CONTRÔLE DE GESTION

1
 EXERCICE I:
L’entreprise « Marcelle » a pour objet le commerce
en gros de produits cosmétiques. L’entreprise mène
une politique commerciale dynamique et la
prévision des ventes fait partie de ses moyens de
gestion.
Les statistiques de son chiffre d’affaires trimestriel,
en dizaines de milliers de dirhams, sont les
suivantes au cours des trois années passées.

2
AN\T 1 2 3 4
RIM
N-2 30 61 82 62
N-1 35 72 82 66
N 43 80 85 70

3
 1/Présenter un tableau faisant apparaître trimestre après trimestre
de N-2 à N :
- Les données des chiffres d’affaires par trimestre;
- Les totaux cumulés de chiffres d’affaires trimestriels par année;
- Les totaux mobiles des chiffres d’affaires trimestriels (le calcul ne
peut se faire qu’à partir de N-1).
 2/Représenter l’évolution du chiffre d’affaires sur un graphique en
Z:
 -La barre inférieure représente le chiffre d’affaire trimestriel;
 -Les 3 barres transversales, les totaux cumulés par année;
- La barre supérieure, les totaux mobiles.
 la représentation graphique des points des totaux mobiles fait
apparaître une tendance linéaire à la progression des ventes.

4
3/- Procéder à l’ajustement graphique en traçant une droite le plus près possible
de tous les points.
Prolonger la droite pour déterminer le chiffre d’affaires prévisionnel à fin N+1 si
la tendance continue.
Vérifier le montant trouvé par le calcul de la variation des totaux mobiles.
4/-Rechercher les composantes saisonnières de ce chiffre d’affaires prévisionnel
de N+1 en utilisant la méthode des coefficients saisonniers.

5
 Le service commercial de la société FONDAS,
spécialisée dans la fabrication de poêles à bois et
charbon, désire connaître les prévisions de ventes du
modèle en fonte DOM 5 pour l’année à venir.
 Une étude portant sur le deux dernières années permet
de dresser l’état du nombre d’articles vendus :

6
 QUANTITES VENDUES
J F M A M J
N-1 1600 1400 1000 600 500 400

N 1700 1500 1000 700 600 400

J A S O N D

N-1 300 200 800 1200 1600 1800

N 400 300 900 1400 1800 1900

7
 1/Déterminer la tendance générale de l’évolution
des ventes par la méthode des moindres carrés.
 2/Utiliser l’équation des moindres carrés pour
prévoir les ventes de l’année N+1, en admettant que
la tendance persiste.
 3/Calculer les coefficients saisonniers par la
méthode des rapports au trend (moyennes
mensuelles des quotients: valeurs réelles/valeurs
ajustées, les valeurs ajustées étant obtenues à l’aide
de l’équation des moindres carrés).
 4/Utiliser ces coefficients saisonniers pour prévoir
les ventes mensuelles de l’année N+1.
8
 La S.A.H.O.R.F, société anonyme d’horlogerie, fabrique et
vend différentes pièces d’horlogerie de haute qualité,
notamment des montres.
Ces montres se classent en trois catégories:
-les montres en or (MO),
-les montres argent (MAR),
-les montres acier (MAC).
Le marché de l’entreprise est divisé en trois régions :
-la région Tanger Tétouan AlHoceima(RTTA)
-la région Nord et Est (RNE),
-la région Sud et Ouest (RSO)
Le service chargé de la prévision des ventes a présenté, ce qui
concerne les montres, les résultats, en milliers de Dirhams,
de son étude pour les quatre trimestres de l’année à venir
dans les trois documents suivants:
9
MONTRES TRIMESTRES
1 2 3 4
MO 132 122 99 161
MAR 280 246 184 298
MAC 718 695 477 856

10
MONTRES TRIMESTRES
1 2 3 4
MO 65 58 45 85
MAR 148 110 93 171
MAC 412 382 284 566

11
 MONTRES TRIMESTRES
1 2 3 4
MO 83 64 49 107
MAR 171 153 110 194
MAC 389 333 248 465

1/Présenter la budgétisation à l’aide d’un seul document

Pour le premier trimestre qui vient de s’achever les réalisations de ventes sont
les suivantes :
MONTRES REGIONS
RTT RNE RSO
MO 123 63 80
MAR 274 144 167
MAC 701 409 389
2/Calculer les écarts entre prévisions et réalisations en valeur et en
pourcentage
3/Commenter 12
TRIMESTRES CA TOTAUX TOTAUX
TRIMESTRIEL CUMULES MOBILES

N-2
1 30 30
2 61 91
3 82 173
4 62 235 235
N-1
1 35 35 240
2 72 107 251
3 82 189 251
4 66 255 255
N
1 43 43 263
2 80 123 271
3 85 208 274
4 70 278 278
13
100%

90%

80%

70%

60%
TOTAUX MOBILES
50% TOTAUX CUMULES
CA TRIMESTRIELS

40% TRIMESTRES

30%

20%

10%

0%
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

14
3/ Détermination du C.A prévisionnel de N+1 :
Par lecture graphique : environ 300;
Par calcul : variation des totaux mobiles sur les 2
années passées :
278 – 235 = 43/ Soit une variation moyenne
de 21,5 sur un an.
Prévision pour N+1 :
278 + 21,5 = 299,5 arrondi à 300.

