L'entreprise a besoin de la balance après inventaire pour faciliter l'établissement du bilan.

En outre, l'utilisation du tableau de passage des comptes de la balance

après inventaire aux postes du bilan est primordiale pour pouvoir dresser le bilan normalisé.

TABLEAU DE PASSAGE DES COMPTES DE LA BALANCE APRES INVENTAIRE AUX POSTES DU BILAN

BILAN
Exercice clos le 31/12/20N
Unité monétaire : Ariary
ACTIF Notes N Amortissements / N N-1
annexes Montants Bruts Pertes de valeur Montants Nets Montants Nets
ACTIFS NON COURANTS

ECARTS D'ACQUISITION (ou GOODWILL) 207 2807

IMMOBILISATIONS INCORPORELLES 280-290

Frais de développement immobilisables 203 2803-2903
Logiciels informatiques et assimilés 204 2804-2904
Concessions, brevets, licences, marques 205 2805-2905
Autres immobilisations incorporelles 208 2808-2908
Total immobilisations incorporelles

IMMOBILISATIONS CORPORELLES
Terrains 211
Agencements et aménagements du terrain 212 2812-2912
Constructions (ou Bâtiments) 213 2813-2913
Installations techniques (ou Matériels industriels) 215 2815-2915
Matériels de transport 2181 28181-29181
Matériels et mobiliers de bureaux 2182 28182-29182
Autres immobilisations corporelles 218# 2818#-2918#
Total immobilisations corporelles

IMMOBILISATIONS MISES EN CONCESSION

Total immobilisations mises en concession 221-222-223-225-228-229 282#-292# (détails)

IMMOBILISATIONS EN COURS
Immobilisations corporelles en cours 232 2932
Immobilisations incorporelles en cours 237 2937
Avances et acomptes versés s/commandes d'immob. 238 2938
Total immobilisations en cours

Titres mis en équivalence (ou Titres de participation) 261-262-265 2961-2962-2965

Autres participations et créances rattachées 266-267-268-269 2966-2967-2968
Autres titres immobilisés (Obligations, Bons de Trésor, ...) 271-272-273 2971-2972-2973
Prêts et autres immobilisations financières (Dépôts et 274-275-276-277-279 297# (détails)
cautionnement versés, Actions ou parts propres, …)
Total immobilisations financières

TOTAL ACTIFS NON COURANTS

ACTIFS COURANTS

STOCKS ET EN COURS
Matières prémières 31# 391#
Fournitures (ou Autres matières stockées) 311# 3911#
Matières consommables 321# 3921#
Fournitures consommables 322# 3922#
Emballages 326# 3926#
En cours de production 33#-34# 393#-394#
Produits finis 355# 395#
Marchandises 37# 397#
A l'exrtérieur (en cours de route, en dépôts, en consignation) 38# 398#
Total stocks et en cours

CREANCES ET EMPLOIS ASSIMILES

Clients et autres débiteurs 409(D)-411-413-414-416-417-418 491#
Impôts différés (Impôts reportés actifs) 133(D)-138(D)
Autres créances et actifs assimilés 42#(D)-43#(D)-44#(D)-45#(D) 495#-496#
462(D)-465(D)-467#(D)-468#(D)
Charges constatées d'avance 486
Total créances et emplois assimilés

TRESORERIE ET EQUIVALENTS DE TRESORERIE

Valeurs mobilières de placement (Titres de placement) 50# 590#
Valeurs à l'encaissement (chèque et effet à encaisser) 511
Banques comptes courants 512#(D) 5912#
Caisse du Trésor Publique 515(D)
Autres Organismes financiers 517(D) 5917#
Intérêts courus 5187(D)
Caisse 53#
Total trésorerie
TOTAL ACTIFS COURANTS

TOTAL DES ACTIFS

(D) : Solde débiteur uniquement
(C) : Solde créditeur uniquement
 TABLEAU DE PASSAGE DES COMPTES DE LA BALANCE APRES INVENTAIRE AUX POSTES DU BILAN

BILAN
Exercice clos le 31/12/20N
Unité monétaire : Ariary
CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS Notes N N-1
annexes Eléments additifs Eléments soustractifs

