Finances publiques

SEG / S4
SECTION C

Pr. ELMOUKHTAR MOHAMED

Université Sultan Moulay Slimane
Faculté d’Economie et de Gestion – Béni Mellal

2022/2023
III-Les ressources du
secteur public.
 III-Les ressources du secteur public.
2-1- Les ressources permanentes :
2-1-1. LES PRELEVEMENTS OBLIGATOIRES
2.1.1.1 Les prélèvements fiscaux
L’’impôt : Au XX ème siècle, Gaston JEZE donne une
définition très élaborée de l’impôt : « L’impôt est une
prestation pécuniaire requise des particuliers à titre définitif
et sans contrepartie, en vue de la couverture des charges
publiques ». Dans les années 1970, le professeur Paul-
Marie GAUDEMET définit l’impôt comme étant : « un
prélèvement opéré par voie de contrainte par la puissance
publique et ayant pour objectif essentiel de couvrir les
charges publiques et de les répartir en fonction des
capacités contributives des citoyens »
 III-Les ressources du secteur public.
2-1- Les ressources permanentes :
2-1-1. LES PRELEVEMENTS OBLIGATOIRES
2.1.1.1 Les prélèvements fiscaux
Les taxes fiscales:
Elle se distingue de l’impôt car elle a une contrepartie
directe. La taxe fiscale est un prélèvement opéré sur
l’usager d’un service public, du fait de l’utilisation de ce
service, sans qu’il y ait ailleurs une équivalence exacte
entre le montant du prélèvement et le coût du service
 III-Les ressources du secteur public.
2-1- Les ressources permanentes :
2-1-1. LES PRELEVEMENTS OBLIGATOIRES
2.1.1.2 Les prélèvements non fiscaux
a) Les taxes parafiscales : sont perçues dans un intérêt
économique ou social au profit d’une personne morale de
droit privé ou public autre que l’Etat, les collectivités
territoriales et établissements publics administratifs.
b) Les cotisations sociales sont des prélèvements effectués
au profit des organismes sociaux et ne font pas partie de la
parafiscalité.
 III-Les ressources du secteur public.
2-1-2. LES PRELEVEMENTS NON OBLIGATOIRES
a) La rémunération pour services rendus : La rémunération
pour service rendu peut être définie comme un
prélèvement demandé aux usagers d’un service public en
vue de couvrir les charges du service ou les frais
d’établissement.
b) Les revenus du domaine (domaniaux): L’Etat tire des
ressources de l’exploitation ou bien la vente de ses
domaines.
c) Les revenus divers : il s’agit des produits des
participations financières de l’Etat, ou des bénéfices des
entreprises publiques.
 III-Les ressources du secteur public.
2-2- Les caractéristiques de l’impôt :
Un prélèvement obligatoire : Le contribuable doit le payer
et l’administration doit le percevoir.
Un prélèvement définitif : Il n’est en principe pas
remboursable.
Un prélèvement opéré par voie d’autorité ou de contrainte
Un prélèvement sans contrepartie
Un prélèvement effectué pour couvrir les charges publiques
 III-Les ressources du secteur public.
3-Les différents types d’impôts:
I.4.1 Les impôts sur les revenus, le capital ou la dépense :
Dans ce type de classification, on prend en considération la
matière imposable : le revenu, la dépense ou le capital.
Les impôts sur le revenu frappent le revenu du contribuable
lors de sa réception des profits des entreprises.
Les impôts sur la dépense frappent le revenu au moment de
son affectation à l’acquisition de biens ou de services (ex :
TVA).
Les impôts sur le capital atteignent les éléments du
patrimoine du contribuable du fait de leur possession ou de
leur acquisition à titre gratuit ou onéreux.
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3-Les différents types d’impôts:
L’impôt direct est celui qui est payé directement par le
contribuable à l’agent chargé de le recevoir (IS, IR...).
L’impôt indirect, quant à lui, repose sur des objets de
consommations ou des services rendus et n’est
qu’indirectement payé par celui qui veut consommer les
choses ou user des services frappés par l’impôt. Par
exemple, en matière de TVA, le redevable qui paie l’impôt
est le commerçant, le contribuable, c’est-à-dire celui qui
supporte réellement l’impôt, est le consommateur.
 III-Les ressources du secteur public.
3-Les différents types d’impôts :
Les impôts réels : ce sont ceux qui visent à atteindre un
élément économique sans considération de la situation
personnelle de son détenteur, c’est-à-dire sans tenir compte
des facultés contributives (ex : TVA, les droits
d’enregistrement,…).
Les impôts personnels : ils atteignent la fortune ou les
revenus du contribuable en tenant compte de sa situation
personnelle, c'est-à-dire du niveau de son revenu ou de son
patrimoine ou de sa situation familiale (IR).
 III-Les ressources du secteur public.
3-Les fonctions de l’ impôt:
