RAPPORT

D’AUDIT

Caisse Feminine d’Epargne

et de Crédit Mutuel
(CFECM)
 70, rue Duplexe, Blanche Gomes
(derrière l’ambassade des USA), Congo
Brazzaville

Interlocuteur :

Aubin Herbert ONGOULOU Directeur Général

RAPPORT D’AUDIT

Version Date Auteur

1.0 18/03/2020 Rodrigue NGOULOU/ Expert-Comptable

TABLE DES MATIÈRES

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RAPPORT D’AUDIT_NGZ CONSULTING
Note succinte du rapport d’audit_________________________________________________
Confidentialité___________________________________________________________________
I- Avant-Propos_______________________________________________________________
II- Méthodologie de travail_____________________________________________________
a. Services audités___________________________________________________________18
b. Cadre règlementaire_______________________________________________________19
III- Bref rapport financier_______________________________________________________
IV- Diagnostic de la Caisse_____________________________________________________
a. Au niveau structurel et organisationnel____________________________________18
b. Au niveau opérationnel____________________________________________________19
V- Axes d’amélioration_______________________________________________________10
VI- Recommandations_________________________________________________________18
a. Sur le plan financier_______________________________________________________18
b. Sur le plan organisationnel_________________________________________________19
VII- Conclusion________________________________________________________________20

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RAPPORT D’AUDIT_NGZ CONSULTING
Note succinte du rapport d’audit

A l’attention de
Madame la Directrice Générale
de la Caisse Féminine d’Epargne
et de Crédit Mutuel
Brazzaville – CONGO

Madame la Directrice Générale,

En exécution de la mission que vous nous avez confiée de réaliser un audit

financier et organisationnel de la Caisse Féminine d’Epargne et de Crédit
Mutuel (ci-après « la Caisse »), et conformément à notre lettre de mission,
nous venons par la présente vous faire part des détails de nos travaux.

Notre travail a consisté d’une part, à établir le diagnostic financier de la

structure et de toutes ses composantes, notamment ses produits et, d’autre part,
à analyser tous les process qui sont mis en œuvre au sein de la Caisse pour
permettre son bon fonctionnement.

Au terme de ces travaux, nous vous présentons le présent rapport d’audit.

Toutefois, il sied de préciser que nos travaux et la rédaction du présent rapport

ont connu un important ralentissement lié à la difficulté d’obtenir de votre
administration les documents sollicités pour les travaux, à temps.

Fait à Brazzaville, le 15 septembre 2021

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RAPPORT D’AUDIT_NGZ CONSULTING
Confidentialité du document

Le présent document est confidentiel et sa confidentialité consiste à :

- La non divulgation desdites informations confidentielles auprès de tierce

partie ;
- La non reproduction des informations dites confidentielles, sauf accord
de l’organisme audité ;
- Ne pas profiter ou faire profiter tierce partie du contenu de ces
informations en matière de savoir-faire ;
- Considérer toutes les informations relatives à la production au système
d’information de l’organisme audité déclarées confidentielles.

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RAPPORT D’AUDIT_NGZ CONSULTING
 I- Avant-Propos

La Caisse F… est un établissement de micro finance de … catégorie constituée

en … 20… sous la forme d’une société …. Avec Conseil d’administration.

La mission qui nous avait été confiée visait à établir la situation financière de
la Caisse et vérifier que les process comptables, juridiques et organisationnels
de la Caisse sont mis en œuvre dans le respect des normes requises et de
manière optimale afin de permettre un bon fonctionnement de cette structure.

Sanctionné par la signature du représentant légal du Cabinet NGZ Consulting,

d’une part, et de celle du représentant légal de la Caisse Féminine d’Epargne et
de Crédit Mutuel, d’autre part, ce rapport décrit de manière exhaustive : la
situation comptable, juridique, fiscale et financière de la société à temps T. Il
est un élément clé d’appréciation pour une bonne prise de décision permettant
la relance et la croissance de la Caisse.

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RAPPORT D’AUDIT_NGZ CONSULTING
 II- Méthodologie de travail

Pour réaliser nos travaux, notre méthodologie de travail a reposé sur deux
phases :

 L’analyse de la documentation de la Caisse

Afin d’être parfaitement cohérent, un audit doit toujours débuter par une
analyse approfondie de la documentation existante de la structure afin de
s’imprégner du contexte dans lequel évolue la structure auditée. Dans le cadre
de nos travaux, nous avons eu l’opportunité d’examiner :
Les documents constitutifs de l’entreprise (statuts, règlement intérieur
etc.) ;
……………

 Les interviews

La phase d’interviews est une étape importante dans la réalisation d’un audit,
parce qu’elle permet d’identifier les réels problèmes auxquels sont confrontés
les agents et les autres acteurs de l’entreprise sur le terrain.

Les entretiens ont donc servi à cerner les véritables difficultés qui entravent la
bonne croissance de la Caisse.

