Les Obligations Fiscales Et Comptables Au CMR Ok

Obligations
comptables et fiscales
Panorama à l’usage
des sociétés en début
d’activité
Objectifs et limites
 L’objectif de la présentation est de permettre aux participants
d’acquérir une meilleure idée de la charge administrative
qui incombe aux entreprises en présentant les principales
obligations en matière de fiscalité et de comptabilité
 Cet atelier s’adresse principalement aux entreprises nouvellement

créées ou en cours de création, pour une vision claire de la notion
d'impôts
 Aider a une démystification de la notion de impôt
 Les obligations en matière de comptabilité et de fiscalité sont

nombreuses, nous évoquons celles que nous jugeons les
plus pertinentes pour vous offrir une meilleure visibilité
 Des particularités peuvent exister selon votre situation (activité,

forme juridique etc.)
"Obligations comptables et fiscales : Panorama à l'usage des
2
sociétés en début d'activité" MLF Expertise
Introduction et sommaire
1. PARTIE I DESCRIPTION DES FORMALITES DU PROCESSUS DE CREATION DENTREPRISE

AU CAMEROUN
2. PARTIE II LES DIFFERENTS TYPES D’IMPOTS AU CAMEROUN
3. PARTIE III FISCALITE LES REGIMES D’IMPOSITION AU CAMEROUN
4. Les types de régimes d'imposition
5. Presentation de la roadmap
6. Réflexes et procédures à mettre en place pour respecter sereinement ces obligations

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PARTIE I DESCRIPTION DES FORMALITES DU
PROCESSUS DE CREATION DENTREPRISE AU
CAMEROUN
Autrefois réservée aux professionnels, les procédures de création des entreprises au Cameroun ont
été tellement simplifiées, que désormais toute personne désirant créer une entreprise peut le faire
soi-même. La procédure est simple et relativement peu couteuse.
La création d’une entreprise au Cameroun se fait au Centre de Formalités de Création des

Entreprises (CFCE). Le CFCE est représenté dans toutes les régions du Cameroun.
Le processus de création varie selon le type d’entreprise.

I-LES TYPES DENTREPRISES AU CAMEROUN
On distingue 2 principaux types d’entreprises : Les personnes physiques ou établissements et les
personnes morales ou sociétés.
1- Les personnes physiques ou établissements (ETS)
C’est une forme d’entreprise idéale pour les entrepreneurs ou commerçant qui veulent agir seul
sans associé. Elle ne nécessite pas de capital social et ne nécessite pas de statuts. Le patrimoine
de l’entreprise et du promoteur sont confondus.
2- Les personnes morales ou sociétés
C’est une forme de société avec un capital défini qui nécessite l’association d’au moins deux
personnes. Les associés peuvent être des majeurs ou mineurs ou même une autre entreprise. Le
patrimoine de l’entreprise et des associés sont distincts.

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Le processus de Création d’un Etablissement
Description de la procédure Documents a fournir
• L 02 photocopies simples de la Carte nationale

• Se munir des documents a fournir
d’identité du promoteur
• Photocopie de la carte de séjour ou passeport pour les
• Une fois réunis, ces éléments doivent être déposés dans
étrangers
les bureaux du CFCE.
• Copie de l’acte de mariage le cas échéant
• Le contribuable doit revenir au CFCE après au moins une
• Un extrait de casier judiciaire pour les natifs de la
semaine afin de récupérer les documents de création de
ville ou une déclaration sur l’honneur d’une validité
son entreprise et le registre de commerce et de crédit
de 75 jours à retirer au CFCE pour les non-natif
mobilier (RCCM).
• Une somme de 41 500F pour les frais de RCCM
(registre de commerce et de crédit mobilier)
Jusqu’en 2020, la carte de contribuable était également remise au promoteur de l’entreprise au moment de la création de l’entreprise par le CFCE. Cependant, la carte de contribuable a été remplacée par
l’attestation d’immatriculation et s’obtient désormais en ligne à travers le site www.impots.cm . L’on peut l’obtenir soi-même sur internet ou alors se rapprocher d’un professionnel..
6
La Création Des Sociétés au Cameroun ( Sarl)
La procédure de création d’une société à responsabilité limitée au Cameroun varie en fonction du

capital de l’entreprise. Les Sarl sont classées en deux catégories, on distingue :
 Les sociétés avec un capital compris entre 100 000 FCFA et 999 999 FCFA. On les appelle
encore les sous seing privé.
 Les sociétés avec un capital supérieur ou égal à 1 000 000 FCFA

