La Comptabilite Des Achats

SEMINAIRE : LA COMPTABILITE DES ACHATS GROUPE : O.C.
P
ANIME PAR : M.M ABOU EL JAOUAD
FORMATION SPECIFIQUE
SEMINAIRE : LA COMPTABILITE
DES ACHATS
ANIME PAR M. ABOU EL JAOUAD
ANNEE : 2003
1
SEMINAIRE : LA COMPTABILITE DES ACHATS GROUPE : O.C.P
La comptabii!atio" #$! ac%at!
Les achats reprsetet tr!s s"#$et #e char%e &'p"rtate p"#r ()etrepr&se* &(s
pe#$et p"rter s#r ()appr"$&s&"e'et e 'archa+&ses* e 'at&!res pre'&!res* e
,"#r&t#res et access"&res* e ser$&ces et e s"#s- tra&tace .
La %est&" +es achats est &+&spesa.(e p"#r $&ter (es %asp&((a%es +e ,"+s et
rat&"a(&ser (es appr"$&s&"e'ets e $#e +)ass#rer #e ."e 'arche +es a,,a&res.
I : Notio" #$ c%a&'$ :
T"#te etrepr&se s#pp"rte +es +peses c"#rates "# " c"#rates p(#s a# '"&s
(&es / s" e0p("&tat&" : ces +peses s"t +e +e#0 t1pes : +es +peses +)achat et +es ,ra&s
%ra#0 +e %est&" 2 char%es e0teres* &'p3ts et ta0es* char%es +e pers"e(45.
L)ese'.(e +es +peses s#pp"rtes e +,&&t&$e par ()etrepr&se et rattaches / # se#(
e0erc&ce* s)appe((e (es char%es +e ()etrepr&se.
() Ca!!i*icatio" #$! c%a&'$! pa& "at+&$ :
(e p(a c"'pta.(e ra%e (es char%es s#pp"rtes par #e etrepr&se e tr"&s r#.r&6#es :
- Char%es +)e0p("&tat&" :71 : ce s"t e %ra(e (es +peses (&es &t&'e'et / ()e0erc&ce
"r'a( +e ()act&$&t 2 achats* char%es e0teres* &'p3ts et ta0es* char%es +e pers"e(45
- Char%es ,&ac&!res : 78 : ce s"t (es c"9ts s#pp"rts par ()etrepr&se p"#r s"
,&ace'et "# +es char%es / caract!re ,&ac&er 2 &tr:ts* esc"'ptes acc"r+s45
- Char%es " c"#rates : 7; : E((es s"t reprsetes par (es +peses / caract!re
e0cept&"e( sas (&e +&rect a$ec ()act&$&t "r'a(e +e ()etrepr&se 2 a'e+es et
pa(&ts45
Char%es c"#rates
<
CHAR,ES : CLASSE -
Char%es +)e0p("&tat&"
R#.r&6#e : 71
Char%es ,&ac&!res
R#.r&6#e 78
Char%es " c"#rates
R#.r&6#e 7;
2.) Fo"ctio""$m$"t #$! compt$! #$ c%a&'$! :
D.&t C"'ptes +e char%es Cr+&t
/ 0 .

/ ) .
T"#s (es c"'ptes +e char%es s"t +.&ts p"#r ere%&strer (es a#%'etat&"s +e
+peses et cr+&ts p"#r c"stater (e#rs +&'&#t&"s.
Les char%es s"#'&ses / (a T=A s"t ere%&stres e h"rs ta0e ("rs6#e (a ta0e est
rc#pra.(e.
La T=A e reprsete pas +"c #e char%e p"#r ()etrepr&se* car e((e est pa1e a# ,"#r&sse#r
"# / (a +"#ae e cas +)&'p"rtat&" et e((e sera rc#pra.(e par ++#ct&" +es T=A ,act#res
c"((ectes par ()etrepr&se.
Par'& (es char%es ,&%#ret e pre'&er p(a (es achats * (e p(a c"'pta.(e (es a #'r e t:te
+es c"'ptes +e (a r#.r&6#e 71 : char%es +)e0p("&tat&".
Les achats pe#$et p"rter s#r +es ('ets $ar&s "# +es ser$&ces cessa&res / ()e0erc&ce +e
()act&$&t.
Les c"'ptes +es achats s"t c(asss s"#s < p"stes :
> 711 Achats re$e+#s +e 'archa+&ses
> 71< Achats c"s"''s +es 'at&!res et ,"#r&t#res.
T"#te etrepr&se est e (&a&s" a$ec +es partea&res e0teres 6#& (#& pr"c#ret +es
'archa+&ses* +es 'at&!res * +es ,"#r&t#res et +es ser$&ces cessa&res / ()e0erc&ce +e s"
act&$&t. T"#s ces ('ets s"t +"c achets a#pr!s +es ,"#r&sse#rs a$ec 6#& * ()etrepr&se
ra(&set +es "prat&"s +&$erses* 'atr&a(&ses par +es +"c#'ets $ar&s.
II) L$! 11m$"t! #$ ba!$ #2+"$ op1&atio" #2ac%at :
A.) L$! 1tap$! #2+"$ op1&atio" #2ac%at :
()"prat&" +)achat se c"'p"se +e p(#s&e#rs tapes :
()e0press&" +es .es"&s s)e,,ect#e t"#t +)a."r+ par ()'&ss&" +es +e'a+es +)achat* 6#& #e
,"&s appr"#$e +"e (&e# / ()ta.(&sse'et +)# ." +e c"''a+e.
(.) Bo" #$ comma"#$
B" +e c"''a+e
8
C(&et ?"#r&sse#r
C(&et ?"#r&sse#r
Marcha+&ses
CLIENT

B" +e (&$ra&s" "# B" +e rcept&" s&%
Or&%&a( +e (a ,act#re
Le ." +e c"''a+e a p"#r r3(e +e prc&ser (es ('ets +s&rs e achat* (es
c"+&t&"s +)achat et (es '"+a(&ts +e pa&e'et.
Le ." +e c"''a+e est #e pre#$e +# c"sete'et +e ()achete#r et "' #e p&!ce
pr".ate +e c"'pta.&(&t.
2.) R1c$ptio" #$! 11m$"t! ac%$t1! $t #+ bo" #$ i3&ai!o" #+ *o+&"i!!$+& :
Le ,"#r&sse#r e0p+&e (es 'archa+&ses / s" c(&et est (es ,a&t acc"'pa%er e
%ra( par # ." +e (&$ra&s"* ("rs6#e (e c(&et re@"&t sa c"''a+e "# pre+ p"ssess&" +es
('ets achets* &( s&%e (e ." +e (&$ra&s" "# ta.(&t # ." +e rcept&" +est& a#
,"#r&sse#r ()achat tat +"c ra(&s p#&s6#)&( 1 a tras,ert +e pr"pr&t* 'a&s s)&( )1 a pas +e
,act#re* ()ere%&stre'et c"'pta.(e e pe#t a$"&r (&e#.
3.) La *act+&$ :
La ,act#re c"st&t#e (a p&!ce A#st&,&cat&$e +e ()"prat&" +)achat. e((e sert +e pre#$e
A#r&+&6#e* e((e per'et (e tras,ert +# +r"&t / ++#ct&" +e (a T=A et e((e +"e (e +"&t +e
++#ct&" +e (a char%e e 'at&!re +e ()&'p3t s#r (e rs#(tat 2 I'p3t s#r (es s"c&ts "# I'p3t
%ra( s#r (es re$e#s pr",ess&"e(s5.
L)achete#r +"&t +"c e0&%er #e ,act#re p"#r t"#s ses achats p"#r $&ter t"#t reAet +#
+r"&t / ++#ct&".
