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PLAN COMPTABLE GENERAL DES COMPTES

Le plan comptable de xxx tabli suivant la nomenclature des comptes propose par le C.G.N.C. Des subdivisions ncessaires sont dcides en fonction des besoins de la socit. Cette partie est rserve au fonctionnement des principaux comptes de la socit

COMPTES
11. CAPITAUX PROPRES 1111 .Capital social

REGLES DE FONCTIONNEMENT
Ce compte enregistre son crdit le montant du capital figurant dans les statuts de la socit. Il retrace lvolution de ce capital au cours de la vie de la socit suivant les dcisions de l'assemble gnrale.

Il est crdit loccasion des augmentations de capital et dbit des rductions de capital quelle quen soit la cause (absorption de pertes, remboursement aux associs etc). 1140 .Rserve lgale La fraction des bnfices nets qui doit, en vertu de la loi, tre affecte un fonds de rserve est porte au crdit de ce compte. 1161.Report nouveau (Solde Le report nouveau est le rsultat net ou la partie du crditeur) rsultat net dont laffectation a t reporte par 1169.Report nouveau (Solde l'assemble, qui a statu sur les comptes de lexercice ou des exercices prcdents. dbiteur) Il est constitu par la somme des bnfices nets et des pertes nettes des exercices antrieurs non encore affects. On distingue le report nouveau bnficiaire (compte 1161) et le report nouveau dficitaire (compte 1169). 1181.Rsultat net en instance Sont enregistrs dans ces comptes les rsultats nets des daffectation (Solde crditeur) exercices antrieurs non encore affects par l'assemble 1189.Rsultat net en instance la date de clture de lexercice. daffectation (Solde dbiteur) On distingue les rsultats nets en instance daffectation bnficiaires (compte 1181) et les rsultats nets en instance daffectation dficitaires (compte 1189). 1191.Rsultat net de lexercice Ces deux comptes sont utiliss pour solder le compte (Solde crditeur) 8800 Rsultat aprs impts : 1199.Rsultat net de lexercice Le compte 1191 qui reprsente un bnfice net (Solde dbiteur) est utilis si le rsultat aprs impts est bnficiaire ; Le compte 1199 qui reprsente une perte nette est utilis si le rsultat aprs impts est dficitaire. 14. DETTES DE FINANCEMENT 1481. Emprunts auprs des Les autres dettes de financement comprennent les tablissements de crdit dettes non lies des oprations dexploitation dans le cas o ces dettes sont prsumes avoir leur naissance 1486. Fournisseurs

dimmobilisations 1487. Dpts et cautionnements reus 1488. Dettes de financement diverses

un dtail dexigibilit suprieur douze mois. Ces dettes restent inscrites dans leur compte dentre de manire irrversible jusqu leur extinction totale sauf vnement ou apprciation affectant les conditions de leur entre initiale.

21. Immobilisation en non valeurs 2113. Frais daugmentation du Ce compte enregistre les frais engags suite des capital oprations daugmentation de capital. 2116. Frais de prospection Comprennent les frais de prospection et de publicit concernant des activits nouvelles ou des perfectionnements dactivit qui ne sauraient normalement tre inscrits dans les comptes de charges 2117. Frais de publicit en raison de leur importance et des conditions dans lesquelles ils ont t engags et qui sont susceptibles de bnficier plus dun exercice. 2121. Frais dacquisition des Ces frais comprennent exclusivement les droits de immobilisations mutation, les honoraires ou commissions et les frais dactes. Les frais de transport, dinstallation et de montage ne sont pas inscrits au compte 2121. Ils font partie de la valeur dentre des immobilisations concernes. Les comptes dimmobilisations incorporelles sont dbits la date dentre de ces lments dans le patrimoine. Dans les cas de cession ou de retrait, la valeur dentre des immobilisations incorporelles sorties de lactif et les amortissements correspondants sont retirs des comptes o ils sont inscrits. Les comptes dimmobilisations corporelles sont dbits la date dentre des biens dans le patrimoine de lentreprise soit :

22. Immobilisations incorporelles

23. Immobilisations corporelles :

De la valeur dapport ; Du cot dacquisition ; Du cot de production du bien.

