Rapport de stage

Cabinet Agréé de Comptabilité

Réalisé par : Mme BEN HAMOU KHADIJA
Encadré par : Mme AIT TALEB ALI ILHAM
Filière : TECHNIQUES DE MANAGEMENT

Année universitaire 2022-2023

 Remerciement

ce rapport sera l’occasion de remercier tous ceux qui d’une manière ou d’une
autre m’ont aidé depuis mon premier jour à l’école « EST », jusqu’à l’élaboration
de ce rapport.
Je voudrai particulièrement remercier d’abord :
Tout l’équipage du cabinet et surtout « Mr BEN HSAIN ABDELAZIZ » le chef du
cabinet qui m’a offert l’opportunité d’apprendre beaucoup d’informations au sein de
son bureau, afin de les utiliser après dans ma vie professionnelle, ainsi je tiens à
remercier « Mme AIT TALEB ALI ILHAM » comptable qui m’a encadré durant ce
mois de stage.
Sans oublier tous mes professeurs à l’école «EST» aussi que tous les cadres
administratifs, qui veillent sur notre apprentissage dans le domaine de comptabilité
et fiscalité.
 Sommaire

Introduction

I. présentation du cabinet fiduciaire FIDUN

1. Fiche technique
2. Les services de la société
al. Présentations des multiples taches accomplie
1. Classement comptable
2. création d'exercice
3. saisir des écritures sur Le logiciel ALAMI
3-1 journal des achats
3-2 journal des ventes
 3-3 journal de tresorerie
3-4 journal des operations diverses
4. Schéma de traitement comptable
III. La taxe sur la valeur ajoutée
1. définition
2. le fait générateur
3. l'imposition
4. la détermination de la T.V.A
Conclusion
 I -PRÉSENTATION DU CABINET FIDUCIAIRE
FIDUN

1- Fiche technique
Le directeur MR ABDELAZIZ BEN HSAIN

Raison Social SOCIETE FIDUN

Siege Social IMM 18 AV HASSAN 1 APPT N° 20 MEKNS

Forme Juridique SARL AU

Date De Creation 01 -02- 2021

Effectifs 3

Les services TRAVAUX COMPTABLE

CONSEIL JURIDIQUE ET FISCALE
 2- les services assures par le cabinet

• Travaux d’assistance comptable :

Il s’agit du travail quotidien d’enregistrement comptable informatisé de toutes les

opérations économiques effectuées par le client.

• Travaux d’assistance et conseil fiscal :

Il s’agit de toutes les déclarations d’impôts et taxes ainsi que les interventions du
comptable en matière de travaux juridiques.

I. Obligations Comptables :

I-1- tenue de comptabilité :

Les contribuables doivent tenir une comptabilité conformément à la législation et la

réglementation en vigueur, de manière permettre à l’administration d’exercer les contrôles
prévus par le présent code.
 I-2- Les démarches comptables :

I-2-1- Les documents comptables nécessaires

Les documents comptables nécessaires (input) sont : les factures d’achats et de ventes, dépense de
caisse, les bordereaux, les relevés bancaires, les chéquiers, les documents juridiques, les pièces
internes, les bulletins de paie, les déclarations sociales et fiscales et d’autres documents de charges et
de produits.

I-2-2- Classement des documents :

Il faut classer les documents d’une manière permettant de faciliter aux différents utilisateurs de
leurs traitements, leurs consultations et permettant de saisir les données figurants sur ces derniers.

Cependant le classement se fait par référence de date, ou par nature des documents (charges,
produits…)

I-2-3- Saisie des données :

- Enregistrement des écritures comptables :

• A cet effet six journaux ont été ouverts pour la constatation des écritures comptables à savoir :
Un journal auxiliaire d’achat
Un journal auxiliaire de vente
Un journal auxiliaire de paie
Un journal auxiliaire de caisse
Un journal auxiliaire de banque
Un journal auxiliaire d’opérations diverses.