Dans le cadre de nos interviews, nous avons entretenu les agents suivants :
Madame …., chargée de crédit ;
Madame …., responsable crédit ;

a. Services audités

Pour réaliser notre mission d’audit, nous avons ciblé les services suivants :
Le service comptabilité ;
Le service fiscalité ;
Le service crédit ;
Le service crédit par souscription ;
Le service de la caisse ;
La Direction Générale.
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RAPPORT D’AUDIT_NGZ CONSULTING
 b. Cadre règlementaire

En tant qu’établissement de micro finance, la Caisse est une structure qui obéit
aux règles édictées par la COBAC.

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RAPPORT D’AUDIT_NGZ CONSULTING
 III- Bref rapport financier

Ci-dessous, nous vous présentons la situation financière de la Caisse au ….

Août 2021, déterminée sur la base des pièces comptables et financières
auxquelles nous avons eu accès.

Banque Trésorerie

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RAPPORT D’AUDIT_NGZ CONSULTING
 IV- Diagnostic de la Caisse

…………….
a. Structurel et organisationnel
Sur le plan structurel et organisationnel, nous avons constaté plusieurs
anomalies que nous vous présentons par services.

Direction générale
- Les protocoles d’accord
Les salariés de la Caisse sont liés à cette dernière par deux types de contrats à
savoir les contrats de travail et les protocoles d’accord.
Le protocole d’accord régit les relations civiles et commerciales, mais en
aucun cas les relations socio-professionnelles.
 Risque : Redressement par l’administration fiscale et sociale en cas de
contrôle.

- Responsable administratif
Il ressort de l’audit réalisé que la Caisse ne dispose pas, dans l’effectif de son
personnel, d’un profil capable d’assurer les tâches administratives (notes
juridiques, fiscales et sociales, rédaction courriers etc.). Ces différentes
attributions sont réparties entre la Direction Générale et le secrétariat de
direction.
Service crédit
- Comité de crédit
Le comité de crédit constitue au sein de la Caisse un organe absolument
essentiel puisqu’il est chargé de valider les dossiers de demande de crédit des
usagers, ce qui représente le principal de l’activité de ladite Caisse.
Toutefois, nos travaux ont permis de desceller quelques failles dans
l’organisation de ce comité.
Tout d’abord, de nombreux PV de comité se caractérisent par l’absence de
signature des membres présents lors du comité. Pour illustration, nous joignons
à notre rapport une copie de quelques PV qui souffrent de ce manque
(annexe ..).
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RAPPORT D’AUDIT_NGZ CONSULTING
Ensuite, la question des membres composant le comité pose question. En effet,
si le nombre de membre du comité est connu, puisqu’il est composé de 6
membres, les personnes qui composent le comité sont rarement les mêmes
d’une assemblée générale à une autre. Ce qui amène à s’interroger sur la
composition exacte du comité de crédit.
Enfin, nous nous devons de revenir sur la question du nombre de membres
composant le comité de crédit.
Il est établi par les statuts de la Caisse que le comité de crédit est composé de 6
membres…..Comité de crédit mal organisé (signature des pv inexistante,
comité constitué en nombre pair (6 personnes, donc difficulté en cas de
parité de vote)
- Suivi des crédits
Notre diagnostic du service crédit laisse ressortir que ce service ne dispose
d’aucun logiciel de suivi et de gestion des crédits (en attente, octroyés ou en
souffrance).
 Risque : Suivi non optimal des crédits.

Crédit par souscription

Le service crédit par souscription est totalement indépendant du service crédit
…. En effet, ce service dispose de son propre service de calcul, sa propre
structuration et de sa propre comptabilité directe.
Après les entretiens avec les agents de ce service, nous avons constaté une
gestion difficile des cartes de pointage.

On ne doit pas dissocier ce service du service crédit(normal). Ils ont leur

propre service de calcul.

Service comptabilité
- Sous-effectif
Le service de la comptabilité est clairement en sous-effectif pour gérer le flux
des opérations comptables quotidiennes et le travail à abattre pour rattraper le
retard des travaux comptables.
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RAPPORT D’AUDIT_NGZ CONSULTING
Il nous a en effet été donné de constater que le service de la comptabilité est
constitué de trois agents permanents permet d’un agent externe considéré
comme un consultant.
- Relation comptabilité-crédit
Il ressort de nos analyses que les services comptabilité et crédit ne travaillent
pas de manière synchronisée et harmonieuse.
En effet, on constate un retard relativement important entre l’instant où le
crédit est accordé à un bénéficiaire et le moment où l’information parvient à la
comptabilité et au solde du crédit.
 Risque : Difficultés pour la comptabilité de suivre en temps réel
l’évolution du crédit.