Lors des cessions ou des retraits, la valeur dentre des lments sortis et les amortissements correspondants sont retirs des comptes o ils sont inscrits. Les comptes des immobilisations corporelles en cours comprennent :

Les immobilisations non termines la clture de lexercice qui sont imputes selon le cas aux comptes 2392, 2393, 2394, 2395 ; Les avances et acomptes verss sur des commandes dimmobilisations corporelles qui

sont imputes au compte 2397. 24. Immobilisations financires : 2411. Prts immobiliss Les prts sont les fonds verss au personnel des taux gnralement rduits par rapport ceux en vigueur sur le march bancaire. 2411. Dpts et Comprennent les sommes verses des tiers titre de cautionnements verss garantie ou de cautionnement et indisponibles jusqu la ralisation dune condition suspensive. 28. Les amortissements 281. Amortissement des non valeurs 2811 Amortissement des frais Les frais prliminaires et les charges rpartir peuvent prliminaires tre amortis entirement ds le premier exercice. Si la situation financire des entreprises ne permet pas un apurement aussi rapide, lamortissement est effectu le 2812 Amortissement des charges plus tt possible. Il doit tre termin, en principe, dans un dlai maximum de cinq exercices. rpartir 282. Amortissement des immobilisations incorporelles 2822 Amortissements des brevets, Les brevets dinvention sont normalement marques, droits et valeurs amortissables sur la dure du privilge dont ils similaires bnficient ou sur leur dure effective dutilisation si elle est plus courte. Les marques dont la protection nest pas limite dans le temps ne sont pas, en principe, amortissables. Les procds industriels, modles et dessins sont amortissables ds lors quils sont susceptibles de devenirs obsoltes. Les lments du fonds commercial, qui ne bnficient pas ncessairement dune protection juridique leur garantissant une valeur certaine, sont amortissables. Les immobilisations corporelles sont amortissables suivant des taux fixs par lentreprise en fonction de lexprience et des usages. Il est tenu compte notamment du degr dutilisation des lments amortir, des conditions dutilisation, des changements rsultant des techniques ou de besoins nouveaux qui peuvent rendre prmaturment caduques certaines immobilisations. Les amoindrissements de valeur des immobilisations rsultant des causes dont les effets ne sont pas jugs irrversibles sont constats par des provisions pour dprciation. Aprs avoir procd linventaire physique, cest dire au recensement et lvaluation des existants en stocks, les comptes ci-dessous sont dbits du montant du stock final par le crdit respectivement des comptes 6114 , 6124, 7131 oU 7132 correspondant aux variations des dits stocks et crdits du montant du stock initial par le dbit des mmes comptes de variation des stocks.

2823 Amortissement du fonds commercial :

283 . Amortissement des immobilisations corporelles

29.. Provisions pour dprciation des immobilisations :

Stocks

3111. Marchandises

3121. Matires premires

Il sagit de tous les biens et services que lentreprise achte pour les revendre en ltat (objets, matires, fournitures, etc ) sans transformation notable ni intgration dautres biens et services produits. Les matires premires sont les objets, matires ou fournitures acquis par lentreprise et destins tre incorpors aux produits fabriqus ou traits. Les produits en cours sont des biens ou des services en cours de formation travers un processus de production. Les produits rsiduels comprennent les dchets et rebuts de fabrication. Ils comprennent galement les produits finis et les produits intermdiaires impropres une utilisation ou un coulement normal. Les produits finis sont les biens et services qui ont atteint un stade dachvement dfinitif dans le cycle de production.