- Rapprochement comptabilité / fiscalité :

Cela consiste à comparer ce qui est comptabilisé avec ce qui est déclaré à l’administration fiscale chaque mois.

I-2-4- La centralisation dans les journaux généraux :

La centralisation est faite automatiquement par ordinateur et ce pour l’ensemble des comptes récapitulatifs des
mouvements de chaque compte ouvert dans les journaux auxiliaires qui seront transmis au journal centralisateur.
 I-2-5- les travaux d’inventaires :
A la fin de chaque exercice, le comptable fait certains travaux pour la détermination du résultat, ces travaux
sont :

a)-Ecritures de regroupement des charges et des produits :

Après l’établissement de la balance avant inventaire qui récapitule tous les comptes de charges et des
produits et les comptes des produits (classe 7) en les débitants.

b)-Constatation des amortissements et des provisions.

c)-Etat de rapprochement:
Cet état est établi après le pointage entre le relevé bancaire et l’extrait du compte 532 banques permettant
de détecter les opérations figurant sur l’extrait du compte bancaire et qui n’ont pas été constatées en
comptabilité.

d)-Régularisation des comptes des charges et des produits :

En application de la convention de rattachement des charges aux produits, toutes les charges ayant
concouru à la réalisation des revenus doivent être déterminées et rattachées à un même exercice.
 e)-Balance après inventaire :

Après avoir soldé les comptes des charges et des produits, on établit la balance qui contient seulement les comptes de
situation et de régularisation.

I-2-6- Préparation des états financiers :

Après les travaux d’inventaires on doit préparer les états financiers correspondant à notre exercice comptable, ces états
financiers sont :

a)-L’état de résultat :

Selon le nouveau système le comptable doit retracer ou établir un état de résultat conformément à la loi comptable, cet état
retrace les revenus et les gains, les charges et les pertes découlant d’un exercice et reflétant aussi la performance financière et
la rentabilité de la société.

b)-L’état de flux de trésorerie :

Il retrace l’évolution de la situation financière au cours d’un exercice et fournit des informations sur l’activité
d’exploitation, de financement et d’investissement de l’entreprise ainsi que sur les effets de ces activités sur la trésorerie.

c)-Le bilan :

Une fois, les travaux d’inventaires sont achevés et l’état de résultat est établi, on doit présenter le bilan qui reflète la
 II- PREPARATION DES DECLARATIONS :

II-1- Travaux fiscaux :

 J’ai eu l’occasion d’établir des déclarations mensuelles d’impôt.

(TVA colletée – TVA récupérable = TVA à payer).

 Les déclarations doivent mentionner le matricule fiscal, le code de TVA, le nom, l’adresse et l’activité de la
société.

Etablissement d’une déclaration fiscale

La déclaration mensuelle de l’impôt est souscrite et déposée à la recette des finances locale par les :

 personnes physiques : dans les 15 premiers jours du mois suivant.

 Personnes morales : dans les 28 premiers jours du mois suivant.

II-2- Travaux Sociaux :

II-2-1- Déclarations sociales légales :

La déclaration et le paiement des cotisations doivent être opérés par l’employeur entre le 1er et le 15 du mois qui
 La déclaration est faite sur la base d’un état qui indique, pour chaque employé :

 Son nom et prénom.

 Son matricule d’affiliation à la C.N.S.S.

 Le montant des salaires bruts qui lui sont payés au titre de chaque mois du trimestre objet de la déclaration.

 La déclaration indique également :

 La raison sociale de l’employeur et son numéro d’affiliation à la C.N.S.S.

 Le trimestre objet de la déclaration. Le total des salaires bruts servis pendant le trimestre.

 Le montant à acquitter :

- 7,75 % retenus sur le salaire revenant à l’employé.

- 16% pris en charge directement par l’employeur (cotisation patronale).

