PLAN DE TRAVAIL

I. Généralité sur les états financiers

L’origine
Définition
Objectifs
Destination des états financiers
Caractéristiques
Les documents de base des états financiers de synthèse
II. Résolution de l’exercice
II-1.Première méthode :
Calcul du compte de résultat courant avant impôt (RCAI) par
méthode arithmétique
II-2 Deuxième méthode ( la méthode comptable)
2-1. Ecriture de regroupement conduisant à la détermination
comptable du résultat courant avant impôt(RCAI).
2-2.Deuxième méthode comptable :
Détermination du résultat courant avant impôt avec formation en cascade
des soldes significatifs de gestion.
II-3 Présentation du compte de résultat.
II-4 Présentation du bilan
II-5 Tableaux de flux de trésorerie
GENERALITE SUR LES ETATS FINANCIERS DE SYNTHESE
ORIGINE
Parlant de l’origine des états financiers de synthèse, il faut savoir que les besoins en
information financière sont accrut aux partenaires financiers des entreprises parmi
les évènements qui ont contribué à créer ces besoins. Il ya le développement des
sociétés anonymes et l’importance du rôle des banques et des institutions
financières qui pouvaient donner à crédit et également les actionnaires réclameraient
tous les états financiers de façon à évaluer les possibilités de leur remboursement
cela donne naissance à sa mise en œuvre

Définition
Au tour de cette question de définition de nombreuses et diverse sont possibles ils
peuvent définit comme un ensemble de document qui fait le portraite la santé
financière dune entité a des dates donnes en d’autre terme ce sont une
représentation structurée des événements affectant une entreprise ou encore ce sont
des indicateurs de performance dune entité

Les caractéristiques des états financiers

Les états financiers sont caractérisés par la prééminence de la substance de la
forme qui explique que les biens acquits par le contrat de crédit bail du point de vu
juridique ne sont pas à la propriété de l’entreprise mais économiquement
appartiennent à l’entreprise car c’est-elle qui a fait la jouissance des biens donc les
biens entrent à sa propriété il ya également l’image fidèle qui explique la conformité
entre ce qui est fait et ce qui doit être fait il s’agit de comprendre si les informations
sont conformes à la réalité les informations communiquée par le comptable doit être
en rapport direct avec celle de la réalité.

LES OBJECTIFS DES ETATS FINANCIERS DE SYNTHESES

Comme toute entreprise est liée a un rapport de partenariat a des collaborateurs est
tenu obliger de présentée les rapports de fin de cycle ou les états financiers de
synthèse aux partenaires financiers pour permet a celui ci de s’informer sur la santé
financière de l’entreprise dans le but de déterminée la rentabilité la liquidité la
solvabilité la flexibilité financière

LES DOCUMENTS DE BASE DES ETATS FINANCIERS DE SYNTHESE

Les documents de base des états financiers sont les suivants

Le bilan qui se définit comme un tableau représentatif de la situation patrimoniale
dune entité a des périodes donne ce tableau est composer de deux postes appelé
poste du bilan. Un premier poste situer a gauche dans le quel sont classer les
éléments de l’actif et un deuxième poste a droite ou sont classer les éléments du
passif donc c’est le tableau qui régime l’ensemble des biens que disposent
l’entreprise et l’ensemble des moyens qui la permit d’obtenir ces biens

LE COMPTE DE RESULTAT

Se définit d’un document mesurant ou indiquant la performance financière de

l’entreprise c’est tableau qui de termine le résultat de l’entité sur la base de ces
éléments constitutifs qui sont les soldes intermédiaires de gestion à savoir :

La marge commerciale qui définit la performance commerciale relevant des activités

de commerce ;

Le chiffre d’affaire qui mesure le volume de vente que réalisé l’entreprise, l’excédent
brut d’exploitation qui mesure la performance économique, le résultat d’exploitation
qui mesure la performance des activités d’exploitations. Le résultat financier qui
mesure la performance relevant de l’opération financière, le résultat hors activité
ordinaire mesure la performance des hors activités ordinaire c’est a dire les activités
exceptionnel, le résultat courant avant impôt définit le résultat nom débarrasser de la
par de l’état des salarier et autre personnel requérable.

Le résultat net qui est le résultat après impôt, le tableau des flux et de trésorerie, le
tableau de flux de trésorerie est un tableau qui explique comment la trésorerie est
passé du début jusqu’en fin d’exercice en d’autre terme qui explique la variation liée
à la trésorerie c’est – à – dire comment la trésorerie s’est comporter en terme de
mouvement d’encaissement et de décaissement survenu au cours de l’année les
dépenses et les recettes.