CAPITAUX PROPRES

Capital émis 101-108(C) 108(D)-109

Primes et réserves consolidées 104#-106#
Ecart d'évaluation 105
Ecart d'équivalence 107
Résultat net - part du groupe 120(C) 129(D)
Autres capitaux propres - report à nouveau 110(C) 119(D)
TOTAL CAPITAUX PROPRES

PASSIFS NON COURANTS

Produits différés : subventions d'investissement 131-132

Impôts différés (passifs) 134-138(C)
Emprunts et dettes financières (L.T part + d'1an) 161-163-164#-165-167-168#-169-17#
Provisions pour charges 153-155-156-158
TOTAL PASSIFS NON COURANTS

PASSIFS COURANTS

Dettes court-terme - dettes L.T part - d'1an 161-163-164#-168#-517(C)-516 (C)

Fournisseurs et comptes rattachés 401-403-408-419-42#(C)-43#(C)-44#(C)-
45#(C)-46#(C)-47#(C)
Provisions et produits constatés d'avance 481#-487
Autres dettes 404-405
Comptes de trésorerie (découverts bancaires,
512#(C)-519#-5186
concours bancaires à CT)
TOTAL PASSIFS COURANTS

TOTAL DES PASSIFS

(D) : Solde débiteur uniquement

(C) : Solde créditeur uniquement
 TABLEAU DE PASSAGE DES COMPTES DE LA BALANCE APRES INVENTAIRE AUX POSTES DU COMPTE DE RESULTAT

COMPTE DE RESULTAT
(par Nature)
Période du 01/01/20N au 31/12/20N
Unité monétaire : Ariary
Notes N N-1
annexes Eléments additifs Eléments soustractifs

Chiffre d'affaires (1) 701-702-703-704-705-706-707-708 7091 à 7098 (1)

+ Production stockée (2) Stockage de Produits finis (SF - SI) ou 713(C)-714(C) 713(D)-714(D) déstockage
+ Production immobilisée (3) 721-722-731 739
I - PRODUCTION DE L'EXERCICE (4) (1) + (2) + (3)

Achats consommés (matières) (5) 601 à 608 (y compris 603(D) ou Valeur brute SI - SF) 603(C)-6091 à 6098 (1)
ou [SI + (60# - 609#) - SF]
+ Services extérieurs et autres consommations (6) 61#-62# 619#-629# (1)
II - CONSOMMATION DE L'EXERCICE (7) (5) + (6)
III - VALEUR AJOUTEE D'EXPLOITATION (I - II) (8)
Valeur Ajoutée
+ Subvention d'exploitation (9) 741-748
- Impôts, taxes et versements assimilés (10) 631#-635-638
- Charges de personnel (11) 64#
IV - EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION (12) ( III + 74# - 64# - 63#)
Autres produits opérationnels (13) 751 à 758
- Autres charges opérationnelles (14) 651 à 658
- Dotations aux Amts, aux Provs° et pertes de valeur (15) 681#-682#-684#-685# (autre que 686# :
dotation aux pertes de valeur charges fin.)
+ Reprise sur provisions et pertes de valeurs (16) 781#-782#-784#-785# (autre que 786#)
V - RESULTAT OPERATIONNEL (17) ( IV + 75# - 65# - 68# + 78#)
Produits financiers (18) 761 à 768-786
- Charges financières (19) 66#-686
VI - RESULTAT FINANCIER (20) ( 76# + 786 - 66# - 686 )
VII - RESULTAT AVANT IMPOTS (V + VI) (21)
Impôts exigibles sur résultats (IR) (22) 695-698
Impôts différés (variations de compte 693) (23) 693 692

TOTAL DES PRODUITS DES ACTIVITES ORDINAIR (24) 70# + 71# + 72# + 74# + 75# + 76# + 78#
TOTAL DES CHARGES DES ACTIVITES ORDINAIR (25) 60#+61#+62# 63#+64#+65# 66#+68#+69#

VIII - RESULTAT NET DES ACTIVITES ORDINAIRES (26)

Eléments extraordinaires (produits) - à préciser 77#

- Eléments extraordinaires (charges) - à préciser 67#
IX - RESULTAT EXTRAORDINAIRE (27) 77# - 67#

X - RESULTAT NET DE L'EXERCICE (VIII + IX) (28)

(1) : Dans l'hypothèse où ces comptes n'ont pas été soldés lors des écritures de détermination du résultat de l'exercice
 Pour établir le compte de résultat par fonction, il est obligé de faire une répartition fonctionnelle des charges d'exploitation

