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Anne scolaire Anne scolaire Anne scolaire Anne scolaire : 2012/2013 : 2012/2013 : 2012/2013 : 2012/2013

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I/ Cha! "#a!!lica$ion :
Limpt sur les Revenus salarial est limpt sur le revenu dont sont redevables les au
titre de leurs rmunrations.
A/Dfini$ion "es re%enus salariau& e$ assiils :

Sont considrs comme revenus salariaux pour l'application de l'impt sur le revenu :

les traitements ;
les salaires ;
les indemnits;
les allocations spciales, remboursements forfaitaires de frais et autres rmunrations
alloues aux dirigeants des socits ;
les pensions ;
les rentes viagres ;
les avantages en argent ou en nature accords en sus des revenus prcits.

'/ (&onra$ions :

Sont exonrs de l'impt :

1- Les indemnits destines couvrir des frais engags dans l'exercice de la fonction ou de
l'emploi, dans la mesure o elles sont justifies ;
2- Les allocations familiales et d'assistance la famille ;
3- Les majorations de retraite ou de pension pour charges de famille ;
4- Les pensions d'invalidit servies aux militaires et leurs ayants cause ;
5- Les rentes viagres et allocations temporaires accordes aux victimes d'accidents du
travail ;
6- Les indemnits journalires de maladie, d'accident et de maternit et les allocations
dcs servies en application de la lgislation et de la rglementation relative la scurit
sociale
7- Dans la limite fixe par la lgislation et la rglementation en vigueur en matire de
licenciement :
lindemnit de licenciement ;
lindemnit de dpart volontaire ;
et toutes indemnits pour dommages et intrts accordes par les tribunaux en cas de
licenciement.




Cha!i$re III: )#i!*$ sur les re%enus
salariau&
Anne scolaire Anne scolaire Anne scolaire Anne scolaire : 2012/2013 : 2012/2013 : 2012/2013 : 2012/2013

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II/ +,-le "#assie$$e e$ li.ui"a$ion :

A/ Assie$$e "e l#I/+ salarial :
10 (&e!le :

Monsieur Mohamed Salem mari et pre de quartes enfants de moins de 25 ans .
Au titre du mois de septembre 2010, son salaire est compos des lments suivants :
- Heures normales : 205 heures 24 dh lheure.
- Heures supplmentaires : 45 heures pendant le jour dun jour fri.
- Prime danciennet : 15 ans danciennet.
- Prime de risque : 800 dh.
- Prime de responsabilit : 750 dh.
- Indemnit de dplacement justifie : 200 dh .

Pendant ce mois, il a engag les charges suivantes :

Il rgle une mensualit de 780 dh, dont 180 dh dintrts la Banque Populaire au titre dun
emprunt contract pour lacquisition dun logement acquis il y a trois ans pour 400 000 dh
Il cotise une assurance groupe pour 80 dh mensuellement.

Tra%ail 1 faire :

Dterminez le revenu net imposable de Monsieur Mohamed Salem.

2olu$ion :

10 Calcul du revenu net imposable de Monsieur Mohamed Salem :

1 11 1,re ,re ,re ,re $a!e $a!e $a!e $a!e : D$erina$ion "u 2alaire 'ru$ 3lo4al 52'30 : D$erina$ion "u 2alaire 'ru$ 3lo4al 52'30 : D$erina$ion "u 2alaire 'ru$ 3lo4al 52'30 : D$erina$ion "u 2alaire 'ru$ 3lo4al 52'30

S.B.G = ..+ .+ .+
+ +

Elments Calcul Montant
Salaire de base
+ Heures supplmentaires
+Prime danciennet
+ Prime de risque
+ Prime de responsabilit
+ Allocation familiales
+Indemnit de dplacement
justifie

= S.B.G

2,e 2,e 2,e 2,e $a!e $a!e $a!e $a!e : D$erina$ion "u salaire 4ru$ i!osa4le : D$erina$ion "u salaire 4ru$ i!osa4le : D$erina$ion "u salaire 4ru$ i!osa4le : D$erina$ion "u salaire 4ru$ i!osa4le 52/'/I0 52/'/I0 52/'/I0 52/'/I0

S.B.I= .

Elments Montants
S.B.G
-Allocations familiales
-Indemnit de dplacement justifie
=S.B.I

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3,e 3,e 3,e 3,e $a!e $a!e $a!e $a!e : D : D : D : D$erina$ion "u salaire ne$ i!osa4le 52/6/I0 $erina$ion "u salaire ne$ i!osa4le 52/6/I0 $erina$ion "u salaire ne$ i!osa4le 52/6/I0 $erina$ion "u salaire ne$ i!osa4le 52/6/I0

S.N.I=.

Elments Calcul Montants Plafond
S.B.I
-Frais professionnels
-C.N.S.S
-A.M.O
-C.I.M.R
-Assurance groupe
-Intrts lemprunt
= S.N.I

20 3nrali$s :

Le calcul de la base imposable de lI.R salarial ncessite le passage des tapes suivantes :

1,re $a!e 1,re $a!e 1,re $a!e 1,re $a!e : :: : D$erina$ion "u 2'3 D$erina$ion "u 2'3 D$erina$ion "u 2'3 D$erina$ion "u 2'3

Le salaire brut global (SBG) est compos de :

a) Salaire de base :

Salaire de base = .x

b) Heures supplmentaires :

Heures supplmentaires = x

Taux horaire supplmentaire= ..x

Avec taux de majoration est de :

Horaire Jours ouvrables Jours fris
Entre 6 h et 21 h
Entre 21 h et 6 h

c) Primes :

Ce sont des ..de salaire octroyes par lemployeur ses employs titre daide et
de motivation tel que : prime de rendement, de prsence, danciennet...