15
 4/ Composantes saisonnières:
Trimestres 1 2 3 4 total

Total de chaque trimestre 108* 213 249 198 768

Moyenne de chaque trimestre 36 71 83 66 256

Moyenne générale trimest 64 64 64 64 256

Coefficients saisonniers (1) 0,56 1,11 1,30 1,03 4

CA prévisionnel trimes (2) 42 83 98 77 300

16
(1) Coefficients saisonniers = Moyenne de chaque trimestre / Moyenne générale trimestre

(2) C.A prévisionnel

par trimestre =
CA Prévisionnel annuel x coeffe.Sai / 4
(2) OU TOTAL DES VENTES DU TRIM/VENTES TOTALESXCAPREVI
 1ER TRI = 108/768X300 = 42

17
1/ Tendance générale de l’évolution des ventes :

Xi Yi Xi Yi Xi2 Xi Yi Xi Yi Xi2

1 1600 1600 1 7 300 2100 49

2 1400 2800 4 8 200 1600 64

3 1000 3000 9 9 800 7200 81

4 600 2400 16 10 1200 12000 100

5 500 2500 25 11 1600 17600 121

6 400 2400 36 12 1800 21600 144

18
1/Tendance générale de l’évolution des ventes :

Xi Yi Xi Yi Xi2 Xi Yi Xi Yi Xi2

13 1700 22100 169 19 400 7600 361

14 1500 21000 196 20 300 6000 400
15 1000 15000 225 21 900 18900 441
16 700 11200 256 22 1400 30800 484
17 600 10200 289 23 1800 41400 529

18 400 7200 324 24 1900 45600 576

300 24000 313800 4900

19
X=12,5 et Y=1000

a = 313800 – 24 (12,50 x 1000)

4900 – 24 (12,5 x 12,5)
Au point moyen : b = 1000 – (12,5 x12) = 850
L’équation de la tendance est y = 12x +850

20
2-Prévision des ventes N+1:
L’étude ayant été faite sur la base des 2 années précédentes, soit 24 mois, le mois de
Janvier est le 25éme mois pour l’équation de tendance générale :
N+1 a X b Y=aX+b a X b Y=aX+b
JAN 12 25 850 1150 JUIL 12 31 850 1222

FEV 12 26 850 1162 AOÛT 12 32 850 1234

MARS 12 27 850 1174 Sept 12 33 850 1246

AVRIL 12 28 850 1186 Octo 12 34 850 1258

MAI 12 29 850 1198 Nov 12 35 850 1270

JUIN 12 30 850 1210 Déc 12 36 850 1282

14592

21
3- Coefficients saisonniers :
 valeurs ajustées:

N-1 N N-1 N
J 8621 10062 J 934 1078
F 874 1018 A 946 1090
M 886 1030 S 958 1102
A 898 1042 O 970 1114
M 910 1054 N 982 1126
J 922 1066 D 994 1138
11136 12864

1(12x1)+850=862
2 (12x13)+850=1006

22
 Coefficients saisonniers :

N-1 N TOT MOY N-1 N TOT MOY

J 1,861 1,69 3,55 1,77 J 0,32 0,37 0,69 0,34
F 1,60 1,47 3,07 1,53 A 0,21 0,28 0,49 0,24
M 1,13 0,97 2,10 1,05 S 0,84 0,82 1,66 0,83
A 0,67 0,67 1,34 0,67 O 1,24 1,26 2,50 1,25
M 0,55 0,57 1,12 0,56 N 1,63 1,60 3,23 1,61
J 0,43 0,38 0,81 0,40 D 1,81 1,67 3,48 1,74

1 = valeur réelle/valeur ajustée = 1600/862=1,86 pour janvier N-1

23
 4 / Prévisions mensuelles de N+1:

Val.AJ Coe.S Pr.M Val.A Coe.S Pr.M

J 1150 1,77 2035 J 1222 0,34 415

F 1162 1,53 1777 A 1234 0,24 296

M 1174 1,05 1233 S 1246 0,83 1034

A 1186 0,67 795 O 1258 1,25 1572

M 1198 0,56 671 N 1270 1,61 2045

J 1210 0,40 484 D 1282 1,74 2231

TOT 14592 14588

24
 1/ BUDGETISATION DES VENTES

REGIONS TOTAUX
RTTA RNE RSO

TRIMESTRES TRIMESTRES TRIMESTRES M TRIMESTRES

1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

O 132 122 99 161 65 58 45 85 83 64 49 107 107 280 244 193 353

0
280 246 184 298 148 110 93 171 171 153 110 194 215 599 509 387 663
AR
8
718 695 477 856 412 382 284 566 389 333 248 465 582 151 141 100 188
AC 5 9 0 9 7
113 106 760 131 625 550 422 822 643 550 407 766 905 239 216 158 290
0 3 5 3 8 3 9 3
4268 2419 2366

25
2/Tableau des écarts entre prévisions et réalisations :

REGIONS TOTAUX
RTTA RNE RSO
P R E % P R E % P R E % P R E %
13 123 -9 -6,8 65 63 -2 -3,1 83 80 -3 -3,6 280 266 -14 -5
O 2
28 274 -6 -2,1 148 144 -4 -2,7 171 167 -4 -2,3 599 585 -14 -2,3
AR 0
71 701 -17 -2,4 412 409 -3 -0,7 389 389 -0 -0 151 149 -20 -1,3
AC 8 9 9

11 109 -32 -2,8 625 616 -9 -1,4 643 636 -7 -1,1 239 235 -48 -2
30 8 8 0

26
3/Commentaire:
L’écart global est une baisse de 2% de chiffre d’affaires
entre prévisions et réalisations, pour tous produits et
toutes régions.
Les écarts qui s’éloignent le plus, en pourcentage, de
cette moyenne concernent :
 Les montres or .
 La régions Tanger Tetouan AlHoceima TTA.
C’est essentiellement sur la vente des montres en or où
l’écart est de -5% pour l’ensemble des régions que
l’attention devrait se porter et notamment sur les ventes
de la région TTA où l’écart est de -6,8%.

27