La ,act#re +"&t c"'p"rter # certa&s "'.res +e 'et&"s ".(&%at"&res p"#r 6#)e((es
p#&sset :tre acceptes c"''e p&!ce pr".ate p"#r ()ere%&stre'et c"'pta.(e et p"#r (a
++#ct&" ,&sca(e.
- L)a+resse et (e "' "# (a ra&s" s"c&a(e +# $e+e#r.
- L)a+resse et (e "' "# (a ra&s" s"c&a(e +e ()achete#r.
- Les &+et&,&cat&"s ,&sca(es +# ,"#r&sse#r.
- La +ate +e ,act#rat&".
- Le +ta&( +es ('ets $e+#s : +s&%at&"* 6#at&t* pr&0 et T=A.
- L)chace et '"+a(&ts +e pa&e'et.
La ,act#re pe#t :tre ta.(&e a$at (a (&$ra&s"* 'a&s e((e e +e$&et re((e'et e0&%&.(e
6#)apr!s (e trasp"rt +e pr"pr&t +e ()('et $e+# "# +# ser$&ce re+#.
B
C(&et ?"#r&sse#r
?OURNISSEUR
R!%(e'et
Les ,act#res +"&$et :tre c(asses et arch&$es p"#r #e +#re +e B as p"#r ser$&r +e
pre#$e e cas +e c"tr3(e ,&sca(e et #e +#re +e 1C as p"#r #e ".(&%at&" +e
c"''#&cat&".
I( e0&ste +)a#tres ,"r'es +e ,act#res a#tres 6#e (a ,act#re +)achat appe(e c"#ra''et :
,act#re +e +"&t.
- La ,act#re +)a$"&r : Ce s"t +es ,act#res 6#& "t p"#r ".Aect&, +e r+#&re (a crace +#e
s"&t / ()"ccas&" +)#e attr&.#t&" +e r+#ct&" a# c(&et s"&t ("rs +)# ret"#r +e
'archa+&ses par ce +er&er a# ,"#r&sse#r.
- Le +e$&s "# (a ,act#re pr"-,"r'a : c)est #e ,act#re ta.(&e par # ,"#r&sse#r p"#r s"
c(&et a,& +e (#& ,a&re c"aDtre / ()a$ace (e '"tat +e sa c"''a+e. U te( +"c#'et
e re'p(ace pas (a ,act#re et )a a#c# e,,et s#r (e p(a A#r&+&6#e.
4) L$ &5'$m$"t :
Le pa&e'et +e ()achat pe#t s)e,,ect#er +e +&$erses 'a&!res* &( etraDe ()e0t&ct&" +e (a
+ette +# ,"#r&sse#r et (a s"rt&e +e trs"rer&e.
Le r!%(e'et pe#t ':'e :tre e,,ect# / ()a$ace* a&s& +"c* ()"r+re +es tapes prc&tes )est
pas t"#A"#rs respect.
B) L$! #i**1&$"t$! op1&atio"! #2ac%at :
Les achats +as (a c"cept&" +# p(a c"'pta.(e 'ar"ca& e%(".et (es ac6#&s&t&"s
+e 'archa+&ses "# +e 'at&!res pre'&!res* 'a&s a#ss& +es ,"#r&t#res +&$erses a&s& 6#e (a
s"#s E tra&tace.
P"#r &'p#ter c"rrecte'et #e ,act#re +)achat* &( ,a#t +)a."r+ sa$"&r s& ()etrepr&se
st"cFe "# "' (es .&es achets 2 &( 1 a s1'tr&e etre (es c"'ptes +e st"cFs et (es c"'ptes
+)achat et .&e ete+# (es c"'ptes +e $ar&at&" +es st"cFs5. I( ,a#t es#&te &+et&,&er (a at#re
+es appr"$&s&"e'ets e,,ect#s : 'archa+&ses* ,"#r&t#res* 'at&!res pre'&!res "# a#tres.
Le p(a c"'pta.(e re%r"#pe (es achats e +e#0 p"stes :
-(( Ac%at &$3$"#+! #$ ma&c%a"#i!$!6
-(2 Ac%at! co"!omm1! #$! mati5&$! $t *o+&"it+&$!.
Cha6#e p"ste c"'pre+ +es c"'ptes 6#& pe#$et :tre +&$&ss e s"#s c"'pte se(" (e +e%r
+e +ta&( $"#(# par ()etrepr&se.
Par'& (es c"'ptes +es achats c"s"''s* " pe#t pr$"&r # c"'pte p"#r (a s"#s E tra&tace
+es tra$a#0 / s#.+&$&ser +# c"'pte 71<71 Achats +e tra$a#0.
Les achats access"&res* +as ce cas* (es ,ra&s access"&res +)achat +"&$et :tre aA"#ts a# pr&0
+)achat p"#r ,"r'er (e c"9t +)ac6#&s&t&". I( e est a&s& par e0e'p(e +es +r"&ts +e +"#ae*
certa&es etrepr&ses (a&sset parp&((s (es ,ra&s +)achat +as +&$ers c"'ptes +e char%es* cette
'th"+e* 'a(%r 6#)e((e a pe# +)&c&+ece ,&sca(e* est pe# pert&ete s#r (e p(a ,&ac&er
p#&s6#)e((e pe#t &,(#ecer ette'et (es s"(+es &ter'+&a&res +e %est&" +e ()etrepr&se.
;
C(&et ?"#r&sse#r
Par ,"&s* (e '"tat +es ,ra&s access"&res )est pas c"# a# '"'et +e ()ere%&stre'et +e (a
,act#re +)achat* &( ,a#t a("rs prat&6#er e ,& +e pr&"+e (e $&re'et e #t&(&sat (e pr"c+ +es
tras,erts +e char%es.
III) T&ait$m$"t comptab$ #$! op1&atio"! #2ac%at :
Ue ,"&s (a ,act#re re@#e* ce((e-c& +"&t :tre ere%&stre* (a p&!ce A#st&,&cat&$e +e
()"prat&" +)achat est reprsete par (a ,act#re ta.(&e par (e ,"#r&sse#r.
() Fact+&$ !imp$ : Re@#e par (a SA G SA?A H (e <<ICBIC<
Casa.(aca (e <CICBI<CC<
?act#re NJ 8K<BK
S A : MOL
A : S A SA?A
Art&c(es L#at&t Pr&0 #&ta&re M"tat
DSL G BC +e%r H
MRT K;
8CC
;CC
1 <BC*CC
M7C*CC
8K< CCC*CC
B8C CCC*CC
T"ta( h"rs ta0e MC< CCC*CC
T=A <CN 17C BCC*CC
T"ta( TTC O7< BCC*CC
Ere%&stre'et cheP (e SA SA?A :
La SA SAFA est un revendeur des lments achets

<C-CB 7C<
7111
8B;;<
BB11
Achats +e 'archa+&ses
Etat T=A rc#pra.(eI char%es
?"#r&sse#rs
?act#re NJ 8K<BK
MC< CCC*CC
17C BCC*CC
O7< BCC*CC
SA / SAFA est une entreprise industrielle utilisant les lments achets en tant que matires
premires.
22/04/02
71<1
8B;;<
BB11
Achats +e 'at&!res pre'&!res
Etat T=A rc#pra.(e s#r char%es
?"#r&sse#rs
?act#re NJ 8K <BK
MC< CCC*CC
17C BCC*CC
O7< BCC*CC
Les c"'ptes +)achat pe#$et :tre +c"'p"ss s#&$at (a at#re +es ('ets achets.