3131 Biens produits en cours

3145 Produits rsiduels

315. Produits finis

34. Crances de lactif circulant 3411.. Fournisseurs, avances et acomptes sur commandes dexploitation Ce compte est dbit lors du paiement par lentreprise davances sur commandes passes auprs des fournisseurs par le crdit dun compte de trsorerie. Il est crdit par le dbit du compte 4411.. aprs rception de la facture. Ce compte est dbit du montant TTC des factures de ventes de biens ou services par le crdit des comptes de ventes concerns et le crdit du compte 4455 Ce compte est crdit au moment des rglements ou par des factures davoirs tablies lors des retours des marchandises par les clients. Il peut tre aussi crdit lors de lacceptation par les clients dune lettre de change, par le dbit du compte 3425 client effets recevoir . 3424. Clients douteux ou litigieux Ce compte est dbit par le crdit du compte 3421 Clients par le montant des crances douteuses ou litigieuses que lentreprise possde sur ses clients.

3421.. Clients

3425. Clients, effets recevoir Ce compte est dbit par le crdit du compte 3421 Clients au moment de lentre des effets en portefeuille . Il est crdit lchance de leffet par le dbit dun

compte de trsorerie. 3431Avances et acomptes au personnel Ce compte est dbit du montant des avances et acomptes verss au personnel par le crdit dun compte de trsorerie. Il est crdit pour le solde par le dbit du compte intress de la classe 4 ou 5.

44. Dettes du passif circulant : 4411 Fournisseurs

Ce compte est crdit du montant des factures dachats de biens ou de services par le dbit :

Des comptes concerns de la classe 6 pour le montant hors taxes rcuprables ; Du compte 3413 Fournisseurs crances pour emballages et matriel rendre ; Du compte 3455 Etat, TVA rcuprable pour le montant des taxes rcuprables.

Ce compte est dbit au moment de rglement par le crdit de lun des comptes de trsorerie ou par le crdit du compte 4415 fournisseurs effets payer lors de lacceptation dune lettre de change ou de la remise dun billet ordre. 4417. Fournisseurs factures non Ce compte est crdit la clture de lexercice, du parvenues montant taxes comprises, des factures imputables cet exercice mais non encore parvenues, dont le montant est suffisamment connu et valuable. A louverture de lexercice suivant, ces critures sont contre-passes. 4421. Clients avances et acomptes Ce compte est crdit, lors de lencaissement davances et reus sur commandes en cours acomptes sur commandes passes par les clients, par le crdit dun compte de trsorerie. Il est dbit par le crdit du compte 3421 aprs tablissement de la facture par lentreprise. 4432. Rmunrations dues au Ce compte est crdit du montant des rmunrations personnel nettes payer au personnel par le dbit des comptes de charges intresses. Il est dbit du montant des rglements effectus au personnel par le crdit dun compte de trsorerie. 4441. CNSS Tous ces comptes sont crdits du montant total des sommes dues par la socit la scurit sociale ainsi 4443.Caisse de retraite quau diffrents organismes sociaux au titre des 4445 Mutuelles 4447 Charges sociales payer cotisations patronales et salariales dassurance sociales, dallocations familiales, daccidents de travail, de 4448 Autres organismes retraites du personnel etc par le dbit des comptes de sociaux charges ou de tiers intresss. 4463 Comptes courants des Ce compte enregistre son crdit le montant des fonds associs crditeurs mis ou laisss temporairement par les associs la disposition de la socit. 4491 Produits constats davance Permet de rattacher lexercice les produits qui le concernent effectivement, et ceux l seulement. Il est crdit en fin dexercice et contre-pass immdiatement louverture.

