Axa Assurance

Mastre spcialis en contrle de gestion
La mise en place dune gestion

budgtaire :
Phase conceptuelle.
Cas de AXA Assurance Maroc
Projet prpar par M. : Nourdine MHABRA
Sous lencadrement de :
M. Azeddine ANDALOUS
M. Jaouad BACHITE
Novembre 2003
Mise en place dun systme budgtaire : phase conceptuelle
Nourdine MHABRA
A MES PARENTS
Mastre spcialis en contrle de gestion ISCAE
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Nourdine MHABRA
Remerciements
Je remercie tout dabord M. Azzeddine ANDALOUS pour ses prcieux conseils, son
accompagnement et pour son entire disponibilit durant la prparation de ce mmoire.
Mes remerciements vont aussi M. Jaouad BACHITE pour ses orientations et son
encadrement tout au long de ma carrire au sein de AXA Assurance Maroc.
Je voudrais galement remercier Mlle Hakima EL OMARI pour son appui et son aide .
Je suis galement reconnaissant toute personne qui ma aid, de prs ou de loin la
ralisation de ce travail.
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Nourdine MHABRA
INTRODUCTION.................................................................................................................... 6
PROBLMATIQUE................................................................................................................ 8
PARTIE I : PRSENTATION GNRALE...................................................................... 11
CHAPITRE I : PRSENTATION DE AXA ASSURANCE MAROC ....................................................... 12
CHAPITRE II : ENVIRONNEMENT DE LACTIVIT DASSURANCE .................................................. 15
Section I : March des assurances au Maroc .............................................................................. 15
Section II : Les intervenants sur le march dassurance ............................................................ 16
Section III : Cadre rglementaire................................................................................................. 18
CHAPITRE III : LES SPCIFICITS DE L'ACTIVIT D'ASSURANCE ................................................. 19
Section I : Le cycle de production dans une compagnie d'assurance......................................... 19
Section II : Les provisions techniques.......................................................................................... 20
Section III : Les placements affects aux oprations dassurance ............................................. 22
Section VI : Le plan comptable des assurances ........................................................................... 23
PARTIE II : LA MISE EN PLACE DUN SYSTME BUDGTAIRE .......................... 26

CHAPITRE I : APPORT THORIQUE SUR LE SYSTME BUDGTAIRE............................................. 27
Section I : Modles de budgtisation............................................................................................ 27
Section II : Les tapes dun processus budgtaire....................................................................... 28
Section III : Procdures budgtaires............................................................................................ 28
Section VI : Conditions de succs................................................................................................. 29
Section V : la notion de centre de responsabilit ......................................................................... 29
Section VI : Le contrle budgtaire : ........................................................................................... 30
CHAPITRE II : LORGANISATION BUDGTAIRE .............................................................................. 31
Section I : Procdure budgtaire .................................................................................................. 31
Section II : Planning budgtaire .................................................................................................. 34
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Section III : Proposition du dcoupage budgtaire ..................................................................... 34

Section IV : Primtre de branches.............................................................................................. 35
CHAPITRE III : LES BUDGETS .......................................................................................................... 36
Section I : Budget Chiffre daffaires:........................................................................................... 36
Section II : Budget Primes Acquises ............................................................................................ 39
Section IV : Budget Technique Assurance .................................................................................. 40
Section IV : Budget Technique Rassurance............................................................................... 49
Section V : Budget commissions................................................................................................... 50
Section VI : Budget Frais gnraux............................................................................................. 52
Section V : Budget Financier ....................................................................................................... 64
Section VI : Budget des investissements....................................................................................... 67
Section VI : Budget de trsorerie.................................................................................................. 70
Section VII : Documents budgtaires........................................................................................... 71
CHAPITRE III : ANALYSE DES CARTS ........................................................................................... 73
Section I : Lcart global .............................................................................................................. 73
Section II : Approche par le ratio combin.................................................................................. 74
Section IV : Activit vie................................................................................................................. 76
Section V : Le suivi des frais gnraux ........................................................................................ 77
PARTIE III : MISE EN EXCUTION................................................................................ 78

Section I : Production IARD et transport .................................................................................... 78
Section II : Groupe Vie ................................................................................................................. 79
Section III : Bancassurance ......................................................................................................... 79
Section IV : Actuariat ................................................................................................................... 80
Section V : Communication et dveloppement............................................................................. 80
Section VI : Direction Financire Comptable et de lImmobilier ............................................... 81
Section VII : Direction des Ressources Humaines et Achats...................................................... 81
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Section VIII : Direction Organisation, Qualit, Gestion documentaire et Systmes

d'Information ................................................................................................................................ 82
Section IX : Plan Budget Rsultat et Contrle Financier ........................................................... 82
CONCLUSION....................................................................................................................... 83
BIBLIOGRAPHIE ................................................................................................................. 84
ANNEXES............................................................................................................................... 85
Annexe n1 : modle de compte de produits et charges............................................................... 85
Annexe n2 : modle de Bilan ...................................................................................................... 88
Annexe n3 : dtail des mouvements sur portefeuille.................................................................. 89
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Introduction
Le march des assurances au Maroc a connu de profondes mutations et ne cesse de confronter

les compagnies de la place de nouveaux dfis : les concentrations; la libralisation des
tarifs ; le code des assurances; lassurance maladie obligatoire ; la nouvelle loi sur les
Accidents du Travail ; la rforme de la CIMR et la baisse du taux minimum garanti.
Dans ce contexte; toutes les compagnies dassurance sont obliges de se mettre niveau en
prenant des mesures ncessaires pour sadapter ce processus de modernisation.
La course vers le dveloppement des parts de march sans tenir compte de la matrise des
risques et des cots, ainsi que la baisse des rsultats financiers, ont fortement contribu la
dgradation des rsultats techniques du secteur.
Devant cette situation, la plupart des compagnies dassurance arrivaient compenser leurs
dficits techniques par la ralisation des plus values sur les placements. Mais maintenant et
avec la baisse du rendement du march, elles sont amenes suivre leurs activits techniques
par la matrise des cots sur tous les niveaux : gestion de la production ; gestion des sinistres ;
frais gnraux etc
Dans une optique de matrise des cots et de formulation dune vision rationnelle, la gestion
budgtaire simpose comme un outil de planification court terme qui sert dcliner les
choix stratgiques et davoir une meilleure planification de toute lactivit sur toute lanne
budgtaire.
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Nourdine MHABRA
La budgtisation et le suivi des ralisations qui composent la gestion budgtaire ; ncessitent

ladhsion de lensemble du personnel pour planifier la consommation des ressources avec
linstauration dune culture rationnelle, et la fixation des rgles budgtaires dans le respect des
objectifs fixs.
Ce rapport prsentera la phase conceptuelle pour la mise en place dune gestion budgtaire
approprie capable de rpondre aux besoins de AXA Assurance Maroc en terme de suivi de
lactivit et de mise en excution des moyens ncessaires la ralisation des objectifs
assigns et des plans daction qui dcoulent des axes stratgiques dfinis par la direction
gnrale.
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Problmatique
Chez AXA Assurance Maroc, on ne parle pas d'un dpartement "Contrle de gestion" mais du
PBRCF ( Plan Budget Rsultat et Contrle Financier ) . La dnomination du dpartement est
inspire de ce qui se pratique au niveau de la maison mre dans le cadre de l'harmonisation
des structures organisationnelles du groupe.
Le dpartement PBRCF s'occupe des taches suivantes :
-
Reporting
Consolidation
Plan stratgique sur 3 ans glissant
Suivi et rvision du budget
QBR (Quartly Business Review)
A l'occasion de chaque clture, le PBRCF reoit en avance de la maison mre, les instructions
lui permettant de bien clturer la priode en cours.
Ces instructions ont pour objectif de dtailler un calendrier pour l'envoi des tats demands et
de dfinir la nature des informations demandes pour chaque clture
Le PBRCF prsente une premire version du plan en septembre, et la dfinitive en dcembre.
La premire anne du plan est appele Budget Initial. L'exercice suivant, ce budget sera
rvis 3 fois :
1- En mai : sur la base des chiffres arrts fin mars , le dpartement PBRCF ajuste le
budget en fonction des changements oprs durant le premier trimestre . c'est la Vise 1 .
2- En septembre : sur la bases des chiffres arrts fin juin. Vise 2
3- En novembre : sur la bases des chiffres fin septembre ; Vise 3. Cette dernire doit tre
une image presque relle des chiffres fin dcembre.
Llaboration des budgets au sein de AXA Assurance Maroc prsente un certains nombre
dinsuffisances :
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faible implication des entits oprationnelles dans le processus dtablissement des

budgets.
Absence de procdures formelles qui rgissent le fonctionnement du systme budgtaire

et qui dfinissent les responsabilits.
les budgets sont parfois imposs sans pouvoir donner la possibilit dun dialogue
budgtaire bas sur la bonne fixation des objectifs.
Une fois fixs, les budgets ne sont pas communiqus dans un souci de responsabiliser les
entits concernes et den assurer le suivi.
Absence de contrle budgtaire.
Pour palier ces insuffisances ; ce travail prsentera la phase conceptuelle de la mise en place
dune gestion budgtaire au sein dAXA Assurance Maroc en adoptant une dmarche
budgtaire approprie.
La dmarche suivre sarticule autour de trois parties :
La premire partie a pour objectif la prise de connaissance de lenvironnement interne et
externe de la compagnie AXA Assurance Maroc ainsi que les spcificits que prsente le
secteur dassurance et leurs influences sur la mise en place dun systme budgtaire.
La deuxime partie est consacre la mise en place dun systme budgtaire. Aprs une
prsentation thorique, je vais proposer une organisation budgtaire qui fixera la procdure
suivre dans llaboration des budgets et le planning de remonte des informations. Un
dcoupage budgtaire et un primtre de branches seront proposs en prenant en
considration laspect spcifique du secteur des assurances. Cette partie sera suivie dune
dfinition de lensemble des budgets constituer selon le dcoupage dfini avant de traiter
lanalyse des carts.
Au niveau de la dernire partie, elle sera sous forme de plans daction synthtiques
ncessaires lexcution des diffrentes phases de mise en place du systme budgtaire.
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Prsentation gnrale
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Partie I : Prsentation gnrale
Lassurance est une opration par laquelle une partie, lassur, se fait promettre moyennant
une rmunration, la prime, pour lui ou pour un tiers, en cas de ralisation dun risque, une
prestation par une autre partie, lassureur, qui, prenant en charge un ensemble de risques, les
compense conformment aux lois de la statistique.
Les trois mots cls de cette dfinition sont : la prime ; le risque et la prestation :
La prime ou cotisation est la contribution que lassur verse lassureur en contrepartie de la
garantie qui lui est accorde par ce dernier. Elle est payable davance au dbut de chaque
priode dassurance.
Le risque qui est un vnement alatoire dont la survenance entrane lexcution de la
prestation promise par lassureur. Le risque est soit un vnement incertain par le fait de sa
survenance, soit un vnement incertain par la date de sa survenance. Il correspond
lvnement redout par lassur (incendie, accidents, dcs, vol, ...)
La prestation correspond lexcution de lobligation de garantie de lassureur en cas de
survenance du risque couvert. Elle est exprime par une somme dargent dont le montant est
soit fix par le contrat (assurance sur la vie), soit fix par la valeur des dommages subis
(contrats dassurances dommage).
Dans cette partie je vais commencer par une prsentation de AXA Assurance Maroc avant de
traiter les spcificits de lactivit dassurance et les intervenants sur le march des
assurances..
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Chapitre I : Prsentation de AXA Assurance Maroc

AXA Assurance Maroc est ne de la fusion entre AXA Al Amane et la Compagnie Africaine
dAssurance.
AXA Assurance Maroc offre une gamme complte de produits concernant l'ensemble des
risques des particuliers et des entreprises. Elle a un principe simple : chaque question, projet,
besoin ponctuel ou de long terme doit trouver une rponse AXA Assurance Maroc. Selon
trois critres clefs : coute, conseil et satisfaction du client.
AXA Assurance Maroc s'est fixe des axes stratgiques :
- Apporter des rponses adquates aux besoins de ses clients.
- Dvelopper en permanence le professionnalisme et le savoir-faire de ses quipes.
- Rechercher la qualit de service garantie tous les niveaux comme l'atteste la certification
ISO 9001.
- Etre exemplaire sur son march.
Pour tablir une relation durable avec tous les clients, il est indispensable d'anticiper au mieux
leurs besoins et d' y rpondre totalement en restant proche d'eux.
Le parcours de AXA Assurance Maroc se rsume par les dates suivantes :
1950: cration de la Compagnie Africaine dAssurances.
1950: cration de lEntente.
1973: privatisation de Compagnie Africaine dAssurances.
1975: adoption du nom Al Amane par UAP Vie.
1985: acquisition par Al Amane de lEntente.
1988: changement dactionnaire principal pour la Compagnie Africaine dAssurances: ONA
remplace la SNI.
1993: fusion entre Al Amane et lEntente.
1997: dsengagement des AGF de la Compagnie Africaine dAssurances, au profit de
lONA qui dtient dsormais 100 %.
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Avril 1999: introduction du nom AXA Al Amane au Maroc.