COMPTE DE RESULTAT
(par Fonction)
Période du 01/01/20N au 31/12/20N
Unité monétaire : Ariary
Notes N N-1
annexes Eléments additifs Eléments soustractifs

Produit des activités ordinaires (1) (Cf. Note Explicative) -

- Coût des ventes (2) (Cf. Note Explicative) -

I - MARGE BRUTE (3) (1) - (2) - -

Autres produits opérationnels (4) 751 à 758 -

- Coûts commerciaux (5) Quote-part: 61#-62# - 64# - 681# Dot° Amts -
- Charges administratives (6) Quote-part: 61#-62#-63#-64#-681# Amts -
et Total de 682# Prov°& 685# Pertes de val.
- Autres charges opérationnels (7) 651 à 658 -

II - RESULTAT OPERATIONNEL (8) (3) + (4) - (5) - (6) - (7) - -

Produits financiers (9) 761 à 768-786 -

- Charges financières (10) 66#-686 -

III - RESULTAT AVANT IMPOTS (11) (8) + (9) - (10) - -

- Impôts exigibles sur résultats (12) 695-698 -

- Impôts différés (13) 693 692

IV - RESULTAT NET DES ACTIVITES ORDINAIRES (14) (11) - (12) - (13) - -

Eléments extraordinaires (Produits) 77# -

- Eléments extraordinaires (Charges) 67# -

V - RESULTAT NET DE L'EXERCICE (15) (14) + 77# - 67# - -

Part dans les résultats nets des sociétés mises - -

en équivalence (1)

VI - RESULTAT NET DE L'ENSEMBLE CONSOLIDE - -

Dont part des minoritaires (1) - -

Part du groupr (1) - -

(1) : A utiliser uniquement pour la présentation des états financiers consolidés.

 NOTE EXPLICATIVE DU COMPTE DE RESULTAT (par Fonction)

Note EXPLICATION Eléments additifs

PRODUITS DES ACTIVITES ORDINAIRES
On peut calculer de deux façons les produits des activités ordinaires :
1ère Méthode:
Total des Produits des activités ordinaires (A) du Compte de Résultat par Nature
- Produits financiers 761 à 768-786
- Autres produits opérationnels 751 à 758

(1) 2ème Méthode:

Chiffre d'Affaires (1) du Compte de Résultat par Nature
+ Production stockée Stockage de Produits finis (SF - SI) ou 713(C)-714(C)
+ Production immobilisée 721-722-731
= Production de l'exercie

+ Subvention 74#
+ Reprises sur provisions et pertes de valeur 78#
COUT DES VENTES
Pour une Entreprise Commerciale :
Coût des ventes = Coût d'achat des marchandises vendues (CAMV) [SI + (60# - 609#) - SF]
= Achats consommés (5) du Compte de Résultat par Nature ou 601 à 608 (y compris 603(D) ou Valeur brute SI - SF)

(2)
Pour une Entreprise Industrielle :
Coût des ventes = Coût d'achat des matières utilisées [SI + (60# - 609#) - SF]
+ Charges de production (d'après le tableau de répartion des charges) Quote-part: 61#-62# - 64# - 68# Dot° Amts
OU OU
= Achats consommés (5) du Compte de Résultat par Nature 601 à 608 (y compris 603(D) ou Valeur brute SI - SF)
+ Charges de production (d'après le tableau de répartion des charges) Quote-part: 61#-62# - 64# - 681# Dot° Amts
COUTS COMMERCIAUX Quote-part: 61#-62# - 64# - 681# Dot° Amts
(5)
(Voir Tableau de répartition des charges)
CHARGES ADMINISTRATIVES Quote-part: 61#-62#-63#-64#-681# Amts
(6)
(Voir Tableau de répartition des charges) et Total de 682# Prov°& 685# Pertes de val.