7
2) Fact+&$ a3$c &1#+ctio" comm$&cia$ :
Le ,"#r&sse#r pe#t acc"r+er / s" c(&et #e r+#ct&" p"#r +&$erses ra&s"s
c"''erc&a(es. I( pe#t (#& acc"r+er #e &$mi!$ e ,"ct&" +e ()&'p"rtace +es achats* #
&abai! p"#r (a 6#a(&t +es ('ets ,act#rs "# +"$ &i!to+&"$ p"#r sa ,&+(&t.
Q+$$ 7+$ !oit a #1"omi"atio" #$ a &1#+ctio"8 !i c$$)ci *i'+&$ imm1#iat$m$"t
!+& a *act+&$ #2ac%at $$ #oit 9t&$ i'"o&1$ $" comptabiit18 2$"&$'i!t&$m$"t "$ p&$"#
$" co"!i#1&atio" 7+$ $ "$t comm$&cia / mo"ta"t b&+t : RRR obt$"+!.6
Repre"s ()e0e'p(e prc+et :
S#pp"s"s 6#e ()etrepr&se G MOL H acc"r+era #e re'&se +e ;N s#r ()ese'.(e +es
('ets $e+#s* (a ,act#re se prsetera a("rs c"''e s#&t :
M"tat h"rs ta0e .r#t
Re'&se ;N
MC< CCC*CC
BC 1CC*CC
Net c"''erc&a( h"rs ta0e
T=A <CN
K71 OCC*CC
1;< 8MC*CC
T"ta( TTC O1B <MC*CC
SAFA &$3$"#$+& :
7111
8B;;<
BB11
Etat T=A rc#pra.(eIChar%es
?"#r&sse#rs
?act#re J 8K<BK
K71 OCC*CC
1;< 8MC*CC
O1B <MC*CC
3) Fact+&$ a3$c &1#+ctio" *i"a"ci5&$ :
Le ,"#r&sse#r pe#t acc"r+er / s" c(&et #e r+#ct&" +&te ,&ac&!re 6#& pre+ (e
"' +)esc"'pte* s"&t p"#r (#& r+#&re (e +(a& +# cr+&t %ra(e'et acc"r+ s"&t p"#r
()a'eer / pa1er par at&c&pat&" par rapp"rt / ()chace ,&0e.
L2$!compt$ $!t to+;o+&! comptabii!1 :
- E tat 6#e pr"+#&t ,&ac&er p"#r (e c(&et* / cr+&ter +as (e c"'pte K8M7 Esc"'ptes
".te#s.
- E tat 6#e char%e ,&ac&!re p"#r (e $e+e#r* / +.&ter +as (e c"'pte 78M7
Esc"'ptes acc"r+s.
Repre"s ()e0e'p(e prc+et
Net c"''erc&a(
Esc"'pte<N
Net ,&ac&er
T=A <CN
K71 OCC*CC
1; <8M*CC
KB7 77<*CC
1BO 88<*BC
T"ta( TTC MO; OOB*BC
K
<<ICBIC<
7111
8B;;<
K8M7
BB11
Esc"'ptes ".te#s
?"#r&sse#rs
?act#re NJ 8K<BK
K71 OCC*CC
1BO 88<*BC
1; <8M*CC
M;O OOB*BC
3) Fact+&$ a3$c *&ai! acc$!!oi&$! #2ac%at :
L)achat pe#t :tre acc"'pa% +e ,ra&s +&$ers ,act#rs par (e $e+e#r. L"rs6#e (a $ete est
s#pp"se :tre ra(&se +part #s&e* (e pr&0 c"$e# +es 'archa+&ses est ete+# pr&0
h"rs ,ra&s $et#e(s +e (&$ra&s"* (e ,"#r&sse#r e (#& ,act#re 6#e (e pr&0 +es ('ets
$e+#s* s& ce +er&er est 'a+at par s" c(&et +e (a (&$ra&s"* (es ,ra&s +e (&$ra&s"
+"&$et :tre ae0s a# pr&0 +es 'archa+&ses. De#0 cas s"t / e$&sa%er :
a) Frais dbourss et rcuprs l!identique sur le client "

Les char%es pra(a.(e'et s#pp"rtes par (e ,"#r&sse#r +"&$et :tre a#(es ("rs +e (a
,act#rat&" a# c(&et.
E<EMPLE :
Le <;-CB-<CC< : L)etrepr&se SADA a e0p+& +es 'archa+&ses / s" c(&et SA MATAL
par che'& +e ,er : ?act#re +# trasp"rte#r a+resse / ()etrepr&se SADA.
Trasp"rt < CCC*CC
T=A 1BN <MC*CC
T"ta( pa1er par # Baca&re < <MC*CC
?act#rat&" a# c(&et <7-CB-<CC<
Marcha+&ses 8K< CCC*CC
T=A <CN KB BCC*CC
TTC BB7 BCC*CC
Trasp"rt +"t T=A +e 1BN < <MC*CC
T"ta( / pa1er BBM 7MC*CC
M
CheP ()etrepr&se SADA (e trasp"rt c"'pta.&(&s (e <<-CB +"&t :tre c"tre-pass (e
<7-CB-C<
CheP ()etrepr&se MATAL (e trasp"rt est #e char%e* (a T=A re,act#re / ()&+et&6#e
+e$&et rc#pra.(e cheP (e c(&et.
7111
71B<
8B;;
BB11
Trasp"rts
Etat T=A rc#pra.(eI char%es
KB BCC*CC><MC*CC
?"#r&sse#rs
?act#re NJ 4..
8K< CCC*CC
< CCC*CC
KB 7MC*CC
BBM 7MC*CC
b) #ransport $actur au $or$ait au client "
Le pr&0 ,act#r a# c(&et c"'pre+ (e pr&0 +es 'archa+&ses et # pr&0 c"$e# p"#r (e
ser$&ce +e (&$ra&s". Le ,"#r&sse#r $&et +e ra(&ser a("rs +e#0 $etes :
- Ue $ete +e 'archa+&ses.
- Ue $ete access"&re +e ser$&ce.
La T=A / ,act#rer a# c(&et sera a("rs s#r (es +e#0 $etes ra(&ses.
E<EMPLE : ?act#re re@#e (e <M-CB-C<
SA ATAMEQ
SA G DAR H
T"ta( h"rs ta0e +es 'archa+&ses <K< BCC*CC
Trasp"rt 8 CCC*CC
T"ta( %eera( h"rs ta0es < K; BCC*CC
T=A <CN ;; CMC*CC
T"ta( / pa1er 88C BMC*CC
P"#r (e $e+e#r* (e trasp"rt est # pr"+#&t access"&re.
P"#r ()achete#r * (e trasp"rt est #e char%e c"''e (e cas prc+et* se#(e'et (a
T=A est +&,,rete p#&s6#)e((e ta&t a# ta#0 +e 1BN +as (e 1
er
cas 2 ,act#re par #
trasp"rte#r5 et +e <CN+as (e <
!'e
cas p#&s6#)e((e est ,act#re par # c"''er@at.
O
<M-CB-C<
7111
71B<
8B;;
BB11
Trasp"rts
Etat T=A rc#pra.(eI Char%es
?"#r&sse#rs
?act#re J4..