4491 Produits constats davance

Ce compte permet de rattacher lexercice les produits qui le concernent effectivement, et ceux-l seulement. Il est crdit en fin dexercice par le dbit des comptes de produits intresss. A louverture de lexercice suivant, ces critures sont contre-passes. Enregistre son crdit le montant des intrts courus et non chus la date de clture sur les dettes y compris celles du financement permanent. Ce compte loge les oprations qui ne peuvent tre imputes de faon certaine un compte de bilan crditeur dtermin au moment o elles doivent tre enregistres et qui exigent notamment une information complmentaire. Cest un compte de passage pour la comptabilisation des mouvements de fonds entre les diffrents comptes de trsorerie. Il doit tre sold en fin dexercice. Cest un compte de trsorerie dont le solde est dbiteur. Il est dbit du montant des entres et crdits des sorties de fonds. Il est dbit du montant des espces encaisses par lentreprise et crdit du montant des espces dcaisses. Son solde est toujours dbiteur ou nul. Ce compte enregistre son crdit le montant nominal des effets non chus remis lescompte.

4493. Intrts courus et non chus payer 4497.. Compte dattente crditeur

51. Trsorerie actif 5115. Virement de fonds

5141. Banques 5161 .Caisses 5520. Crdits descompte

Il est dbit la date dchance des effets par le compte 3425 Clients, Effets recevoir . 554. Banques (soldes crditeurs) Le poste 554 ne regroupe que les comptes de trsorerie dont le solde est crditeur. 61. CHARGES DEXPLOITATION 6111.. . Achats de Il sagit des sommes ou valeurs verses ou verser des Marchandises tiers en contre partie de marchandises dont la facture est parvenue la socit. Le prix dachat de marchandises, de matires et de fournitures sentend net de taxes lgalement rcuprables. Ce compte est dbit par le crdit des comptes 3111, 3112 ,3116 et 3118.

6114. Variation des stocks 6121 . . . . Achats de matires premires 6122 . . . . Achats de matires et fournitures consommables

Enregistre le cot dachat des matires et fournitures consommables stockables. Le cot dachat sentend du prix dachat et des charges accessoires qui peuvent tre affectes avec certitude lachat de ces matires et fournitures.

Ce compte est subdivis en : 6122100 . : Achats de matires et fournitures 6122400 . : Achats de produits dentretien 6122700 . : Achats de fournitures de bureau Il est dbit par le crdit du compte fournisseur, au moment de la rception de la facture, ou du compte 4417. , la clture de lexercice, en cas de livraison non facture. mme mode de fonctionnement que pour le compte 6121.

6123. Achats demballages 6114. variations des stocks de marchandises 6124200. variations des stocks de Constate la variation globale de la valeur du stock entre matires et fournitures le dbut et la fin de lexercice. Il figure dans les comptes consommables de produits et charges comme compte correcteur en moins ou en plus des achats de matires et fournitures. Ce compte est dbit du montant du stock initial par le crdit du compte 3122100 et est crdit du montant du stock final par le dbit du mme compte. Regroupe tous les achats non stockables et non stocks par la socit. Ce compte est subdivis en : 6125100 . : Achats deau et dlectricit 6125200 . : Achats de fournitures dentretien 6125300 . : Achats de petit outillage et de petit quipement 6125400 . : Achats de fournitures de bureau

6125 . . . . Achats non stocks de matires et fournitures

Ce compte est dbit par le crdit du compte fournisseur, au moment de la rception de la facture, ou du compte 4417., la clture de l'exercice, en cas de rception de matires et fournitures sans facture. Il est crdit, en fin dexercice, par le dbit du compte 3491. charges constates davance pour la valeur des achats non consomms en fin dexercice. Enregistre le cot des travaux, tudes et prestations de services. Ce compte est dbit par le crdit du fournisseur concern, en cas de rception de facture, ou du compte 4417, la clture de l'exercice, en cas d'absence de facture. Enregistre les achats de matires et fournitures concernant les exercices antrieurs. Enregistre les dpenses supportes par la socit en contre partie du droit dusage des biens immeubles mis sa disposition. Ce compte est dbit par le crdit du

