircction à I'ordre de la Banque de la République d'Haïti. au plus tard cinq
(5) jours ouvrables après réception dc la notification du montant dc la pénalité. En cas dc non-
paiement dans les délais. des pénalités additionnelles de deux mille cinq cents gourdes
(llTG 2.500.00) parjour de retard seront appliquées.
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Nous avons vérifié lcs bilans ci-joints dc votre institution aux 30 septembre ainsi que les élats des
rcvenus e1 dépenses. de l'évolution de l'ar,oir des actionnaires et de l'évolution de la situation
financière pour les excrcices terrninés à ccs da1es. La responsabilité de ces états financiers incombe
à la direction de l'institution. Notre responsabilité consiste à exprimcr une opinion sur ces états
financiers en nous fondant sur notre vérillcation.
A notre avis, ces états llnanciers présentcnt fidèlement, à tous égards importants, la situation
llnancière de l'institution aux 30 septembre. ainsi que les résultats de son exploitation et
l'évolution de l'avoir des actionnaires et de sa situation financière pour les exercices terminés à
ces dates selon les principes comptables généralement reconnus.
l.icu et date
Signature
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I'lnonci'des p rincipcs dirccteu rs
( ontr\l c
La BRIf oblige toute institution financière régie par la loi du l4 mai 2012 à faire vérifier ses élats
linancicrs annuels par un vérificateur indépendanl. l,e lravail mené par celui-ci consislc cn une
vérification étendue effectuée dans le but d'exprimer une opinion sur la fidélité des états llnanciers
de l'institution à l'égard de sa situation financière. les résultats de son exploitation et l'évolution
de sa situation financière conformément à des principes comptables appropriés. appliqués de la
môme manière qu'au cours des exerciccs précédents. Ainsi, sans garantir l'exactitude des états
flnanciers. l'opinion énoncée par le vérificateur indépendant à leur égard en augmente la
crédibilité.
Oh.jcctifs
[-es travaux d'audit réalisés par les vérificateurs indépendants et I'opinion émise à l'issue dc leurs
contrôles assurent, en complément du dispositifdc contrôle inlerne. une seconde ligne de conlrôle
et de maîtrise des risques des institutions llnancières, qui est d'importance primordialc pour la
qualité dc la supervision bancaire et pour la stabilité financière. Il est donc essenticl pour la BRIJ
dc veiller au bon exercice par les vérificateurs indépendanls de la mission qui leur incombc. el
d'en évaluer les conditions de réalisation. pour pouvoir s'appuyer en conllance sur leurs
conclusions. Pour ce faire. des relations étroiles et régulières entre [a BRH et les vérilicatr-'urs
indépendants des institutions financières doivent être établies. incluanl un libre accès de la BRII
au dossier de vérification constitué par les vérificateurs indépendants.
I-e fait de réviscr les travaux du vérificateur indépendant d'une institution financière ne saurait
permettre à la BRH d'attribuer ses propres conclusions et recommandations au vérificateur
indépendant. Les conclusions et recommandations de la BRH sont le fruit d'une démarche londée
sur la lbrmulation d'une opinion indépendanlc. Cependant. la BRH peut se servir des inlormations
rccueillies auprès du vérificateur indépendant pour appuyer ses propres conclusions ct
rccommandations.
4,
l.a llltlls engagc à nc pas divulguer directcnrcnt ri l'institution l'inlbrnration rccucillie lors de la
r('r ision tlcs drrssiurs dc \!'rilieilli()n.
I-a BRII peut rencontrer cn toul tùnrps le r,érillcateur indépcndant d'une irrstitution linancière soit
ii son initiative. soit à la dernandc de ce dernicr.
Sclon l'article 180 dc la loi du l4 mai 2012 sur les banques et autres institutions Iinancières, le
vérillcateur indépendant d'une institution llnancièrc cst tcnu au secret profèssionnel. Cependant.
il n'cst pas tenu au secret prolèssionnel vis-à-vis de la IIRH.
[Jne institution financièrc ct son vérificateur indépendanl peuvent entrctenir des relations
prolèssionnelles qui vont au-delà des travaux de vérification requis par la préscnte circulaire. Le
vérificateur indépendant est tenu de notifier à la BRtl les missions autres que de certification des
comptes assurées dans une institution auditée. en indiquant les mesures de sauvegarde prises le cas
échéant, conformément au code de déontologie délini par I'lnternational Federation of
Accountants, pour évitcr dcs conflits d'intérêts et une atteinte à I'indépendance du cabinet.
l-'institution peut. si ellc lc désire, participer à toutes les discussions cntre son vérificateur
indépendant et Ia BRH. saul'si les sujets évoqués sont iugés confidentiels par I'un ou I'autre.
('onfirle ntialiti'
La BRH reconnaît que l'inlbrmation contenue dans les dossiers de vérification du vérificateur
indépendant doit être trailée en toute confidentialiter. À ce titre, le personnel de la Direction de la
Supervision de la BRll est soumis au respect d'un ('odc de Déontologie qui énonce des principes
d'éthique professionnellc el de confidentialité qui sont de nature à permettre aux institutions
financières, à leurs conseillers.luridiques et à leurs vérificateurs indépendants de conserver une
entière confiance à l'égard des représentants de la BRI I avec lesquels ils traitcnt dans le cadre des
activilés de surveillancc bancaire. Les manquements au Code de Déontologie sont assujettis à des
sanclions qui peuvent aller jusqu'au congédiement.
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ANNl..\t,t ilt
( 1..t{'t'lt,'l( ,\'n()\ I)1.. l. \ l.'lAI}ll.t'il.. I)}.s 1..()lt\tt L.\ilil.-s I)t.. l)t..( t.Att.\'ilo\
t.t't tt,\t»t,()R't'§ l)lr ( ()Nt;()tl'}il t.t;.'ilt.\\s}ils .\ t.,\ lilut
Le vérillcateur indépendant doit foumir. dans une lettre qui accompagnc son opinion, les
renseigncments suivanls :
Il doit décrirc :
o l,cs fbrmulaires dc déclaration et les rapports de conformité sur lcsquels porte l'opinion ;
ll doit décrire:
Nous avons vérifié les conditions d'établissement et de contrôle dt's fbrmulaires et des rapports de
conlbrnrité transmis à la BRll.
lt
A notrc ar is. à l'cxccption dcs làiblcsses et des errùurs dcicrites dans la lcttrc qui accorlrpagnc ccttc
opiniort (lo cas échüant). lcs conditions d'établisscrrcnt dcs lirrnrulaires ct dcs rapports dc
conlilrnrité transnris à la tlRll ct lcur procédurc dc conlrôlc sont conlornrcs aux règle.s lix,.ir..s par
la BRI I ct assurent une rcslitution lidi'le des donnécs llnancièrcs.
l.ieu et date
Signature
ll
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