CORRECTION DE L’EXAMEN

I. LE CADRE REGLEMENTAIRE (5 points)

a) Quel est l’organe quoi règlemente l’activité bancaire ? (0.5 point)

COBAC
b) Faite une brève présentation de l’organe ou des organes qui règlemente la comptabilité
bancaire (2.5 points)
Créer le 16/10/1990 la commission bancaire de l’Afrique centrale (COBAC) un organe en
charge de la supervision des banques. Elle possède deux pouvoir (Pouvoir de Contrôle et
Pouvoir de Sanction)
c) Donnez les quatre compétences de l’organe qui règlemente l’activité bancaire(2 points)

- Contrôle sur pièces et Contrôle sur place

- Avertissement, blâme, interdiction d’effectuer certaines opérations
- Suspension et révocation des dirigeants et commissaires aux Comptes
- Retrait d’agrément

II. DEUXIEME PARTIE : CADRE ORGANISATIONNEL DE LA COMPTABILITE

BANCAIRE (5 points)

Donnez quatre principes comptables (2 points)

1)- Principes de prudence
2) – Principe de régularité.
3) – Principe de sincérité
4) Principe de continuité de l’exploitation
5)-Principe de permanence des méthodes.
6) Principe d’indépendance des exercices.
7)- Principe du Coût historique
8) – Principe de non-compensation
9) – Principe d’intangibilité du bilan d’ouverture

a) La classe 3 et 6 et ressortent des différences significatives entre la comptabilité

générale et la comptabilité bancaire (3 points)

La classe 3 en comptabilité bancaire retrace les opérations de collecte de l’épargne et de

distribution des crédits or en comptabilité générale elle retrace les stocks
 La classe 6 en comptabilité bancaire enregistrent les charges supportées par les
Etablissements de crédit or en comptabilité générale elle retrace la charge

Les comptes de la classe 7 enregistre l’ensemble des produits générés par les activités
des Etablissements de crédit. Or en comptabilité général enregistre l’ensemble des
produits générés par les activités des Etablissements à caractère commerciale et les
autres sociétés.

DOSSIER N°2 Enregistrement de comptable (5 points)

Cas Mise en place d’un crédit :

a) Donnez les différentes phases de mise en place d’un crédit(0.5 point) ;
- Ouverture du crédit
- Mise en place
- Remboursement

b) Qu’est-ce qu’un dépôt à terme ? (0.5 point)

Est une somme bloquée sur un compte bancaire sur une durée fixé d’avance et
rapportant des intérêts en condition que le titulaire ne retire de l’argent avant l’échéance

c) Passez les écritures comptables dissimulation d’un prêt du cas ci-dessous.

- Les cinq premiers remboursements se soldent sans difficultés aux dates prévus.
- Les l’échéance du 01/07/2017, 01/08/2017et 01/09/2017 n’ont pas été sodés.
- Le 01/09/2017, le client disparait complément.

Etape 1 - Passez les écritures de mise en place du crédit.(0.44 pts la question)

923 01/02/2017 2 000 000,00

992 2 000 000,00
OUVERTURE DU CREDIT
0.44 pts
01/02/2017
992 2 000 000,00
923 0.44 pts 2 000 000,00
ANNULATION

32 2 000 000,00
37 0.44 pts 2 000 000,00
DEBLOCAGE DES FONDS

37 2 000 000,00
57 2 000 000,00
0.44 pts
 UTILISATION DU CREDIT

Etape 2 - Matérialisez les écritures comptables des règlements sans difficulté à la provision.

37 XXX
32 XXX
71 0.44 pts XXXX
REMBOUSEMENT NORMAL

37 XXX
32 0.44 pts XXX
71 XXXX
REMBOUSEMENT NORMAL

37 XXX
32 0.44 pts XXX
71 XXXX
REMBOUSEMENT NORMAL

37 XXX
32 0.44 pts XXX
71 XXXX
REMBOUSEMENT NORMAL

37 XXX
32 0.44 pts XXX
71 XXXX
REMBOUSEMENT NORMAL

DOSSIER N° 3 Opération courante (5points)

Le 26/11/2019 la Banque Gabonaise de Finance accord un découvert bancaire au client « Le
TOULOU » d’un montant XAF de 5.000.000.
 Etape 1 - Passez les écritures d’octroi et d’utilisation du découvert chez la banque
Gabonaise de Finance à la même date.

5 000
923 26/11/2019 000,00
5 000
992 (0.33 Pts) 000,00
OUVERTURE DU CREDIT
26/11/2019
5 000
992 (0.33 Pts) 000,00
5 000
923 000,00
ANNULATION
26/11/2019
5 000
32 (0.33 Pts) 000,00
5 000
37 000,00
DEBLOCAGE DES FONDS
26/11/2019
5 000
37 000,00
5 000
57 (0.33 Pts) 000,00

UTILISATION DU CREDIT

Le 30/12/2019 Le client « Le TOULOU » fait un dépôt XAF de 4.050.000.

 Etape 2 – Matérialisez les écritures comptables de remboursement.

31/12/2019
4 050
37 000,00
4 050
32 (0.33 Pts) 000,00

REMBOURSEMENT
Le 03/01/2020 le client « Le TOULOU » fait un dépôt en espèce XAF de 2.000.000.
Le 04/01/2020 il fait un dépôt XAF de 7.800.000 sur son compte courant
Le 05/02/20 il fait un retrait XAF de 2.000.000.
Le 30/03/2020 le client « Le TOULOU » fait deux retraits XAF dont l’un est de 1.500.000 et le
second est 3.050.250
 Etape 3 - Matérialisez le les écritures comptables nécessaires, présentez le solde
comptable du compte courant du client « Le TOULOU » et la nature du compte.

03/01/2020
2 000
57 000,00
2 000
37 (0.33 Pts) 000,00
DEPOT

31/12/2019
950
37 000,00
950
32 000,00
(0.33 Pts)
REMBOURSEMENT
04/01/2020
7 800
57 (0.33 Pts) 000,00
7 800
37 000,00
DEPOT
05/02/2020
2 000
37 000,00
2 000
57 (0.33 Pts) 000,00
RETRAIT

1 500
57 000,00
1 500
37 (0.33 Pts) 000,00
RETRAIT
3 050
57 250,00
3 050
37 (0.33 Pts) 250,00
RETRAIT
 37 Compte courant (1 Point)

5 000 000,00 5 000 000,00

4 050 000,00 4 050 000,00
950 000,00 2 000 000,00
2 000 000,00 7 800 000,00
1 500 000,00
3 050 250,00

16 550 250,00 18 850 000,00

sc 2 299 750,00
18 850 000,00 18 850 000,00

 C’est un solde créditeur ce qui signifie que le client possède 2299750 XAF dans son
compte. (0.33 Pts)