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Exercice 1
Faux
1/49
Exercice 1 - Corrig
Faux
2/49
Exercice 2
Lentreprise Forestier a une activit de distribution de produits lectromnagers, Brain, dans la
rgion nantaise.
Son dirigeant, monsieur Antoine, vous demande de raliser ltat de rapprochement bancaire en
tenant compte des annexes 1 et 2.
TRAVAIL A FAIRE
1 Complter les documents de lannexe 1 et 2.
2 Etablir ltat de rapprochement bancaire au 31 dcembre N.
3 Enregistrer au journal de lentreprise FORESTIER les critures qui conviennent.
4 Quel est le solde aprs rapprochement du compte 512 Banque tenu par lentreprise et
du compte de Forestier tenu par la banque.
Annexe 1
Date
512 Banque
Libell
Sommes
Dbit
01/12/N
Solde initial
05/12/N
06/12/N
08/12/N
Prlvement GDF
09/12/N
12/12/N
15/12/N
Virement URSSAF
18/12/N
25/12/N
28/12/N
Dpt despces
Soldes
Crdit
Dbiteur
Crditeur
2 532,47
3 212,37
1 425,12
842,28
4 895,50
324,18
3 529,99
5 290,25
10 525,45
3 215,80
3/49
Annexe 2
Relev bancaire de dcembre
Crdit du nord
15 rue de lancienne glise
44830 BRAIN
Entreprise FORESTIER
12, alle des Oliviers
44830 BRAIN
Libell
Solde initial
Virement TUAL
Chque impay client Molin
Revenu des VMP
Chque n 82334
Virement client Sarag
Dbit
Crdit
Solde
+ 2 532,47
3 212,37
845,90
250,30
324,18
3 215,25
3 529,99
5 275,00
1 230,50
29,90
4/49
Exercice 2 - Corrig
1 Complter les documents de lannexe 1 et 2.
Annexe 1
Date
Libell
Sommes
Dbit
01/12/N
Solde initial
05/12/N
06/12/N
08/12/N
Prlvement EDF
09/12/N
12/12/N
15/12/N
Virement URSSAF
18/12/N
25/12/N
28/12/N
Dpt despces
Soldes
Crdit
Dbiteur
Crditeur
2 532,47
3 212,37
5 744,84
1 425,12
4 319,72
842,28
3 477,44
4 895,50
8 372,94
324,18
8 048,76
3 529,99
4 518,77
5 290,25
9 809,02
10 525,45
3 215,80
716,43
2 499,37
5/49
Annexe 2
Relev bancaire de dcembre
Crdit Mutuel
15 rue de lancienne glise
44830 BRAIN
Entreprise FORESTIER
12, alle des Oliviers
44830 BRAIN
Libell
Solde initial
Virement TUAL
Chque impay client Molin
Revenu des VMP
Chque n 82334
Virement client Sarag
Dbit
Crdit
3 215,25
Solde
+ 2 532,47
+ 5 744,84
+ 4 898,94
+ 5 149,24
+ 4 825,06
+ 8 040,31
5 275,00
+ 4 510,32
+ 9 785,32
3 212,37
845,90
250,30
324,18
3 529,99
1 230,50
29,90
+ 8 554,82
+ 8524,92
6/49
Libell
Sommes
Dbit
Soldes
Crdit
Dbiteur
Crditeur
2 532,47
01/12/N
Solde initial
05/12/N
06/12/N
08/12/N
Prlvement EDF
09/12/N
12/12/N
15/12/N
Virement URSSAF
18/12/N
25/12/N
28/12/N
Dpt despces
3 212,37
5 744,84
1 425,12
4 319,72
842,28
3 477,44
4 895,50
8 372,94
324,18
8 048,76
3 529,99
4 518,77
9 809,02
5 290,25
10 525,45
3 215,80
716,43
2 499,37
Annexe 2
Relev bancaire de dcembre
Crdit Mutuel
15 rue de lancienne glise
44830 BRAIN
Entreprise FORESTIER
12, alle des Oliviers
44830 BRAIN
Libell
Solde initial
Virement TUAL
Chque impay client Molin
Revenu des VMP
Chque n 82334
Virement client Sarag
Dbit
Crdit
3 215,25
Solde
+ 2 532,47
+ 5744,84
+ 4 898,94
+ 5 149,24
+ 4 825,06
+ 8 040,31
5 275,00
+ 4 510,32
+ 9 785,32
3 212,37
845,90
250,30
324,18
3 529,99
1 230,50
29,90
+ 8 554,82
+ 8524,92
7/49
2 499,37
250,30
Total
5 964,92
Crdit
Dbit
Crdit
8524,92
845,90
15,25
29,90
1 230,50
1 425,12
842,28
4 895,50
10 525,45
3 215,80
3 215,25
2 121,55
12 792,85
3 843,37
(solde dbiteur)
3 843,37
(solde
crditeur)
16 636,22
512
411
764
627
44566
661
164
411
512
3 465,55
3 215,25
250,30
37,75
7,40
412,12
818,38
845,90
2 121,55
4 Quel est le solde aprs rapprochement du compte 512 tenu par lentreprise et du
compte de Antoine tenu par la banque.