A préciser en annexe :
- les détails des charges par nature : les services extérieurs, les frais de personnel, les impôts et taxes, les dotations aux amortissements, provisions et pertes de valeur.
- les soldes caractéristiques de gestion : la valeur ajoutée et l'excédent brut d'exploitation.
 Eléments soustractifs

713(D)-714(D) déstockage
739

603(C)-6091 à 6098 (1)

603(C)-6091 à 6098 (1)

 TABLEAU DES FLUX DE TRESORERIE
(METHODE INDIRECTE)
Période du 01/01/20N au 31/12/20N
Unité monétaire : Ariary
Notes Exercice Exercice
annexes N N-1
Flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles (A)
Résultat net de l'exercice ( Cf Compte de Résultat par Nature : X ou Résultat net au Bilan de l'exo-N)
Ajustement pour :
+ Dotations aux Amortissement et provisions: actifs et passifs non-courants 681-682-686 (ne tient pas compte des Amts, Prov, Pertes de valeur
des Actifs courants ou à C.T : 685# stocks, clients, amende, charges fin.)
ou Déterminer à partir de Variations Amts & Prov° dans le Bilan
- Reprise d'exploitation: actifs et passifs non-courants 781#-782#
- Reprise financière 786#
- Quote-part de subvention virée au résultat 754
+ Variation des impôts différés passifs 134 N (-) 134 N-1 (impôts différés passifs)
- Variation des impôts différés actifs 133 N (-) 133 N-1 (impôts différés actifs)
- Variation des stocks (montants nets) S.F (-) S.I
- Variation des clients et autres créances (montants nets) [409-41-42(D)-43(D)-44(D)-45(D)-46(D)-486] N (-) N-1
+ Variation des fournisseurs et autres dettes [419-40-42(C)-43(C)-44(C)-45(C)-46(C)-47(C)-481-487] N (-) N-1
- Intérêts encaissés sur placement financier 767 : Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement
- Dividende et quote-part de résultat obtenus 457
- Plus values de cessions nettes d'impôts 752 [cessions d'immob. et/ou de valeurs mobilières de placement :
+ Moins values de cessions nettes d'impôts 652 Valeurs brutes (-) Prix de cessions]
Flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles (A)

Flux de trésorerie liés aux opérations d'investissement

- Décaissement sur acquisition d'immobilisations Valeurs brutes [20#-21#-23#-26#-27#] N (-) N-1
+ Encaissement sur cessions d'immobilisations Produits nets sur cessions ou Prix de cessions
+ Subventions d'investissements Svbt° [131-132] N (-) N-1 (+) Quote-part virée au résultat [754] N
+ Produits de placement (intérêts encaissés sur placement financier) 767 : Cessions de valeurs mobilières de placement
+ Dividende et quote-part de résultat obtenus 457
Flux de trésorerie liés aux opérations d'investissement (B)

Flux de trésorerie liés aux activités de financement

- Dividendes versés aux Actionnaires Rtat net N-1 (-) [104-106-11: Primes&Réserves, Report à Nouveau N (-) N-1]
+ Augmentation de capital en numéraire (Emission d'actions) 101 N (-) 101 N-1
+ Emission d'emprunt 16# : Nouveau Emp. L.T (+) 51# : Nouveau Emp. C.T (+) 518 :
Intérêts courus
- Remboursement d'emprunt Valeur nominale de l'Emp. 164# remboursée au cours de l'exercice N
ou Rmbrst d'Emp. au cours de l'exo-N correspond à la part (-) d'1 an de N-1
+ Prêt Administrateurs 45# : Groupe et Associés (Nouveau prêt)
Flux de trésorerie liés aux opérations de financement (C)

Variation de trésorerie de la période (A + B + C)

Trésorerie d'ouverture (I) [50 + 51# (+) 53] (-) [512#(C) (+) 519#(C)] N-1
Trésorerie de clôture (II) [50 + 51# (+) 53] (-) [512#(C) (+) 519#(C)] N
Incidence des variations de cours des devises (III) 766 (-) 666
Variation de trésorerie II (-) I (+/-) III
 TABLEAU DES FLUX DE TRESORERIE
(METHODE DIRECTE)
Période du 01/01/20N au 31/12/20N
Unité monétaire : Ariary
Notes Exercice Exercice
annexes N N-1
Flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles (A)
+ Encaissements reçus des clients Créances N-1 (+) Ventes TTC N (-) Créances N
- Sommes versées aux fournisseurs Dettes "FRNS" N-1 (+) Achats TTC N (-) Dettes "FRNS" N
- Sommes versées au personnel Dettes "envers le personnel & organismes sociaux" N-1 (+) Charges de
persnl "641#-645#" N (-) Dettes "persnl & organismes sociaux" N
- Sommes versées à l'Etat à titre d'impôt, taxes et versements assimilés Dettes "envers l'Etat" N-1 (+) Charges "631 - 635" N (-) Dettes "envers
l'Etat" N (autres que le compte "444" créditeur)
- Intérêts et autres frais financiers payés On tient compte des intérêts et frais fin. payés : 627 - 661 - 668
(On ne tient pas compte des pertes de change ni des dotations financières
(666 et 686) parce qu'elles n'ont pas d'effet sur la trésorerie).