<K< BCC*CC
8 CCC*CC
;; CMC*CC
88C BMC*CC
4) Fact+&$! #2a3oi& :
Le ,"#r&sse#r pe#t :tre a'e / acc"r+er / s" c(&et +es r+#ct&"s apr!s (a pre'&!re
,act#rat&" "# / r+#&re (a crace &&t&a(e'et ere%&stre p"#r #e ra&s" +e ret"#r +e
'archa+&ses +e (a part +# c(&et. Das t"#s ces cas* #e ,act#re +&te +)a$"&r est ta.(&e est
e$"1e a# c(&et p"#r c"rr&%er (a pre'&!re ,act#rat&".
a) Facture d!avoir pour le retour de marchandises "
Le repr&se +es 'archa+&ses p"#r #e ra&s" 6#e(c"6#e etraDe #e +&'&#t&" +e (a
crace &&t&a(e +#e par (e c(&et. Le ,"#r&sse#r ta.(&t a("rs #e ,act#re +)a$"&r 6#)&( +"&t
a+resser / s" c(&et.
La c"'pta.&(&sat&" +e te((es ,act#res etraDe #e &$ers&" +es cr&t#res +e +part
c"states ("rs +e ()ere%&stre'et +e (a ,act#re +e +"&t.
E<EMPLE :
La ,act#re +)a$"&r s#&$ate a t re@#e par ()etrepr&se AHLA Le C8-C7-C<* re(at&$e /
# ret"#r +e 'archa+&ses a# ,"#r&sse#r.
M"tat h"rs ta0e 1; CCC*CC
Re'&se ;N K;C*CC
Net c"''erc&a( 1B <;C*CC
Esc"'pte <N <M;*CC
Net ,&ac&er 18 O7;*CC
T=A <CN < KO8*CC
T"ta( / ++#&re 17 K;M*CC
La re'&se et ()esc"'pte ,&%#rat s#r (a ,act#re +)a$"&r s"t r+#&ts +es r+#ct&"s 6#& ta&et
acc"r+es ("rs +e (a pre'&!re ,act#rat&".
1C
CheP AHLA :
BB11
K8M7
7111
8B;;<
?"#r&sse#rs
Esc"'ptes ".te#s
Etat T=A rc#pra.(eIchar%es
?act#re +)a$"&r J 4
17 K;M*CC
<M;*CC
1B <;C*CC
< KO8*CC
b) Facture d!avoir pour une rduction re%ue du $ournisseur ""
Apr!s (a pre'&!re ,act#rat&"* (e ,"#r&sse#r pe#t +c&+er +)acc"r+er / s" c(&et #e
r+#ct&" c"''erc&a(e "# ,&ac&!re e h"rs ,act#re +e +"&t. &( ta.(&t a("rs #e ,act#re +)a$"&r
+as ce ses* ce((e-c& reprsete p"#r (#& #e char%e c"'pta.&(&se e c"'pte s"#stract&, +es
$etes c"ceres :
=((> RRR acco&#1! !+& 3$"t$! #$ ma&c%a"#i!$!6
=(2> RRR acco&#1! !+& 3$"t$! #$! bi$"! $t !$&3ic$!6
P"#r ()achete#r (a r+#ct&" ".te#e est # pr"+#&t c"'pta.&(&s +as # c"'pte +e char%e
s"#stract&, :
-((> RRR obt$"+! !+& ac%at! #$ ma&c%a"#i!$!6
-(2> RRR obt$"+! !+& ac%at! #$! mati5&$! $t *o+&"it+&$!.

E<EMPLE :
S#&te / #e rc(a'at&" +# c(&et 2 SA G AHLA H5 p"#r retar+ +e (&$ra&s" * (e
,"#r&sse#r SA TRIMAQ +c&+e +)acc"r+er # ra.a&s +e :
Ra.a&s I Marcha+&ses : ; CCC*CC
T=A <CN : 1 CCC*CC
T"ta( / ++#&re : 7 CCC*CC
C"'pta.&(&sat&" cheP SA AHLA : ,act#re re@#e (e 8CIC7IC<
8C-C7-C<
BB11
711O
8B;;<
?"#r&sse#rs
RRR O.te#s s#r achats +e 'archa+&ses
?act#re +)a$"&r J ..
7 CCC*CC
; CCC*CC
1 CCC*CC
La T=A &&t&a(e +e (a pre'&!re ,act#re est r+#&te* s& ce((e-c& )a pas t ec"re
++#&te* par c"tre s& (a T=A est +A/ rc#pre* (a ta0e r+#&te +"&t :tre re$erse / ()Etat.
11
-) Fact+&$! compo&ta"t #$! immobii!atio"! $t #$! c%a&'$! :
Les +peses 6#& "t p"#r rs#(tat ()etre +)# "#$e( ('et +as (e patr&'"&e +e
()etrepr&se "# 6#& "t p"#r e,,et #e a#%'etat&" +e (a $a(e#r +)# ('et +)act&, "# #e
a#%'etat&" +e sa +#re pr".a.(e +)#t&(&sat&" c"st&t#et +es &''".&(&sat&". Ce((es 6#& "t
p"#r e,,et +e 'a&te&r +es ('ets +)act&, +as e tat "r'a( +)#t&(&sat&" c"st&t#et +es
char%es. Par 'es#re +e s&'p(&,&cat&"* (es #sa%es ,"t 6#e (e pet&t "#t&((a%e +e ,a&.(e $a(e#r et
t"#tes (es +peses +)ac6#&s&t&" +es "#t&(s +e tra$a&( +e ce %ere s"t &'p#tes e char%es
2 'artea#0* t"#re - $&s45.
S#r #e ':'e ,act#re* ()etrepr&se pe#t rece$"&r +es ('ets / &''".&(&ser et
+)a#tres / c"s&+rer c"''e +es char%es.
E<EMPLE :
SA B#rea# MODERNE
O1* R#e NASR
Casa.(aca
Casa.(aca (e 8C-1C-<CC1
D"&t :
?act#re J 81K<7 SA SADA?
1;C* R#e SIHAM
Casa.(aca
R,reces Ds&%at&"s U&t M"tat
<KB E Q
K;B E P
8MO E A
Mach&es / ca(c#(er Jap1
Ra'es +e pap&er
A%ra,e#ses TIC
B
1C
<C
1B BCC*CC
;<C*CC
MBC*CC
T"ta( h"rs ta0e
T=A <CN
1; K7C*CC
8 1;<*CC
T"ta( TTC 1M O1<*CC

La ,act#re c&-+ess#s a t re@#e par (a SA SIHAM (e C<-11-<CC1* t"#s (es ('ets
achets s"t +est&s / ()#sa%e &tere +e ()etrepr&se.
A"a?!$ #+ #oc+m$"t :
- Les 'ach&es / ca(c#(er reprsetet #e ac6#&s&t&" +)&''".&(&sat&".
- Les ra'es +e pap&er s"t +es ,"#r&t#res c"s"''a.(es +e .#rea# +"c #e char%e.
- Les a%ra,e#ses* 'a(%r 6#)e((es reprsetet +es "#t&(s +e tra$a&( 6#& pe#$et +#rer p(#s
6#)# e0erc&ce* e((es pe#$et :tre &'p#tes e char%e* $# (a ,a&.(e $a(e#r par #&t. I( est
c"''"+e +e c"s&+rer (es ,a&.(es +peses e tat 6#e char%es p"#r $&ter # %",(e'et
+es &''".&(&sat&"s par +es $a(e#rs &s&%&,&ates.
- La T=A +"&t par c"s6#et :tre +c"'p"se e +e#0 ,ract&"s :
La T=A s#r (es &''".&(&sat&"s / rc#prer sas +ca(a%e* (e '"&s ':'e +e s"
pa&e'et 2 1B BCC 0 <CN R < MMC*CC5
La T=A s#r (es char%es 6#& e pe#t :tre rc#pre 6#)apr!s # '"&s +e s" pa&e'et
2 ;<C >MBC5 0 <CN R <K<*CC.