Le solde du compte 512 est ajust par les critures de ltat de rapprochement et au 31 dcembre le solde
sera dbiteur de 3 843,37 . Le solde du relev bancaire reste crditeur dun montant de 8 524,92 .
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8/49
Exercice 3
Le comptable le lentreprise COMPASS vous transmet en annexe lextrait du compte 512020 Crdit
Agricole (tenu par lentreprise) ainsi que le relev envoy par la banque le 16 mars N.
ANNEXE
Remarques:
Les sommes indiques par la banque sont rputes exactes
Date
Dbit
Crdit
01-mars
Report nouveau
9 673,66
02-mars
Remise de chques
8 983,89
03-mars
05-mars
Remise l'escompte
06-mars
07-mars
Retrait d'espces
300,00
07-mars
840,00
07-mars
5 437,89
07-mars
1 231,11
10-mars
Domiciliations chues
11-mars
500,00
14-mars
890,50
15-mars
Chque 54324
15-mars
15-mars
8 543,36
56 780,00
8 707,00
16 727,50
4553,00
7 659,50
95 459 ,05
60 090 ,69
35 368, 36
9/49
Date
Crdit
01-mars
9 673,66
03-mars
Remise de chques
8 983,89
03-mars
Chque 54320
8 453,36
06-mars
Retrait despces
3 000,00
06-mars
Chque 54321
8 707,00
07-mars
08-mars
11-mars
Remise de chques
11-mars
11-mars
11-mars
Chque 54323
15-mars
15-mars
56 539,53
4 930,80
7 509,00
16 727,50
230,00
890,50
90,45
40 136,47
Les agios sur la remise lescompte sont de 240,47 (escompte : 187,67 ; commission HT : 45,52 ;
TVA : 7,28 )
TRAVAIL A FAIRE
1 Quel est le solde initial du compte 512 020 ?
Quel est le solde initial du compte tenu par la banque ?
Quel est le solde final du compte 512 020 ?
Quel est le solde final du compte tenu par la banque ?
2
10/49
Exercice 3 - Corrig
1
Solde
dbiteur
Quel est le solde initial du compte 512 020 ?
Quel est le solde initial du compte tenu par la banque ?
Quel est le solde final du compte 512 020 ?
Quel est le solde final du compte tenu par la banque ?
Solde crditeur
9 673,66
9 673,66
60 090 ,69
40 136,47
La technique du rapprochement bancaire consiste justifier les diffrences dans les soldes
de fin de priode.
Etat de rapprochement au 15/03/N
Compte 512020
CA
Dbit
Solde au 15/03
Crdit
60 090 ,69
Crdit
40 136,47
Les comptes 512020 Banque et le compte client COMPASS tenu par la banque devraient
tre gaux (rciprocit des comptes).