30 septembre 1999: signature de laccord de partenariat entre les Groupes AXA et ONA.
25 Mai 2000: naissance officielle dAXA Assurance Maroc la suite de la fusion entre AXA
Al Amane et Compagnie Africaine dAssurances.
Au 31 dcembre 2000, les chiffres cls de la compagnie AXA Assurance Maroc se prsentent
comme suit .
Forme juridique: S.A.
Objet social : Compagnie d'assurance et de rassurance
Adresse: 120-122, Avenue Hassan II Casablanca 21000.
Capital social : 900 000 000 dirhams.
Part de march: 20,86%
Chiffres daffaires: 2,1 milliards de dirhams.
Fonds propres: 3,3 milliards de dirhams.
Actifs grs: 12,6 milliards de dirhams.
Effectifs: 543.
Rseaux de distribution: 80Agents gnraux et 150 Courtiers partenaires.
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LOrganigramme gnral dAXA Assurance Maroc se prsente comme suit :
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Chapitre II : Environnement de lactivit dassurance

Pour bien cerner lenvironnement des assurances, il est bien ncessaire :
-
de faire une introduction sur le march des assurances au Maroc ;
didentifier les diffrents intervenants qui oprent sur le march ;
et de prsenter le cadre rglementaire dans lequel les compagnies dassurance exercent

leurs activits.
Section I : March des assurances au Maroc

Le march marocain des assurances gagne en concentration puisque les parts de march
combines des 5 plus grandes compagnies sont passes de 46.6% en 1993 66.5% en 2001.
Le march de lassurance Vie est nettement plus concentr que le march total.
Le Chiffre daffaire de lexercice 2001 a connu une progression de 5,28% par rapport
lanne prcdente pour se stabiliser 10,8 milliards de dirhams. Lanalyse de la structure du
chiffre daffaire donne par le tableau ci-dessus fait ressortir une prdominance de lactivit
dommage 71,27% du total avec une progression de 5,85%. La branche automobile reprsente
elle seule 30% du chiffre daffaire global.
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Ce tableau est extrait du rapport annuel des compagnies dassurance et de rassurance 2002
publi par la DAPS : direction des Assurances et de la Prvoyance Sociale.
Le secteur des assurances prsente un potentiel de croissance significatif en raison de
plusieurs facteurs. Le taux de pntration de lassurance au Maroc mesur par le rapport entre
le chiffre daffaires et le PIB est encore faible. Il reprsente 2.83% en 2001 contre 2.91%
lanne prcdente, ce qui est infrieur celui des pays niveau de dveloppement similaire.
La densit dassurance calcule par le rapport (montant des primes / nombre dhabitants) est
de 24$ au Maroc alors quelle est value 1234$ en Europe.
Section II : Les intervenants sur le march dassurance
Les intervenant sur le march dassurance sont :

-
les entreprises dassurance et de rassurance
les intermdiaires dassurances
et les institutions de la rgularisation du secteur
Les entreprises d'assurances et de rassurance : Ces trois dernires annes on a

assist des oprations de fusions-acquisitions qui ont modifi la structure du march
d'assurances au Maroc et qui vont rduire le nombre de socits 16. En effet, Al Wataniya et
l'Alliance Africaine ne constituent plus qu'une seule socit, alors que Axa Al Amane et la
Compagnie Africaine d'Assurances ont donn naissance Axa Assurance Maroc sans oublier
bien sr le rapprochement entre Atlanta et Sanad. Les compagnies d'assurances au Maroc sont
regroupes au sein de la Fdration Marocaine des Socits d'Assurances et de Rassurance
(FMSAR) dont l'objectif primordial est de dfendre les intrts des compagnies d'assurances
et de rassurance.
Les intermdiaires d'assurances : les compagnie dassurance sont autorises
vendre leurs produits via quatre types de rseaux de distribution :
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Les agents agrs qui reprsentent la compagnie d'assurances dont ils sont mandataires et
qui ne peuvent reprsenter d'autres compagnies qu'aprs l'accord de la premire socit
dont ils relvent.
Les courtiers, sont les mandataires des clients et non des compagnies.
Les bureaux directs qui dpendent directement des socits d'assurances et qui sont des
points de vente directement
Et puis il y a le rseau bancaire utilis par les compagnies dassurance pour

commercialiser leurs produits bancassurance.
Les institutions de la rgulation du secteur : On distingue Plusieurs institutions :

-
la Direction des Assurances et de la Prvoyance Sociale (D.A.P.S.), relevant du Ministre

de l'Economie et des Finances. Cest elle qui soccupe des agrments ; du contrle de
l'activit des compagnies ; d'apprcier leur solvabilit et d'assurer le suivi des oprations
financires des entreprises d'assurances
Le Comit Consultatif des Assurances Prives (C.C.A.P.) est un organisme charg de

donner les conseils et les propositions sur l'volution du secteur, il est compos de treize
reprsentants des compagnies, de deux reprsentants des intermdiaires en plus de la
prsence des autorits de tutelle
Le Fonds de Garantie Automobile (F.G.A.): Institu par le Dahir du 22 fvrier 1955, le

F.G.A. a pour principale mission la prise en charge des victimes d'accidents, causs
notamment par des vhicules dont les responsables sont inconnus ou ne disposent pas
d'un contrat d'assurance. Les ressources financires manent des contributions des
compagnies d'assurances, des amendes et des produits des placements.
- Le Bureau Central Marocain (B.C.M.) est une association de droit priv, cre le 20
fvrier 1969, suite l'adhsion du Maroc la convention type inter-bureaux "convention
de Londres". Il est l'manation de toutes les compagnies d'assurances pratiquant
l'assurance automobile. Il a pour missions: la gestion et le rglement des sinistres survenus
sur le territoire marocain et causs par des vhicules immatriculs l'tranger ou des
sinistres survenus l'tranger et causs par des vhicules immatriculs au Maroc. Il
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soccupe aussi de l'mission de la carte verte ou la carte internationale d'assurance

automobile, qui est un document dlivr par l'assureur automobile son assur et qui a
valeur, l'tranger, de contrat d'assurance de responsabilit civile automobile, dans la
limite des garanties qu'il nonce.
Section III : Cadre rglementaire
Les textes de base qui rgissent et rglementent lactivit dassurance au Maroc sont multiples
et ne prsentent pas un caractre immuable :
-
l'arrt viziriel du 28 novembre 1934 qui rgie le contrat l'arrt du "directeur" des
finances du 20 mars 1942 relatif aux polices d'assurances terrestres.
l'arrt viziriel du 6 septembre 1941 (modifi par le Dahir du 20 octobre 1969) qui fixe les
principes et les modalits de contrle des compagnies et du secteur en gnral par les
pouvoirs publics
l'arrt du ministre des Finances du 5 avril 1968 relatif l'agrment des entreprises
d'assurances, de rassurances et de capitalisation;
l'arrt du ministre des Finances du 10 juin 1996 relatif aux garanties financires et aux
documents et comptes-rendus exigibles des entreprises d'assurances, de rassurances et de
capitalisation ;
l'instruction n 18 du 29 mars 1996 relative aux indicateurs de solvabilit et aux rgles de

fonctionnement des entreprises d'assurances ;
Dahir du 20 octobre 1969 relatif l'assurance obligatoire des vhicules sur route :
assurance automobile ;
la loi n 43-94 sur la comptabilit des socits d'assurances, et l'arrt du Ministre des
Finances et des Investissements Extrieurs du 8 mai 1996 relatif au plan comptable des
assurances ;
Il faut signaler que le code des assurances a finalement tait adopt et publi au bulletin
officiel N 5054 du 7 novembre 2002, ce qui va permettre au secteur de se doter dun cadre
rglementaire solide et de prparer les compagnies dassurance la libralisation .
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Nourdine MHABRA
Chapitre III : Les spcificits de l'activit d'assurance

Lexercice de lactivit dassurance prsente un certains nombres de spcificits qui la
distingue des autres activits : industrielles ; bancaires ou autres. Elles concernent
essentiellement :
-
le cycle de production invers
l'obligation de constituer des provisions techniques.
Lobligation de couvrir ces provisions par des placements dassurance
Le plan comptable des assurances
Section I : Le cycle de production dans une compagnie d'assurance
A l'inverse de ce qui se passe dans une entreprise industrielle, l'activit d'assurance se

caractrise par un cycle de production invers: on encaisse le prix du produit d'assurance
sous forme de cotisations ou primes avant de connatre son cot dfinitif, et le service
n'est rendu qu'aprs un vnement prcis (sinistres ).
Le schma suivant illustre la comparaison de la chronologie des cycles de production entre
une compagnie d'assurance et une entreprise industrielle :
Cycle de production dune entreprise industrielle

Achat de
matires
Vente
Processus de fabrication
Connaissance du cot rel et

dgagement de la marge
Dans le cas dune entreprise industrielle le client paye le prix avant de recevoir la
marchandise, donc le cot de revient de la marchandise est connu avant de conclure lacte de
la vente.
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Cycle de production dune entreprise d'assurance

Survenance
d'un sinistre
Souscription
Terme du
contrat
Gestion du contrat
Dgagement de la marge
Connaissance
du cot rel
Par contre, dans le cas dune compagnie dassurance, au moment de la vente du contrat
dassurance on connat pas son cot rel, la prime qui a t fixe est rvisable dans le temps
en fonction de lvolution de la sinistralit du contrat.
Section II : Les provisions techniques

Une compagnie dassurance est juge surtout sur la qualit de ses provisions techniques et de
la manire dont elle place largent de lassur.
Les compagnies d'assurances sont tenues de constituer des Provisions Techniques leur
passif. Ces rserves sont couvertes par des actifs, principalement des valeurs mobilires,
actions et obligations. Elles reprsentent plus de 60% du total du bilan.
Les provisions techniques sont destines faire face aux charges prvisibles qui rsultent de
l'engagement pris par la compagnie dassurance envers les assurs:
-
Provisions pour primes non acquises
Provisions pour sinistres payer
Provisions mathmatiques vie
Autres provisions techniques (PRC; de capitalisation etc.)
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Provisions pour primes non acquises (PNA) : Cette provision est destine constater pour
chacun des contrats primes payables davance, la part des primes mises de lexercice et des
primes restant mettre se rapportant la priode comprise entre la date de linventaire et la
date de la prochaine chance de primes ou dfaut, du terme du contrat.
Provisions pour sinistres payer : Elles
ont pour objet la couverture des charges
techniques attendues et elles couvrent les sinistres dclars ; les sinistres survenus mais non
encore dclars (IBNR) et lensemble des frais lis la gestion de ces sinistres. Ces
provisions sont :
-
Net de recours encaisser ;
Incluent les IBNR ;
Incluent les provisions pour rentes AT ;
Incluent les provisions pour sinistres non encore manifests.
Provisions mathmatiques vie : Cette provision reprsente la diffrence entre les valeurs
actuelles des engagements pris respectivement par lassureur et lassur, le premier est tenu de
payer une prestation une date dtermine et le deuxime sengage verser une ou plusieurs
primes (ou cotisations) des dates elles aussi dtermines. Cette provision est reprsente
essentiellement par la rserve mathmatique retraite par capitalisation et par la part salariale
des cotisations CIMR. Le calcul de cette provision ncessite un taux dintrt et une table de
mortalit.
Provisions pour risques en cours (PRC) : La PRC correspond des insuffisances de
provision constates sur des branches dassurance o le ratio combin est suprieur 100%.
Elle concerne la charge probable des sinistres et leurs cots non couverte par la Provision Non
Acquise PNA. La PRC est dtermine sur la base des primes reporter qui sont fournies par
le dpartement informatique et qui reprsentent la fraction des primes encaisses affrentes
lexercice suivant. Les primes reporter sont calcules contrat par contrat.
Provisions mathmatiques des rentes AT : Cette provision reprsente la valeur des
engagements de la Compagnie en ce qui concerne les rentes payer aux assurs. Elle est
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calcule selon les mthodes actuarielles bases sur un taux dintrt et une table de mortalit.
Il sagit de rentes indemnitaires rsultant, le plus souvent, dinvalidit ou dincapacit.
Provision pour la constitution de la rserve de garantie : Cette rserve est destine parer
une ventuelle insuffisance des rserves techniques. Elle est gale 0.5% des primes
mises, dans la mesure o elle nexcde pas 5% des rserves techniques.
Provision pour la constitution de la rserve de capitalisation : La rserve de garantie est
destine faire face la dprciation des valeurs affectes la reprsentation des provisions
mathmatiques vie et AT est alimente par les plus-values ralises sur le remboursement des
obligations affectes la couverture des provisions GSR et vie.
Section III : Les placements affects aux oprations dassurance