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La Création Des Sociétés au Cameroun ( Sarl) sous seing prive
Description de la procédure Documents a fournir
• Les photocopies des CNI des associés ou l’acte de

• Préparation des statuts avec la mention lu et approuve, ils
naissance des associés mineurs
doivent être photocopies et produits en 6 exemplaires
• Un extrait de casier judiciaire pour les natifs de la
parmi lesquels 4 doivent être timbres
ville ou une déclaration sur l’honneur d’une validité
• Dépôt du dossier de création de l’entreprise auprès du
de 75 jours à retirer au CFCE pour les non natifs.
CFCE
• Un plan de localisation de l’entreprise sur lequel est
• Le contribuable doit revenir au CFCE après au moins une
marqué le numéro de téléphone
semaine afin de récupérer les documents de création de
• La somme de 41 500 FCFA pour les frais de RCCM
son entreprise et le registre de commerce et de crédit
• La somme de 13 175 FCFA représentant les frais
mobilier (RCCM).
d’annonce légale dans le Cameroun TRIBUNE
Les documents de création peuvent être récupérés en moyenne au bout d’une semaine après le dépôt des dossiers. Il s’agit de notamment du RCCM (registre de
commerce et de crédit mobilier) et des statuts.
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La Création Des Sociétés au capital supérieur ou égal a 1.000.000 FCFA
Description de la procédure Documents a fournir pour l'enregistrement aupres des impôts
• Le Registre du Commerce
• De rendre chez un notaire pour l'établissement des statuts
• Les statuts
et du registre de commerce et du crédit mobilier RCCM
• L’attestation d’immatriculation
• Une fois ces documents (statuts et registre de commerce)
• Le plan de localisation
obtenus chez le Notaire, le contribuable n’a plus besoin
• Le contrat de bail
d’aller au CFCE pour l’obtention de la carte de
contribuable ou attestation d’immatriculation. il peut
éditer lui-même l’attestation d’immatriculation à travers
internet sur le site www.impots.cm.
• Enregistrement de l’entreprise auprès du Centre des
Impôts
Il faut prévoir une somme d’environ 200 000 FCFA pour cette étape d’enregistrement notamment pour le paiement du bail qui correspond à 25% du loyer annuel, soit
150 000 pour un loyer de 50 000 FCFA.
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PARTIE II LES DIFFERENTS TYPES DIMPOTS
La législation fiscale camerounaise distingue trois types d'impôts

II-LES TYPES D’IMPOTS
Les différents types d’impôt:
- Impôt sur les dépenses (TVA, droit d’accises, etc…)
- Impôts sur les activités (l’IS, l’IRPP, patente, licence, impôt libératoire, taxe spéciale sur les
revenus (expatriés et cabinets de conseil internationaux..)
NB: concernant la taxe spéciale sur les revenus : la sté au Cameroun fait appel à une société
étrangère, en payant le cabinet extérieur on retient le taxe spéciales sur les revenus de 15%
(pour la France du fait d’une convention existante le taux applicable est de 7,5%)
- Impôts sur le capital (droit d’enregistrement, taxe sur la propriété foncière, droit de
mutation, Acte de décès etc… )
- Autres taxes (inexistant sur Harmony) : taxes communales (taxe hygiène, etc… ), taxe kit sécurité (incendie, premiers
soins etc..) , taxe respect de législation sur les prix notamment les produits de luxe, taxe parking

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II-LES TYPES D’IMPOTS
-La licence:
C’est une contribution ou permis d’exercer une activité (débit de boisson, vente cigarette, et
autres)
Le paiement se fait annuellement sur des bases déterminées selon l’activité du contribuable.

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PARTIE III FISCALITE LES REGIMES D’IMPOSITION
AU CAMEROUN
Le régime d’imposition ou régime fiscal est l’ensemble des règles qui régissent
la taxation des bénéfices d’une entreprise et l’application de la TVA. En
général, le régime d’imposition est déterminé à la création de l’entreprise. Il
est attribué un régime de départ en fonction de la forme juridique et de
l’objet de la société.
III-LES TYPES DE RÉGIMES D’IMPOSITION
La législation fiscale camerounaise distingue trois régimes d’imposition

en fonction du chiffre d’affaires, de la taille et de la forme juridique des
entreprises. On distingue :
 Le régime de l’impôt libératoire ;

 Le régime du simplifié ;
 Le régime du réel.