Cependant, il peut y avoir des divergences dues :
- des dcalages de temps dans la rception des informations ;
- des erreurs et des omissions ;
- des informations transmises par le biais du relev bancaire (frais de tenue de
compte par exemple).
11/49
Lgende :
- nombres barrs : les informations sont rciproques ;
- nombres en gras : nombres ajuster.
Dbit
Crdit
01-mars
Report nouveau
9 673,66
02-mars
Remise de chques
8 983,89
03-mars
05-mars
06-mars
07-mars
07-mars
07-mars
07-mars
10-mars
11-mars
14-mars
15-mars
15-mars
15-mars
8 543,36
56 780,00
8 707,00
300,00
840,00
5 437,89
1 231,11
16 727,50
500,00
890,50
4553,00
7 659,50
95 459 ,05
60 090 ,69
35 368, 36
Dbit
Crdit
9 673,66
03-mars
03-mars
06-mars
06-mars
07-mars
Remise de chques
Chque 54320
Retrait despces
Chque 54321
Montant net sur remise lescompte
08-mars
11-mars
11-mars
11-mars
11-mars
15-mars
15-mars
40 136,47
12/49
8 983,89
8 453,36
3 000,00
8 707,00
56 539,53
4 930,80
7 509,00
16 727,50
230,00
890,50
90,45
Crdit
Dbit
60 090 ,69
Crdit
40 136,47
90,00
240,47
3 300,00
4 930,80
90,45
230,00
9 106,00
60 410,69
500,00
4 553,00
17 667,72
5 053,00
42 742,95
(solde
dbiteur)
42 742,95
(solde
crditeur)
7 659,50
47 795,97
Total
soldes
627
661
44566
530
401
626
512020
320,00
90,00
230,00
121,15
187,67
830,16
3 300,00
9 106,00
4 122,74
17 667,72
13/49
627
661
44566
530
401
512020
121,15
187,67
22,10
3 300,00
14 036,80
17 667,72
5 - Quel est le solde aprs rapprochement sur le compte 512 020 tenu par lentreprise et sur le compte de
COMPASS tenu par la banque.
Le solde du compte 512020 banque - Crdit Agricole est ajust par les critures de ltat de
rapprochement et au 16 mars le solde sera dbiteur de 42 742,95 . Par contre le solde du relev bancaire
reste crditeur dun montant de 40 136,47 .
14/49
Exercice 4
Lentreprise JENSEN a une activit de rnovation de bateaux. Au cours du mois de novembre N, elle a
recens des flux qui nont pas encore t comptabiliss (annexe 1). Par ailleurs, sa banque le Crdit
Maritime, lui a adress son relev bancaire du mois de novembre.
TRAVAIL A FAIRE
A laide des annexes 1, 2 et 3 :
1 Complter lextrait du Grand-Livre relatif au compte Banque de lentreprise ainsi que les
soldes du relev bancaire;
2 - Justifier la diffrence des soldes initiaux dans les deux documents des annexes 2 et 3 ;
3 Etablir ltat de rapprochement bancaire au 30 novembre N ;
4 Passer les enregistrements comptables ncessaires au 30 novembre N ;
5 Indiquer le solde initial port sur le compte banque de lentreprise au 1 er dcembre N et le
solde initial sur le relev bancaire cette mme date.
Remarques : - en cas de diffrence dimputation des sommes, il est prcis que les erreurs ont
t commises dans lentreprise.
- les effets remis lencaissement et les effets remis lescompte sont imputs
dans le compte banque ds leur transmission lagence bancaire.