1<
C<-11-C1
<8;<
71<;
8B;;1
8B;;<
BBM1
Matr&e( +e .#rea#
Achats " st"cFs +es 'at&!res et ,"#r&t#res ;<C > MBC
Etat T=A rc#pra.(eI I''".&(&sat&"s
Etat T=A Rc#pra.(eI Char%es
Dettes I Ac6#&s&t&" +)I''".&(&sat&"s 215
?act#re J 81K<7
1B BCC*CC
1 87C*CC
< MMC*CC
<K<*CC
1M O1<*CC
215 Ce c"'pte est passa%er* &( $a se s"(+er ("rs +# r!%(e'et. Tr!s s"#$et (e pa&e'et est
&''+&at. I( a t ch"&s& p#&s6#e ()esset&e( +# '"tat +9 est re(at&, / #e &''".&(&sat&".
Les ,"#r&t#res s"t +e ,a&.(e $a(e#r. La r!%(e +e G ()access"&re 6#& s#&t (e pr&c&pa( H
a&s& 6#e (e pr&c&pe +e ()&'p"rtace s&%&,&cat&$e s"t / 'ettre e app(&cat&".
=) L$! &1'+a&i!atio"! #$! ac%at! :
Les achats +)('ets st"cFa.(es 2 'archa+&ses* 'at&!res pre'&!res et ,"#r&t#res
st"cFa.(es5 se r%#(ar&set e ,& +)e0erc&ce par ()ere%&stre'et +es cr&t#res re(at&$es /
()&$eta&re e0tra-c"'pta.(e +es st"cFs.
Les achats " st"cFa.(es "# +)('ets &c"rp"re(s se r%#(ar&set par ".ser$at&" +#
pr&c&pe +)&+pe+ace +es e0erc&ces 6#& ,a&t r,rece / (a rcept&" +es ('ets achets
" / ()e0c#t&" +es ser$&ces par (e ,"#r&sse#r.
a) $! 3a&iatio"! #$! !toc@! :
A cha6#e '"'et "S ()etrepr&se s)appr:te / ta.(&r ses tats +e s1th!se* e((e +"&t
+ter'&er ses st"cFs. Le s#&$& +es st"cFs pe#t se ,a&re par (a tech&6#e +e ()&$eta&re
per'aet s#r +es ,&ches 6#& ere%&stret (es '"#$e'ets +)etre et +e s"rt&e* 'a&s #e
$r&,&cat&" ph1s&6#e +es st"cFs est cessa&re. E((es est ':'e ".(&%at"&re / ()"ccas&" +e
()&$eta&re +e ,& +)e0erc&ce.
Le c"'pte st"cF est +"c # c"'pte " #t&(&s e c"#rs +)e0erc&ce. I( )est #t&(&s 6#)/
()"#$ert#re +es c"'ptes a# +.#t +e ()e0erc&ce p"#r repre+re (e st"cF &&t&a( +e ()ae et e
,& +)e0erc&ce p"#r a#(er (e st"cF &&t&a( et (e re'p(acer par (e st"cF ,&a(.
Les achats se c"'pta.&(&set +as +es c"'ptes +e char%es* et (es s"rt&es pe#$et :tre
reprsetes par +es $etes 6#& se c"'pta.&(&set +as +es c"'ptes +e pr"+#&ts "# par +es
c"s"''at&"s &teres 6#& e s)ere%&stret 6#e s#r +es +"c#'ets +e c"'pta.&(&t
aa(1t&6#e.
P"#r e ,a&re s#pp"rter / # e0erc&ce 6#e (es achats rattachs / ()ae c(3t#re* &( c"$&et
a# c"'pta.(e +)a#(er (e st"cF &&t&a( et +)ere%&strer (e st"cF ,&a(.
A#(at&" +# st"cF &&t&a( :
Marcha+&ses :
711B
8111
=ar&at&" +es st"cF +e 'archa+&ses
Marcha+&ses
A#(at&" +es st"cFs +e 'archa+&ses
Q
Q

18
A# (&e# +# c"'pte 711B " #t&(&sera (e c"'pte 71<B p"#r c"stater ()a#(at&" +es
st"cFs +es 'at&!res et ,"#r&t#res et ()# +es c"'ptes +# p"ste K18 p"#r ()a#(at&" +es st"cF
pr"+#&ts par ()etrepr&se.
S& (e st"cF a#(* +&sp"sa&t +)#e pr"$&s&" p"#r +prc&at&". Ce((es-c& +"&t :tre repr&se.
8O4
K1O7
Pr"$&s&"s p"#r +prc&at&" +e4..
Repr&ses s#r pr"$&s&"s p"#r +prc&at&" +e4
A#(at&" +e (a pr"$&s&" +# SI +e
Q
Q
L)a#(at&" +# st"cF &&t&a( a p"#r ".Aet +)a++&t&"er a#0 achats +e ()e0erc&ce* +es achat
+es e0erc&ce prc+ets $e+#s "# c"s"''er a# c"#rat +e ()e0erc&ce c(3t#r
A#(at&" +)# st"cF &&t&a( +e 'at&!res pre'&!res :
71<B
81<1
=ar&at&" +es st"cFs +es MP
Mat&!res pre'&!res
A#(at&" +# SI +es MP
Q
Q
A#(at&" +)# st"cF +e pr"+#&t ,&&s :
K18<
81;1
=ar&at&" +es st"cFs +es .&es pr"+#&ts
Pr"+#&t ,&&s
A#(at&" +# SI +es pr"+#&ts ,&&s
Q
Q
- C"statat&" +# st"cF ,&a( :
Des achats +A/ ere%&strs a# c"#rat +e ()e0erc&ce* #e ,ract&" restera p"#r
()e0erc&ce "# (es e0erc&ces s#&$at * e((e +"&t +"c $e&r e '"&s +es char%es +e ()e0erc&ce :
c)est p"#r respecter cette r!%(e 6#e (e st"cF ,&a( +"&t :tre sa&s& e ,& +)e0erc&ce.
L)cr&t#re +)a#(at&" +es st"cFs &&t&a#0 est +"c &$erse.
Marcha+&ses :
8111
711B
Marcha+&ses
=ar&at&" +es st"cFs et +e 'archa+&ses
Sa&s& +# S?
Q
Q
Mat&!res pre'&!res "# ,"#r&t#res:
81<1
71<B
Mat&!res pre'&!res
=ar&at&" +es st"cFs +es 'at&!res et ,"#r&t#res
Q
Q
Pr"+#&ts ,a.r&6#s :
81;.
K18<
Pr"+#&ts ,&&s
=ar&at&" +es st"cFs +es .&es pr"+#&ts
Q
Q
S& (e st"cF ,&a( cess&te #e pr"$&s&"* ce((e-c& +"&t :tre c"state c"''e s#&te :
1B
71O7
8O..
D"tat&" +)e0p("&tat&" e pr"$ p"#r Dep AC
Pr"$ p"#r +prc&at&" +e4
Q
Q
L$! 3a&iatio"! #$! !toc@! #211m$"t! ac%$t1! :
Les $ar&at&"s +es st"cFs ra%es e c"'ptes +e char%es se re%r"#pet a$ec (es a#tres
c"'ptes +# p"ste c"cer
L$ po!t$ A -(( B Ac%at! &$3$"#+! #$ ma&c%a"#i!$! : Ce p"ste e%(".e (es $ar&at&"s +es
st"cFs +e 'archa+&ses 6#& pe#$et :tre / s"(+e +.&te#r 2 SI T S?5 / a++&t&"er a#0 a#tres
s"(+es +.&te#rs +es a#tres c"'ptes.