II-2-2- Préparation de la paie :

Présentation et établissement de la fiche de paie :

Tout employeur doit tenir un livre de paie, un registre pour les congés payés, et un livre de pointage (des présences).
Un exemplaire type de bulletin de paie peut être dressé de la façon suivante :
 II-2-3 La caisse nationale de la sécurité sociale(CNSS):
1-Définition :
La CNSS est une organisation publique dotée de la personnalité civil et de l’autonomie
administrative et financière par Dahir n°1-59-148 du 03-12-1959 sous la tutelle Ministère des
finance et du Ministère de l’emploi, ce régime a été modifié par Dahir n°1-79-148 du 27-07 1972.
La caisse a pour mission de gérer la sécurité sociale dont le but est de protéger les travailleurs
contre toute perte éventuelle de leurs moyens de subsistance de façon provisoire (accident,
maladie) ou définitive (invalidité, veuvage, vieillesse).

2-Affiliation à la CNSS :
Tous les employeurs qui occupent des personnes assujettis au régime de la sécurité social, sont
obligatoirement tenus de faire procéder à leur affiliation à la CNSS.
Les affiliés sont tenus de mentionner le numéro de leur affiliation sur tous leurs documents
(factures lettres…), ainsi de signaler toutes modification concernant leur statuts juridique, son
adresse la cessation de son activités…..
 3-Immatriculation à la CNSS :

Tous les employeurs affiliés sont obligatoirement tenus de procéder à l’immatriculation de leurs salariés et à apprentis à
la CNSS.
La CNSS attribue un numéro d’immatriculation à chaque travailleur.
L’employeur doit inscrire ce numéro d’immatriculation sur la carte de travail et sur le bulletin de paie de son
personnel .Il doit également le mentionner sur le certificat de travail en cas de séparation
Chaque entreprise doit déclarer les salariés nouvellement embauchés et les salariés qui ne figurent pas sur le bordereau
préétabli par la CNSS, dans un nouveau bordereau de la déclaration.

La cotisation à la CNSS :

La CNSS signifie la Caisse Nationale de la Sécurité Sociale. Elle comprend :

 une cotisation salariales se calculent sur la base du salaire brut imposable au taux de 4,29 qui regroupe
0,33/ pour des prestations à court terme (indemnité de maladie de maternité…) et 3,96/ pour les prestations à
long terme (les pensions de retraite et d’invalidité…)
 Une cotisation patronales constituant des cotisations pour la couverture des allocations familiales
calculées sur la base du salaire imposable au taux de 7,50/ sans plafond, des prestations sociales de8, 60/ et
une participation au financement de la formation professionnelle au taux de 1,60/ (soit un total de17, 70/)
 II -LES SERVICES EFFECTUES DURANT LE STAGE
Au cours de mon stage j’ai été invité à participer dans la mission de tenue de comptabilité dans ce cas-là j’ai
travaillé sur un dossier d’une entreprise (SARL) de 2022 qui s’occupe des travaux divers, en effet le travail
consiste à :
1- Classement comptable :
Tout d’abord avant saisir les écritures sur le logiciel, faut commencer dans un premier temps par classer les
factures et les fiches bancaires de la société concerné selon des dossiers (dossier des opérations d’achats, de
ventes, d’immobilisation… )
2- Création d’exercice :
La deuxième tache effectué par le comptable c’est créer un nouveau exercice sur le logiciel de comptabilité
utilisé ( ALAMI ) qui vas concerner :
- Date début d’exercice
- Date fin
- Nom de l’entreprise
- Son adresse …
3- Saisir des écritures :

 1ére étape : choix du journal et du mois

 2ème étape : ajout d’écriture comptable

Par l’activation du bouton nouveau, et le remplissage des cases suivantes :

 Le jour de l’opération

 Le n° de compte

 Le n° du compte de contre partie

 Le n° de pièce

 Le lettrage

 Le montant débit ou crédit.