Les notes annexes

C’est un document dans le quel il est résumer toutes les informations relatives aux
trois premiers documents donc elle fait la synthèse des autres documents.
SOLUTION
 1) CALCUL DU RESULTAT COURANT AVANT IMPOT (RCAI) PAR LA METHODE ARTHEMETIQUE
RCAI=TOTAL PRODUITS-TOTAL CHARGES
RCAI= 31 500 000 + 51 185 000 + 1 200 000 + 900 000 + 1 500 000 + 2 500 000 + 220 000 + 240 000 + 1 045
000 + 65 000 + 760 000 + 4 100 000 + 50 000
- 30 728 000 - 21 478 000 - 7 000 000 - 400 000 - 1 148 000 - 17 618 000 - 1 650 000 - 17 528 000 - 14 000
000 - 1 200 000 - 138 000 - 230 000 - 1 970 000
-450 0000-831 000-820 000-40 000-1 070 000-3 000 000-1 400 000 = (27 434 000)
2° PAR LA METHODE COMPTABLE
2°-1 ECRITURE DE REGROUPEMENT CONDUISANT A LA DETERMINATION COMPTABLE DU RESULTAT
COURANT AVANT IMPOT (RCAI)
N° DES COMPTES SOLDES
INTITULE
DEBIT CREDIT DEBITEURS CREDITEURS
122 699
13
RESULTAT NET 000
601 ACHATS DE MARCHANDISES 30 728 000
602 ACHATS DE MATIERES PREMIERES ET FOURNITURES 21 478 000
6031 VARIATIONS DES STOCKS DE MARCHANDISES 7 000 000
6032 VARIATIONS DES STOCKS DE MATIERES PREMIERES 400 000
612 TRANSPORT SUR VENTE 1 148 000
622 LOCATION ET CHARGES LOCATIVE 17 618 000
624 ENTRETIEN, REPARATION, ET MAINTENANCE 1 650 000
625 PRIMES D'ASSURANCES 17 528 000
627 PUBLICITE, PUBLICATION, RELATION PUBLIQUE 14 000 000
628 FRAIS DE TELECOMMUNICATION 1 200 000
631 FRAIS BANCAIRES 138 000
632 REMUNERATIONS D'INTERMEDIAIRES 230 000
641 IMPOT ET TAXES 1 970 000
651 PERTES SUR CREANCES CLIENTS 450 000
664 CHARGES SOCIALES 831 000
671 INTERET SUR LES EMPRUNTS 820 000
676 PERTES DE CHANGES 40 000
681 DAP D'EXPLOITATION 1 070 000
81 VNC 3 000 000
831 CHARGES (HAO) 1 400 000
(SUIVANTS CHARGES DE L'EXERCICES)
701 VENTES DE MARCHANDISES 31 500 000
702 VENTES DE PRODUITS FINIS 51 185 000
704 VENTES DE PRODUITS RESIDUELS 1 200 000
705 TRAVEAUX FACTURES 900 000
71 SUBVENTION D'EXPLOITATION 1 500 000
72 PRODUCTION IMMOBILISEES 2 500 000
75 AUTRES PRODUITS 220 000
771 INTERETS DE PRETS 240 000
773 ESCOMPTES OBTENUS 1 045 000
776 GAINS DE CHANGES 65 000
781 TRANSFERT DE CHARGES 760 000
 82 PRODUITS DE CESSION 4 100 000
848 TRANSFERT DE CHARGES (HAO) 50 000
13 RESULTAT NET 95 265 000
(SUIVANT COMPTES DE PRODUITS)
D 130 RESULTAT EN INSANCE D'AFFECTION C

122 699 000 95 265 000

SD= (27 434 000)