La $ar&at&" +es st"cFs +es 'archa+&ses pe#t a$"&r # s"(+e cr+&te#r 2 SI U S?5 &( +"&t :tre
s"#stra&t p"#r par$e&r a# '"tat +# p"ste.
L$ po!t$ A -(2 B Ac%at! co"!omm1! #$! mati5&$! $t *o+&"it+&$! : Ce p"ste c"'pre+ (es
$ar&at&"s +es st"cFs +es 'at&!res et ,"#r&t#res c"s"''a.(es.
L$! 3a&iatio"! #$! !toc@! #$! 11m$"t! p&o#+it! :
Les $ar&at&"s +es st"cFs +es pr"+#&ts ,&&s* se'&-,&&s* +es ec"#rs +e pr"+#ct&" "#
+es +chets +e ,a.r&cat&" s"t c(asses e pr"+#&ts* e((es s"t re%r"#pes +as (e
p"ste G K18 H $ar&at&"s +es st"cFs +e pr"+#&ts* 6#& pe#t :tre cr+&te#r 2S? T SI5 / &scr&re
sas s&%e par'& (es pr"+#&ts +# CPC "# +.&te#r / &scr&re t"#A"#rs e pr"+#&t 'a&s prc+
+# s&%e 2-5 2'"&s5.
Sch'a rcap&t#(at&, :
Nat#re +# st"cF C"'pte +e $ar&at&"s +es
st"cFs
P"ste
E1m$"t! $" p&o3$"a"c$
D$! ac%at! :
Marcha+&ses
Mat&!res et ,"#r&t#res
711B :=ar&at&" +es st"cFs +e
'archa+&ses.
71B< : =ar&at&" +es st"cFs
+es 'at&!res et ,"#r&t#res
711 : Achats re$e+#s +es
'archa+&ses
71< : Achats c"s"''s +es
'at&!res et ,"#r&t#res
E1m$"t! p&o#+it! :
Pr"+#&ts e c"#rs
Pr"+#&ts "# a#tres
K181=ar&at&" +es ec"#rs +e
pr"+#ct&".
K18< =ar&at&" +es .&es
pr"+#&ts
K18 : =ar&at&" +es st"cFs +es
pr"+#&ts
c. R1'+a&i!atio" #$! ac%at! pa& &1*1&$"c$ C a &1c$ptio" #$! 11m$"t! ac%$t1! :
b&'& Les achats comptabiliss non re%us "
Les r!%(es c"'pta.(es et ,&sca(es e c"s&+!ret ()achat c"''e #e char%e / rattacher
/ # e0erc&ce 6#e ("rs6#e (es ('ets achets s"t pr"$e#s / ()etrepr&se.
La ,act#re pe#t prc+er (e ." +e (&$ra&s"* par c"s6#et t"#t achat " rcept&"
2 ,act#re sas ." +e (&$ra&s"5 +"&t :tre a#( c"''e s#&t :
1;

81-1<-N
8BO1
7111
Char%es c"states +)a$ace
C"''a+e J .. " re@#e
Q
Q

I( e est +e ':'e +es a#tres achats. Cette cr&t#re a p"#r r3(e +e +&'&#er (es achats
+e ()e0erc&ce par (e '"tat +es achats " re@#s p"#r (es tras,rer / ()e0erc&ce s#&$at "S &(s
ser"t re@#s.
b&2& Les achats re%us sans $acture "
L)ere%&stre'et c"'pta.(e rep"se s#r (a ,act#re* cepe+at* / (a ,& +)# e0erc&ce* s&
#e c"''a+e est re@#e 2 ." +e (&$ra&s" sas ,act#re5* e((e +"&t :tre rattache / ()e0erc&ce
c(3t#r* car ()achat est s#pp"s :tre ra(&s.
L)cr&t#re s#&$ate +"&t :tre passe :
7111
8B;;<
BB1K
?"#r&sse#rs ,act#res " pr"$e#es
C"''a+e re@#e sas ,act#re
Q
Q
Q
N6B : O c"state +"c 6#e ()achat a#( e c"cere 6#e (e '"tat h"rs ta0e* (a T=A reste
c"'pta.&(&se* a("rs 6#e (es achats rattachs / ()e0erc&ce s"t r%#(ar&ss e teat c"'pte +e
(a T=A * p"#r #e $a(#at&" c"rrecte +e (a +ette re(at&$e / (a char%e / pa1er 6#& +"&t :tre e
TTC.
Les ':'es c"'ptes ser"t #t&(&ss p"#r r%#(ar&ser (es achats +es 'at&!res et
,"#r&t#res.
La r%#(ar&sat&" +es achats a p"#r ".Aet +e e ,a&re s#pp"rter / # e0erc&ce 6#e (es char%es
(&es a#0 achats re@#s a# c"#rs +e ()e0erc&ce c(3t#r.
Apr!s ()"#$ert#re +es c"'ptes a# +.#t +e ()e0erc&ce s#&$at* t"#tes (es cr&t#res +e
r%#(ar&sat&" +e ()&$eta&re prc+et s"t c"tre-passes.
Les $ar&at&"s +es st"cFs "t p"#r ".Aet +e e ,a&re s#pp"rter / # e0erc&ce 6#e (es achats
re$e+#s a# c"#rat +e ()e0erc&ce. P"#r +%a%er (a 'ar%e c"''erc&a(e * (e pr&0 +e $ete +"&t
:tre c"'par a#0 achats re$e+#s +es 'archa+&ses.
17
ID) L2app&oc%$ #+ co"t&E$ i"t$&"$ #$! op1&atio"!
#2ac%at :
Les achats c"st&t#et e %ra(e #e char%e &'p"rtate p"#r ()etrepr&se* par
c"s6#et # c"tr3(e '&#t&e#0 +"&t :tre &sta#r p"#r $&ter (a %est&" 'a(a+r"&te +es
appr"$&s&"e'ets.
Le s#&$& +es "prat&"s +)achats +"&t re$"&r t"#tes (es tapes 6#e s#&t #e c"''a+e
+ep#&s* (a ,"r'#(at&" +es .es"&s e ('ets / acheter A#s6#)a# r!%(e'et +,&&t&, +#
,"#r&sse#r.
OBFECTIFS DU CONTROLE INTERNE :
L)aa(1se +# s1st!'e +e c"tr3(e &tere +e (a ,"ct&" Achat E ?"#r&sse#rs +"&t per'ettre
+e s)ass#rer 6#e :
- Les sparat&"s +e ,"ct&"s s"t s#,,&sates.
- T"#s (es achats 2 'at&!res et ser$&ces5 +e ()etrepr&se s"t c"rrecte'et a#t"r&ss et
c"'pta.&(&ss.
- Les achats c"'pta.&(&ss c"rresp"+et / +es +peses re((es +e ()etrepr&se.
- Ces +peses s"t ,a&tes +as ()&tr:t +e ()etrepr&se et c","r''et / s" ".Aet.
- T"#s (es achats ere%&strs s"t c"rrecte'et $a(#s.
- T"#s (es a$"&rs / ".te&r s"t ere%&strs.
- T"#tes (es +ettes c"cerat (es 'archa+&ses et ser$&ces re@#s s"t ere%&stres +as (a
."e pr&"+e.
- Les e%a%e'ets pr&s par ()etrepr&se et +e$at ,&%#rer +as ()ae0e s"t c"rrecte'et
s#&$&s.
SEPARATION DE FONCTIONS :
Apprc&er (a sparat&" +es ,"ct&"s e ce 6#& c"cere :
- E'&ss&" +es +e'a+es +)achats.
- Eta.(&sse'et +es c"''a+es.