 L’utilisateur peut faire des modifications sur une écriture comptable ou encore la supprimer, aussi il peut faire
une recherche d’une écriture.
 3-1 journal des achats :

• Ce journal contient toutes les écritures d’achats de marchandises ou de matières premières et de frais
généraux de l’entreprise (loyers, publicité, entretien, crédit-bail, honoraires, téléphone…).

• le compte achat de marchandises et celui de la TVA récupérable est débité , en contre partie on crédité le
compte fournisseurs.
N° DE PIECE DATE N° DE CODE N° DE CONPTE LIBELLE DEBIT CREDIT

1 J Fxxxx 4411 Fact N° Nom de Frs TTC

1 J 6111 HT
1 J 3455 TVA

3-2 journal des ventes

• On comptabilise dans ce journal toutes les factures de ventes établies par l’entreprise.
• On crédite le compte de ventes de marchandises et celui de TVA facturée et on débute le compte
client.
 N° DE PIECE DATE N° DE CODE N° DE COMPTE LIBELLE DEBIT CREDIT

1 J Cxxxx 3421 Fact N° Nom De Client TTC

1 J 7111 HT

1 J 4455 TVA

3-3 journal de trésorerie

• Les journaux de trésorerie sont utilisés pour comptabiliser toutes les opérations liées à la ou les
banque(s) et éventuellement à la ou les caisse(s) possédées par l’entreprise.
JOURNAL DE BANQUE :
• Dans le journal de la banque on débite les écritures comptables de décaissement ( paiement d’un
fournisseur),et on crédite les écritures comptables d'encaissement ( encaissement d'un client ).
N° DE PIECE DATE N° DE CODE N° DE COMPTE LIBELLE DEBIT CREDIT

1 J 5141 Fact N° Nom De Client TTC

1 J 3421 TTC
 JOURNAL DE CAISSE :

• dans le crédit du compte caisse , on enregistre les dépenses réglées en espèce ( achat , versement à la
banque , frais généraux... ). et on débite le compte par les encaissements des fond reçus ( ventes, autres
produits... ).

N° DE PIECE DATE N° DE CODE N° DE COMPTE LIBELLE DEBIT CREDIT

1 J 3421 Fact N° Nom De Frs TTC

1 J 5161 TTC

3-4 Journal des Opérations Diverses :

• Le journal des opérations diverses, appelé journal des OD en abrégé, est utilisé pour comptabiliser
toutes les opérations qui ne rentrent pas dans les 3 types de journaux précédents (achats, ventes et
trésorerie).
 Logiciel ALAMI :
le système vous
permettra en effet de
regrouper tous vos
documents en un
seul lieu puis d 'en
obtenir les lignes
comptables qui leur
sont relatives sans
efforts ni
complication
 4- Schéma de traitement comptable
Classement de pièces

Banques Caisses Vente Achats Opérat°. Diverses

Ecriture comptable Ecriture comptable Ecriture comptable Ecriture comptable Ecriture comptable
Dans le journal banque Dans le journal caisse Dans le journal vente Dans le journal achat Dans le journal
opérations diverses

Saisie sur ordinateur

Brouillard du grand livre mois

Grand livre rectifié

 III -LA TAXE SUR LA VALEUR
1 - Définition : AJOUTÉE

« La taxe sur la valeur ajoutée est un impôt indirecte par excellence, introduite au Maroc par la loi
n°30-85 du20 décembre 1985 et appliquer officiellement le 01/04/1986, elle frappe la consommation finale
(redevable réel) et elle est collectée par le redevable légal (les entreprises). »

Cependant, elle n’est pas généralisée et son champ d’application est limité aux :

 Opérations de nature industrielle, commerciale, artisanale ou relevant de l’exercice d’une profession libérale
accomplie au Maroc ;

 Opérations d’exportation, et aux opérations réalisées à l’importation.

 Selon les opérations effectuées on distingue, des opérations obligatoirement imposables et des opérations
imposées par option et enfin des opérations qui sont exonérées sans droit à déduction et d’autres qui sont
exonérées avec droit à déduction.

