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cole nationale de commerce et de gestion -AgadirOption: Gestion Financire et Comptable

Projet de fin dtudes


sous le Thme :

Les missions daudit interne du Groupe AKWA :


Cas des filiales AFRINETWORKS et REZOROUTE

Prsent par:

Membre de Jury

Encadr par:

Badr HRIMZA

Mr.M,HOUSSAS

Mr.Abdelhaq LAHFIDI

Tuteur de stage:
Mr.Mounir BAHRAOUI

Mr.Reda BAAKILI

Anne universitaire: 2012/2013

28/05/2013

Fiche technique du stage


Stage : Stage de fin dtudes.
Dure du stage : 3 mois .
Thme : Les missions daudit interne du Groupe AKWA : Cas des filiales AFRINETWORKS et
REZOROUTE
Entreprise daccueil : AKWA GROUP
Etudiant stagiaire : Badr HARIMZA, option Gestion Financire et Comptable.
Encadrant pdagogique : Pr.Abdelhaq LAHFIDI, Professeur Chercheur, ENCG, Universit Ibn Zohr
Agadir,
Superviseur de stage: M.Reda BAAKILI , Directeur Audit dAKWA GROUP
Maitre de stage : M.Mounir BAHRAOUI, responsable audit comptable et financier AKWA GROUP

Introduction

Plan
Introduction
Introduction
Prsentation
Prsentationdu
dugroupe
groupeAKWA
AKWA
Problmatique
Problmatique
Intrts
Intrtsdu
duthme;
thme;
Prsentation
Prsentationdes
desmissions
missions
Mthodologie
Mthodologiedu
dutravail
travail
Rsultats
Rsultatsde
delalamission
missionde
deREZOROUTE
REZOROUTE
Rsultats
Rsultatsde
delalamission
missiondAFRINETWORKS
dAFRINETWORKS
Contraintes
Contraintesrencontres
rencontreslors
lorsde
delalaralisation
ralisationdes
desmissions
missions

Conclusion
Conclusion

Prsentation du groupe AKWA


Ple
Carburants
et lubrifiant

Ple
Gaz

AFRIQUIA SMDC
AFRILUB
SALUB
REZOROUTE
AUTO SPEEDY
Mini BRAHIM
...
EXT

AFRIQUIA GAZ
MAGHREB GAZ
AB GAZ
STOGAZ
INTRAL
TECHNOGAZ
NATIONAL GAZ
....

Ple
Fluides

MAGHREB
OXYGENE

Ple
Dveloppement

AFRINETWORKS
WAFACASH

Ple
immobilier

AKWA
IMMOBILIER
HODLING
HOTELIERE
DAR ARRIZK
JENANE
LIMOUNE
...

Gestionnaire
des villages
Afriquia

2eme
distributeur
tlphonique au
Maroc

Problmatique
comment peut on apprcier le systme du contrle interne
des deux ples dactivit :le carburant et la
tlcommunication au sein du groupe AKWA travers les
deux filiales REZOROUTE ET AFRINETWORKS.
Quel est le rle du contrle interne et laudit interne dans la conduite et le
pilotage des diffrentes activits de lentreprise ?
Quelle dmarche suivre pour raliser un audit du cycle vente client de la
filiale AFRINETWORKS,
Quelles sont les diffrentes tapes effectues lors de laudit du cycle vente
client de la filiale REZOROUTE dans un contexte daudit de fraude ?
Quels sont les rsultats et les recommandations issus des deux missions
daudit ?

Intrts du thme
Choix du thme

Motivations
professionnelles

Motivations
personnelles

Prsentation des missions


Mission du stage: Lapprciation de laudit du cycle
vente client au sein dAKWA group
Pour REZOROUTE: Mission daudit de fraude,
Pour AFRINETWROKS: Mission daudit interne,

Company

LOGO

Audit de fraude du cycle vente


client de REZOROUTE

Mthodologie adopt du travail


Slction et arrt
de la liste des
intrvenants

Dpouillent et
consolidation des
rsultats

Rdaction de la
note de synthse

Prparation du
programme de
travail imprim

Collecte des
rapports
dinspection

DOSSIER
PERMANENT

Prparation des
ordres de mission
aux intrvenants

Accompagnement
des intervenants
lors du
droulement des
inspections

Formation des 63
intervenants

Orientation des
intervenants la
localisation des
63 stations

SYNTHSE DES RESULTATS

Toutes les sorties jusqu la date de


linventaire ont t dclares sauf 15 m3
livre par la station Bab Kalaa dans le
cadre
dune
mission
tlvise;
Opration
autorise,
selon la
Direction Marketing par la
Ventes non
dclares

Prsidence
Pour
rgulariser la situation, nous avons
recommand

llaborati dun not de crdi corresponda cett

consommation
on
e
e et
t comptabiliser
nt
charge en dpenses marketing.

la
e

Dans lavenir ce type de sponsoring devra


tre couvert par des cartes montiques
mettre la disposition des sponsoriss.