122 699000 122 699 000

2°-2 DEUXIEMME METHODE:DETERMINATION COMPTABLE DU RESULTAT COURANT AVANT IMPOT AVEC LA

FORMATION EN
DES SOLDES SIGNIFICATIFSDE GESTION
Solde
Intitulé
Débit Crédit Débit Crédit
701 VENTES DE MARCHANDISES 31 500 000
132 MARGE COMMERCIALE 6 228 000
601 ACHATS DE MARCHANDISES 30 728 000
6031 VARIATIONS DE STOCKS DE MARCHANDISES 7 000 000
(SVT: SOLDE MARGE COMMERCIALE)
702 VENTES DE PRODUITS FINIS 51 185 000
704 VENTES DE PRODUITS RESIDUELS 1 200 000
705 TRAVAUX FACTURES 900 000
71 SUBVENTION D'EXPLOITATION 1 500 000
72 PRODUCTION D'IMMOBILISATION 2 500 000
75 AUTRES PRODUCTIONS 220 000
781 TRANSFERT DE CHARGE 760 000
133 VALEURS AJOUTEES 25 773 000
602 ACHATS DES MATIERES PREMIERES ET FOURNITURES 21 478 000
6032 VARIATION DES STOCKS DE MATIERES PREMIERES 400 000
612 TRANSPORTS SUR VENTES 1 148 000
622 LOCATION 17 618 000
624 ENTRETIENT REPARATION ET MAITENANCES 1 650 000
625 PRIMES D'ASSURANCES 17 528 000
627 PUBLICITES PUBLICATIONS RELATIONS PUBLIQUES 14 000 000
628 FRAIS DE TELECOMUNICATIONS 1 200 000
631 FRAIS BANCAIRES 138 000
632 REMUNERATIONS D'INTERMEDIAIRES 230 000
641 IMPOTS ET TAXES 1 970 000
651 PERTES SUR CREANCES CLIENTS 450 000
132 MARGES COMMERCIALES 6 228 000
(SVT:SOLDES VALEURES AJOUTEES)
134 EXCEDENTS BRUTS D'EXPLOITATIONS 26 604 000
133 VALEURES AJOUTEES 25 773 000
664 CHARGES SOCIALES 831 000
 (SVT:SOLDES EBE)
135 RESULTAS D'EXPLOITATIONS 27 674 000
134 EXCEDENTS BRUTS D'EXPLOITATIONS 26 604 000
681 DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS ET PROVISIONS 1 070 000
(SVT:SOLDES DU RESULTATS D'EXPLOITATIONS)
771 INTERETS DES PRETS 240 000
773 ESCOMPTE OBTENUS 1 045 000
776 GAINS DE CHANGES 65 000
671 INTERETS SUR EMPRUNTS 820 000
676 PERTES DE CHANGES 40 000
136 RESULTATS FINANCIERS 490 000
(SVT: SOLDES DU RESULTATS FINANCIERS)
136 RESULTATS FINANCIERS 490 000
137 RESULTATS DES ACTIVITS ORDINAIRES 27 184 000
135 RESULTETS D'EXPLOITATIONS 27 674 000
(SVT:SOLDES DU RESULTATS D'ACTIVITES ORDINAIRES)
82 PRODUITS SUR CESSIONS 4 100 000
848 TRANSFERTS DES CHARGES HORS ACTIVITES ORDINAIRES 50 000
138 RESULTATS HORS ACTIVITES ORDINAIRES 250 000
81 VALEURES NETTES COMPTABLES 3 000 000
831 CHARGES HORS ACTIVITES HORDINAIRES 1 400 000
(SVT:SOLDES DU RESULTATS HORS ACTIVITES ORDINAIRES)
139 RESULTATS SUR PERTES 27 434 000
137 RESULTATS DES ACTIVITS ORDINAIRES 27 184 000
138 RESULTATS HORS ACTIVITES ORDINAIRES 250 000
(SVT:RESULTATS COURANT AVANT IMPOT)