- A#t"r&sat&" +es c"''a+es
- Rcept&" +es 'archa+&ses "# ser$&ces
- C"'para&s" 6#at&tat&$e et 6#a(&tat&$e +es 'archa+&ses "# ser$&ces re@#s a$ec (es
c"''a+es.
- C"'para&s" ." +e rcept&"I c"''a+eI ,act#re
- I'p#tat&" c"'pta.(e
- =r&,&cat&" +e ()&'p#tat&" c"'pta.(e
- C"tr3(e +es ,act#res
- S#&$& +es a$"&rs / rece$"&r
1K
- B" / pa1er
- Te#e +# A"#ra( +)achats
- Te#e +e ()&$eta&re per'aet
- Te#s +es c"'ptes &+&$&+#e(s ,"#r&sse#rs
- Rappr"che'et +es re(e$s ,"#r&sse#rs a$ec (es c"'ptes
- Rappr"che'et +# c"'pte c"((ect&, ,"#r&sse#r a$ec (a .a(ace ,"#r&sse#r
- Cetra(&sat&" +# A"#ra( +)achats
- S&%at#re +es ch!6#es
- Acceptat&" +es tra&tes
- Te#s +# A"#ra( +es e,,ets / pa1er
- Te#e +# A"#ra( +e trs"rer&e
- A#(at&" +es p&!ces A#st&,&cat&$es.
- Appr".at&" +es "prat&"s +&$erses re(at&$es a#0 achats et c"'ptes ,"#r&sse#rs-
cr+&te#rs +&$ers.
- Acc!s / (a c"'pta.&(&t %ra(e.
COMMANDES :
- E0&ste-t-&( # s1st!'e +e +c(eche'et a#t"'at&6#e +es c"''a+es ("rs6#e (es st"cFs
arr&$et / #e 6#at&t '&&'#'V
- S& "#&* (es 6#at&ts '&&'a s"t-e((es re$#es r%#(&!re'et e ,"ct&" +es .es"&s re(s
+e (a ,a.r&cat&" V
- Les c"''a+es +e .&es "# +e ser$&ces e s"t Ee((es passes 6#e s#r (a .ase +e
+e'a+es +)achats ta.(&es par +es pers"es ha.&(&tes V
- Cha6#e ser$&ce +e'a+e#r +&sp"se-t-&( +)# .#+%et +e +peses pr$&s&"e((es V
- S& "#&* (a c"s"''at&" +e ces .#+%ets est-e((e s#&$&e r%#(&!re'et p"#r $&ter (es
+passe'ets V
- Ce s#&$& t&et-&( c"'pte +es c"''a+es e%a%es 'a&s " ec"re ,act#res V
- Des ."s +e c"''a+e s"t-&(s ta.(&s s1st'at&6#e'et V
- S& "#&* s"t-&(s
pr#'r"ts V
ta.(&s e 6#at&ts et e $a(e#r V
s&%s par # resp"sa.(e* a# $# +e (a +e'a+e +)achat V
- E0&ste-t-&( #e (&ste +es ,"#r&sse#rs a#t"r&ss* p"#r (es achats c"#rats V
- S& "#& V est-e((e
Appr"#$e par # resp"sa.(e V
R%#(&!re'et '&se / A"#r V
- Les pr&0 pr"p"ss s"t-&(s c"'pars a$ec (e 'arch V
- Les a#tres achats ,"t-&(s ()".Aet +)appe( +)",,re* a# '"&s a#-+ess#s +)# certa&
'"tat V
- E0&ste-t-&( #e pr"c+#re per'ettat +)$&ter (es c"''a+es e0cess&$es V
- S& +es ."s +e c"''a+es pr#'r"ts s"t #t&(&ss* (e#r s6#ece #'r&6#e est-e((e
#t&(&se p"#r :
ere%&strer (es e%a%e'ets pr&s par ()etrepr&se V
&+et&,&er (es retar+s +)e0c#t&" V
- E0&ste-t-&( #e pr"c+#re +e re(ace +es ,"#r&sse#rs e retar+ +e (&$ra&s" V Ces
,"#r&sse#r s"t-&(s s"#'&s / +es pa(&ts V
1M
- U e0e'p(a&re +es ."s +e c"''a+es est-&( c"''#&6# :
a# ser$&ce +e rcept&" V
/ (a c"'pta.&(&t V
- S& "#&* ces ser$&ces s)ass#ret-&(s 6#)&(s (es re@"&$et t"#s V
- La s"c&t e0erce-t-e((e # c"tr3(e s#r (es ca+ea#0 et a#tres a$ata%es acc"r+s a#0
achete#rs par (es ,"#r&sse#rs V
- Les pr"c+#res +e c"tr3(e +es achats s"t-e((es re$#es pr&"+&6#e'et par (es a#+&te#rs
&teres "# a#tres pers"es &+pe+ates +# ser$&ce achat p"#r s)ass#rer 6#e (a
p"(&t&6#e +e (a s"c&t est .&e app(&6#e V
RECEPTION DES MARCHANDISES ET SERDICES :
- E0&ste-t-&( # ser$&ce +e rcept&" V
- Les 'archa+&ses re@#s s"t-e((es rappr"ches +es ."s +e c"''a+e e ce 6#&
c"cere :
Les 6#at&ts 2 c"'pta%e e,,ect&,5 V
La 6#a(&t V
- Des ."s +e rcept&" s"t-&(s ta.(&s s1st'at&6#e'et* ':'e p"#r (es (&$ra&s"s s#r +es
chat&ers e0tr&e#rs "# cheP +es c(&ets* +es +p"s&ta&res4 V
- S& "#& s"t-&(s :
Pr#'r"ts V
S&%s par (e rcept&"a&re V
Dats V
- La pr#'r"tat&" +es ."s est-e((e #t&(&se p"#r c"tr3(er :
L)e0ha#st&$&t +es ."s tras'&s / (a c"'pta.&(&t* par cetre +e rcept&" V
L)ere%&stre'et +es '"#$e'ets +e st"cFs V
- E0&ste-t-&( # s1st!'e 6#&$a(et a# ." +e rcept&" e 'at&!re +e ser$&ce V
S& "#&* (es pr"c+#res c&-+ess#s s"t-e((es app(&6#es p"#r c"tr3(er ()e0ha#st&$&t +e
()ere%&stre'et V
- Les a"'a(&es e 'at&!re +e 6#at&t et 6#a(&t c"states ,"t-e((es ()".Aet +)# ." +e
ret"#r 2 "# +e c"testat&"5 V S& "#&* ces ."s s"t-&(s :
Pr#'r"ts V
Tras'&s / #e pers"e char%e +)".te&r (es a$"&rs V
S& (a c"testat&" est +#e / #e a$ar&e +e trasp"rt* (e ." +e c"testat&" est-&( c"tres&%
par (e trasp"rte#r V
CONTRGLE DES FACTURES :
- Les ,act#res et a$"&rs s"t-&(s s"#'&s +&recte'et par (e ser$&ce c"#rr&er / (a
c"'pta.&(&t V
- Le ser$&ce c"'pta.(e attr&.#e-t-&( # #'r" +)"r+re chr""("%&6#e a#0 ,act#res et a$"&rs
re@#s a$at +e (es tras'ettre a#0 pers"es char%es +e (es $r&,&er V
1O
S& "#&* %ar+e-t-&( #e trace +e ces #'r"s p"#r s#&$re (e ret"#r +es ,act#res et re(acer (e
ser$&ce c"cer V
- Les +"#.(es +e ,act#res et a$"&rs s"t-&(s a#(s* par app"s&t&" +)# ta'p"
G+#p(&cata H V