Prime danciennet= (+.) x .

Le taux varie selon lanciennet :


Anciennet Taux
Plus de 2 ans
Plus de 5ans
Plus de 12 ans
Plus de 20 ans
Plus de 25 ans
5%
10%
15%
20%
25%
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d) Indemnits :

Ce sont des sommes dargent attribues un salari en rparation dun .ou
un................., en compensation de certains frais , ou pour tenir compte de la valeur
des services rendus(exemple : indemnit de transport , de panier, de licenciement..).

e) Allocations familiales :

Ce sont des sommes dargent octroyes par les organismes de ....au
profit des enfants la charge des salaris (200 dh pour les trois premiers enfants et 36
dh pour les trois suivants. plafond .. enfants.

Allocation Familiale= (.premiers enfants) + (enfants suivants)

f) Avantage :

Ce sont lallgement de dpenses personnelles pour le salari prises en charge en totalit ou en
partie par lemployeur. Ils peuvent tre en ..ou en ..Exemple : logement
voiture de service lectricit

SBG= ..+ .+ ..+ +
.+

2,e $a!e 2,e $a!e 2,e $a!e 2,e $a!e : D$erina$ion "u salaire 4ru$ i!osa4le : D$erina$ion "u salaire 4ru$ i!osa4le : D$erina$ion "u salaire 4ru$ i!osa4le : D$erina$ion "u salaire 4ru$ i!osa4le 52/'/I0 52/'/I0 52/'/I0 52/'/I0

S.B.I=

Les lments exonrs sont gnralement :

- Les allocations familiales.
- Les frais de dplacement justifis.

3,e $a!e 3,e $a!e 3,e $a!e 3,e $a!e : D$erina$ion "u salaire ne$ i!osa4le 52/6/I0 : D$erina$ion "u salaire ne$ i!osa4le 52/6/I0 : D$erina$ion "u salaire ne$ i!osa4le 52/6/I0 : D$erina$ion "u salaire ne$ i!osa4le 52/6/I0

S.N.I=..

Les dductions sur salaire sont :

Elments calcul plafond
Frais professionnels . .
Cotisations la CNSS .. .
Cotisations lAMO .. .
Cotisations la CIMR .. .
Cotisation lassurance
groupe
.
Remboursement des emprunts (..et) obtenus pour la construction ou
lacquisition dun logement .(superficie <100m
2
et la valeur <250 000 dh ( HT)
Si le logement est non conomique mais destin lhabitation ..du salari
seuls les sont dductibles .Plafond .



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'/ )i.ui"a$ion :

10 (&e!le :

Calculons lI.R d par M.Mohamed Salem au titre de septembre 2010.

1,re $a!e 1,re $a!e 1,re $a!e 1,re $a!e : D$erina$ion : D$erina$ion : D$erina$ion : D$erina$ion "e l#I+ 4ru$ "e l#I+ 4ru$ "e l#I+ 4ru$ "e l#I+ 4ru$ : :: :

I.R brut = ..x .. ..

I.R brut = ..x .- ..=.

2,e $a!e 2,e $a!e 2,e $a!e 2,e $a!e : D$erina$ion : D$erina$ion : D$erina$ion : D$erina$ion "e l#I+ ne$ "e l#I+ ne$ "e l#I+ ne$ "e l#I+ ne$ : :: :

I.R net =....

Elments Calcul Montant
I.R brut - .
-Charges de famille .. .
= I.R net - .

20 3nrali$s :

Le calcul de lI.R ncessite les tapes suivantes :

1,re $a!e 1,re $a!e 1,re $a!e 1,re $a!e : D$erina$ion : D$erina$ion : D$erina$ion : D$erina$ion "e l#I+ 4ru$ "e l#I+ 4ru$ "e l#I+ 4ru$ "e l#I+ 4ru$ : :: :

Barme mensuel de lI.R selon la loi de finances 2010

Tranches de revenu (en dh) Taux Somme dduire
0 2 500 0% 0
2 501 4 166,67 10% 250
4 166,68 5 000 20% 666,67
5001 6 666,67 30% 1 166,67
6 666,68 15 000 34% 1 433,33
Plus de 15 000 38% 2 033,33

I.R = .x.

2,e $a!e 2,e $a!e 2,e $a!e 2,e $a!e : D$erina$ion : D$erina$ion : D$erina$ion : D$erina$ion "e l#I/+ ne$ "e l#I/+ ne$ "e l#I/+ ne$ "e l#I/+ ne$ : :: :

I.R net =. .

Les dductions sur impts sont gnralement les.. Celles-ci sont fixes
.dh par personne et par mois avec un plafond de ..dh. Les personnes charge
sont .et.
III/ +ecou%reen$ :

Les employeurs privs domicilis ou tablis au Maroc ainsi que les administrations et autres
personnes morales de droit public sont tenus de remettre avant le ..de chaque
anne l'inspecteur des impts de leur domicile fiscal, de leur si!e social ou de leur
principal tablissement une dclaration pour chacun des bnficiaires de revenus salariau"
pays au cours de.
Les employeurs char!s d'effectuer la retenue la source doivent tenir un livre spcial ou
tout autre document de nature permettre le des dclarations. #ette retenue est faite
pour le compte du...