COMPTE DE RESULTAT DE L'ENTREPRISE EAU COYAH

SIGN
REFERANCE LIBELLES NOTES MONTANTS
E
TA VENTES DE MARCHANDISES A + 21 31 500 000
RA ACHATS DE MARCHANDISES - 22 30 728 000
RB VARIATION DE STOCK DE MARCHANDISES +- 6 7 000 000
XA MARGE COMMERCIALE (SOMME TA à RB) -6 228 000
TB VENTES DE PRODUITS FABRIQUES + 21 52 385 000
TC TRAVAUX ET SERVICES VENDUS + 21 900 000
TD PRODUITS ACCESSOIRES + 21
XB CHIFFRE D'AFFAIRES(A+B+C+D) 84 785 000
TE PRODUCTION STOCKEE +- 6
TF PRODUCTION IMMOBILISEE + 21 2 500 000
TG SUBVENTION D'EXPLOITATION + 21 1 500 000
TH AUTRES PRODUITS + 21 220 000
TI TRANSFERT DE CHARGES D'EXPLOITATION + 12 760 000
RC ACHATS DE MATIERES PREMIERES - 22 21 478 000
RD VARIATION DE STOCK DE MATIERES PREMIERES - 6 400 000
RE AUTRES ACHATS - 22
RF VARIATIONS DE STOCK D'AUTRES - 6
 APPROVISIONNEMENT
RG TRANSPORTS - 23 1 148 000
RH SERVICES EXTERIEURS - 24 52 364 000
RI IMPOT ET TAXES - 25 1 970 000
RJ AUTRES CHARGES - 26 450 000
XC VALEUR AJOUTEE (XB+RA+RB)+ (SOMME TE à RJ) -25 773 000
RK CHARGES DE PERSONNELLES - 27 831 000
XD EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION (XC+RK) -26 604 000
REPRISES D'AMORTISSEMENTS ET PROVISIONS
TJ + 28
D'EXPLOITATION
DOTATION AUX AMORTISSEMENTS ET PROVISION
RL - 3C ET 28 1 070 000
D'EXPLOITATION
XE RESULTATS D'EXPLOITATION (XD+TJ+RL) -27 674 000
TK REVENUS FINANCIERS ET ASSIMILES + 29 1 350 000
REPRISES DE PROVISIONS ET DE DEPRECIATIONS
TL + 28
FINANCIERE
TM TRANSFERT DE CHARGES FINANCIERE + 12
RM FRAIS FINANCIERS ET CHARGES ASSIMILEES - 29 860 000
DOTATION AUX AMORTISSEMENTS ET
RN - 3C ET 28
PROVISIONS FINANCIERE
XF RESULTATS FINANCIER (SOMME TK à RN) 490 000
XG RESUTAT (AO) (XE+XF) -27 184 000
TN PRODUIT DES CESSIONS D'IMMOBILISATIONS + 3D 4 100 000
TO AUTRES PRODUITS HAO + 30 50 000
RO VNC - 3D 3 000 000
RP AUTRES CHARGES HAO - 30 1 400 000
XH RESUTAT( HAO) (SOMME TN à RP) -250 000
RQ PARTICIPATION DES TRAVAILLEURS - 30
RS IMPOT SUR LE RESULTAT - 30
XI RESULTAT NET (XG + XH + RQ + RS) -27 434 000

ACTIF DU BILAN DE LA L'ENTREPRISE EAU COYAH

REFERANC AMOR/ NET(N
INTITULE NOTE BRUT NET(N)
E PROV -1)
AD IMMOBILASATIONS INCORPORELLES 3 10500000 0 10500000
 AE FRAIS DE DEVELLOPEMENT ET DE PROSPECTIONS 10 500 000 10 500 000
AF BREVETS, LICENCES, LOGICIELS ET DROITS SIMILAIRES
AG FONDS COMMERCIAL ET DROIT AU BAIL
AH AUTRES IMMOBILSATIONS INCORPORELLES
AI IMMOBILASATIONS CORPRELLES 3 41500000 12500000 29000000
AJ TERRAINS
AK BATIMENTS
AL AMENAGEMENTS ET AGENCEMENTS ET INSTALLATIONS
AM MATERIELS, MOBILIER ET ACTIFS BIOLOGIQUES 17 000 000 12 500 000 4 500 000
AN MATERIELS DE TRANSPORT 24 500 000 24 500 000
AP AVANCE SET ACOMPTES VERSES SUR IMMOBILISATIONS 3
AQ IMMOBILISATIONS FINANCIERE 4 480000 0 480000
AR TITRE DE PARTICIPATIONS
AS AUTTRES IMMOBILASATIONS FINANCIERE 480 000 480 000
AZ TOTAL ACTIFS IMMOBILISE 52480000 12500000 39980000
BA ACTIFS CIRCULANT HAO 5
BB STOCKS ET EN COURS 6 42 750 000 1 500 000 41 250 000
BG CREANCES ET EMPLOIS ASSIMILLES
BH FOURNISSEURS AVANCES VERSEES 17
BI CLIENTS 7 800 000 600 000 200 000
BJ AUTRES CREANCES 8 76 000 76 000
BK TOTAL ACTIFS CIRCULANT 43626000 2100000 41526000
BQ TITRES DE PLACEMENTS 9
BR VALEURS A ENCAISSER 10
BS BANQUE, CAISSE, CHEQUES POSTAUX, ET ASSIMILLES 11 2 310 000 2 310 000
BT TOTAL TRESORERIE ACTIF 2310000 0 2310000
BU ECART DE CONVERSION ACTIF 12
BZ TOTAL GENERAL 98416000 14600000 83816000