L’impôt moderne est à la fois un outil financier destiné à
couvrir les dépenses communes mais également un outil de
redistribution et d’intervention en matière économique et
sociale.
a) La fonction financière : L’impôt sert à financer les
services collectifs nécessaires à l’organisation de la vie
en société.
 III-Les ressources du secteur public.
3-Les fonctions de l’ impôt:
b) La fonction sociale : Le rôle de l’impôt est aussi de
corriger l’inégalité sociale grâce à la redistribution des
richesses par le système fiscal. Les théories keynésiennes
donneront à ces politiques de redistribution une justification
économique. Un resserrement des revenus peut, en
assurant les grands équilibres économiques
(consommation, épargne, production), permettre le plein
emploi et la prospérité économique de la société dans son
ensemble.
 III-Les ressources du secteur public.
3-Les fonctions de L’impôt :
C) La fonction économique
 L’impôt est un moyen d’action visant la relance ou la
stabilisation économique. Il revêt une portée structurelle mais
aussi conjoncturelle, en effet,
 Il est possible ainsi de relancer l’économie, en réduisant la
pression fiscale globale, l’augmentation du revenu disponible
des ménages, qui en résultera, influencera la consommation,
mais également le niveau de la production.
 III-Les ressources du secteur public.
3-Les fonctions de L’impôt :
C) La fonction économique
L’impôt peut plus facilement servir à des interventions
structurelles. Il est possible, notamment grâce à l’impôt, de
favoriser certains secteurs économiques (par exemple : des
incitations fiscales sous forme d’exonération ou des réductions
d’impôt pour encourager l’immobilier, la création d’entreprises
ou l’épargne, etc…).
La multiplication d’exonération et de réduction d’impôt à des fins
d’intervention économique limite très largement son rendement,
ou son caractère redistributif. Il est nécessaire de trouver un
équilibre entre ses différentes fonctions. (la rationalisation des
dépenses fiscales)
 III-Les ressources du secteur public.
4-Les ressources temporaires
4-1- Problématique et forme de l'emprunt
A. Finalité de l'emprunt
L’impôt est aujourd'hui le procédé normal de financement des
dépenses publiques. Mais il se révèle quelquefois insuffisant. Il
faut donc recourir à l'emprunt pour assurer leur financement.
a) L'emprunt se distingue de l'impôt en raison de son
caractère contractuel et non obligatoire. L'Etat se procure des
ressources sans utiliser la contrainte mais uniquement par
l'engagement qu'il prend auprès des souscripteurs. De plus,
l'emprunt a une contrepartie directe et n'appauvrit pas le
souscripteur qui reçoit en échange de son apport d'argent un
titre ayant la même valeur.
 III-Les ressources du secteur public.
A. Finalité de l'emprunt
b) L'emprunt a surtout une finalité financière. Les ressources
que l'impôt est susceptible de fournir sont limitées. La
pression fiscale ne peut dépasser une certaine limite sans
susciter des réactions économiques et politiques graves.
L’emprunt est donc utilisé à titre accessoire lorsque le recours
à l'impôt n'est plus possible
c) L'emprunt peut être un instrument d'intervention en
matière économique ou sociale. Dans cette hypothèse, l'Etat
capte à son profit l'épargne disponible et utilise l'emprunt pour
agir sur les structures économiques (financement
d'investissements dans certains secteurs : infrastructures
routières, transports publics).
 III-Les ressources du secteur public.
B. Type de dettes publiques
Dette extérieure
Dette intérieure
B.1 Concepts et Définitions de la dette extérieure du secteur public
La dette extérieure publique regroupe, à une date donnée, l’ensemble
des encours des engagements courants effectifs des emprunteurs publics
ou privés résidents (Trésor, Établissements et entreprises publics
(EEPs), collectivités territoriales, emprunteurs du secteur privés
et institutions sans but lucratif bénéficiant de la garantie de
l’État) qui comportent l’obligation d’effectuer un ou plusieurs paiements
pour rembourser le principal et/ou verser des intérêts, à un ou plusieurs
moments futurs, et qui sont dus à des non-résidents.
 III-Les ressources du secteur public.
B. Type de dettes publiques
B.2 Concepts et Définitions de la dette intérieure
La dette intérieure garantie correspond à la dette
contractée par des établissements et entreprises publics sur
le marché domestique et bénéficiant de la garantie de
l’Etat.
IV- Caractères du budget et notion
de loi des finances
 IV- Caractères du budget et notion de loi de finances
A. Définition du budget.
Ces trois traits constituent les fondamentaux du budget :