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1. Le Régime De l’Impôt Libératoire
Les contribuables soumis à l’Impôt Libératoire sont ceux exerçant une activité commerciale,
industrielle, artisanale ou agropastorale ne relevant ni du régime du réel, ni du régime simplifié, et
dont le chiffre d’affaires n’excède pas 10 millions de FCFA.
Le paiement de l’impôt libératoire dispense du paiement de la patente, de l’Impôt sur le Revenu

des Personnes Physiques et de la Taxe sur la Valeur Ajoutée sauf en cas de retenue à la source.
Le paiement de l’impôt libératoire se fait trimestriellement, au plus tard quinze jours après la fin
du trimestre.
Assujettissement à la TVA: non (ne facture et ne peut déduire la tva )
Quel type de compta (comptabilité de trésorerie),
DSF à faire : (exempté)
Déclaration trimestrielle: CGI : calcul par tranche (cat A, B, C), un montant fixe est déterminé par tranche

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2. Le Régime Du Simplifié (RSI
Les contribuables réalisant un chiffre d’affaires compris entre 10 millions FCFA et 50 millions FCFA
relèvent du régime simplifié d’imposition (RSI). Les contribuables du régime du simplifié sont
soumis essentiellement au paiement des impôts directs. Ce sont les impôts directement payés par
le contribuable à l’Etat.
On distingue :
 L’impôt sur les sociétés (IS) au taux de 30% majoré de 10% au titre des centimes additionnels
communaux soit au total 33% prélevés sur l’ensemble des bénéfices nets réalisés par les
personnes morales au cours de l’exercice budgétaire. Il est payé annuellement au plus tard le
15 mars de l’année suivante.
 Un acompte mensuel de 5,5% du chiffre d’affaires est versé par les contribuables relevant du
régime simplifié d’imposition au titre de l’impôt sur les sociétés. Il est payé au plus tard le 15
du mois suivant.
16
 L’impôt sur les revenus des personnes physiques (IRPP) est un impôt mensuel, due par
toute personne ayant son domicile fiscal au Cameroun. Il est assis sur l’ensemble des
revenus nets du contribuable au cours d’un exercice fiscal. Il est payé au plus tard le 15 du
mois suivant.
 La patente est un impôt annuel calculée sur la base du chiffre d’affaires de l’année
précédente. Il est payé au plus tard le 29 février de l’année suivante. Le taux de la
patente est de 0 ,494% du chiffre d’affaires pour les entreprises du régime du simplifié.
 La taxe foncière est un impôt annuel payé par les entreprises possédant en leur nom des
terrains bâtis ou non bâtis. Son taux est de 0,1% de la valeur des terrains et des
constructions dont l’entreprise est propriétaire. La taxe foncière est payée au plus tard le
15 mars de chaque année.
Les entreprises du régime du simplifié sont dispensés du paiement de la TVA sauf en cas de
retenue à la source.

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3. Le Régime du Réel
Les contribuables réalisant un chiffre d’affaires supérieur à 50 000 000 FCFA (50 millions de FCFA)
relèvent du régime du réel. Les contribuables du régime du réel sont soumis au paiement des
impôts directs et indirects.
Les impôts directs : Les impôts directs sont ceux directement payés par le contribuable à l’Etat.
Il s’agit des impôts tel que :
 L’impôt sur les sociétés au taux de 28% majoré de 10% au titre des centimes additionnels
communaux soit au total 30,8% [ pour les entreprises réalisant un CA inferieur a 3 milliards]
prélevé sur l’ensemble des bénéfices nets réalisés par les personnes morales au cours de
l’exercice budgétaire. Il est payé annuellement au plus tard le 15 mars de l’année suivante.
 Un acompte mensuel de 2,2% du chiffre d’affaires est versé par les contribuables relevant du
régime simplifié d’imposition au titre de l’impôt sur les sociétés. Il est payé au plus tard le 15
du mois suivant.
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 L’impôt sur les revenus des personnes physiques (IRPP) est dû par toute personne ayant son
domicile fiscal au Cameroun. Il est assis sur l’ensemble des revenus nets du contribuable au
cours d’un exercice fiscal. Il est payé au plus tard le 15 du mois suivant.
On distingue ici:
 Le traitement des salaires et rentes viagiaires
 L’impot sur le revenus des capitaux mobiliers (IRCM – dividendes, plus value cessions
actions et obligations…)
 Le revenu foncier
 Les bénéfices agricoles, artisanaux, industriels et commerciaux, non commerciaux