Les fonds remis la socit dassurance vie lors de la souscription dun contrat dpargne, ont
t dans le but dobtenir une rmunration de ce placement. Les fonds dtenus par les socits
couvrant les risques non-vie rsultent du dcalage entre le payement de la prime et le
paiement ventuel dune prestation.
Une bonne gestion suppose une utilisation judicieuse des fonds disponibles dans le but den
tirer un revenu, qui permettra en principe une amlioration de loffre dassurance.
Toutefois, la rglementation impose aux assureurs de placer leurs fonds disponibles selon
certaines normes pour viter une prise de risque trop importante dans lutilisation des fonds.
Ces normes concernent la rpartition des placements selon leur nature :
- . Immobilier
- . Obligations et assimils
- . Actions,
- . Prts (li une hypothque), etc.
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Section VI : Le plan comptable des assurances
Les comptes 16, 26, 32, 33, 42, 60, et 70 ont t crs spcialement pour les oprations
dassurance :
16 Provisions techniques ;
26 Placements affects aux oprations dassurance ;
32 Part des cessionnaires dans les provisions techniques ;
42 Dettes pour espces remises par les cessionnaires ;
60 Prestations et frais
70 Primes
La rubrique 63 concerne les charges des placements affects aux oprations dassurance et les
produits des placements affects aux oprations dassurance sont comptabiliss dans la
rubrique 73.
Les oprations non techniques et les produits non techniques ont fait lobjet des rubriques
suivantes :
64 Charges non techniques courantes
74 Produits non techniques courants
Le plan comptable des assurances a prvu des codifications particulires :
Pour les rubriques 60 et 70, les chiffres 1 et 2 en 4me position indiquent
respectivement assurances-vie et assurances non-vie .
Le chiffre 9 en 4me position indique la part des cessions en rassurance.
Un paralllisme horizontal au niveau de la sparation entre technique, gestion des placements,
non technique et non courant existe dans les masses 6 et 7.
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Nourdine MHABRA
60 Prestations et frais
70 Primes
61 Charges techniques dexploitation
71 Produits techniques dexploitation
63 Charges des placements affects aux
73 Produits des placements affects aux
oprations d'assurance
oprations d'assurance
64 Charges non techniques courantes
74 Produits non techniques courants
65 Charges non techniques non courantes
75 Produits non techniques non courants
Le CPC comprend trois tableaux :

Compte technique assurances vie ;
Compte technique assurances non-vie ;
Compte non technique avec une synthse du rsultat;
Le bilan tel quil a t prvu dans le plan comptable des assurances ne prsente pas les
activits vie et dommages sparment.
Lannexe n 1 : prsente un exemple de CPC
Lannexe n 2 : prsente un exemple de Bilan
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La mise en place dun

systme budgtaire
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Partie II : La mise en place dun systme budgtaire
Cette partie est scinde en quatre chapitres :

- Le premier chapitre sera consacr un apport thorique sur le systme budgtaire
- Le deuxime chapitre portera sur lorganisation budgtaire
- Le troisime chapitre traitera les diffrents types de budgets constituer et leurs
dcompositions en dlimitant les responsabilits de chaque entit concerne.
- Le dernier chapitre abordera la notion danalyse des carts et sa spcificit dans une
compagnie dassurance.
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Nourdine MHABRA
Chapitre I : Apport thorique sur le systme budgtaire

La gestion budgtaire fait partie dun systme plus large de gestion prvisionnelle, en plus du
plan stratgique qui est gnralement sur 3 5 ans ; et le plan oprationnel qui est autour de 2
ans, on distingue la Gestion budgtaire qui est un systme de pilotage court terme sur une
anne.
La gestion budgtaire est compose de deux niveaux : la budgtisation, elle-mme, puis le
contrle budgtaire qui assure le suivi des ralisation des budgets.
Un processus budgtaire est une dmarche dlaboration des budgets qui obit une logique
denchanement des activits dune entreprise.
Section I : Modles de budgtisation
On distingue deux modles :

Processus autoritaire : Cest un budget labor par la Direction Gnrale et centralis au
niveau suprieur de la hirarchie. La direction gnrale fixe les objectifs et les moyens pour
chacune des entits budgtaires. Cest un processus rapide, cohrent dans lensemble mais
inefficace du fait que a peut entraner une dmotivation des acteurs de lentit.
Processus ascendant : Il sagit de confier llaboration des budgets aux personnes qui auront
les grer c..d des responsables qui connaissent leur mtiers. La Direction gnrale se
garde la mise au point des objectifs gnraux. Donc on ne va pas assister une dmotivation
mais plutt une implication de tous les acteurs, mais linconvnient majeur cest que ce genre
de processus demande du temps et des moyens pour la remonts des budgets.
Gnralement, un processus mixte est le plus souvent adopt.
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Nourdine MHABRA
Section II : Les tapes dun processus budgtaire

On distingue 3 tapes.
1re tape : pr-budgtisation : la Direction gnrale donne les objectifs gnraux :
mouvement descendant (Top-Down) pour assurer la cohrence des budgets. Les objectifs sont
fixs en terme de rentabilit : ROI (aujourdhui, plus EVA) ; en terme commercial : parts de
march, CA global ; grands axes en matire de produit, dinvestissements, gestion du
personnel ; fixation dhypothses sur lenvironnement formules au niveau du groupe :
inflation, fiscalit, technologique. On peut raliser des simulations en fonction de ces
hypothses dans le but de choisir un scnario.
2me tape : laborer le budget par fonction ou budget oprationnel. Les objectifs gnraux
sont dclins plus concrtement par divisions. Cette dclinaison peut prendre 3 formes :
plan daction dclinant les aspects stratgiques et qui reste qualitatif
programme : traduire les plans dactions en units physiques sous forme de programme de
production dans le cas dune entreprise industrielle, des ventes).
Les budgets oprationnels avec chiffrage montaire. Le budget dexploitation dont la forme
dpend du schma comptable des charges et produits, budget dinvestissement qui sinspire
de la structure du bilan.
3me tape : synthse financire. Budget de trsorerie, compte de rsultat prvisionnel et
bilan prvisionnel. Vrification de la conformit avec les objectifs gnraux en matire de
rentabilit pour voire les ajustements.
Section III : Procdures budgtaires

Cest la formalisation du processus budgtaire. Cest une bibliothque qui rsume les
procdures et qui a pour objectifs daider les oprationnels faire des budgets et capitaliser
de lexprience professionnelle. Elle doit tre modifie et adapte suivant les changements
ventuels.
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Nourdine MHABRA
Les procdures budgtaires traitent trois aspects :

1- Calendrier : Ne pas commencer ni trop tt car on dispose de peu dinformations, ni trop
tard car on aura pas le temps darrter les chiffres.
2- Formulaires budgtaires : documents standards pour obtenir linformation rclame.
3- Dfinition : terminologie propre, dfinition des critres que lon veut avoir
4 - Mcanismes de transmission : dfinir les documents fournir, la personne qui va les
traiter et les communiquer.
Section VI : Conditions de succs

Les conditions de succs peuvent concerner les points suivants :
Le Budget est fait pour atteindre des objectifs.
Le budget doit reposer sur des plans daction qui doivent tres lisibles dans le budget.
Le budget doit reposer sur une organisation de responsabilit, on a plus dadquation entre la
structure budgtaire et la structure de responsabilit qui reflte lorganisation globale.
Politique de motivation du personnel dan le but de pousser les responsables atteindre les
prvisions fixes en adoptant un systme de rcompenses.
Disposer de botes outils qui vont permettre de recueillir et grer les informations.
Section V : la notion de centre de responsabilit

Le centre de responsabilit est une subdivision de lentit gre par un responsable identifi
qui a le pouvoir de dcision sur ses moyens et sur ses objectifs. Plusieurs sortes de centres de
responsabilit :
Centre de cot : gre des quantits et des qualits et qui a pour objectif de minimiser et
matriser les cots.
Centre de cots discrtionnaires : quand la production du centre nest pas mesurable. Ce
centre gre une enveloppe de dpenses.
Centre de chiffre daffaires : cest un centre qui veille dvelopper les ventes en volume
sans prendre en compte le prix.
Centre de profit : qui agit sur les volumes, les cots et les prix. A fin de maximiser le profit
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Nourdine MHABRA
Centre dinvestissement : maximisation des capitaux investis et dgagement dun rsultat

satisfaisant par rapport aux capitaux engags.
Section VI : Le contrle budgtaire :

En plus des budgets, le contrle budgtaire joue un rle important durant le processus de
gestion budgtaire. Il favorise le contrle des objectifs assigns par le budget et permet la
rgulation de lactivit en alertant les responsables des drives constates et den chiffrer
financirement les consquences
Il doit tre dynamique et participatif dans une optique de matrise de lactivit. la diffusion
des lments du contrle budgtaire doit servir aux oprationnels pour les aider bien cerner
leur centres de responsabilit.
La pertinence des carts dpend de leur dfinition et de la qualit des budgets.
Le contrle budgtaire peut agir pendant laction pour mener une ventuelle correction, ou
bien suivre une logique dvaluation des performances en adoptant un outil de mesure qui est
lanalyse des carts . Cet outil permet de veiller au respect du budget fix pour chaque
entit et de corriger une trajectoire stratgique en fonction des carts.
Lanalyse des carts diffre dun secteur dactivit un autre. Dans une activit comme
lassurance o on assiste des produits de masse et que la logique de fixation de prix se base
sur des calculs statistiques et probabiliste ; la formule : Prix*Quantit = Chiffre daffaire nest
plus conforme. La prime calcule est propre chaque assur en fonction de plusieurs critres :
les capitaux assurs ;
lge de lassur ;
limportance du risque assur etc.
Dans la partie sur lanalyse des carts je vais traiter une approche propre lactivit
dassurance qui prend en considration les spcificits du secteur et le schma ventuel pour
dcliner les carts.
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Nourdine MHABRA
Chapitre II : lorganisation budgtaire

Dans ce chapitre je vais dcrire dans un premier temps la procdure budgtaire avec ses cinq
phases, puis ; proposer un planning budgtaire pour la ralisation et la remont des budgets.
Aprs, je formulerai une proposition de dcoupage budgtaire qui sera la base de llaboration
des diffrents budgets avant de passer au primtre de branche qui sera retenu.
Section I : Procdure budgtaire
A la base de toute rflexion budgtaire se trouve le souci datteindre les objectifs assigns, ce
qui suppose la planification des actions et lvaluation des dcisions prendre.
La procdure budgtaire sarticule autour de cinq phases :
-
Emission des besoins
Elaboration des pr-budgets
Centralisation des budgets
Arbitrage, analyse et validation
Excution et lancement des plans daction
Paragraphe I : Emission des besoins

Le dpartement PBRCF et la direction gnrale lancent la compagne budgtaire en envoyant
une note tous les responsables des entits quils soient impliqus directement ou
indirectement dans le processus budgtaire. Cette note doit comprendre les informations
suivantes :
-
Prciser les attentes de la direction gnrale et les grandes lignes de ses objectifs de la
priode budgtaire.
Dfinir le cadre gnral dlaboration des budgets
Rappeler le cas chant les objectifs du plan actualiss pour aider les diffrents
responsables rflchir sur leurs objectifs de lanne budgtaire en cours.
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Nourdine MHABRA
Traduire les objectifs en hypothses dvolution de lactivit
Le dpartement PBRCF communique par la suite les formats des budgets remonter en
intgrant toutes les informations ncessaires la ralisation des budgets.
Paragraphe II : Elaboration des pr-budgets

Le cadre budgtaire ainsi dfini, chaque entit labore son pr budget en fonction des
hypothses retenues. Cest un premier jet des chiffres qui justifie linterprtation et la
comprhension de chaque entit des attentes de la direction gnrale.
Le premier budget remonter est le chiffre daffaire, cest la base destimation de certains
budgets. Quatre entits sont impliques dans le budget du chiffre daffaires :
-
Production IARD et transport pour le dommage sauf les acceptations
Groupe vie pour lactivit vie sauf la bancassurance
La bancassurance
La rassurance pour les acceptations
Lestimation du chiffre daffaire doit reposer sur des hypothses dvolutions qui doivent tre
communiques au dpartement PBRCF.
Une fois valid par la direction gnrale, Le dpartement PBRCF procde au calcul des
Primes acquises pour les soumettre aussi la direction gnrale pour approbation. Le chiffre
daffaires et les primes acquises seront communiqus aux autres entits pour construire leurs
propres indicateurs pour lanne budgtaire.
Les autres budgets seront remonts dans lordre suivant selon le planning budgtaire
prdfini :
-
Budget Technique assurance
Budget des investissements
Budget Technique rassurance
Budget financier
Budget de trsorerie
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Nourdine MHABRA
Paragraphe III : Centralisation des budgets

Aprs rception de tous les pr-budgets, le dpartement PBRCF centralise tous les flux
dinformations et procde une simulation du rsultat pour toute lactivit dommage et vie.
Ces rsultats seront soumis la direction gnrale pour validation. Le PBRCF peut prvoir
une runion avec la direction gnrale pour discussion en impliquant la direction de lactuariat
et la direction financire.
Paragraphe IV : Arbitrage, analyse et validation

Aprs analyse ; deux situations sont possibles :
-
la direction gnrale valide les pr- budgets : dans ce cas ; le dpartement PBRCF
communique les diffrents budgets dfinitifs aux entits responsables.
La direction gnrale demande des corrections : dans ce cas ; le dpartement PBRCF

ngocie avec les entits concernes les ajustements ventuels, puis met jour sa
simulation de rsultat et la soumet la direction gnrale pour validation.
Le dpartement PBRCF peut intervenir directement auprs des entits responsables pour faire
respecter des objectifs imposs par la direction gnrale. Il peut aussi arbitrer entre les entits
responsables en cas dimplication dune ou plusieurs dentre elles la ralisation du mme
objectif.
Paragraphe V : Excution et lancement des plans daction