- Les ,act#res re@#es s"t-e((es $r&,&es a$ec (es ."s +e c"''a+e et +e rcept&" e ce
6#& c"cere :
Les 6#at&ts V
La 6#a(&t V
Les pr&0 #&ta&res V
Les c"+&t&"s ,&ac&!res V
- Les a"'a(&es c"states ,"t-e((es ()".Aet +e ."s +e c"testat&" V S& "#& s#&$et-&(s (es
':'es r!%(es 6#e ce#0 '&s / rcept&" 2 pr#'r"tat&"45
- Les a$"&rs re@#s s"t-&(s c"tr3(s a$ec (es ."s +e ret"#r etI"# +e c"testat&" et (es
,act#res +)"r&%&e e ce 6#& c"cere :
Les 6#at&ts V
Les pr&0 V
- Les ,act#res et a$"&rs re@#s s"t-&(s c"tr3(s e ce 6#& c"cere :
Les '#(t&p(&cat&"s V
Les a++&t&"s V
Le '"tat +e (a T=A V
La ++#ct&" +es a$aces* ac"'ptes* re'&ses V
- Les c"tr3(es e,,ect#s s#r (es ,act#res et a$"&rs s"t-&(s c(a&re'et 'atr&a(&ss p"#r
per'ettre #e $r&,&cat&" a p"ster&"r& 6#)&(s "t t"#s t e,,ect#s V
- Les &'p#tat&"s s"t-e((es :
D"es par +es pers"es c"'ptetes +&sp"sat +es +"c#'ets cessa&res V
Re$#s par # resp"sa.(e V
- L)"#$ert#re +)# "#$ea# c"'pte ,"#r&sse#r est-e((e s"#'&se / a#t"r&sat&" V
COMPTABILISTION DES FACTURES ET ADOIRS :
- La c"'pta.&(&t ,"#r&sse#rs re@"&t-e((e # e0e'p(a&re
Des ."s +e c"''a+es V
Des ."s +e rcept&" 2 'archa+&ses et ser$&ces5 V
Des ."s +e ret"#r "# +e c"testat&" V
- S& "#&* e c"tr3(e-t-e((e ()e0ha#st&$&t V
- Les #'r"s 'a6#ats s"t-&(s rc(a's V
- U rappr"che'et est-&( ,a&t etre (es ,act#res et a$"&rs re@#s et (es ."s +e rcept&" et +e
ret"#r "# +e c"testat&" V
- E0&ste-t-&( # c"tr3(e per'ettat +e s)ass#rer 6#e t"#tes (es ,act#res et t"#s (es a$"&rs
re@#s s"t c"'pta.&(&ss :
Das (e A"#ra( +es achats V
A#0 c"'ptes &+&$&+#e(s ,"#r&sse#rs V
Et c"rrecte'et &'p#ts V
- Les ,act#res et a$"&rs c"'pta.&(&ss s"t-&(s a#(s p"#r $&ter # +"#.(e
ere%&stre'et V
- La c"'pta.&(&sat&" +e +#p(&cata est-e((e &ter+&te "# s"#'&se / a#t"r&sat&" part&c#(&!re V
- Les r!%(es +e rc#prat&" +e (a T=A s"t-e((es respectes* e part&c#(&er s& (es
,"#r&sse#rs pa1et (a T=A s#r (es eca&sse'ets V
<C
PRODISIONS POUR FACTURES A RECEDOIR :
- Le rappr"che'et e,,ect# etre (es ,act#res et a$"&rs re@#s et (es ."s +e rcept&" "# +e
ret"#r 2 $"&r c"'pta.&(&sat&" +es ,act#res5 est-&( #t&(&s p"#r ta.(&r* e ,& +e pr&"+e* (e
'"tat +es ,act#res / rece$"&r V
S&" e0&ste-t-&( #e pr"c+#re p"#r sa&s&r (es pr"$&s&"s / e,,ect#er V
- Les ,act#res +e trasp"rt s"t-e((es rappr"ches a$ec (es a$ec +e trasp"rt p"#r ta.(&r (a
pr"$&s&" V
- Des c"'ptes +e ,ra&s / pa1er s"t-&(s te#s p"#r t"#tes (es char%es 6#& e ,&%#ret pas e
c"'pte ,"#r&sse#r et 6#& s"t pa1es +e ,a@" p&s"+&6#e V
- E 'at&!re +e ser$&ce* (e ser$&ce c"'pta.(e :
Ut&(&se-t-&( (es ."s +e c"''a+e " h""rs p"#r &+et&,&er ce#0 6#& a#ra&et +9
,a&re ()".Aet +)#e pr"$&s&" 2 (&$ra&s" pr$#e a$at (a c(3t#re5 V Des e0p(&cat&"s
s"t-e((es ".te#s p"#r ces a"'a(&es V
Aa(1se-t-&( (es char%es +e (a pr&"+e* par rapp"rt a# .#+%et "# / (a pr&"+e
prc+ete* p"#r &+et&,&er (es a"'a(&es +e pr"$&s&" V
- L)$a(#at&" +es pr"$&s&"s p"#r ,act#res et a$"&rs / rece$"&r est-e((e $r&,&e par #e
pers"e &+pe+ate +e ce((e 6#& ()ta.(&t V Est-e((e rappr"che +es ,act#res et a$"&rs
re(s re@#s #(tr&e#re'et V
FUSTFICATION DES SOLDES :
- Ue .a(ace ,"#r&sse#r est-e((e ta.(&e r%#(&!re'et V
- S" t"ta( est-&( rappr"ch a$ec (e c"'pte c"((ect&, V
- Ue .a(ace +es cr+&te#rs +&$ers est-e((e ta.(&e r%#(&!re'et V
- Les carts $et#e(s s"t-&(s
Aa(1ss rap&+e'et V
C"rr&%s apr!s appr".at&" V
- L"rs6#e (es ,"#r&sse#rs* "# cr+&te#rs* e$"&et +es re(e$s +e c"'pte* s"t-&(s c"'pars
a$ec (a c"'pta.&(&t V Les carts s"t-&(s aa(1ss et c"rr&%s apr!s appr".at&" V
- Les s"(+es +es c"'ptes ,"#r&sse#rs et cr+&te#rs +&$ers s"t-&(s r%#(&!re'et aa(1ss V
P"rte-t-" #e attet&" part&c#(&!re a#0 s"(+es +.&te#rs V
- Les c"'ptes +e r%#(ar&sat&" pass&,* s"t-&(s r%#(&!re'et aa(1ss V Les ca#ses +es
'"tats ac&es s"t-e((es recherches V Les ap#re'ets s"t-&(s a#t"r&ss V
SUIDI DES LITI,ES :
- La pers"e char%e +e rc(a'er (es a$"&rs s)ass#re-t-e((e 6#)e((e re@"&t t"#s (es ."s +e
ret"#r "# +e rc(a'at&" 2 6#e((e 6#e s"&t (e#r "r&%&e5 V
- Ue +e'a+e +)a$"&r est-e((e ta.(&e p"#r cha6#e (&t&%e V
- E0&ste-t-&( # s#&$& +es a$"&rs re@#s par rapp"rt a#0 +e'a+es +)a$"&rs '&ses V
- Les a$"&rs " re@#s s"t-&(s rc(a's r%#(&!re'et V
- Le pa&e'et +es ,act#res est-&( .("6# tat 6#e (es a$"&rs )"t pas t re@#s V
- La pr"c+#re +# s#&$& +es a$"&rs / rece$"&r &c(#t-e((e (es a$"&r +e re'&ses "# r&st"#res
c"tract#e((es V
<1

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