Libells
Sommes
Dbit
Crdit
Soldes
Dbiteur Crditeur
8 456,23
15/49
Annexe 2
16/49
Annexe 3
Crdit MARITIME
15 boulevard des poilus
44830 BOUAYE
Entreprise JENSEN
34, rue de lancienne glise
44830 Bouaye
Libell
Solde initial
Chque n12545
Remises de chques n128546
Chque n12544
Dbit
Solde
dbiteur
Solde
crditeur
10 322,45
1 235,12
3 892,13
4 523,23
6 741,00
6852,00
Virement Gilbault
9 - nov
10 - nov Virement EDF
12- nov Domiciliations chues
chque n12547
15-nov
Crdit
468,00
5 642,00
450,00
4 546,00
4 545,00
5 789,00
11 850,00
29,90
250,00
52,00
15 305,55
Date
Libells
Sommes
17/49
Soldes
Dbit
er
1 nov
5 nov
7 nov
9 nov
10 nov
11 nov
12 nov
13 nov
14 nov
23 nov
25 nov
26 nov
27 nov
28 nov
30 nov
Solde initial
Chque n12546- fourn. Gervais
Chque n 96852 du client Hervouet
Virement du client Gilbault
Chque n 45125 du client Henri(1)
Chque n12547 salari Duroc
Virement EDF
Effet domicili n145
Effet lencaissement n486
Chque n12548- fourn. Stermeol
Virement URSSAF
Virement client TERDAVEM
Chque n 47963 du client Charlie
Chque n12549 taxe foncire
Virement des salaires du mois
Crdit
4 554,00
6 741,00
6852,00
14 741,30
450,00
468,00
5 642,00
4 560,00
605,00
5 789,00
11 850,00
564,25
1 236,00
9 754,00
Dbiteur
Crditeur
8 456,23
3 902,23
10 643,23
17 495,23
32 236,53
31 786,53
31318,53
25 676,53
30 236,53
29 631,53
23 842,53
35 692,53
36 256,78
35 020,78
25 266,78
Exercice 4 - Corrig
1 Complter lextrait du Grand-Livre relatif au compte Banque de lentreprise ainsi que
les soldes du relev bancaire;
18/49
Crdit MARITIME
15 boulevard des poilus
44830 BOUAYE
Entreprise JENSEN
34, rue de lancienne glise
44830 Bouaye
Libell
Solde initial
Chque n12545
Remises de chques n128546
Chque n12544
Remise de chques n 345789
Dbit
Crdit
Solde
dbiteur
1 235,12
3 892,13
4 523,23
6 741,00
6852,00
Solde
crditeur
10 322,45
9 087,33
12 979,46
8 456,23
15 197,23
468,00
5 642,00
22 049,23
21 581,23
15 939,23
450,00
15 489,23
4 546,00
4 545,00
5 789,00
20 035,23
15 490,23
9 701,23
11 850,00
29,90
250,00
52,00
15 305,55
21 551,23
21 521,33
21 271,33
21 219,33
36 524,88
10 322,45
8 456,23
_______
1 866,17
Les chques n 12544 (4 523,23 ) et n 12545 (1 235,12 ) ont t comptabiliss dans lentreprise au
cours du mois doctobre. Les propritaires des chques les ont remis lencaissement dans leurs banques
fin octobre ou dbut novembre. Par ailleurs, lentreprise a remis des chques lencaissement fin octobre
(3 892,13 ).
Ces informations sont connues par la banque Crdit Maritime dbut novembre.
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19/49
D
SI
512 Banque
Banque BNP
8 456,23
10 322,45
3 892,13 Remise chque
Chque n12544
4 523,23
Chque n 12545
1 235,12
Solde crditeur
8 456,23
Crdit
Solde au 30 novembre
Frais sur effet encaiss n486
Chque n12548
Erreur sur chque n 12546
Chque n 12549
Virement salaires
Frais de tenue de compte
Intrts des dcouverts
Achat VMP
25 266,78
Total
soldes
25 275,78
Dbit
Crdit
6 524,88
14,00
605,00
9,00
1 236,00
9 754,00
29,90
52,00
250,00
345,90
11 595,00
Solde dbiteur Solde cditeur
(24 929,88)
(24 929,88)
36 524,88
9,00
9,00
20/49
627
661
44566
503
512
36,71
52,00
7,19
250,00
345,90
21/49
Exercice 5
Lentreprise PRODISTRIBUTION reoit lextrait de compte de sa banque LE CREDIT DU NORD qui
vous est communiqu en annexe 1.