A ce stade, on parle plus dun pr- budget mais plutt dun Budget. Le dpartement PBRCF
communique les budgets dfinitifs aux entits responsables et procde ltablissement dun
compte de rsultat et toutes les autres informations ncessaires au reporting la maison mre
suivant les dlais fixs par le groupe.
Sur la base de ces budgets, les entits responsables vont construire leurs plans dactions pour
la priode budgtaire afin datteindre les objectifs qui en dcoulent.
Le premier janvier de lanne budgtaire commence lexcution des budgets, et le PBRCF se
charge du suivi mensuel des ralisations pour assurer le respect des budgets.
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Section II : Planning budgtaire

Le premier budget pour lanne budgtaire N doit tre envoy la maison mre en novembre
(jour J) de lanne N-1. Pour se faire, le planning budgtaire sera organis de la manire
suivante :
J-27 jours : rception du budget chiffre daffaires et primes acquises
J-23 jours : rception du budget assurance
J-20 jours : rception du budget des investissements
J-18 jours : rception du budget technique rassurance et budget financier
J-16 jours : rception du budget de trsorerie
J-11 jours : discussion avec la direction gnrale des pr-budgets et de la simulation du
rsultat et ngociation avec les entits responsables en cas dajustements ou corrections.
J 4 jours : Budgets dfinitifs et compte de rsultat et les autres documents budgtaires
arrts.
Ce mme planning sera lanc pour ajustement des budgets en :
- mai : Vise 1 .
- septembre : Vise 2
- novembre : Vise 3.
Section III : Proposition du dcoupage budgtaire
Lanalyse du compte de rsultat et de toutes les informations ncessaires llaboration du

budget nous amne proposer le dcoupage budgtaire suivant :
-
Budget Chiffre daffaires
Budget Primes acquises
Budget Technique Assurance
Budget Technique Rassurance
Budget Commissions
Budget Frais gnraux
Budget Financier
Budget des investissements
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Nourdine MHABRA
Budget de trsorerie
Ce dcoupage budgtaire est conu de telle manire viter le chevauchement des

responsabilits entre les entits, et davoir un seul interlocuteur qui sadresser pour justifier
les chiffres et les carts ventuels.
Section IV : Primtre de branches
Les budgets Chiffre dAffaires ; Primes Acquises ; Technique Assurance ; Technique

Rassurance et commissions seront ventils par branche, les autres seront rpartis en fonction
du chiffre daffaires et des provisions techniques.
Les branches maintenues sont les mmes avec lesquelles on travaille aujourdhui :
Activit DOMMAGES :
-
Accidents de travail et GSR : ( AT et GSR )
Automobile : ( Auto )
Maladie Incapacit et Dcs Accidentel ( MIDA )
Responsabilit Civile ( RC )
Incendie ( INC )
Dommages corporels ( DC )
Facults ( FACT )
Corps ( CORP )
Aviations ( AVI )
Acceptations (ACC )
Activit VIE :
-
Grande branche ( GB )
Capitalisation ( CAPI )
Retraite ( RETR )
Dcs groupe ( DC )
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Nourdine MHABRA
Chapitre III : Les budgets

Dans ce chapitre, en respectant le dcoupage budgtaire ainsi dfini; je dtaillerai pour chaque
budget :
-
les modalits dlaboration
le format des donnes fournir au dpartement PBRCF
les entits responsables de ltablissement du budget ainsi que les entits qui
doivent approuver les chiffres du budget.
Reste signaler que chaque entit concerne par le budget est oblige de communiquer les
chiffres du budget avant la date qui sera fixe par le PBRCF selon le planning budgtaire et
suivant les dlais prconiss par le groupe.
Section I : Budget Chiffre daffaires:

Le chiffre daffaires est ventil par branche et centralis au PBRCF.
La liste des entits responsable de llaboration du budget et celles qui lapprouvent est
donne par la tableau suivant :
Lentit responsable
Lentit responsable
( A ETABLIR )
( A APPROUVER )
Production IRD
Production IARD et transport
Production Automobile
Production Transport
Rglement Transport et gestion aviation
Groupe Vie
Groupe Vie
Rassurance
Actuariat
Contrats spciaux
Actuariat
Bancassurance
Direction gnrale
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Ainsi le budget chiffre daffaire sera labor par branche suivant le tableau suivant :
Branches
Budget
Chiffre
dAffaires
Lentit responsable
( A ETABLIR )
Accidents de Travail
Automobile
Maladie Incapacit et Dcs Accidentel
Dommages Corporels
Responsabilit Civile
Dommages Aux Biens
Incendie
Facults
Corps
Aviations
Acceptations
Total activit DOMMAGE
Grande Branche
Retraite
Dcs Groupe
Production IRD
Production Automobile
Groupe Vie
Production IRD
Production IRD
Production IRD
Production IRD
Rglement Transport et gestion
aviation
Rassurance
Capitalisations
Groupe Vie
Groupe Vie
Groupe Vie et Contrats
spciaux
Bancassurance
Total Activit VIE

Total GENERAL
Lestimation du chiffre daffaires doit tenir compte des lments suivants :
les affaires nouvelles en nombre et en montant
les rsiliations en nombre et en montant
lapport net qui rsulte de la diffrence entre les affaires nouvelles et les rsiliations en
nombre et en montant
Le tableau en annexe n3 dtail toutes ces informations.
En plus de ces informations, chaque entit doit fournir les hypothses de base dvolution de
son Chiffre daffaire pour le budget et qui peuvent tre regroupes en deux lments :
hypothses dvolution sur portefeuille et sur tarif :
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Taux dvolution
Nourdine MHABRA
En montant
1- Portefeuille :
-
Nouveaux Agents
Progression normale
Rsiliations
Autres : prciser
2- Tarif :
-
Effet Bonus
Effet Tarif
Effet salaire
Autres : prciser
Total du taux dvolution du CA Budget
Donc, le Chiffre daffaire budget est obtenu en appliquant la formule suivante :
CA N = CA N-1 * ((1+Taux dvolution sur portefeuille) * (1+ Taux

dvolution sur tarif)
Chiffre daffaire N-1

* ( 1+Taux dvolution sur portefeuille)
* (1+ Taux dvolution sur tarif)
= Chiffre daffaire Budget
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Nourdine MHABRA
Section II : Budget Primes Acquises

Une fois le chiffre daffaire est arrt, le dpartement PBRCF procde au calcul de la
provision pour primes non acquise clture du budget. Ainsi, les primes acquises seront
obtenues par la formule suivante :
Primes acquises budget = Chiffre daffaire budgtis + Provision pour primes non
acquises Ouverture (N-1) - Provision pour primes non acquises Clture budgtise
Le tableau suivant illustre le format de donnes produire :

Branches
Chiffre
dAffaires
Provision pour
Primes Non
Acquises.
Ouverture
Provision pour
Primes Non
Acquises.
Clture
Primes
Acquises
Automobile
Maladie Incapacit et Dcs
Accidentel
Dommages Corporels
Dommages Aux Biens
Incendie
Facults
Corps
Aviations
Acceptations
Grande Branche
Retraite
Dcs Groupe
Capitalisations
Total Activit VIE
Total Gnral
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Nourdine MHABRA
Section IV : Budget Technique Assurance
Le budget Technique Assurance se dcompose en deux sous budgets :

-
Budget prestations payes
Budget Provisions techniques
Paragraphe I : Budget prestations payes

Les prestations payes sont analyses de deux manires diffrentes selon quil sagit dune
activit Dommage ou Vie.
1 - Budget prestations payes Dommage

Dans une clture annuelle, les prestations payes dommages sont calcules par exercices de
survenance et par branche. Mais pour les besoins du budget, et pour chaque branche
Dommage, on va retenir deux niveaux :
-
Exercice courant
Exercices Antrieurs
Les prestations Exercice courant sont des sinistres survenus et pays dans le mme exercice.
Par contre, les prestations sur Exercices antrieurs sont des sinistres pays dans le mme
exercice comptable mais qui concernent des exercices antrieurs.
Lestimation des prestations est faite sur la base de lvolution des sinistres dans le temps, elle
doit tenir compte des changements de rgles de gestion qui peuvent soprer durant lanne
budgtaire et qui peuvent tre imposes par la direction gnrale.
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Nourdine MHABRA
Chaque entit peut rviser le montant de ces prestations calcules en fonction de leur
perception de lvolution des sinistres pour chaque branche si leur justification savre
pertinente et logique.
En plus des prestations payes, chaque entit concerne et lactuariat doit tre en mesure de
fournir au dpartement PBRCF ses prvisions en matire de :
-
Nombre de sinistres hors Graves
Sinistres Graves en nombre et en montant
Le tableau suivant illustre les rubriques du budget :
AT Auto MIDA DC RC DB INC FAC Corp Avi Acc
Total
Sinistres Courant
Sinistres Antrieurs
Total Prestations
Nombre de sinistres
Sinistres Graves :
En Nombre
En Montant
Pour chaque branche, on dsigne lentit responsable de ltablissement des budgets et une
autre concerne par les chiffres qui seront remonts.
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Branches
Lentit concerne
Lentit
responsable
Rglements AT et GSR
Rglement IARD
Actuariat
Actuariat
Groupe Vie
Rglement IARD
Rglement IARD
Rglement IARD
Rglement IARD
Rglement Transport
Rglement Transport et Aviation
Rglement Transport et Aviation
Rassurance
Actuariat
Actuariat
Actuariat
Actuariat
Actuariat
Actuariat
Actuariat
Actuariat
Actuariat
Accidents de Travail et GSR

Automobile
Dommages Corporels
Dommages Aux Biens
Incendie
Facults
Corps
Aviations
Acceptations
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DOMMAGE
2 - Budgets prestations payes VIE

Au niveau des branches VIE , les prestations payes se composent des :
-
Sinistres
Rachats
Capitaux Echus
Et de la participation aux bnfices paye (PB)
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Nourdine MHABRA
Le tableau suivant illustre les donnes remonter au dpartement PBRCF :

Grande Capitalisations Retraite
Branche
Dcs
Groupe
Total
Sinistres
Rachats
Echus
Participations aux
Bnfices
Total Prestations
Les entits responsables de ltablissement et de lapprobation de ces chiffres sont donnes

par le tableau suivant :
Branches
Lentit responsable
( A ETABLIR )
Groupe Vie
Lentit responsable
( A APPROUVER )
Actuariat
Groupe Vie
Actuariat
Dcs Groupe
Groupe Vie et CS
Actuariat
Capitalisations
Bancassurance
Actuariat
Grande Branche
Retraite
VIE
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Nourdine MHABRA
Paragraphe II : Budget Provisions Techniques

On distingue les provisions techniques dommages et les provisions techniques vie. Au niveau
du compte de produits et de charges, on comptabilise une dotation ou une reprise sur
provisions techniques qui est la diffrence entre la provision technique clture et la provision
technique douverture. la contrepartie de cette criture est enregistre dans un compte de
passif suivant la nature de la provision technique.
1- Budget Provisions techniques Dommage

Dans une clture ; les provisions techniques dommages sont prsentes par exercices de
survenance et par branches. Elles sont values Dossiers/Dossiers sauf pour les branches
Automobile et Accidents de Travail qui doivent subir un traitement et calcul rglement.
Pour le budget, on se contente uniquement destimer la provision technique sur la base du S/C
courant de lexercice prcdent et des hypothses de liquidation sur antrieur : Bonis et Malis.
Le ratio S/C reprsente la part de la charge des sinistres dans les primes acquises. Cette
charge des sinistres est en fonction des prestations payes et la variation des provisions
techniques.
Le budget provisions techniques est analys par branche Dommage, et on retient les deux
niveaux dexercice :
-
Exercice courant
Exercices Antrieurs
Sur lexercice courant, le point de dpart est de supposer quon aura la mme charge de
sinistres COURANTE de lexercice comptable prcdent, ensuit, ce taux sera ajust en
fonction de lvolution de la sinistralit par branche.
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Nourdine MHABRA
Provisions pour sinistres payer (PSAP) courantes =

( S/C courant de lexercice prcdent Ajustement ( en nombre de points ) ) * Primes
acquises budget Sinistres courants budgets.
Pour lestimation des PSAP sur exercices antrieurs, on a besoin des hypothses de ralisation
des bonis et malis pour le budget.
Pour les branches non rglementes en matire de calcul de provisions techniques, on suppose
que les bonis et malis sont nuls, et ils seront ajusts lors de la premire ; la deuxime et la
troisime rvision du budget. Par contre, pour les branches Automobile et Accident de travail,
on fixera leurs montants en fonction de la politique de liquidation de la compagnie entreprise
dans le cadre du plan stratgique.
La Provisions pour sinistres payer (PSAP) sur exercices antrieurs =

Sinistres sur exercices antrieurs budget Provisions Techniques ouvertures bonis
malis budget.
Ce calcul est fait pour chaque branche dommage.

