SUJET :LES PHASES DE

L’APPRECIATION DU CONTRÔLE
INTERNE ET SON IMPACT SUR
LE TRAVAIL DE L’AUDITEUR
GROUPE N°9
MEMBRES :
ASTOU MARIAMA DIA
BAKARY LO
SIDY MEDOUNE TALL
 INTRODUCTION
Le contrôle interne est l’ensemble des procédures mises en place par la
direction de l’entreprise afin de s’assurer de la fiabilité des enregistrements et
des comptes annuels. Il permet à l’auditeur de comprendre comment chacun
de ces éléments est généré par le système d’information de l’entreprise pour
mieux identifier les risques d’erreurs inhérents à chaque circuit d’information
et d’adapter son programme en conséquence. Dans le cadre de notre
étude ,nous aborderons trois axes principaux . En premier lieu nous parlerons
des objectifs et des principes de l’appréciation du contrôle interne , ensuite
son evaluation et enfin la définition des procédures d’audit.
1. LES OBJECTIFS ET PRINCIPES

A/ LES OBJECTIFS
Il doit permettre le contrôle du travail comptable (exhaustivité,réalité,exactitude), le contrôle du personnel de
l’entreprise(le respect du principe organisationnel de la séparation des tâches),le bon fonctionnement des
processus internes (la sauvegarde des actifs,la fiabilité de l’information financière, la conformité aux lois et les
règlements).

B/ LES PRINCIPES
Il repose sur un certain nombre de principes: l’organisation par la direction, l’intégration (autocontrôle), la
permanence (pérénité des systèmes de régulation), l’universalité (toutes les personnes physiques de l’entité
sont concernées), l’indépendance (contrôle indépendant des méthodes,procédés et moyens de l’entité),
l’harmonie (adéquation du contrôle externe aux carastéristiques de l’entité), l’information (critère de
pertinence,d’utilité,d’objectivité et de communicabilité).
 2. EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE ET
SON IMPACT SUR LE TRAVAIL DE
L’AUDITEUR

A/ LA DESCRIPTION DES PROCEDURES DE L’ENTREPRISE

Cette étape est réalisée par la synthèse écrite des entretiens avec les responsables intéréssés et des
documents que l’auditeur a pu réunir afin d’obtenir une description des tâches et de la circularisation des
documents.

B/ LE TEST DE CONFORMITÉ
Cette étape consiste à la réalisation des tests de conformité afin de s’assurer que les procédures décrites
sont effectivement mises en œuvre dans l’entreprise. Concrètement l’auditeur va suivre quelques
transactions tout au long d’une procédure et vérifier que les contrôles et processus décrits sont réalisés.
Par exemple: lors de la réalisation de test de conformité sur le cycle achat, l’auditeur va partir d’achats pris
au hasard dans le journal achat puis vérifier le bon de commande, la facture, le bon de livraison, le
LE SCHEMA DE L’ELABORATION DU CONTRÔLE
INTERNE
Après la réalisation de ces deux étapes l’auditeur se livre à l’évaluation du contrôle interne. Là encore outre son
jugement professionnel et son bon sens, il dispose d’outils tels que les questionnaires de contrôle interne pour
examiner successivement les éléments d’un dispositif de contrôle interne performant.
Ayant une prise de connaissance sur les points forts et les faiblesses des contrôles internes ,le programme de
contrôle sera établi en tenant compte des risques liés aux faiblesses relevées, aussi l’attention des dirigeants
sera attirée sur les faiblesses et les risques existants dans la période antérieure à la clôture.
En somme l’auditeur va combiner le risque lié au contrôle au risque inhérent qui donnera le risque d’anomalie
significative. Lorsqu’un dispositif de contrôle interne est performant, le risque d’anomalie significative (RAS)
sera élevé donc on aura un risque de non détéction (RND) faible dans ce cas l’auditeur mettra en place des
procédures standards. Au cas contraire en plus des procédures standards, des procédures spécifiques aussi
seront mises en place.
3.LA DÉFINITION DES PROCEDURES
D’AUDIT

Les procédures d’audit sont les différentes techniques utilisées par l’auditeur dans le but
d’atteindre les objectifs qu’il s’est fixé dans le cadre de la mission d’audit, à savoir l’expression
d’une opinion sur les comptes annuels de la société à la fin de la mission. Ces techniques sont
appliquées dans le respect des normes d’audit qui définissent les différentes phases de chacune
d’elles.
Nous allons donc voir les principales procédures d’audit à savoir le contrôle sur pièce,
l’observation physique, la confirmation directe(circularisation), le contrôle arithmétique, l’examen
analytique et enfin le sondage.
Nous pouvons les définir comme suit:
• L’observation directe :
Elle consiste à contrôler l’existence d’un actif de manière visuelle.
• Le contrôle sur les pièces:
Il renvoie aux pièces justificatives ayant servies à valider les opérations(exemple: facture du
fournisseur ou relevé de compte).
• La confirmation directe ou circularisarion:
C’est la demande de confirmation directe aux tiers de l’entreprise auditée afin de confirmer une
information.
• Le contrôle arithmétique:
C’est la technique qui consiste à effectuer un contrôle afin de détecter des erreurs de calcul qui
auraient pu survenir lors de l’établissement des documents .
• L’examen analytique:
C’est une technique utilisée lors de l’examen des comptes, elle consiste à comparer les données
résultant des comptes clôturés avec les données antérieures,les données des entreprises
concurrentes et les données postérieures.
• Le sondage:
C’est la technique qui vise à mettre en œuvre des procédures d’audit à une partie seulement des
éléments compris dans un flux d’opérations ou dans un solde de compte.

Tous ces éléments relatifs à la procédure d’audit peuvent permettre à l’auditeur de déceler les
anomalies dans les comptes de l’entreprise et d’executer à bien la mission d’audit.
 CONCLUSION
La phase d’appréciation du contrôle interne , en tant qu’élément de la démarche d’audit est essentielle
pour la maitrise des risques même s’il ne peut pas donner une garantie absolue que tout sera maitrisé sur
son évaluation donne une connaissance des classes de transaction significative pour le contrôle substantif
des comptes .