Le compte 512001 Banque Crdit du Nord tenu par lentreprise est fourni en annexe 2.
TRAVAIL A FAIRE
A laide des annexes 1 et 2
1 - Justifier la diffrence des soldes initiaux dans les deux documents des annexes 1 et 2 ;
2 Etablir ltat de rapprochement bancaire au 30 novembre N ;
3 Passer les enregistrements comptables ncessaires au 30 novembre N ;
4 Indiquer le solde initial port sur le compte banque de lentreprise au 1 er dcembre N et le
solde initial sur le relev bancaire cette mme date.
Remarque : en cas de diffrence dimputation des sommes, il est prcis que les erreurs ont t
commises dans lentreprise.
22/49
Annexe 1
Crdit du nord
15 boulevard des poilus
44830 BOUAYE
Entreprise PRODISTRIBUTION
12, alle des Oliviers
44000 Nantes
Libell
Dbit
Crdit
Solde initial
Solde
dbiteur
456,98
Chque n23876
1 342,76
1 799,74
Chque n23874
654,87
2 454,61
Remises de chques
Achat actions Air France (VMP)
Chque n23877
Ngociation effet n456 (dont intrt :
56,12 et commissions : 13,00 HT)
15 984,76
966,15
568,76
397,39
3 456,78
3 854,17
174,00
4 028,17
765,50
Virement Pierre
Prlvements France Tlcom
13 530,15
12 564,00
Solde
crditeur
3 262,67
3 345,99
6 608,66
234,76
6 373,90
29,90
6 344,00
786,09
5 557,91
Domiciliations chues
4 561,76
996,15
Intrts de dcouvert
45,00
951,15
Remises de chques
459,10
1 410,25
23/49
Annexe 2
Compte 512001 CREDIT DU NORD
Date
01-nov
05-nov
06-nov
10-nov
10-nov
15-nov
15-nov
17-nov
22-nov
23-nov
27-nov
29-nov
30-nov
Libell
Solde initial
Chque n23874
Chque n23875
Chque client GRANGER
Chque client FRANCAS
Escompte effet n456
Chque n23877
Chque n23878
Virement Pierre
Chque n23879
Chque client Polbus
Virement salaires de novembre
Chques client KAPYLSO
Dbit
Crdit
Solde
dbiteur
654,87
968,45
3 546,87
12 437,89
3 528,45
568,76
765,50
3 345,99
768,09
459,10
11 189,00
9 851,50
Solde
crditeur
1 799,74
2 454,61
3 423,06
123,81
12 561,70
16 090,15
15 521,39
14 755,89
18 101,88
17 333,79
17 792,89
6 603,89
16 455,39
24/49
Exercice 5 - Corrig
1 - Justifier la diffrence des soldes initiaux dans les deux documents des annexes 1 et 2 ;
Solde dbiteur sur lextrait de banque (dcouvert):
Solde crditeur du compte 512001 (dcouvert) :
456,98
1 799,74
_______
1 342,76
Diffrence
Solde final
Chque n23875
Achat actions
Frais de ngociation effet
n456
Coupons
Prlvements France
tlcom
Frais de tenu de compte
Erreur chque n 23879
Domiciliations
Intrts sur dcouvert
Virement salaires
Chque client KAPYLSO
11 189,00
16 629,39
Total
Solde
17 525,09
(SC) 895,70
12 157,45
9 851,50
11 261,75
(SD) 895,70
25/49
512001
764
627
661
44566
401
403
503
512001
174,00
174,00
38,00
101,12
7,45
252,76
4 561,76
12 564,00
17 525,09
38,00
101,12
45,92
18,00
196,29
4 561,76
12 564,00
17 525,09
26/49
Exercice 6
Au 15 octobre N le compte Banque dans la comptabilit de l'entreprise SYLVAR se
prsente de la faon suivante
Compte 512 - BNP
Date
Libell
Dbit
Crdit
Solde
01/10/N
02/10/N
02/10/N
04/10/N
04/10/N
08/10/N
08/10/N
09/10/N
10/10/N
11/10/N
15/10/N
Solde initial
URSSAF, notre TIP
Remise chques