Encaissements non encore dclars : une conformit satisfaisante


mais qui reste amliorable!
Recouvrable

Encaissements non
encore
dclars
Vente crdit autoriss par le
sige :
"Crances Commerciales" (1)
Tickets Bancaires non encore
traits

(2)

Tickets
Afriquia

Montique
non

encore dclars au sige

Dj
encaiss
mais non
comptabil
is

Clients

Grants
&
Pompist
es

962

Exploitati Pert
on
e
-

A
Dcider

Total Manque /
Encaissements de
type Bancaire et
Montique
non
Manques Grants & Pompistes
encore dclars

d'exploitation

Total Recettes non encore

SOUALEM), TECMED(4 KDH,S/S PLM), Palais royal (25

(1) S/S

ROCAD), Palais royal(271 KDH, S/S

KDH,
PLALEMERAI),SOMATRAM(30KDH, S/S

35

35

442

18

18

25

1 464

477

962

54

PALEMERAIE)

(2)

Contrle d'encaissement est en cours

nous avons trait entre Samedi et Dimanche


03/02
(3) 625 tickets totalisant un montant de 250
KDH pour
s'assurer de la ralit de l'encaissement

54
Il s'agit de :S/S Narjis (1,5 KDH,Reparation
bche, rparation pompe, assainissement
RAK), S/S Bir jdid(carburant pour

12

12

(4)

(4)

Manque
dclar
comme
Avances
faites partir des caisses
ventesManque /
Total
(100%
< 2011)
Encaissements
en
Espce

Observations ou Explications
Il s'agit des clients : TRANSDING(24 KDH, S/S HAD

(3)

Bons SNTL rejets

justificatifs

962

442

Chques Clients impays

Dpenses
sans

Ecart

Charges

231
297

1 761

231
-

54

12

231

477

962

79

12

231

Dplacement personnel oasis caf), S/S JBILAT (0,7 KDH

gendarmerie , groupe lectrogne),S/S ADM


Settat (1,5 KDH Carburant Personnel + grant),
S/S Imintanoute (0,7 KDH Groupe lectrogne)

INDICATEURS DE PERFORMANCE
DE LORGANISATION DE LA
MISSION

Indicateurs : Une nette amlioration par rapport la


dernire inspection gnrale du mois de juin 2011
Inspection du

Inspection du

juin2011

01/02/2013

56

63

1 mois

1 jour

63

Oui

Oui

Non

Oui

Non

Oui

13 Jours

3 Jours

1 Jour

Charges

661 KDH

443 KDH

Paie

200 KDH

0 KDH

Nombre de point de vente

Dure dinspection

Nombre dinspecteur

Mthodologie
Support
Support de
de contrle
contrle formalis
formalis (25
(25 p
pages)
Et formation des intervenants

Opration top confidentielle


Retard moyen des caisses non

Cible

dclares

importance

Company

LOGO

Audit interne du cycle vente client


de la filiale AFRINETWORKS

Mthodologie du travail

SYNTHSE DES RESULTATS

Zoom sur les points forts:


o Contrle des budgets de ventes
o Comparaison entre prvision et ralisation
o Bl et factures numrots, contrl et rapproches
o Sparation des services
o Contrle de comptabilit
o Etablissement de la balance journalire
o Les diffrents services intervenants dans le cycle sont lis par un seul
systme dinformation (AFRIWARE)
o Le Bon de Livraison et la facture sont dits automatiquement via
AFRIWARE
o Toutes les transactions sont rgles travers la banque

Zoom sur les risques et recommandations


adquates:
dtention de valeur par plusieurs intervenants &
accumulations des taches denregistrement et de
dtention de la valeur par le service comptabilit

Spcialisation de la taches du contrle de


justifications de paiement pour bien maitriser la
taches ainsi que pour la contrler dune manire
efficace

Zoom sur les risques et recommandations


adquates:
Non respect de la responsabilit, et
risque de la mal organisation de la
gestion

Collaborer avec la DSO pour laborer


le manuel de procdures interne dans
le dlai optimal

Zoom sur les risques et recommandations


adquates:
Risque dabsence de justification de la
commande en cas de dsaccord avec le
client

Il faut formaliser les commandes

Zoom sur les risques et recommandations


adquates:

Risque daccumulation des tches

Cration du service recouvrement

Zoom sur les risques et recommandations


adquates:
Risque domission ou derreur pour le
responsable comptable et financier

intgrer la procdure de rapprochement


dans le systme dinformation

Contraintes rencontres
ralisation des missions

lors

de

la

Le statut confidentiel li aux missions daudit


dAKWA GROUP, surtout en ce qui concerne
les activits principales (secteur nergtique)
Difficult dassimiler laudit du cycle vente
client dans deux diffrentes facettes

Conclusion

Merci Pour votre attention