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 La patente est un impôt annuel calculée sur la base du chiffre d’affaires de l’année
précédente. Son taux varie selon le chiffre d’affaires de l’entreprise. Il est de 0 ,283% du
chiffre d’affaires pour les moyennes entreprise ayant un chiffre d’affaires compris entre 50
millions et 100 millions. Il est de 0,159% du chiffre d’affaires pour les grandes entreprises
ayant un chiffre d’affaires supérieur à 100 millions.
NB: Dans les centres divisionnaires des impôts (CDI) (Centres de rattachement des entreprises
dont le CA est compris entre 10 millions et 50 millions) Au délà de 50 million ils sont rattachés au
centre des impots des moyennes entreprises (CIME) et au-delà de 100 millions elles sont
rattachées à la DGE.
Pour les entreprises rattachées aux CDI, le minimum à verser comme patente est 50 000fcfa.
Certaines formalités particulières telles que l’enregistrement des marchés et des contentieux et
correspondances ne peuvent se faire que dans les CIME et les CRIC (centre régionaux d’impôt ..)

20
 La taxe foncière est un impôt annuel payé par les entreprises possédant en leur nom des
terrains bâtis ou non bâtis. Son taux est de 0,1% de la valeur des terrains et des constructions
dont l’entreprise est propriétaire. Elle est payée au plus tard le 15 mars de chaque année.
Valeur du terrain et des constructions figure sur le titre foncier mais cette est susceptible d’être
réévaluée par l’administration fiscale. Cependant le contribuable peut de son propre chef
utilisant des moyens objectifs pour déterminer la valeur réévaluée. A noter que le cadastre
évalue également la valeur des terrains (au metre carré par region)

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Les impôts indirects
La TVA est un impôt indirect ou de consommation qui frappe les biens et services consommés ou utilisés
par les agents économiques. Elle n’est donc pas une charge pour l’entreprise (au régime réel), c’est le
consommateur final (ou l’entreprise soumise aux regime libératoire et simplifiée) qui la supporte. Elle est
de 19,25% sur le chiffre d’affaires. On distingue :
 La TVA collectée : c’est la TVA calculée sur les ventes

 La TVA déductible : c’est la TVA sur les achats
La différence TVA collecté et TVA déductible constitue la TVA à payer.
La TVA se paie au plus tard le 15 du mois suivant ;
NB: une option pour la tva sur les débits est possible pour les entreprises au réel prestataires de services.
En fin d’exercice, l’entreprise du régime du simplifié après examen de ses chiffres, peut demander un reclassement du simplifié vers le
réel. Cette démarche est irréversible.
Ce reclassement peut être fait de manière spontanée par l’administration fiscale pour faire basculer un contribuable du réel qui ne
remplit plus les conditions d’assujettissement vers le régime simplifié.
22
4. Hors régime d’imposition
Un contribuable est hors régime d’imposition lorsqu’il n’appartient à aucun régime d’imposition.
Il peut s’agir d’étudiants, personne sans emploi ou activité commerciale, association etc.

