Cours de contrôle de Gestion séance VIII

Les documents prévisionnels

61/- Le compte de résultat prévisionnel (ou budgété)

Il respecte les principes comptables et regroupe les charges et les produits par nature pour leur
montant hors taxes.

Exemple :

Compte tenu d’un stock final des produits fini de 135 000 f cfa, le compte de résultat prévisionnel de
l’entreprise BF pour le premier semestre de l’année N se présente comme suit

Compte de résultat Prévisionnel au 30/ 06/ N

Charges Montants Produits Montants

Achats des matières premières 250 000 Ventes des produits finis 700 000
Variation des stocks de MP 3 000 Variation des stocks des PF 91 800
Stock initial : 32 380 Stock initiale : 43 200
Stock final : 29380 Stock final : 135 000
Consommation de MP 253 000
Autres achats 86 000
Entretien : 9 500
Assurances : 24 000
Charges de gestion : 52 500
Salaires et charges sociales 247 406
Salaires : 206 000
Charges sociales : 41 406
Impôts et taxes : 16 240
Taxes professionnel : 9 000
FNH : 4 120
CSS sur les achats 3 120
Amortissement : 40 000
Frais financier 570
Résultat 148 584
Total 791 800 Total 791 800

62/- Le bilan prévisionnel ou (budgété)

Son élaboration s’effectue à l’aide :

- du bilan de l’exercice précédent ;

- des résultats des budgets de trésorerie en ce qui concerne les comptes de tiers disponible ;

- des budget de production et d’approvisionnements pour les éléments stockés ;

- du compte de résultat provisionnel pour les amortissements et le résultat budgété.

Au 31 juin N le bilan de l’entreprise BF se présente ainsi :

Actifs Montant Passifs Montant

Immobilisations brutes 400 000 Capitaux propres au 01/01/N 360 370
Amortissements 180 000 Résultat au 30.06/N 148 584
Immobilisations nettes 220 000 Capitaux propres au 30/06/N 374 050
Stock des MP 29 380 Fournisseurs MP 47 600
Stock des PF 135 000 Charges sociales 7 626
Clients effets à payer 53 550 Etat FNH 620
Disponibilité 111 150 Etat CSS 900
Charges constatées d’avances 24 000 Etat TVA 7 380
573 080 572 080
Les documents de synthèses prévisionnels établis serviront de références pour ajuster le pilotage du
système « entreprise ». Régulièrement (souvent sur une périodicité mensuelle), les réalisations seront
confrontées aux chiffres budgétés.