Sur le montant des PSAP clture budget ainsi obtenu, on ajoute des frais de gestion de 5%
pour toutes les branches sauf pour lAccident de travail et les acceptations (Rglementaire).
La provision mathmatique GSR clture est obtenue par la formule suivante :
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Nourdine MHABRA
Provision mathmatique GSR clture = Provision mathmatique douverture

+ (Provision mathmatique douverture * Taux minimum garanti (3.25 % ))
- Prestations payes - (Prestations payes * taux minimum garanti) / 2
Le tableau suivant rcapitule le format des donnes qui doit tre remont au dpartement
PBRCF aprs approbation de la direction actuariat :
Rel
Budget
Sinistres Exercice Courant

Sinistres Exercices Antrieurs
Total Prestations
PSAP Courant
PSAP sur Antrieurs
PSAP Clture
Frais de gestion clture
Blocage des primes clture
Provisions pour risque en cours PRC clture
Provisions GSR clture
Provisions techniques CLTURE
PSAP Ouverture
Frais de gestion ouverture
Blocage des primes ouvertures
Provisions pour risque en cours PRC ouverture
Provisions GSR ouverture
Provisions techniques OUVERTURE
Charges de sinistres dommage
C
A+BC
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Nourdine MHABRA
1- Budgets Provisions techniques VIE

Lactivit VIE se distingue du dommage par limportance des rserves mathmatiques en
matire de constitution des provisions techniques. Elles reprsentent plus de 95% du total des
provisions VIE.
Les provisions techniques VIE budgter sont :
- Provision mathmatique : qui concerne gnralement les branches Retraites et
capitalisations.
- Provision pour sinistres payer (PSAP): pour les branches grande branche et dcs
groupe.
- Les autres provisions comme la rserve de capitalisation.
La rserve de capitalisation a pour but de parer la dprciation des valeurs comprises dans
lactif de lentreprise et la diminution de leur revenu . Elle sapplique particulirement aux
valeurs mobilires revenu fixe. En cas de ralisation de plus values, on constate une dotation
pour rserve de capitalisation et dans le cas contraire, cette rserve fait lobjet dune reprise.
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La rserve mathmatique clture est obtenue comme suit :
Rserve mathmatique clture =

+ Rserve mathmatique ouverture ( RM ouv )
+ Chiffre daffaires budgt
- Rachats budgts (suivant le budget prestations VIE)
- Arrrages et chus (suivant le budget prestations VIE)
+ Intrts crdits : cest les intrts sur la RM ouverture et sur le chiffre
daffaire budgt diminu des rachats et arrrage budgts ; calculs sur la base du taux
minimum garanti.
Le tableau suivant illustre le format des donnes remonter par les entits responsables au
dpartement PBRCF aprs approbation de la direction actuariat :
Rel
Budget
Provisions mathmatiques clture

PSAP clture
Autres provisions clture
B
Provisions techniques CLTURE
Provisions mathmatiques ouverture
PSAP ouverture
Autres provisions ouverture
C
Provisions techniques OUVERTURE
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Nourdine MHABRA
Section IV : Budget Technique Rassurance
Le budget Technique Rassurance sera dcompos en quatre rubriques :

-
les commissions reues des rassureurs
les primes cdes
la part des rassureurs dans les sinistres
la part des rassureurs dans les provisions techniques
Le dpartement Rassurance aura la charge destimer et de communiquer au PBRCF les taux

de cessions rassurance pour que ce dernier puisse dterminer la charge de sinistre
rassurance.
Le tableau suivant illustre le format remonter aprs validation de la direction Actuariat, par
branche vie et dommage :
Primes cdes
Provisions pour primes non acquises cdes Clture
Commissions reues de rassurance
Sinistres courants
Sinistres sur antrieurs
Part des rassureurs dans les sinistres
Provisions techniques courantes Clture

Provisions techniques sur antrieur Clture
Part des rassureurs dans les sinistres Clture
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Section V : Budget commissions
Les commissions sont le mode de rmunration des intermdiaires, agents ou courtiers, en

Contrepartie de la vente et de la gestion des contrats dassurances quils distribuent. Elles
varient en fonction des produits vendus et selon le mode de commissionnent adopt par
chaque compagnie dassurance.
Les commissions sont dtermines par branches quelles soient dans le cadre dune activit
dommage ou vie.
Le montant des commissions budgter par branches est obtenu en appliquant au chiffre
daffaire du budget le taux de commissionnement de lanne dernire, ceci est valable si la
compagnie ne compte pas changer sa politique de commissionnement ; dans le cas contraire ;
ce budget doit tre ajust et valid par la direction gnrale.
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Le format suivant rcapitule les donnes remonter par la le dpartement PBRCF aprs
approbation de la direction gnrale :
Branches
Taux de
Ajustements
Taux de
Montant
commissions N-1
commissions commissions
Budget
Budget
Automobile
Maladie Incapacit et Dcs
Accidentel
Dommages Corporels
Dommages Aux Biens
Incendie
Facults
Corps
Aviations
Acceptations
Grande Branche
Retraite
Dcs Groupe
Capitalisations
Total Activit VIE

Total Gnral
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Section VI : Budget Frais gnraux
Llaboration du budget des frais gnraux suppose lexistence dune nomenclature des
dpenses et dune identification de la contribution de chaque entit ordonnatrice de dpenses
dans les frais gnraux.
Les comptes de frais gnraux sont regroups par nature comptable, lobjectif de la
nomenclature est de dterminer des familles budgtaires dtailles par nature de dpenses et
dtablir une matrice de correspondance avec les comptes comptables pour en assurer le suivi
des ralisations.
Pour laborer le budget des frais gnraux, un recensement de toutes les natures de dpenses
simpose avec un regroupement dans des familles de dpenses par entit.
Les rubriques comptables sont :
612 Achats consomms de matires et fournitures

613/614 Autres charges externes
616 Impts et taxes
617 Charges de personnel
618 Autres charges d'exploitation
619 Dotations d'Exploitation
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La liste suivante donne une proposition des familles de dpenses intgrer dans le processus
budgtaire avec leurs codes :
Familles de dpenses
Code Famille
Fournitures non stockables

Frais d'entretien
Fournitures de bureau
Prestation de services
A01
A02
A03
A04
Locations
Entretien ; rparation et maintenance
Assurances
Personnel extrieur
Frais bancassurance et sur service bancaire
Honoraires
Frais d'actes et de contentieux
B01
B02
B03
B04
B05
B06
B07
Documentation gnrale et technique

Voyage; dplacements; missions et rception
Frais de communications
Frais de tlcommunications
Cotisations et dons
C01
C02
C03
C04
C05
Impts et taxes
D01
Charges de personnel
E01
Pertes sur crances irrcouvrables
F01
Dotations dexploitation
G01
Autres dpenses
H01
Une fois cette liste arrte, on passera lidentification des natures de dpenses par entits et
leur affectation la famille correspondante.
Selon le plan comptable des assurances, Ces rubriques sont dtailles par compte comptable.
La matrice suivante donne la correspondance entre les comptes comptables et les familles de
dpenses :
Page n53
Comptes
comptables
612
612 510
612 511
612 512
612 513
612 520
612 530
612 540
612 610
612 620
612 630
612 800
612 900
613
613 110
613 120
613 130
613 140
613 150
613 160
613 180
613 210
613 310
613 320
613 350
613 410
613 430
613 450
613 480
613 510
613 520
613 530
613 610
613 650
613 670
Nourdine MHABRA
Dsignation
Achats consomms de matires et fournitures
Achats de fournitures non stockables (eau)
Achats de fournitures non stockables (lectricit)
Achats de fournitures non stockables (carburant)
Achats de fournitures non stockables (chauffage)
Achats de fournitures d'entretien
Achats de petit outillage et de petit quipement
Achats de fournitures de bureau
Achats des travaux
Achats des tudes
Achats des prestations de services
Achats de matires et fournitures des exercices antrieurs
R.R.R.obtenues sur achats consomms de matires et fournitures
Autres charges externes (A)
Locations de terrains
Locations de constructions
Locations de matriel et d'outillage
Locations de mobilier et matriel de bureau
Locations de matriel informatique
Locations de matriel de transport
Locations et charges locatives diverses
Redevances de crdit-bail, mobilier et matriel
Entretien et rparations des biens immobiliers
Entretien et rparations des biens mobiliers
Maintenance
Assurances multirisques
Assurances risques d'exploitation
Assurances - Matriel de transport
Autres assurances
Rmunrations du personnel occasionnel
Rmunrations du personnel intrimaire
Rmunrations du personnel dtach ou prt l'entreprise
Commissions et courtages
Honoraires
Code
famille de
dpenses
A01
A01
A01
A01
A02
A02
A03
A04
A04
A04
A03
A03
B01
B01
B01
B01
B01
B01
B01
B01
B02
B02
B02
B03
B03
B03
B03
B04
B04
B04
B05
B06
B07
Page n54
614
614 110
614 130
614 150
614 160
614 210
614 280
614 310
614 330
614 350
614 360
614 410
614 420
614 430
614 440
614 450
614 460
614 480
614 510
614 550
614 560
614 610
614 620
614 720
614 730
614 800
614 900
616
616 110
616 120
616 150
616 510
616 520
616 530
616 540
616 550
616 560
616 710
616 711
616 712
616 730
616 780
616 800
Nourdine MHABRA
Autres charges externes (B)

Etudes gnrales
Recherches
Documentation gnrale
Documentation technique
Transports du personnel
Autres transports
Voyages et dplacements
Frais de dmnagement
Missions
Rceptions
Annonces et insertions
Catalogues et imprims publicitaires
Foires et expositions
Primes de publicit
Publications
Cadeaux clientle
Autres charges de publicit et relations publiques
Frais postaux
Frais de tlphone
Frais de tlex et de tlgramme
Cotisations
Dons
Frais sur effets de commerce
Frais et commissions sur services bancaires
Autres charges externes des exercices antrieurs
Rabais, remises et ristournes obtenus sur autres charges externes
Impts et taxes
Taxe d'dilit
Patente
Taxes locales
Taxes sur la valeur ajoute
Frais de contrle et de surveillance
Contribution au fonds de solidarit des assurances
Contribution au fonds de garantie automobile
Contribution au Comit National de Prvention Routire
Contribution au fonds de revalorisation des rentes
Droits d'enregistrement
Timbres de quittances
Timbres de prvention routire
Taxes sur les vhicules
Autres impts, taxes et droits assimils
Impts et taxes des exercices antrieurs
C01
C01
C01
C01
A04
A04
C02
H01
C02
C02
C03
C03
C03
C03
C03
C03
C03
C04
C04
C04
C05
C05
B05
B05
H01
H01
D01
D01
D01
D01
D01
D01
D01
D01
D01
D01
D01
D01
D01
D01
D01
Page n55
617
617 110
617 120
617 130
617 140
617 150
617 410
617 420
617 430
617 440
617 450
617 610
617 620
617 630
617 640
617 650
617 660
617 680
617 681
617 800
618
618 200
618 400
618 500
618 600
618 800
619
619 110
619 120
619 210
619 220
619 230
619 280
619 310
619 320
619 340
619 350
619 380
619 420
619 430
619 550
619 570
619 640
619 810
619 840
Nourdine MHABRA
Appointements et salaires
Primes et gratifications
Indemnits et avantages divers
Commissions au personnel
Rmunrations des administrateurs, grants et associs
Cotisations de scurit sociale
Cotisations aux caisses de retraites
Cotisations aux mutuelles
Prestations familiales
Assurances Accidents du Travail
Assurances groupe
Prestations de retraites
Allocations aux oeuvres sociales
Habillement et vtements de travail
Indemnits et pravis et de licenciement
Mdecine de travail, Pharmacie
Autres charges sociales diverses
Formation professionnelle
Charges de personnel des exercices antrieurs
Autres charges d'exploitation
Frais daprition
Pertes sur oprations faites en commun
Transferts de profits sur oprations faites en commun
Autres charges d'exploitation des exercices antrieurs
Dotations d'Exploitation
D.E.A.des frais prliminaires
D.E.A des charges rpartir
D.E.A.des immobilisations en recherche et dveloppement
D.E.A.des brevets, marques, droits et valeurs similaires
D.E.A.du fonds commercial
D.E.A.des autres immobilisations incorporelles
D.E.A.des terrains
D.E.A.des constructions (Imm.sige)
D.E.A.du matriel de transport
D.E.A.du mobilier, matriel de bureau et amnagements divers
D.E.A.des autres immobilisations corporelles
D.E.P.pour dprciation des immobilisations incorporelles
D.E.P.pour dprciation des immobilisations corporelles
D.E.P.pour risques et charges durables
D.E.P.pour risques et charges momentans
D.E.P.pour dprciation des crances de l'actif circulant
D.E.aux amortissements des exercices antrieurs
D.E.aux provisions des exercices antrieurs
E01
D01
D01
D01
D01
D01
D01
D01
D01
D01
D01
D01
D01
D01
D01
D01
D01
D01
D01
F01
H01
H01
H01
H01
G01
G01
G01
G01
G01
G01
G01
G01
G01
G01
G01
G01
G01
G01
G01
G01
G01
G01
Page n56
Nourdine MHABRA
Les entits impliques dans le processus dengagement de dpenses sont :

- DG : Direction gnrale
- DFCI : Direction Financire Comptable et Immobilier
- DRH : Direction des Ressources Humaines
- DODSI : Direction Organisation, Qualit, Gestion documentaire et Systmes
d'Information
- COMDV : Communication et Dveloppement
- SGE : Services Gnraux
Paragraphe I : Direction Gnrale :