6126 . . . Achats des travaux, tudes et prestations de service

61280000 Achats de matires et fournitures des exercices antrieurs Location et Charges locatives

6133. Entretien et rparations

6134. Primes dassurances

6141. Etudes, recherches et documentation 6142. Transports 6143. Dplacements, missions et rceptions

compte banque ou du compte fournisseur. Enregistre les dpenses dexploitation engages par la socit pour faire face aux risques de panne des quipements et matriels ou aux charges de remise en ltat de ces biens. Ce compte fonctionne selon les mmes modalits que le compte 6122. . Enregistre les dpenses consenties au titre des divers contrats dassurance contracts par la socit. Ce compte est dbit par le crdit du compte du fournisseur concern ou du compte de trsorerie et crdit, en fin dexercice, par le dbit du compte 3491. Pour le montant de la prime se rattachant l'exercice suivant. Regroupe les charges lies aux prestations externes dtudes, de recherche et de documentation gnrale ou technique. Ce compte fonctionne selon les mmes modalits que le compte 6122.

Enregistre les frais de transport, dhbergement et de restauration du personnel en mission et les frais de rception des tiers engags dans l'intrt de la socit Ce compte fonctionne selon les mmes modalits que le compte 6122. . 6146. Cotisations et dons Enregistre les cotisations verses des tiers et les dons en argent ou en nature prsentant un caractre courant. Ce compte est dbit par le crdit du compte de trsorerie ou du compte fournisseur. 6147. Services bancaires Enregistre les charges rmunrant les prestations de service des tablissements bancaires. Ce compte est dbit par le crdit du compte 5141. ou 5541. 61480000 autres charges externes Enregistre les charges se rapportant aux postes 613 et 614 des exercices antrieurs et qui trouvent leur origine dans les exercices antrieurs. Ce compte fonctionne selon les mmes modalits que les comptes 613 et 614. 6171. Rmunrations du Enregistre les rmunrations brutes du personnel. personnel Ce compte est dbit par le crdit :

du compte 44320000 pour les rmunrations nettes ; des comptes des organismes sociaux pour la part salariale ; du compte 44525000 pour le montant de l'IGR retenu la source par la socit ; du compte 34310000 pour le montant des retenues sur les avances et acomptes ; du compte 24110000 pour le montant des retenues sur prts ; du compte 44370000, la clture de lexercice, pour le montant de la provision pour congs pays.

Et est crdit, ventuellement louverture de lexercice suivant, par le dbit du compte 44370000 en contrepassant lcriture de la provision pour congs pays de la clture.

6311. Intrts des emprunts et dettes

Enregistre les intrts dus par COMARAL au titre de ses emprunts et dettes. Ce compte est dbit par le crdit :

des comptes de la banque 5141.ou 5541 ; des comptes 44930000 la clture de lexercice pour le montant des intrts courus et non chus payer.

Il est crdit, louverture de lexercice suivant, par le dbit du compte 44930000 pour contre-passer lcriture des intrts courus et non chus payer de la clture. 7111000. Ventes de marchandises Enregistre les ventes ventuelles, en l'tat, des matires et au Maroc fournitures. Ce compte est crdit par le dbit du compte 3421., au moment de l'mission de la facture ou du compte 3427. , la clture de l'exercice, en cas de prestation non facture. 712. Ventes de biens et services Ce poste comprend : produits au Maroc 7121. Ventes de biens produits au Maroc 7122. Ventes de biens produits ltranger 7124. Ventes de services produits au Maroc 7125. Ventes de services produits ltranger 7126. Redevances pour brevets, marques, droits et valeurs similaires 7127. Ventes et produits accessoires 7128. Ventes de biens et services produits des exercices antrieurs 7129. R.R.R accords par lentreprise La socit COMARAL enregistre ses ventes hors taxes. Les ventes de biens ou de services produits sont enregistres selon leur nature, au crdit des comptes 7121 7125. Les rductions accordes sur factures ne sont pas comptabilises sparment. Les revenus provenant des brevets, marques, droits et valeurs similaires, sont enregistrs au crdit du compte 7126. Le compte 7127 enregistre son crdit les produits des activits annexes de lentreprise.