PASSIF DU BILAN DE L'ENTREPRISE EAU COYAH

REFERANCE INTITULE NOTE NET(N) NET (N-1)

CA CAPITAL 13 90 500 000

CB APPORTEURS CAPITAL NON APPELE(+) 13
CD PRIMES LIEES AU CAPITAL SOCIAL 14
CE ECARTS DE REEVALUATION 3E
CF RESERVES INDISPONIBLES 14 1 000 000
CG RESERVES LIBRES 14
CH REPORT A NOUVEAU(+OU-) 14
CJ RESULTATS NET DE L'EXERCICE -27 434 000
CL SUBVENTION D'INVESTISSEMENT 15
CM PROVISION REGLEMENTE 15
CP TOTAL CAPIATUX PROPRES ET RESSOURCES ASSIMILES 64 066 000
DA EMPRUNTS ET DETTES FINANCIERES DIVERSES 16 10 500 000
DB DETTE DE LOCATION D'ACQUISITION 16
DC PROVISIONS POUR RISQUES ET GHARGES 16
 DD TOTAL DETTES FINANCIERES ET RESSOURCES ASSIMILEES 10500000
DF TOTAL RESSOURCES STABLES 74566000
DH DETTES CIRCULANTES (HAO) 5
DI CLIENTS AVANCES REÇUES 7
DJ FOURNISSEURS D'EXPLOITATIONS 17 9 250 000
DK DETTES FISCALES ET SOCIALES 18
DM AUTRES DETTES 19
DN PROVISIONS POUR RISQUES A COURT TERME 19

DP TOTAL PASSIF CIRCULANT 9250000

DQ BANQUE, CREDITS D'ESCOMPT 20
DR BANQUE ETABLISSEMENTS FINANCIERS ET CREDITS TRESORERIES 20
DS TOTAL TRESORERIES PASSIF 0
DT ECARTS DE CONVERSION PASSIF 12
DZ TOTAL GENERAL 83816000

EXTRAIT DE LA BALANCE (N-1)

SOLDES
N° INTITULES
DEBITEUR CREDITEUR
101 Capital social 14 000 000
131 Résultat net 78 756 000
245 Matériel de transport 60 480 000
2845 Amortissement de matériel de transport 13 000 000
31 Marchandises 54 137 000
401 Fournisseurs 14 637 000
411 Clients 6 876 000
52 Banque 1 700 000
57 Caisse 600 000
TOTAUX 122 093 000 122 093 000

TABLEAU DE FLUX DE TRESORERIE DE L'ENTREPRISE EAU COYAH

REF Libellés Note Exercice (N) Exercice(N-3)
ZA Trésorerie nette au 1er janvier A -1 100 000
Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles
FA Capacité d'autofinancement global(CAFG) -26 364 000
FB (-) Variation d'actif circulant(HAO) 0
FC (-) variation des stocks -11 387 000
FD (-) variation des créances -6 000 000
FE Variation passif circulant 5 387 000
Variation du BF liés aux activités opérationnelles (FB+FC+FD+FE) 22 774 000
ZB Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles B -3 590 000
flux de trésorerie provenant des activités d'investissements
FF (-) Décaissements liés à l’acquisition d'immobilisations incorp -10 500 000
FG (-) Décaissements liés aux acquisitions d'immobilisations corpor -41 500 000
FH (-) Décaissements liés aux immobilisations financières -480 000
Encaissements liés aux cessions d'immo incorporelle et
FI 47 480 000
corporelle
FJ Encaissements liés à la cession d'immobilisations financières
ZC Flux de trésorerie provenant des activités d'investissements C -5 000 000
Flux de trésorerie provenant du financement par capitaux pp
FK Augmentation de capital par apports nouveaux 1 500 000
FL Subventions d'investissement reçues
FM (-) Prélèvements sur le capital
FN (-) Dividendes versés
ZD Flux de trésorerie provenant des capitaux propres (s FK a FN) 1 500 000

Trésorerie provenant du financement par les capitaux étrangers

FO Emprunts 10 500 000
FP Autres dettes financières
FQ (-) Remboursements des emprunts et autres dettes financières
ZE Flux de trésorerie provenant des capitaux étrangers(s FO a FQ) 10 500 000

ZF Flux de trésorerie provenant des activités de financement(D+E) 12 000 000

ZG VARIATION DE LATRESORERIE NETTE DE LA PERIODE (B+C+F) 3 410 000

ZH TRESORERIE NETTE AU 31/12/N (G+A) 2 310 000