La direction gnrale peut engager nimporte quelle nature de dpenses puisquelle a la
possibilit dintervenir directement auprs des entits. La nature de dpenses la plus
significative que la direction gnrale sengage de payer ses actionnaires est les
managements fees : cest un pourcentage du chiffre daffaire sur certaines branches quon
rgle aux actionnaires au prorata de leur participation dans le capital dAXA Assurance
Maroc.
Famille
Nature de la dpense
Managements fees
Paragraphe II : Direction Financire Comptable et de lImmobilier

La DFCI se voit lui affecter un certain nombre de natures de dpenses qui relve dautres
entits mais qui ont un caractre spcifique. Ces natures de dpenses sont incontrlables
comme la patente des agences et les autres taxes ou bien sont calcules partir du chiffre
daffaires comme les frais de contrle et de surveillance et les autres contributions.
Page n57
Nourdine MHABRA
Famille
Nature de la dpense
Conseil / tude comptable ; fiscalit et financire
Personnel extrieur
Personnel extrieur
Frais bancassurance et sur
Frais de bancassurance
service bancaire
Frais sur service bancaire
Honoraires
Commissaires aux comptes

Avocats
Mdecins
Laboratoires
Autres
Frais d'actes et de contentieux sur primes
Voyage; dplacements;
missions et rception
Rception AXA
Impts et taxes
Patente agences
Frais de contrle et de surveillance
Contribution au fonds de solidarit des assurances
Contribution au fonds de garantie automobile
Contribution au Comit National de Prvention Routire
Contribution au fonds de revalorisation des rentes
Droits d'enregistrement
Timbres de quittances
Autres impts, taxes et droits assimils
Cotisation et dons
Cotisations et dons
Pertes sur crances

irrcouvrables
Dotations dexploitation
Amortissements sur immeubles

Amortissements des charges rpartir
Amortissements en recherche et dveloppement
Amortissements des brevets, marques, et droits similaires
Amortissements du matriel de transport
Page n58
Nourdine MHABRA
Amortissements du matriel de bureau

Amortissements du matriel informatique
Amortissements des Amnagements et Installations
Provisions sur contentieux social
Provisions sur engagements de retraite
Provisions pour impays sur loyers
Provisions pour impays sur primes dassurance
A prciser
Autres
Les dotations aux amortissements peuvent tre calcules de la manire suivante :

+
Dotations de lexercice prcdent
Dotations relatives aux immobilisations cder en budget
Dotations relatives aux immobilisations totalement amorties en budget
+ Dotations relatives aux immobilisations acqurir en budget (suivant le budget des

investissements)
La dotation aux provisions pour impays sur primes dassurance est calcule en tenant compte
du niveau prvisionnel du stock des impays atteindre par lentit Inspection comptable et
recouvrement . Ce stock des impays doit tre fix par la direction gnrale.
Les impays sur loyer doivent tre estims par lentit Immobilier sur toute lanne
budgtaire.
Paragraphe III : Direction des Ressources Humaines

La direction des ressources humaines centralise la gestion des natures de dpenses pour la
famille des charges de personnel et les frais de dplacements.
Page n59
Nourdine MHABRA
Famille
Nature de la dpense
Conseils/ tudes en ressources humaines
Personnel extrieur
Personnel extrieur
Assurances
Assurances multirisques
Assurances risque dexploitation
Voyage; dplacements;
Rception AXA
missions et rception
Rceptions interne
Dplacements au Maroc
Dplacements ltranger
Frais de personnel
Charges sociales
Indemnits du personnel (y compris pravis et licenciements)
Frais de formations
Pour assurer une gestion rationnelle des frais de missions et dplacements, chaque entit doit
communiquer son planning prvisionnel des missions et dplacements la direction des
ressources humaines, ainsi que leurs budgets pour les rceptions des collaborateurs quils
soient internes ou bien externes (groupe AXA ou autres).
Aprs validation de la direction gnrale, le dpartement PBRCF assure le respect du budget
et prend les mesures ncessaires en cas de dpassements.
Le planning prvisionnel des missions et dplacements doit contenir les informations
suivantes :
-
Nom et prnom du collaborateur ;
Destination : spcifier la ville si le dplacement est au Maroc, sinon le pays ;
Nature de la mission : formation ; participation des runion etc..
Nombre de jours ;
Page n60
Nourdine MHABRA
Nombre de kilomtre : en cas de dplacement au Maroc avec vhicule pour

calculer lindemnit kilomtrique ;
Priode : si cest possible ;
En cas de rception dune personne ou dun groupe de personne de la maison mre, il faut
signaler le nombre de personne et la nature de leur dplacement.
Paragraphe IV : Direction Organisation, Qualit, Gestion documentaire

et Systmes d'Information
La liste des natures de dpenses de la Direction Organisation, Qualit, Gestion documentaire
et Systmes d'Information est donne par le tableau suivant :
Famille
Frais d'entretien
Nature de la dpense
Archives
Locaux informatiques
Conseils/ tudes en informatique

Conseils/ tudes en gestion documentaire
Conseils / tudes en organisation
Locations
Matriel informatique
Archive
Logiciel
Entretien ; rparation et
Matriel informatique
maintenance
Rseaux
Personnel extrieur
Rgie
Documentation informatique
Documentation gnrale et
Documentation technique
technique
Documentation gnrale
Abonnements journaux
Frais de
Frais postaux
Page n61
tlcommunications
Nourdine MHABRA
Frais de tlphone connexions agents

Frais de tlex et de tlgramme
Paragraphe V : Communication et Dveloppement

Ces deux entits sont prises en charge par une seule personne, cest pour cette raison que jai
voulu les regrouper dans une seule entit pour en faciliter le suivi.
Famille
Nature de la dpense
Pour imprimerie
Prestation en communication et
dveloppement
Personnel extrieur
Infographie et autres
Voyage; dplacements; missions et rception
Rception intermdiaire
Annonces et insertions
Catalogues et imprims publicitaires
Journal interne
Frais de communications
Documents diffuss en interne

Concours
Compagnes publicitaires
Foires et expositions
Sponsoring
Anniversaire AXA
Cadeaux pour le personnel
Cadeaux pour la clientle
Page n62
Nourdine MHABRA
Paragraphe VI : Services Gnraux

La liste suivante donne les natures de dpenses que lentit services gnraux sengage
effectuer :
Famille
Fournitures non stockables
Frais d'entretien
Nature de la dpense
Eau
Electricit
Carburant
Chauffage
Frais de fourniture de nettoyage du sige
Autre fournitures dentretien
Papier simple
Papier continu
Imprims
Consommable informatique
Autres fournitures de bureau
Prestations logistiques
Locations
Matriel logistique
Entretien ; rparation et maintenance
Locaux du sige
Climatisations
Ascenseurs
Porte principale
Jardinires
Nettoyage
Installations tlphoniques
Equipements lectriques
Matriel et mobilier de bureau
Matriel de transport
Autres
Assurance
Personnel extrieur
Personnel logistique
Frais de tlcommunications
Frais de tlphone : lignes Fixes

Frais de tlphone : lignes portables
Impts et taxes
Taxe ddilit sige

Patente du sige
Taxes locales
Taxes sur les vhicules
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Nourdine MHABRA
Toutes ces natures de dpenses seront soumises aux entits concernes pour discussion afin
de les enrichir et de les adapter leur gestion courante. Aprs validation, les travaux de
reconstitution des donnes de lexercice 2002 et 2003 seront lancs pour aider les entits
dterminer leur budget et de leur permettre de se familiariser avec la culture budgtaire.
En plus dun recensement des natures de dpenses ; on demandera aux entits de nous
communiquer la liste complte de leurs fournisseurs pour assurer le suivi des frais gnraux
par fournisseur.
Ce deuxime point est trs important du fait quun fournisseur avec qui la compagnie ralise
une grande partie de ses frais gnraux se trouve dans lobligation dentamer une ngociation
dun contrat priodique et global avec des conditions avantageuses si elle veut vraiment
rduire ses frais gnraux.
Section V : Budget Financier
Cest la direction financire comptable et de limmobilier qui se charge dtablir le budget

financier. Cest un compte de produits et charges financires qui doit tre ventil entre
activits dommages et vie. la structure de ce budget est une forme agrge du CPC globale
qui distingue lactivit dommage ; lactivit vie et lactivit non technique.
Le budget financier sera scind en deux comptes :
-
Compte de produits ventils par activit dommage et vie, puis en produits

techniques et non techniques.
Compte de charges ventiles aussi par activit dommage et vie, puis en charges
techniques et non techniques.
Page n64
Nourdine MHABRA
Paragraphe I : Compte de produits

Le canevas du compte de produits remonter au dpartement PBRCF est prsent par le
tableau suivant :
Dommage
Vie
Total
Autres produits dexploitation :

Produits des placements affects :
Revenus des placements affects :
Immobilier
Obligations
Actions et titres de participations
Intrts sur dpt (cdants et coassureurs)
Plus values ralises : dtailles par type dactifs
Valeur nette comptable
Produit de cession
Intrts et autres produits de placement
Autres produits des placements affects
Reprises sur placements : dtailles par type dactifs
Produits non techniques :
Revenus autres que placements
Actions et titres de participation
Prts
Immobilier
Intrts et autres produits assimils
Plus values ralises : dtailles par type dactifs
Produit de cession
Autres produits non techniques
Reprises non techniques dtailler par type dactifs
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Nourdine MHABRA
Paragraphe II : Compte de Charges

Le tableau suivant prsente les donnes du compte de charges envoyer au dpartement
PBRCF :
Dommage
Vie
Total
Charges des placements affects :

Intrts sur dpts des rassureurs
Frais de gestion des placements :
Immobilier
Obligations
Actions et titres de participations
Moins values ralises : dtailles par type dactifs
Produit de cession
Autres charges des placements
Dotations sur placements : dtailles par type dactifs
Charges non techniques :
Charges dexploitations non techniques
Moins values ralises : dtailles par type dactif
Produit de cession
Autres charges non techniques
Dotations non techniques : dtailles par type dactifs
Le budget financier doit tre prpar aprs le budget des investissements. A partir des
investissements financiers, la direction financire et comptable calcule les revenus ; les
charges ; les dotations et reprises correspondantes.
Les cessions dactifs sont soumises la direction gnrale pour validation, pour les intgrer
comme hypothses dvolution des plus en moins values ralises.
Page n66
Nourdine MHABRA
Les dotations et reprises sont calcules en fonction :

-
du stock des provisions de lanne dernire
de lvolution du march de la bourse
et de la nature des actifs : un titre qui est affect la couverture des rserves nest
provisionn que si la moins value dpasse 25% de la valeur comptable. Dans le cas
contraire ; cest la rgle du droit commun qui sapplique en provisionnant la moins
value.
Section VI : Budget des investissements
Le budget des investissements est dtaill par responsable oprationnel afin de permettre un
suivi de lengagement des dpenses.
On propose de suivre trois natures dinvestissements :
Investissements informatiques
Investissements financiers
Investissements logistiques
Paragraphe I : Investissements informatiques

La liste des investissements de la direction Organisation, Qualit, Gestion documentaire et
Systmes d'Information est donne par le tableau suivant.
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Nourdine MHABRA
Nature des investissements
Budget
Serveurs
Postes de travail
Applications pc standard
Matriel de connexion rseau
Cblage et rseau
Logiciels spcifiques assurance
Logiciel autre que assurance
Logiciel unit centrale
Matriel d'dition
Matriel d'archivage
Matriel de stockage
Matriel courrier
Autres : prciser
Paragraphe II : Investissements financiers

Cest la direction financire ; comptable et de limmobilier qui soccupe des investissements
financiers, le canevas est donn par le tableau suivant :
Budget
Immobilier
Actions et titres de participation
Obligations
Prts
Autres : prciser
Page n68
Nourdine MHABRA
Paragraphe III : Investissements logistiques

Le tableau suivant prsente les natures des investissements logistiques :
Budget
Matriel de bureau
Mobilier de bureau
Matriel lectrique
Agencements/installations
Travaux divers
Autres
Toutes ces natures dinvestissements doivent tre dtailles et valides par la direction
gnrale.
Pour chaque type de budget, on doit dsigner un responsable de lengagement des natures
dinvestissements,
Budgets des investissements
Responsable direct
Investissements logistiques
Directeur des ressources humaines
Investissements informatiques
Directeur informatique
Investissements financiers
Directeur financier
Page n69
Nourdine MHABRA
Section VI : Budget de trsorerie
Le budget de trsorerie est la synthse de tous les flux prvisionnels qui dcoulent des
diffrents budgets approuvs.
Il est primordial que le responsable de la trsorerie soit au courant de tous les encaissements
et dcaissements exceptionnels qui ne rentrent pas dans le cadre dun budget prcis pour les
prendre en considration au niveau du budget de trsorerie.
Le tableau synthtique suivant prsent le format du budget de trsorerie remonter au
PBRCF:
Solde Initial
Recettes
Encaissements sur produits d'assurance
Commissions reus des rassureurs
Revenus financiers
Cessions d'actifs
Dpenses
Sinistres pays
Cessions rassurance
Commissions
Frais gnraux
Charges financires
Dividende payer
Acquisitions
Solde final
Page n70
Nourdine MHABRA
Section VII : Documents budgtaires