LEPAUL, notre chque n 256878
CEGETEL, notre TIP
PIERRE, notre chque n 256879
Remise chques
Escompte effet n4567
ASSEDIC, notre TIP
JACQUES, notre chque n 256880
ETIENNE, notre chque n 256881
2725,00
6 754,98
1 245,50
717,60
378,24
4354,57
5 432,78
474,00
354,25
568,10
5255,23
2 530,23
9 285,21
8 039,71
7 322,11
6 943,87
11 298,44
16 731,22
16 257,22
15 902,97
15 334,87
Relev du 01 au 15 octobre
compte Sylvar
Libell
Solde
Remise de chque n4563
Dpt despces
Remise chques
TIP Cgtel
TIP URSSAF
Chque n 256878
Remise chques
Coupons
Ngociation effet n 4567 (Intrts : 45,00
et commission 10 HT)
TIP ASSEDIC
Frais de gestion compte (dont 0,98 de TVA)
Prlvement AXA assurances
Chque n 256880
TOTAUX
Solde crditeur au 15 octobre N
Dbit
5 678,87
Crdit
8 154,78
2 779,32
6 754,98
717,60
2725,00
1 254,50
4354,57
670,00
5 375,82
474,00
5,98
2758,00
354,25
13 968,20
28 089,47
14 121,27
27/49
TRAVAIL A FAIRE
1
2
3
4
5
28/49
Exercice 6 - Corrig
1
Quel est l'intrt d'tablir, la- rception de chaque relev de compte de la banque, un tat
de rapprochement bancaire ?
Le compte de trsorerie Banque tenu par lentreprise trouve sa rciprocit dans la comptabilit de
lagence bancaire. On doit donc retrouver les mmes informations dans lextrait du Grand-Livre et
sur le relev bancaire.
Une somme dbite sur le compte banque doit trouver sa correspondance au crdit du relev
bancaire.
D
512 Banque
1 250,00
Banque BNP
1 250,00
Chque n1234
Il existe cependant des diffrences entre ces deux documents. Celles-ci se justifient de la manire
suivante :
dlai dacheminement du courrier,
erreurs ou omissions,
dlai de prsentation des chques lencaissement, etc.
Il est indispensable de contrler priodiquement la rciprocit de ces comptes afin de dcouvrir les
erreurs ventuelles et de justifier la diffrence entre les soldes.
Cest lobjectif assign dans ltablissement de ltat de rapprochement bancaire.
2
Justifier la diffrence de solde au 1er octobre N.
Prsentation des soldes initiaux
D
SI
512 Banque
5 255,23
Banque BNP
SI 5 678,87
5 255,23
(-) 5 678,87
________
10 934,10
Cette diffrence sexplique de la manire suivante : il sagit de la remise de chques n4563 et du dpt
despces qui apparaissent sur le relev bancaire en octobre. Ces informations ont fait lobjet dune
comptabilisation dans les comptes de lentreprise SYLVAR en septembre. Compte tenu des dlais de
traitement, ces mmes informations apparaissent sur le relev bancaire en octobre.
Rseau CRCF - Ministre de l'ducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr
29/49
(-) 5 678,87
8 154,78
2 779,32
________
5 255,23
Solde final
15 334,87
14 121,27
9,00
670,00
56,96
2 758,00
5,98
16 004,87
(SD) 13 174,93
378,24
568,10
946,34
2 829,94
14 121,27
(SC) 13 174,93
512
Banque
76
Produits financiers
670,00
670,00
627
15,00
44566
2,94
661
Charges dintrts
45,00
401
Fournisseurs
2 767,00
512
Banque
2 829,94
30/49
15,00
2,94
45,00
9,00
2 758,00
2 829,94
31/49
Exercice 7
La socit Duffeux a pour activit le conditionnement des fruits et lgumes dans la rgion nantaise.