L’acte de prévision : le budget est un acte de prévision des

recettes et des dépenses de l’année à venir;

L’acte d’autorisation : puisque l’acte budgétaire passe à

travers des autorisations budgétaires accordées par le
Parlement au profit du Gouvernement pour qu’il réalise les
recettes et les dépenses ;
 IV- Caractères du budget et notion de loi de finances
A. Définition du budget.
L’acte d’évaluation : c’est l’acte d’apprécier l’action
gouvernementale à travers la réédition des comptes des
réalisations.
 IV- Caractères du budget et notion de loi de finances
B. Les caractéristiques spécifiques du budget
Le budget demeure un instrument financier à travers lequel
l’Etat rempli la fonction de garant de la satisfaction des
besoins des acteurs économiques et sociaux en exploitant
d’une façon optimale les ressources offertes.

Le budget est aussi un moyen de mise en œuvre de l’action

gouvernementale. Il est donc l’instrument par lequel l’Etat
hiérarchise ses priorités politiques et les traduits en moyens
d’action.
 IV- Caractères du budget et notion de loi de finances
B. Les caractéristiques spécifiques du budget
Le budget comporte des conséquences directes et indirectes
sur la situation économique, financière et sociale.
 IV- Caractères du budget et notion de loi de finances

 Sur le plan social, le budget constitue:

Un instrument de redistribution des richesses par le biais

des prélèvements fiscaux.

Un moyen de traduction effective de la solidarité nationale

à travers l'amélioration des conditions de vie des couches
déshéritées par le biais du relèvement de leurs revenus et
l'élargissement de leur accès aux services et aux
équipements de base.
 IV- Caractères du budget et notion de loi de finances

 Sur le plan économique, le budget permet:

L'encouragement de certaines activités à travers des

ajustements tarifaires au niveau de la douane ou des impôts
ou l'orientation des investissements de façon plus prononcée
vers des zones ou des secteurs déterminés dans le souci
d'établir un certain équilibre sectoriel.
 IV- Caractères du budget et notion de loi de finances

 Sur le plan économique, le budget permet:

 le renforcement de l'offre par l'incitation aux

investissements productifs ou l'encouragement de la
demande par le biais de l'amélioration du pouvoir d'achat
des ménages grâce à des relèvements de salaires ou
l'allègement des charges fiscales.
 IV- Caractères du budget et notion de loi de finances

 Sur le plan du financement de l'économie

Le recours excessif de l’Etat à l'endettement sur le marché financier

intérieur est de nature à accentuer la pression sur les ressources
financières disponibles et à réduire en conséquence les possibilités de
financement laissées à la disposition du secteur privé, favorisant ainsi
la tendance à la hausse des taux d'intérêt.
 IV- Caractères du budget et notion de loi de finances

Les dernières années ont été marquées par le lancement d'une série de
réformes essentielles en matière budgétaire (LOF).