- Impôts sur les résultats payés Paiement effectif des impôts sur les résultats ou
Dettes "444" N-1 (+) Charges "69#" N (-) Dettes "444"

Flux de trésorerie avant éléments extraordinaires

Flux de trésorerie lié à des événements extraordinaires (à préciser)

Flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles (A)

Flux de trésorerie liés aux activités d'investissement

- Décaissement sur acquisition d'immobilisations : Valeurs brutes [20#-21#-23#-26#-27#] N (-) N-1 ou colonne "augmentation"
dans le tableau de l'évolution des Immobilisations
- Immobilisations incorporelles Valeurs brutes [20#] N (-) N-1
- Immobilisations corporelles Valeurs brutes [21#] N (-) N-1
- Immobilisations en-cours Valeurs brutes [23#] N (-) N-1
- Immobilisations financières Valeurs brutes [26# - 27#] N (-) N-1
+ Encaissement sur cessions d'immobilisations Produits nets sur cessions ou Prix de cessions
+ Augmentation de Subventions d'investissements ou d'équipements reçus [131-132] N (-) N-1
+ Produits de placement (intérêts encaissés sur placement financier) 767 : Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement
+ Dividende et quote-part de résultat obtenus 457
Flux de trésorerie liés aux opérations d'investissement (B)

Flux de trésorerie liés aux activités de financement

+ Augmentation de capital en numéraire (Encaissement sur émission d'actions)
- Dividendes versés aux Actionnaires ou Associés
+ Encaissement provenant d'emprunt (Emission d'un nouvel emprunt)
- Remboursement d'emprunt ou d'autres dettes assimilées
+ Prêt Administrateurs (Nouveau prêt)
Flux de trésorerie liés aux opérations de financement (C)
101 N (-) 101 N-1
Rtat net N-1 (-) [104-106-11: Primes&Réserves, Report à Nouveau N (-) N-1]
16# : Nouveau Emp. L.T (+) 51# : Nouveau Emp. C.T (+) 518 :
Intérêts courus
Valeur nominale de l'Emp. 164# remboursée au cours de l'exercice N
ou Rmbrst d'Emp. au cours de l'exo-N correspond à la part (-) d'1 an de N-1
45# : Groupe et Associés

Variation de trésorerie de la période (A + B + C)

Trésorerie d'ouverture (I) [50 + 51# (+) 53] (-) [512#(C) (+) 519#(C)] N-1
Trésorerie de clôture (II) [50 + 51# (+) 53] (-) [512#(C) (+) 519#(C)] N
Incidence des variations de cours des devises (III) 766 (-) 666
Variation de trésorerie II (-) I (+/-) III
 ETAT DE VARIATION DES CAPITAUX PROPRES

Unité monétaire : Ariary

Notes Capital Prime & Ecart Ecart Résultat Total
annexes social Réserves d'équivalence d'évaluation & R. N.
Solde au 31 décembre N - 2
Changement de méthode comptable
Correction d'erreurs
Autres produits & charges
Affectation du résultat N - 2
Opérations en capital
Résultat net exercice N - 1
Solde au 31 décembre N - 1 101-108(C) -109 104#-106# 107 105 120 ou 129(D)-
110 ou 119(D)
Changement de méthode comptable (1) X
Correction d'erreurs (2) X
Autres produits & charges (Evaluation à juste valeur) (3) (+)Gains, (-)Pertes
Affectation du résultat N - 1 (4) [104-106] N (-) N-1 (-) [120+110] N-1 = (Dividende versé)
Opérations en capital (5) (+)Aug°, (-)Dim° Capl
Résultat net exercice N (6) [120 ou 129(D)] N
Solde au 31 décembre N : Solde N-1+(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)

X : Montant du changement et/ou de correction d'erreurs