 Le poids fiscal de l’impôt demeure identique quel que soit la longueur du circuit de production ou de
distribution, la TVA donc représente toujours le même pourcentage du prix de vente, ce pourcentage peut
être soit : 7%, 10%, 14 %, 20% ou 30%, ou des taux spécifiques.
 2-Le fait générateur :
Est l’événement qui donne naissance et raison à la créance finale du trésor public sur le contribuable .C’est
le fait qui rend l’impôt exigible.

Selon date-là d’exigibilité de la taxe, on distingue deux régimes auxquels l’entreprise est soumise à la TVA à
savoir :

o Le régime d’encaissement ou de droit commun : dont le fait générateur est constitué par l’encaissement
total ou partiel des prix des marchandises, des travaux et services.

o Le régime des débits ou optionnel : dans ce cas le fait générateur naît au moment de l’établissement de
la facture ou l’inscription de l’opération en comptabilité.
 3-l’imposition :
Selon le régime d’imposition, il existe deux types de régimes de déclaration de la TVA :

 Déclaration mensuelle :

Il est obligatoire pour :

 Les redevables dont le chiffre d’affaire taxable réalisé au cours de l’année écoulée atteint ou dépasse
1.000.000,00 dhs à la cour de l’exercice écoulé ;

 Toute personne n’ayant pas d’établissement au Maroc et y effectuant des opérations imposables.

 Déclaration trimestrielle :

• Il est obligatoire pour :

 Les redevables dont le chiffre d’affaire taxable réalisé au cours de l’année écoulée est inférieurs à 1.000.000,00
dhs

 Les redevables exploitants des établissements saisonniers, ainsi que ceux exerçant des activités périodiques ou
effectuant des opérations occasionnelles

 Les nouveaux redevables pour la période de l’année civile en cours.

 4-la détermination de la T.V.A :
S’il s’agit de déclaration mensuelle, on calcule le CA du mois pour savoir le montant de la TVA facturée,
puis on enregistre dans un document spécial le relevé des achats , les achats taxables effectués dans le mois
précédent afin de dégager la TVA déductible.

Formule :

• Ensuite on procède à remplir la déclaration mensuelle.

S’il s’agit de la déclaration trimestrielle, on suit la même démarche sauf qu’on déduit la TVA des achats
des trois mois précédents (avec un décalage d’un mois).

Formule :
 Si le montant de la TVA déductible est supérieur à celui de la TVA facturée, la différence est
mentionnée en rouge sur la déclaration et sera reportée à la période suivante.

Les données de toutes les opérations comptabilisées dans les différents journaux doivent être saisies
sur ordinateur et plus précisément sur le logiciel de comptabilité TOPAZE.

D’un premier temps, il faut imprimer le grand livre qui contient les détails de toutes les écritures, Ainsi
que la balance afin de les vérifier. Ensuite, le logiciel se charge de l’établissement du bilan, Du Compte des
produits et charges (le compte de résultat), du tableau des immobilisations, du Tableau des amortissements
et des provisions et de l’état des stocks de la société.

N.B : L’ensemble de ces documents sont regroupés dans le même dossier et envoyés à la Direction des Impôt de Meknès
 Conclusion
En guise de conclusion ,cette expérience de stage au sein de société FIDUN ma été très bénéfique et très
intéressant , où il m'a permis de découvrir le monde du travail dans le métier de la comptabilité.
Il était une opportunité pour pratiquer mes connaissances. Il m'a donné la possibilité d'exploiter mes
compétences théorique dans le domaine professionnel aussi de se familiariser avec la vie professionnelle de point
de vue de relations humaines
Cette période de stage a présenté également pour moi une occasion pour apprendre que le travail exige un
certain nombre de relations avec un groupe d'administrations publique et ainsi que l'art de comporter avec le client
En fin ,je tiens à remercier une nouvelle fois l'équipe du cabinet pour leurs amabilités et le temps qu'ils m'a
avaient accordé.