- Le consultant
La Caisse dispose au sein de département comptable d’un comptable
consultant qui assure une mission de responsable et de superviseur du service.
Toutefois, nous avons constaté des difficultés apparentes dans l’organisation
de son activité, notamment le calendrier de travail, la répartition des taches
avec les collaborateurs, le suivi de l’évolution des travaux.
 Banques : le retrait des fonds (signature DG et caissière), les justificatifs
de retrait de la banque vers le coffre fort ;

Service fiscalité
- Personnel non qualifié
La fiscalité de la Caisse est assurée par Madame …., caissière, qui n’a subi au
préalable aucune formation en fiscalité et qui ignore par conséquent tout
naturellement beaucoup de choses sur les principes de déclarations et
d’optimisation fiscales et sociales.
Cette situation nous a permis de constater que les déclarations fiscales de la
Caisse ne sont pas faites convenablement, d’importantes déclarations n’étant
pas faites telles que le paiement de ….. par exemple.
 Risque : Redressement du fait de mauvaises déclarations.

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RAPPORT D’AUDIT_NGZ CONSULTING
 Service recouvrement
- Sous-effectif
Le service recouvrement de la Caisse n’est composé que d’un seul agent, qui a
la charge de réaliser, avec le concours d’un Huissier de Justice, le
recouvrement d’à peu près … crédits en souffrance.
A l’image du service comptabilité, ce service est en sous-effectif pour faire
face à la charge de travail inhérente à cette fonction.

- Qualification du personnel
Il ressort des entretiens, des CV et de l’expérience des agents que certains des
comptables de la Caisse ne bénéficient pas de la qualification requise pour
- Formations inexistantes ;
- logiciel non adapté (obsolète) à changer. Ciel vers SAGE …..
- Problème de logistique : espace restreint, classeurs de rangement etc…
- Pas d’état de rapprochement caisse banque pour vérifier la fiabilité
(véracité) des soldes ;
- Pas de fiche de suivi des immos ;
Enfin, nous avons constaté un manque cruel de formation des agents
nouvellement recrutés pour tous les services.
 Tous les services confondus
- Problème de titres et de répartition des taches (job description)

b. Opérationnel
Au niveau opérationnel, nos travaux ont permis de mettre en lumière les
manques ci-après.
 Service crédit
- Procédure non sécurisé (actes non notariés, absence de garanties etc.)
 Service crédit par souscription
- Absence de fiche de pièces à fournir, tout se passe un peu de bouche à
oreille, aucune base écrite. Enorme risque
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RAPPORT D’AUDIT_NGZ CONSULTING
  Service caisse
- Aucune billetteuse pour un établissement financier ;
- Aucune imprimante dans le service ;
- Tout est manuel, passer à l’automatisation du service ;
 Service informatique
- Bugs à répétition, perte de données, mauvaise gestion du serveur

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RAPPORT D’AUDIT_NGZ CONSULTING
 V- Recommandations

Au terme de notre mission, nous vous formulons les recommandations ci-

après, qui serviront à améliorer la qualité de l’activité de la Caisse et à
accroître ses performances.
Mise en place d’un service de contrôle interne

Après avoir présenté nos recommandations, dire à la fin que si c’est respecté
ils pourront obtenir éventuellement des financements, et nous sommes
disposés à les accompagner.

VI- Conclusion

Les travaux conduits depuis plus d’une année par nos soins avec la
participation sans relâche de la Direction de SoluEtude ont permis
l’assainissement des comptes et l’organisation de certaines procédures
permettant à la société d’être à l’abri de plusieurs facteurs tels que : les
redressements fiscaux, le risque d’une régularisation des services sociaux, les
malversations en interne, etc…

Pour preuve, nous remarquons que l’exercice 2020 a été arrêté avec un
résultat bénéficiaire (chiffres réels mis à notre disposition) de trois millions
quatre cent quarante mille cinq cent quinze (3 440 515) francs CFA après
déduction de l’IS (Impôt sur le résultat) contre un million soixante-six mille
cent cinquante-quatre (1 066 154) francs CFA l’an dernier soit, une
progression de 90%.

Cependant, nonobstant les efforts consentis pour améliorer les performances

de l’entreprise dans le contexte économique actuel, nous avons le regret de
constater qu’en dépit de nos nombreuses relances, la Direction n’a toujours
mis en œuvre nos recommandations faites dans le rapport financier de 2019,
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RAPPORT D’AUDIT_NGZ CONSULTING
 et qui permettront d’optimiser encore un peu plus la gestion, parmi
lesquelles :
- La mise en place d’un contrat de prêt entre l’associé et SoluEtude d’un
montant de dix neuf millions cent quatre vingt six mille trois cent
quarante neuf (19 186 349) francs CFA, que nous avions déjà rédigé
et transmis à la Direction pour validation ;
- La réorganisation des actions liées aux inscriptions d’étudiants avant et
après leurs validations auprès des écoles (accord du visa) ;
- La création d’une nouvelle caisse dite « dépenses », qui servira
uniquement à tracer les opérations de dépenses de fonctionnement,
ceci pour résoudre le problème lié au solde de la caisse.

Signature et cachet Client

Nom : Mamadou MBAYE

Titre : Directeur Général
Date : 09/08/2021

Signature et cachet Cabinet NGZ Consulting

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 Nom : Rodrigue NGOULOU
Titre : Expert-Comptable
Date : 09/08/2021

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