Il sagit de prsenter des documents de synthse prvisionnels afin dassurer lquilibre
comptable de lanne budgtaire et de vrifier la cohrence de la dmarche budgtaire.
Ces documents concernent :
-
Le compte de rsultat prvisionnel par activit vie et dommage
Le bilan prvisionnel
Les annexes : sinistralit par branche dommage ; plus ou moins values raliser ;
frais gnraux dtaills par famille de dpenses ; hypothses dvolution du chiffre
daffaire etc
Le tableau suivant prsente le modle de compte de rsultat synthtique :

Compte de rsultat synthtique
Dommage
Vie
Total
Chiffre daffaire
Primes acquise
Charges de sinistres
-
Sinistres pays
Variation des provisions techniques
Rsultat rassurance
Commissions
Frais gnraux
Rsultat financier technique
-
Revenus
Plus ou moins values ralises
Dotations et reprises sur titres
Intrts crdits et Participation aux bnfices

Rsultat technique
Rsultat financier non technique
Rsultat avant impt
Impts
Rsultat net
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Nourdine MHABRA
Le tableau suivant illustre le modle de bilan synthtique produire par le dpartement

PBRCF :
Actif
Brut Amort Net

/ Prov
Passif
Actif immobilis
Financement permanent
- Immobilisations en non valeur
Capitaux propres
- Immobilisations Informatiques
Dettes de financements
- Immobilisations Logistiques
Provisions pour risques et charges
- Immobilisations Financires hors placement

- Placements dassurances
Provisions techniques brutes
- Autres Immobilisations
Actif circulant
Passif circulant
- Provisions techniques Rassurance
- Dettes remises cessionnaires
- Crances de lactif circulant
- Dettes du passif circulant
- Autres Actif circulant
- Autres passif circulant
Trsorerie
Trsorerie
Pour les annexes, les besoins sont multiples et chacun peut exiger des documents qui
conviennent son activit. Mais la premire entit qui sera servie est la direction gnrale en
fonction de sa vision de prsenter les chiffres la maison mre ou aux autres actionnaires.
La liste suivante donne les informations que le dpartement PBRCF peut intgrer :
- Le chiffre daffaire par branche avec hypothse dvolution
- la sinistralit par branche (courante et tous exercices)
- le ratio combin dommage
- le dtail des investissements projets sur lanne budgtaire
- la situation de la trsorerie prvisionnelle
- le dtail de la situation financire avec une attention particulire aux provisionnements des
titres.
- le dtail des frais gnraux par famille de dpenses
- etc
Page n72
Nourdine MHABRA
Chapitre III : Analyse des carts

Comme je lai dj signal dans la Section VI : Le contrle budgtaire ; la spcificit de
lactivit dassurance nous amne adapter la notion danalyse des cart et la rendre plus
souple afin de rpondre au besoin de localisation des performances. Dans ce chapitre je vais
analyser lcart global, puis je vais traiter lapproche par le ratio combin pour une activit
dommage avant de parler du contrle budgtaire dans une activit vie.
Le calcul de lcart obit la formule conventionnelle suivante : Ralisation Prvisions
Le dpartement PBRCF est tenu de :
-
Calculer les diffrents carts ;
Mettre en vidence les carts significatifs ;
Procder leur interprtation ;
Identifier les responsabilits ;
Section I : Lcart global

Lcart global sur rsultat sera compos des rubriques suivantes :
Ecart global =
+ Ecart sur Primes Acquises
+ Ecart sur charge de sinistres assurance
+ Ecart sur Rsultat Rassurance
+ Ecart sur Frais gnraux ( y compris commissions )
+ Ecart sur activit financire
Lcart global sera analys et dclin par les niveaux de dtail suivants :
-
Ecart global toute activits confondues
Par rubriques
Par activs dommage puis vie
Par branches dommages puis vie
Page n73
Nourdine MHABRA
Lcart sur primes acquises peut tre analys comme suit :
Lcart sur primes acquises =

+ Ecart sur affaires nouvelles
+ Ecart sur rsiliations
+ Ecart sur provisions pour primes non acquises
-
Section II : Approche par le ratio combin
Le ratio combin est lindicateur de performance le plus significatif pour suivre lactivit
dommage.
Il est obtenu par la formule suivante :
Ratio combin = (Charge de sinistres + Frais gnraux + commissions rsultat de la

rassurance) /primes acquises.
Cette formule regroupe deux ratios pertinents :

Le taux de sinistralit et le taux de chargement
Paragraphe 1 : Le taux de sinistralit

Cest la part de la charge de sinistres nette de rassurance dans les primes acquises. Ce ratio
ne doit pas dpasser approximativement 75 %, autrement on va puiser dans le rsultat
financier. Il est obtenu en appliquant la formule suivante :
Page n74
Nourdine MHABRA
Taux de sinistralit =
(Charge de sinistres tous exercices rsultat de la rassurance) /primes acquises.
Lcart sur sinistralit se compose de :
Ecart sur sinistralit =

+ Lcart sur sinistralit courante
+ Lcart sur sinistralit antrieure
+ Lcart sur rsultat rassurance
+ Lcart sur primes acquises
Paragraphe II : Le taux de chargements

Cest la part des frais gnraux y compris les commissions dans les primes acquises. Ce ratio
ne doit pas dpasser approximativement 25 % des primes acquises dommage. La formule
suivante nous donne le calcul du taux de chargements :
Taux de chargements = (Frais gnraux + commissions) /primes acquises.
Lcart sur taux de chargements se compose de :
Ecart sur taux de chargements =

+ lcart sur frais gnraux
+ lcart sur commissions
+ lcart sur primes acquises
Page n75
Nourdine MHABRA
Paragraphe III : Ecart sur ratio combin

Lcart sur ratio combin est exprim en pourcentage. Il est compos de trois sous- carts :
Ecart sur ratio combin =

+ Ecart sur primes acquises
+ Ecart sur sinistralit
+ Ecart sur chargements
Lutilit et la pertinence de ces carts rsident dans leurs interprtations et leurs analyses par
branche dactivit dommage. Ainsi le ratio combin atteindre dans le cadre du budget peut
faire lobjet dun ajustement correctif.
Section IV : Activit vie
Lcart sur activit vie est analys de la manire que lcart global : cf section I : cart global,
lexception de lcart sur charge de sinistres assurance qui sera dcompos en :
-
Ecart sur rachats
Ecart sur intrts crdits
Ecart sur Participation Aux Bnfices (PAB).
Ecart sur charges de sinistres hors rachats ; intrts crdits et PAB
Page n76
Nourdine MHABRA
Section V : Le suivi des frais gnraux
Il est pertinent danalyser lcart sur frais gnraux par entits et non pas par activits ou par
branches du fait que la rpartition des frais gnraux par activit et par branche est faite en
fonction du chiffre daffaire et de la charge de sinistres suivant la mthode rglementaire .
Avec la mise en place de la comptabilit analytique, on aura les frais gnraux par branche
plus proche de la ralit, dans ce cas lcart sur frais gnraux sera dclin aussi par branche.
Suivant la matrice de correspondance dveloppe dans la Section VI Budget Frais gnraux
de la deuxime partie, les donnes relles des comptes de frais gnraux seront converties en
familles de dpenses pour les comparer avec les familles de dpenses budgtes.
Lcart sur frais gnraux sera dclin en premier temps par famille de dpenses, en cas
dcart significatif, on passe lanalyse de cet cart par nature de dpenses puis par entit.
Lcart sur frais gnraux sera alors analys par entit ; par famille de dpense et par nature
de dpenses.
Si le dpartement PBRCF constate un dpassement du budget par une entit quelconque, cette
dernire doit envoyer une demande de dpassement du budget pour la faire valider par la
direction gnrale.
Page n77
Nourdine MHABRA
Partie III : Mise en excution

Dans cette dernire partie, je vais formuler des plans daction synthtiques par entit
responsable et faisant rfrence au budget appropri et la nature des informations remonter.
Les entits concernes directement par ces plans dactions sont :
-
Groupe Vie
Bancassurance
Actuariat
Direction Financire Comptable et Immobilier
Direction des Ressources Humaines et Achats
Direction Organisation, Qualit, Gestion documentaire et Systmes d'Information
Communication et Dveloppement
Plan Budget Rsultat et Contrle Financier (PBRCF)
Section I : Production IARD et transport

Le plan daction de lentit production IARD et transport est prsent comme suit :
Nature du budget
A : Budget chiffre daffaire avec hypothses dvolutions :
-
Automobile
- Dommages Corporels
- Responsabilit Civile
- Dommages Aux Biens
- Incendie
- Facults
- Corps
- Aviations
B : Budget frais gnraux :
-
Planning prvisionnel des missions et dplacements
Page n78
Nourdine MHABRA
Section II : Groupe Vie
Lentit groupe sera concerne par le plan daction suivant :

Nature du budget
-

Grande Branche
Retraite
Dcs Groupe

-
Section III : Bancassurance
Le plan daction de lentit bancassurance est donn par le tableau suivant :

Nature du budget
-
Capitalisation

-
Page n79
Nourdine MHABRA
Section IV : Actuariat
Le plan daction de la direction de lactuariat se prsente de la manire suivante :
Nature du budget
-
Dcs Groupe

-
C : Budget technique assurance : dtaill par branche

-
Sinistres par exercice (deux niveaux)
Rserves techniques par exercice (deux niveaux)
D : Budget technique rassurance : dtaill par branche

-
Primes cdes
Commissions reues des rassureurs
Sinistres par exercice (deux niveaux)
Rserves techniques par exercice (deux niveaux)
Section V : Communication et dveloppement

Le tableau suivant prsente le plan daction synthtique de lentit communication et
dveloppement :
Nature du budget
A : Budget frais gnraux :
-
Dtaill par nature de dpenses approprie

Page n80
Nourdine MHABRA
Section VI : Direction Financire Comptable et de lImmobilier

Le plan daction synthtique de la Direction Financire Comptable et de lImmobilier est
donn par le tableau suivant :
Nature du budget
-

B : Budget des investissements

-
Investissements financiers : dtaills par nature.
C : Budget financier
-
Ventil par activits vie et dommage suivant le canevas dfini.
D : Budget de trsorerie
Section VII : Direction des Ressources Humaines et Achats

Le plan daction synthtique de la Direction des Ressources Humaines et Achats est le
suivant :
Nature du budget
-


-
Investissements logistiques : dtaills par nature.
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Nourdine MHABRA
Section VIII : Direction Organisation, Qualit, Gestion documentaire

et Systmes d'Information
Le plan daction synthtique de la Direction Organisation, Qualit, Gestion documentaire et
Systmes d'Information est le suivant :
Nature du budget
-


-
Investissements Informatiques : dtaills par nature.
Section IX : Plan Budget Rsultat et Contrle Financier

En plus de sa fonction de centralisateur de toutes les informations du budget, le plan daction
synthtique du PBRCF est le suivant :
Nature du budget
A : Budget Primes Acquises
- Dtaill par branche
- Planning prvisionnel des missions et dplacements
C : Budget des commissions
- Dtaill par branche
D : Documents de synthse
-
CPC par activit

Bilan
Les annexes.
E : Analyse des carts
Page n82
Nourdine MHABRA
Conclusion
Avec la mise en place de la comptabilit analytique, toutes les rubriques du

compte de rsultat seront ventiles par sections analytiques; par branches et par
produits. Lhistorique sur 2003 sera reconstituer pour servir de base la
fixation des budgets par entits responsables pour lanne budgtaire 2004.
Une fois les plans dactions lancs suivant le planning budgtaire, les entits
responsables utiliseront les donnes relles produites par la comptabilit
analytique pour laborer leurs budgets en respectant la procdure budgtaire.
Pour russir cette mise en place, tous les responsables des entits impliques
dans ce processus sont amens cooprer pour leur permettre dinitier une
vision budgtaire dans le suivi de leurs activits.
Axa Assurance Maroc sera dote alors dun outil pertinent de contrle de
gestion qui est la gestion budgtaire dans tous ses aspects : lorganisation
budgtaire ; les budgets et le suivi des ralisations par entit responsable.
Page n83
Nourdine MHABRA
Bibliographie
La comptabilit des entreprises dassurance 5me dition Guy SIMONET

LARGUS EDITION
Le contrle de gestion, pour un pilotage intgrant stratgie et finance ROBERT
TELLER Manangement dition
Revue d'Information N 283 novembre-dcembre 2001 BMCE BANK
Rapport annuel 2001 sur le secteur des assurances marocain DIRECTION DES
ASSURANCES ET DE LA PREVOYANCE SOCIALE
Page n84
Nourdine MHABRA
Annexes
Annexe n1 : modle de compte de produits et charges
I - COMPTE TECHNIQUE ASSURANCES VIE
Libell
Oprations - Ex. coul