Le compte 7128 est crdit de toutes les oprations des exercices antrieurs concernant les ventes de biens et services produits. Le compte 7129 enregistre son dbit les rabais, remises et ristournes sur les ventes de biens et services produits accords des clients et dont le montant non dduit des factures, est octroy postrieurement ltablissement des factures de ventes. 713 Variation des stocks de produits et services : 7131Variation des stocks de Ces comptes et leurs subdivisions reoivent leur dbit la produits en cours constatation du montant des stocks de produits et services la date douverture de lexercice, et leur crdit le montant des stocks de produits et services la date de clture de 7132Variation des stocks des lexercice. La diffrence entre les deux stocks constitue la biens produits production stocke de biens ou services ou la production dstocke de biens ou services, selon que le solde du compte 7134Variation des stocks de est crditeur ou dbiteur. Cette diffrence est calcule compte services en cours non tenu des provisions pour dprciation. 719. Reprise dexploitation : transferts de charges 7191 Reprises sur Les reprises damortissements sont portes au crdit des amortissements de limmobilisation comptes 7191, 7192 et 7193 par le dbit des comptes en non valeurs damortissements de la rubrique 28. 7192 Reprises sur Les provisions, sont en principe rajustes la fin de chaque amortissements des exercice. Si les augmentations des provisions sont dbites immobilisations incorporelles aux comptes du poste 619, les diminutions de provisions 7193 Reprises sur devenues en tout ou en partie sans objet, sont crdites aux amortissements des comptes 7194,7195 et 7196. La contrepartie de ces derniers immobilisations corporelles 7194.Reprise sur provisions pour se situe dans les comptes de provisions pour dprciation de dprciation des immobilisations lactif immobilis, de dprciation de lactif circulant ou dans 7195Reprise sur provisions pour les comptes de provisions pour risques et charges. risques et charges 7196Reprises sur provisions pour dprciation de lactif circulant 7198.Reprises sur amortissements et provisions des exercices antrieurs 7197Transferts de charges Pour ce compte, les critures passes en crdit se justifient dexploitation notamment dans le cas o lentreprise nest pas en mesure , au moment de limputation, de faire la distinction entre charges dexploitation et charges non courantes. Le transfert de telles charges seffectue en fin dexercice un autre compte du C.P.C par lintermdiaire du compte 7197. Il en est ainsi par exemple dans le cas de lois de restructuration de lentreprise dont le montant est transfr de lexploitation dans le non courant. Il est rappel que le transfert des charges concernant les lments immobiliser passe par le poste 714. 75. PRODUITS NON COURANTS

7512 P.C des immobilisations incorporelles 7513. P.C des immobilisations corporelles 7514. P.C des immobilisations financires 7518. P.C des immobilisations des exercices antrieurs 7581. Pnalits et ddits reus

Les comptes du poste 751 enregistrent leur crdit les produits de cession des lments immobiliss. Toutefois, en ce qui concerne le compte 7514 seules sont portes son crdit les valeurs confrant droit de proprit.

Enregistre les pnalits contractuelles et ddits au profit de lentreprise. 7582 Dgrvements dimpts Sont enregistrs au crdit du compte 7582 les dgrvements (autres quimpts sur les rsultats) dfinitifs sur les impts autres que les impts sur les rsultats par le dbit dun compte du poste Etat ou dun compte de trsorerie. 7585. Rentres sur crances Enregistre au crdit les rentres sur les crances dj soldes considres comme irrcouvrables et comptabilises comme telles aux comptes 6182 et 6585. 7591.Reprises non courantes sur Le fonctionnement des comptes du poste 759 est analogue amortissements exceptionnels des ceux des postes 719. immobilisations 7594 .Reprises non courantes sur provisions rglementes 7595 .Reprises non courantes sur provisions pour risques et charges 7596.Reprises non courantes sur provisions pour dprciation 7597.Transferts de charges non courantes