CALCUL DES IRPP

Catégorie traitements, salaires, indemnités,

émoluments, pensions et rentes viagères.
FISCALITE CONGOLAISE
 PLAN

1 Introduction

2 Les éléments de calcul

3 Cas pratique
 LEXIQUE

IRPP: Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques

CNSS: Caisse Nationale de Sécurité Sociale
SB: Salaire Brut
SBT: Salaire Brut Taxable
BI: Base Imposable
QF: Quotient Familial
1 INTRODUCTION

L’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) est un

impôt direct prélevé sur l’ensemble des revenus des personnes
physiques.
Au Congo cet impôt frappe le revenu net global des personnes
physiques déterminé conformément aux dispositions des articles 1
à 101 du CGI.
Ce revenu net global est constitué par le total des revenus nets des
catégories suivantes :
▪ Revenus fonciers ;
▪ Bénéfices des activités industrielles, commerciales et artisanales ;
 1 INTRODUCTION

▪ Traitements, salaires, indemnités, émoluments, pensions et rentes

viagères ;
▪ Bénéfices des professions non commerciales et revenus assimilés ;
▪ Revenus des capitaux mobiliers ;
▪ Plus-values réalisées par les personnes physiques et assimilées;
▪ Bénéfices de l’exploitation agricole.
NB: Dans le cadre de cette présentation, notre travail port
essentiellement sur les éléments qui rentrent dans le champ de calcul
des IRPP dans le cas des
traitements, salaires, indemnités, émoluments, pensions et rentes
viagères.
2 LES ELEMENTS DE CALCUL

Le Salaire brut

Le quotient
La CNSS à 4%
familial

La situation
L’abattement
matrimoniale
2 LES ELEMENTS DE CALCUL

Le Salaire brut

Le salaire brut correspond à la rémunération que l’employeur doit

verser au salarié en contrepartie du travail fourni. Il comprend :
• Le salaire de base
• Les primes et indemnités imposables
• Les heures supplémentaires
• Les avantages en nature
Salaire brut = Salaire de base + Primes et indemnités imposables
+ Heures supplémentaires + Avantages en nature
2 LES ELEMENTS DE CALCUL

La CNSS à 4%

Il s’agit principalement de la cotisation CNSS part salariale égale

à 4% du salaire brut, et plafonnée à 1 200 000 par mois.

CNSS part salariale= Salaire brut mensuel X 4%

NB: le salaire brut, diminué de la cotisation CNSS, constitue le
salaire brut taxable (SBT):
SBT=SB-CNSS
2 LES ELEMENTS DE CALCUL

L’abattement

L’abattement fiscal est une réduction légale de la base d’imposition.

En matière d’IRPP, cet abattement est fixé à 20% et est appliqué sur le
salaire brut taxable.
Le brut taxable diminué de 20% constitue la base imposable de l’IRPP.
Ainsi, on calcul la base imposable (BI) comme suit:

BI=SBT*80%
Ou encore: BI=(SB-CNSS)*(100-20)%
BI=(SB-CNSS)*80%
2 LES ELEMENTS DE CALCUL
La situation
matrimoniale

Pour le calcul de l’IRPP, le revenu imposable, est divisé en un certain

nombre de parts fixées conformément à l’article 91 du CGI, d’après
la situation matrimoniale de chaque salarié.

Les nombres de parts à prendre en considération pour la

détermination du quotient familial et le calcul de l’IRPP est fixé
comme suit :
2 LES ELEMENTS DE CALCUL
La situation
matrimoniale

Sans enfant 1 enfants 2 enfants 3 enfants 4 enfants

Celibataire ou divorcé 1 2 2,5 3 3,5
Marié 2 2,5 3 3,5 4
Veuf 1 2,5 3 3,5 4

Chaque part augmente ainsi d’une demi-part par enfant à charge

jusqu’à un maximum de 6,5 parts.
2 LES ELEMENTS DE CALCUL
Le quotient
familial

Le quotient familial (QF) annuel est appliqué au barème dont les

tranches de revenu sont fixées pour une rémunération annuelle.
Aussi, pour le calcul du quotient familial la BI doit- être ramenée sur
une base annuelle, soit 12 mois

QF =BIX12/Nombre de parts
2 LES ELEMENTS DE CALCUL

Barème IRPP

L’IRPP d’après le barème est calculé pour une part d’après un taux
progressif par tranches de revenus.

(LF 2014, 2016),Le revenu net imposable correspondant à une part

est taxé en appliquant le taux de :
2 LES ELEMENTS DE CALCUL

Barème IRPP

Tranche de revenu Taux Par tranche Cumul

De 1 à 464 000 1% 4 640 4 640

De 464 001 à 1 000 000 10% 53 600 58 240

De 1 000 001 à 3 000 000 25% 500 000 558 240

Au-delà de 3 000 000 40% Variable Variable

3 CAS PRATIQUE (1): salaire brut < 1 200 000
Salaire brut = 950 000
CNSS 4% = 38 000
(950000*4%)
Brut taxable = (950 000 - 38 000) = 912 000

Base
imposable: (912 000 * 80%) 729 600
Nombre de
parts 2
QF (729 600 * 12) / 2 4 377 600

Valeur
Tranche tranche Différence Valeur Taux IRPP 1 part IRPP Total
1 464 000 464 000 464 000 0,01 4 640
2 1 000 000 536 000 536 000 0,10 53 600
3 3 000 000 2 000 000 2 000 000 0,25 500 000
4 1 377 600 1 377 600 0,40 551 040
5

Total IRPP 1 109 280 2 218 560

IRPP MENSUEL 184 880

3 CAS PRATIQUE (2): salaire brut > 1 200 000
Salaire brut = 5 000 000
CNSS 4% = 48 000 (car
le salaire brut > 1 200 000)
Brut taxable = (5 000 000 - 48 000) = 4 952 000

Base
imposable: (4 952 000 * 80%) 3 961 600
Nombre de
parts 2
QF (3 961 600 * 12) / 2 23 769 600

Valeur
Tranche tranche Différence Valeur Taux IRPP 1 part IRPP Total
1 464 000 464 000 464 000 0,01 4 640
2 1 000 000 536 000 536 000 0,10 53 600
3 3 000 000 2 000 000 2 000 000 0,25 500 000
4 20 769 600 20 769 600 0,40 8 307 840
5

Total IRPP 8 866 080 17 732 160

IRPP MENSUEL 1 477 680

4 TRAITEMENT COMPTABLE

L’impôt sur revenu des personnes physique (IRPP) est une charge
fiscale salariale et fait partie des retenues sur salaire.
La comptabilisation est faite en deux étapes:
1. Au moment de la paie:
Il s’agit de la comptabilisation des IRPP retenus sur salaire au
titre d’un mois en créditant le compte 4471 Impôt Général sur
le revenu.

2. Au moment de son règlement:

Il s’agit de la comptabilisation du règlement des IRPP retenus sur
salaire au titre d’un mois en débitant le compte 4471 Impôt
Général sur le revenu.
Daniel BICKEY
danielbickey7@gmail.com