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Roadmap des principales
obligations fiscales
Société créée en janvier N-1 et dont le 1er exercice clôture le
31 décembre N
Légende :
• Régime simplifie : périodicité mensuelle et annuelle
• Régime réel : périodicité mensuelle et annuelle
• Régime impôt libératoire périodicité trimestrielle
Décembre N-1 Janvier N Février N
Création de la Société en janv. n-1 , choix Télédéclaration Mois N-1 [IRPP, acompte mensuel] Declaration de l'année N-1 [patente]
des options fiscales et 1ères formalités Télédéclaration Mois N-1 [IRPP, acompte mensuel]
Télédéclaration Mois N-1 [IRPP, acompte mensuelle
et TVA] Télédéclaration Mois N-1 [IRPP, acompte mensuel, TVA]
15 Mars N
• Télédéclaration de l'année N-1 [IS+ taxe foncière]
Avril N Juin N
Télédéclaration Mois N-1 [IRPP, acompte mensuel] Télédéclaration Mois N-1 [IRPP, acompte Télédéclaration Mois N-1 [IRPP, acompte
mensuel] mensuel]
• Télédéclaration de l'année N-1 [ IS+ taxe foncière]
Télédéclaration Mois N-1 [IRPP, acompte Télédéclaration Mois N-1 [IRPP, acompte
Télédéclaration Mois N-1 [IRPP, acompte mensuel,TVA] mensuel, TVA] mensuel, TVA]
Declaration trimestrielle
juillet N Aout N Septembre N

Télédéclaration Mois N-1 [IRPP, acompte mensuel] Télédéclaration Mois N-1 [IRPP, acompte Télédéclaration Mois N-1 [IRPP, acompte
Télédéclaration Mois N-1 [IRPP, acompte mensuel, mensuel] mensuel]
TVA] Télédéclaration Mois N-1 [IRPP, acompte Télédéclaration Mois N-1 [IRPP, acompte
Declaration trimestrielle mensuel, TVA] mensuel, TVA]
Octobre N Novembre 2022 Décembre N

Télédéclaration Mois N-1 [ IRPP, acompte Télédéclaration Mois N-1[ IRPP, acompte Télédéclaration Mois N-1 [IRPP, acompte
mensuel] mensuel] mensuel]
Télédéclaration Mois N-1 [IRPP, acompte Télédéclaration Mois N-1 [IRPP, acompte Télédéclaration Mois N-1[ IRPP, acompte
mensuel, TVA] mensuel, TVA] mensuel, TVA]
Declaration trimestrielle:

24
Réflexes et procédures à
mettre en place pour
respecter ces obligations
02
01 Consultez régulièrement vos comptes
Classez consciencieusement bancaires Rapprochez l’ensemble des
l’ensemble de vos documents mouvements bancaires des pièces
au fil de l’eau justificatives
04
N'hésitez pas à vous faire
expert-comptable 😉
accompagner d’un
03
Gagnez du temps avec les bons
outils  dématérialisez vos
documents et automatisez vos
process

27
MAFONKOU Lydie
Expert-comptable
Commissaire aux comptes
mafonkoulydie@gmail
.com mafonkouly@yahoo.
fr
Tél. +336,6041 3726

28

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 Cet atelier s’adresse principalement aux entreprises nouvellement

 Aider a une démystification de la notion de impôt

 Les obligations en matière de comptabilité et de fiscalité sont

 Des particularités peuvent exister selon votre situation (activité,

1. PARTIE I DESCRIPTION DES FORMALITES DU PROCESSUS DE CREATION DENTREPRISE

3. PARTIE III FISCALITE LES REGIMES D’IMPOSITION AU CAMEROUN

4. Les types de régimes d'imposition

6. Réflexes et procédures à mettre en place pour respecter sereinement ces obligations

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La création d’une entreprise au Cameroun se fait au Centre de Formalités de Création des

Le processus de création varie selon le type d’entreprise.

1- Les personnes physiques ou établissements (ETS)

2- Les personnes morales ou sociétés

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• L 02 photocopies simples de la Carte nationale

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 Les sociétés avec un capital supérieur ou égal à 1 000 000 FCFA

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• Les photocopies des CNI des associés ou l’acte de

Description de la procédure Documents a fournir pour l'enregistrement aupres des impôts

La législation fiscale camerounaise distingue trois types d'impôts

- Impôt sur les dépenses (TVA, droit d’accises, etc…)

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 Le régime de l’impôt libératoire ;

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Le paiement de l’impôt libératoire dispense du paiement de la patente, de l’Impôt sur le Revenu

Assujettissement à la TVA: non (ne facture et ne peut déduire la tva )

Quel type de compta (comptabilité de trésorerie),

DSF à faire : (exempté)

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 La TVA collectée : c’est la TVA calculée sur les ventes

La différence TVA collecté et TVA déductible constitue la TVA à payer.

La TVA se paie au plus tard le 15 du mois suivant ;

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juillet N Aout N Septembre N

Octobre N Novembre 2022 Décembre N

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