Ces réformes ont porté sur trois volets principaux :

- Prévaloir la logique des résultats sur celle des moyens : les moyens
mis en œuvre doivent obligatoirement se traduire sur le terrain par des
réalisations concrètes et des performances tangibles en rapport avec
les ressources mobilisées ;
 IV- Caractères du budget et notion de loi de finances

- Le renforcement du processus de déconcentration entre les

Administrations centrales et leurs représentations locales dans le cadre
d'une politique de proximité visant à améliorer la qualité des
prestations publiques ;

- L'approfondissement de la démarche partenariale devant faciliter la

synergie des efforts des services extérieurs des Ministères, des
collectivités locales et des représentants de la société civile pour la
réalisation de projets destinés à promouvoir les collectivités
territoriales concernées sur les plans économique, social et culturel.
 IV- Caractères du budget et notion de loi de finances

C. Notion de Loi des Finances

Chaque année, sous l'autorité du Chef du Gouvernement, le ministre chargé

des finances prépare les projets de lois de finances conformément aux
orientations générales prévues à l’article 49 de la Constitution (art 46 de la
LOF N°130-13). Selon l’article 47 de la LOF N°130-13, le ministre chargé des
finances expose aux commissions des finances du Parlement, avant le 31
juillet de chaque année, le cadre général de préparation du projet de loi de
finances de l'année suivante. Ce projet est déposé sur le bureau de la
Chambre des Représentants, au plus tard le 20 octobre (art 48 de la LOF
N°130-13). Il est examiné par le Parlement puis voté avant le début de
l’année suivante.
IV- Caractères du budget et notion de loi de finances

C. Notion de Loi des Finances

Définition :
 Loi prévoyant, évaluant, énonçant et autorisant, pour chaque année
budgétaire, l’ensemble des ressources et des charges de l’Etat. La loi de
finances de l'année comprend deux parties :
 La première partie arrête les données générales de l'équilibre financier ;
 La deuxième partie arrête pour chaque ministère ou institution :
 par chapitre, les dépenses du budget général;
 par service, les dépenses des services de l'Etat gérés de manière
autonome rattachés au ministère ou institution concerné;
 et par compte, les dépenses des comptes spéciaux rattachés au
ministère ou institution concerné.
IV- Caractères du budget et notion de loi de finances

D. Types de lois des finances

La loi de finances de l'année ;

Les lois de finances rectificatives :

Loi de finances pouvant exclusivement modifier en cours d’exercice les
dispositions de la loi de finances de l’année (art. 4 de la LOF N°130-13).
Les lois de finances rectificatives sont présentées dans les mêmes
formes que la loi de finances de l'année (art. 57 de la LOF N°130-13).
Le projet de loi de finances rectificative est voté par le Parlement dans
un délai n’excédant pas 15 jours après son dépôt par le Gouvernement
sur le bureau de la Chambre des Représentants (art. 51 de la LOF
N°130-13).
IV- Caractères du budget et notion de loi de finances

D. Types de lois des finances

La loi de règlement : Loi de finances (art. 64 de la LOF N°130-13)

qui a pour objet de constater et arrêter le montant définitif des recettes
encaissées, des dépenses dont les ordonnances sont visées, se
rapportant à une même année budgétaire, d’approuver le compte de
résultat de l’année et d’affecter au bilan le résultat comptable de
l’exercice. Le cas échéant, la loi de règlement de la loi de finances :

Ratifie les crédits supplémentaires;

Constate et autorise à titre de régularisation les dépassements des
crédits ouverts et ouvre les crédits nécessaires pour les régulariser tout
en donnant les justificatifs nécessaires;
Constate l'annulation des crédits n'ayant pas été consommés.