Elle a transmis au cabinet EXPERT Fiduciaire son relev bancaire ainsi quun extrait de son grand-livre
relatif au compte banque.
TRAVAIL A FAIRE
32/49
Crdit
Solde
01 dcembre
Solde initial
03 dcembre
2 876,23
445,05
04 dcembre
9875,52
10 320,57
05 dcembre
Chque n4586
04 dcembre
05 dcembre
14 dcembre
TVA)
16 dcembre
19 dcembre
Prlvements EDF
- 2 431,18
168,85
10 151,72
1 369,16
8 782,56
12 564,00
17,94
Chque n4589
25 dcembre
27 dcembre
27 dcembre
Chque n 4588
28 dcembre
29 dcembre
Encaissement coupons
30 dcembre
Virement salaires
21 328,62
14 389,56
35 718,18
2 456,54
33 261,64
457,78
32 803,86
23,92
32 779,94
471,00
32 308,94
21 346,56
7 542,00
39 850,94
7 491,25
47 342,19
5 648,58
41 693,61
145,97
41 839,58
2 465,45
44 305,03
1 235,00
43 070,03
450,00
42 620,03
940,00
28 645,69
43 560,03
14 914,34
33/49
Somme
Dbit
Solde
Crdit
Dbiteur
78,56
1/12
Solde initial
01/12
197,64
276,20
02/12
9 875,52
10 151,72
02/12
Virement Martin
12 564,00
22 715,72
03/12
04/12
05/12
895,98
21 819,74
36 209,30
1 235,00
34 974,30
05/12
5 648,58
29 325,72
05/12
05/12
Prlvement EDF
08/12
14/12
14 389,56
7 577,88
Crditeur
36 903,60
471,00
36 432,60
7 941,25
44 373,85
145,97
44 519,82
22/12
4 844,88
49 364,70
27/12
2 465,45
51 830,15
30/12
Virement salaires
28 645,69
23 184,46
34/49
Exercice 7 - Corrig
2 431,18
78,56
________
2 509,74
Cette diffrence sexplique de la manire suivante : il sagit du virement du client Ren (197,64 ) qui
apparat dans le compte 5121 - banque au 01/12, des informations concernant le relev bancaire dun
montant de 168,85 (chque n4586) ainsi que de la remise de chques dun montant de 2876,23
(remise de chques n842).
Solde dbiteur du compte 5121
Virement client Ren
78,56
+ 197,64
_______
276,20
- 2 431,18
- 168,85
+ 2 876,23
________
276,20
35/49
Crdit
Compte DUFFEUX gr
par la BPBA
Dbit
Crdit
23 184,46
14 914,34
4 844,88
895,98
1 369,16
17,94
2 456,54
457,78
23,92
35,88
450
450
940,00
24 124,46
5 261,22
895,98
18 863,24
(solde
dbiteur)
18 863,24
(solde
crditeur)
19 759,22
Total
soldes
627
44566
411
403
661
164
5121
Banque
940,00
Produits financiers
Suivant tat de rapprochement au 31/12/2009
940,00
65,00
12,74
1 357,78
1 369,16
542,00
1 914,54
5 261,22
36/49
37/49
Exercice 8
L'entreprise BENOT est une entreprise industrielle. Elle a ralis durant le mois de septembre N les
oprations dcrites en annexes.
Remarque : cet exercice peut se raliser sans calculatrice
TRAVAIL A FAIRE
1 - Comptabiliser au journal de l'entreprise BENOT les oprations dcrites.
2
Annexe 1
04 septembre :
Achat crdit de matires premires au fournisseur LEOPOLD (facture n A589).
Brut hors taxes : 10 000
Remise : 10 %
Transport dbours hors taxes : 1 000
Emballages consigns : 1 000 (consignation hors taxes)
Un acompte de 1960 avait t vers en aot.
05 septembre :
Ngociation avec la banque d'une lettre de change relev magntique (LCR magntique)
concernant des crances sur les clients ROBERT et ANDR, d'un montant total de 26 500
, chance au 30 septembre.