Brut
Cessions
1 PRIMES
7011
70191 Primes mises
2 PRODUITS TECHNIQUES DEXPLOITATION
716
Subventions dexploitation
718
7183 Autres produits dexploitation
719
Reprises dexploitation, transferts de charges
3 PRESTATIONS ET FRAIS
6011
60191 Prestations et frais pays
6021
60291 Variation des provisions pour sinistres payer
6031
60390 Variation des provisions mathmatiques vie
6061
60690 Variation des provisions techniques des contrats en UC
6081
Variation des autres provisions techniques
4 CHARGES TECHNIQUES DEXPLOITATION
6111
Charges dacquisition des contrats
612
613/614
Autres charges externes
616
Impts et taxes
617
618
619
Dotations d'exploitation
5 PRODUITS DES PLACEMENTS AFFECTS AUX OPRATIONS DASSUR.
732
Revenus des placements
733
Gains de change
735
Profits sur ralisation de placements
736
Ajustements sur plus-values non ralises
738
Intrts et autres produits de placements
739
Reprises sur charges de placement ; Transferts de charges
CHARGES DES PLACEMENTS AFFECTES AUX OPRATIONS
6 DASSURANCE
631
Charges dintrts
632
Frais de gestion des placements
633
Pertes de change
635
Pertes sur ralisation de placements
636
Ajustements de moins-values non ralises
638
Autres charges de placements
639
Dotations sur placement
RESULTAT TECHNIQUE VIE (1+2 - 3 - 4+5 - 6)
Page n85
Net
Nourdine MHABRA
I - COMPTE TECHNIQUE ASSURANCES NON VIE

Libell
Oprations - Ex. coul

Brut
Cessions
Net
1 PRIMES
7011
70191 Primes mises
7022
70290 Variation des provisions pour primes non acquises
2 PRODUITS TECHNIQUES DEXPLOITATION
716
Subventions dexploitation
718
7183 Autres produits dexploitation
719
Reprises dexploitation, transferts de charges
3 PRESTATIONS ET FRAIS
6011
60191 Prestations et frais pays
6021
60291 Variation des provisions pour sinistres payer
6040
Variation des provisions dquilibrage
6082
6081
4 CHARGES TECHNIQUES DEXPLOITATION
6111
Charges dacquisition des contrats
612
613/614
Autres charges externes
616
Impts et taxes
617
618
619
Dotations d'exploitation
PRODUITS DES PLACEMENTS AFFECTS AUX OPRATIONS
5 DASSURANCE.
732
Revenus des placements
733
Gains de change
735
Profits sur ralisation de placements
736
Ajustements sur plus-values non ralises
738
Intrts et autres produits de placements
Reprises sur charges de placement ; Transferts de
739
charges
CHARGES DES PLACEMENTS AFFECTES AUX OPRATIONS
6 DASSURANCE
631
Charges dintrts
632
Frais de gestion des placements
633
Pertes de change
635
Pertes sur ralisation de placements
636
Ajustements de moins-values non ralises
638
Autres charges de placements
639
Dotations sur placement
RESULTAT TECHNIQUE NON VIE (1+2 - 3 - 4+5 - 6)
Page n86
Nourdine MHABRA
III - COMPTE NON TECHNIQUE

Oprations
Libell
Exercice. Exercice
coul
prcdents
Totaux
1 PRODUITS NON TECHNIQUES COURANTS

741 7418 Produits dexploitation non techniques courants
743 7438 Intrts et autres produits non techniques courants
748 7488 Autres produits non techniques courants
749 7498 Reprises non techniques, transferts de charges
2 CHARGES NON TECHNIQUES COURANTES
641 6418 Charges dexploitation non techniques courantes
643 6438 Charges financires non techniques courantes
648 6488 Autres charges non techniques courantes
649 6498 Dotations non techniques
Rsultat non technique courant (1 - 2)
3 PRODUITS NON TECHNIQUES NON COURANTS
751 7518 Produits des cessions d'immobilisations
756 7568 Subventions dquilibre
758 7588 Autres produits non courants
759 7598 Reprises non courantes, transferts de charges
4 CHARGES NON TECHNIQUES NON COURANTES
651 6518 Valeurs nettes d'amortissements des immobilisations cdes
656 6568 Subventions accordes
658 6588 Autres charges non courantes
659 6598 Dotations non courantes
Rsultat non technique non courant (3 - 4)
RESULTAT NON TECHNIQUE (1 - 2 + 3 - 4)
IV - RECAPITULATION
Exercice
coul
I RESULTAT TECHNIQUE VIE
II RESULTAT TECHNIQUE NON-VIE
III RESULTAT NON TECHNIQUE
RESULTAT AVANT IMPOTS
IMPOTS SUR LES RESULTATS
IV RESULTAT NET
TOTAL DES PRODUITS ASSURANCES VIE
TOTAL DES PRODUITS ASSURANCES NON-VIE
TOTAL DES PRODUITS NON TECHNIQUES
TOTAL DES PRODUITS
TOTAL DES CHARGES ASSURANCES VIE
TOTAL DES CHARGES ASSURANCES NON-VIE
TOTAL DES CHARGES NON TECHNIQUES
IMPOTS SUR LES RESULTATS
TOTAL DES CHARGES
RESULTAT NET
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Nourdine MHABRA
Annexe n2 : modle de Bilan

ACTIF
Brut
Exercice
Amort.
Net
Exercice
prcdent
ACTIF IMMOBILISE
IMMOBILISATION EN NON-VALEURS
Frais prliminaires
Charges rpartir sur plusieurs exercices
Primes de remboursement des obligations
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
Immobilisation en recherche et dveloppement
Brevets, marques, droits et valeurs similaires
Fonds commercial
Autres immobilisations incorporelles
IMMOBILISATIONS CORPORELLES
Terrains
Constructions
Installations techniques, matriel et outillage
Mobilier, matriel de bureau, amnagements divers
Autres immobilisations corporelles
Immobilisations corporelles en cours
IMMOBILISATIONS FINANCIERES (AUTRES QUE PLACEMENTS)
Prts immobiliss
Autres crances financires
Titres de participation
Autres titres immobiliss
PLACEMENTS AFFECTES AUX OPERATIONS DASSURANCE
Placements immobiliers
Obligations et bons
Actions et parts sociales
Prts et effets assimils
Dpts en comptes indisponibles
Placements affects aux contrats en units de compte
Dpts auprs des cdantes
Autres placements
ECARTS DE CONVERSION ACTIF
ACTIF CIRCULANT (hors trsorerie)
PART DES CESSIONNAIRES DANS LES PROVISIONS TECHNIQUES
Provisions mathmatiques
Provisions techniques des contrats en units de compte
CREANCES DE LACTIF CIRCULANT
Cessionnaires, cdants, coassureurs et comptes rattachs dbiteurs
Assurs, intermdiaires et comptes rattachs dbiteurs
Personnel dbiteur
Etat dbiteur
Comptes d'associs dbiteurs
Autres dbiteurs
Comptes de rgularisation-actif
TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT (non affects aux oprations dassurance)
ECARTS DE CONVERSION ACTIF (Elments circulants)
TRESORERIE ACTIF
Chques et valeurs encaisser
Banques, TGR, C.C.P.
Caisses, rgies davances et accrditifs
TOTAL GENERAL
Page n88
Nourdine MHABRA
Exercice clos le
PASSIF
Exercice
Exercice
prcdent
FINANCEMENT PERMANENT
CAPITAUX PROPRES
Capital social ou fonds dtablissement
dduire : Actionnaires, capital souscrit non appel
Capital appel, (dont vers..................................)
Primes d'mission, de fusion, d'apport
Ecarts de rvaluation
Rserve lgale
Autres rserves
Report nouveau (1)
Rsultats nets en instance daffectation (1)
Rsultat net de l'exercice (1)
CAPITAUX PROPRES ASSIMILES
Subventions d'investissement
Provisions rglementes
DETTES DE FINANCEMENT
Emprunts obligataires
Emprunts pour fonds dtablissement
Autres dettes de financement
PROVISIONS DURABLES POUR RISQUES ET CHARGES
Provisions pour risques
Provisions pour charges
PROVISIONS TECHNIQUES BRUTES
Provisions mathmatiques vie
Provisions dquilibrage
Provisions techniques des contrats en units de compte
Autres provisions techniques
ECARTS DE CONVERSION PASSIF
PASSIF CIRCULANT (hors trsorerie)
DETTES POUR ESPECES REMISES PAR LES CESSIONNAIRES
Dettes pour espces remises par les cessionnaires
DETTES DE PASSIF CIRCULANT
Cessionnaires, cdants, coassureurs et comptes rattachs crditeurs
Assurs, intermdiaires et comptes rattachs crditeurs
Personnel crditeur
Organismes sociaux crditeurs
Etat crditeur
Comptes d'associs crditeurs
Autres cranciers
Comptes de rgularisation-passif
AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES
ECARTS DE CONVERSION -PASSIF (lments circulants)
TRESORERIE PASSIF
Crdits d'escompte
Crdits de trsorerie
Banques
TOTAL GENERAL
(1) Bnficiaire (+) ; dficitaire (-)
Annexe n3 : dtail des mouvements sur portefeuille
Page n89
Nourdine MHABRA
Annexe n3 : dtail des mouvements sur portefeuille

A
B
C
A+B-C
B-C
Mouvements sur le portefeuille
Portefeuille
Affaires Nouvelles
Rsiliation
Portefeuille de
Apports Nets
douverture
clture
Nombre Montant Nombre Montant Nombre Montant Nombre Montant Nombre Montant
Branches
Automobile
Dommages Corporels
Dommages Aux Biens
Incendie
Facults
Corps
Aviations
Acceptations
Grande Branche
Retraite
Dcs Groupe
Capitalisations
Total Activit VIE
Total Gnral
Page n1
Nourdine MHABRA
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Axa Assurance

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Mastre spcialis en contrle de gestion

La mise en place dune gestion

Mise en place dun systme budgtaire : phase conceptuelle

Mastre spcialis en contrle de gestion ISCAE

Mise en place dun systme budgtaire : phase conceptuelle

Mastre spcialis en contrle de gestion ISCAE

Mise en place dun systme budgtaire : phase conceptuelle

PARTIE II : LA MISE EN PLACE DUN SYSTME BUDGTAIRE .......................... 26

Mastre spcialis en contrle de gestion ISCAE

Mise en place dun systme budgtaire : phase conceptuelle

Section III : Proposition du dcoupage budgtaire ..................................................................... 34

PARTIE III : MISE EN EXCUTION................................................................................ 78

Mastre spcialis en contrle de gestion ISCAE

Mise en place dun systme budgtaire : phase conceptuelle

Section VIII : Direction Organisation, Qualit, Gestion documentaire et Systmes

Mastre spcialis en contrle de gestion ISCAE

Mise en place dun systme budgtaire : phase conceptuelle

Le march des assurances au Maroc a connu de profondes mutations et ne cesse de confronter

Mastre spcialis en contrle de gestion ISCAE

Mise en place dun systme budgtaire : phase conceptuelle

La budgtisation et le suivi des ralisations qui composent la gestion budgtaire ; ncessitent

Mastre spcialis en contrle de gestion ISCAE

Mise en place dun systme budgtaire : phase conceptuelle

Plan stratgique sur 3 ans glissant

Suivi et rvision du budget

QBR (Quartly Business Review)

Mastre spcialis en contrle de gestion ISCAE

Mise en place dun systme budgtaire : phase conceptuelle

faible implication des entits oprationnelles dans le processus dtablissement des

Absence de procdures formelles qui rgissent le fonctionnement du systme budgtaire

Absence de contrle budgtaire.

Mastre spcialis en contrle de gestion ISCAE

Mise en place dun systme budgtaire : phase conceptuelle

Mastre spcialis en contrle de gestion ISCAE

Mise en place dun systme budgtaire : phase conceptuelle

Partie I : Prsentation gnrale

Mastre spcialis en contrle de gestion ISCAE

Mise en place dun systme budgtaire : phase conceptuelle

Chapitre I : Prsentation de AXA Assurance Maroc

Mise en place dun systme budgtaire : phase conceptuelle

Avril 1999: introduction du nom AXA Al Amane au Maroc.

Mastre spcialis en contrle de gestion ISCAE

Mise en place dun systme budgtaire : phase conceptuelle

LOrganigramme gnral dAXA Assurance Maroc se prsente comme suit :

Mastre spcialis en contrle de gestion ISCAE

Mise en place dun systme budgtaire : phase conceptuelle

Chapitre II : Environnement de lactivit dassurance

de faire une introduction sur le march des assurances au Maroc ;

didentifier les diffrents intervenants qui oprent sur le march ;

et de prsenter le cadre rglementaire dans lequel les compagnies dassurance exercent

Section I : March des assurances au Maroc

Mastre spcialis en contrle de gestion ISCAE

Mise en place dun systme budgtaire : phase conceptuelle

Section II : Les intervenants sur le march dassurance

Les intervenant sur le march dassurance sont :

les entreprises dassurance et de rassurance

les intermdiaires dassurances

et les institutions de la rgularisation du secteur

Les entreprises d'assurances et de rassurance : Ces trois dernires annes on a

Mastre spcialis en contrle de gestion ISCAE

Mise en place dun systme budgtaire : phase conceptuelle

Et puis il y a le rseau bancaire utilis par les compagnies dassurance pour

Les institutions de la rgulation du secteur : On distingue Plusieurs institutions :