07 septembre :
Retour des emballages au fournisseur LEOPOLD (avoir n AV 1265) : dconsignation 90 % du
prix de consignation.
08 septembre :
Rception d'un avis de crdit de la banque relatif la LCR magntique du 5 septembre pour
laquelle un escompte a t demand : agio de 595,68 reprsentant 500 d'intrts et 95,68
de services bancaires ( dont 15,68 de TVA).
38/49
12 septembre :
Vente crdit, un client suisse, en franco de port (facture n V458) 10 bidons de produits X20
2 500 hors taxes l'unit.
Remise de 1 %.
Ce client a vers un acompte de 4 750 en aot.
18 septembre :
Notre client suisse nous demande une remise exceptionnelle de 10 % sur l'opration du 12
septembre car les bidons livrs ne correspondent pas aux contenances commandes. Nous
lui avons livr 10 bidons de 50 litres au lieu de 5 bidons de 100 litres. Par ailleurs, faute de
place pour le stockage, il nous retourne 2 bidons.
La facture d'avoir na AV 1266 est dite le jour mme.
30 septembre :
La banque avise l'entreprise du rglement des clients ANDR et ROBERT pour la somme
totale de 26 500
30 septembre : informations relatives ltat de rapprochement
Le solde figurant sur le relev bancaire au 30 septembre est crditeur de 17 520 ; celui du
compte 512 "banque" est dbiteur de 14 900 .
Un chque n 58474 mis par l'entreprise BENOT le 06 aot, d'un montant de 5 520 ,
qui figurait sur l'tat de rapprochement au 31 aot n'a toujours pas t prsent
l'encaissement.
150 toutes taxes comprises (dont 24,58 de TVA) de frais de tenue de compte ont t
prlevs par la banque le 12 septembre et n'ont toujours pas t comptabiliss.
La banque a pay un effet domicili de 2 750 le 15 septembre.
Le relev fait tat d'un virement reu d'un client le 20 septembre pour 1 500 .
Un chque n 59414 mis le 23 septembre, l'ordre du fournisseur LUCAS, pour 10
940 est pass dans le compte 512 banque pour 11 440 .
Une remise de chques de 2 000 effectue le 30 septembre ne figure pas sur le relev
bancaire.
Extrait dtudes de cas DCG
39/49
Exercice 8 - Corrig
1 - Comptabiliser au journal de l'entreprise BENOT les oprations dcrites.
4 septembre
Achats stocks - matires premires
601
Transports sur achats
6241
tat, TVA dductible sur autres biens et services
44566
Fournisseurs, crances pour emballage rendre
4096
Fournisseurs
401
Fournisseurs, avances et acomptes
4091
verss sur commandes
9 000,00
1000,00
1 960,00
1 000,00
11 000,00
1 960,00
Facture n A 589
5 septembre
Aucune criture : maintien des crances au compte
clients
7 septembre
401
Fournisseurs
6136
Mali sur emballages
tat,
TVA dductible sur autres biens et services
44566
Fournisseurs, crances pour
4096
880,40
100,00
19,60
1 000,00
emballage rendre
Avoir n AV126
8 septembre
512
Banque
661
Charges dintrts
627
Services bancaires
tat, TVA dductible sur autres biens et services
44566
Concours bancaires courants
519
25 904,32
500,00
80,00
15,68
26 500,00
12 septembre
411
Clients
Clients, avances et acomptes reus sur commandes
4191
Ventes de produits finis
701
20 000,00
4 750,00
24 750,00
Facture n V 458
40/49
18 septembre
701
Ventes de produits finis(2 x 2 500 x 99%)
7091
RRR accords sur ventes de PF(2 500 x 8 x 99% x
10%)
411
Clients
Facture n AV 1266
30 septembre
512
Banque
411
Clients
Rglement reu des clients
6 930,00
26 500,00
26 500,00
30 septembre
Concours bancaires courants
519
Banque
512
Remboursement du dcouvert
4 950,00
1 980,00
26 500,00
26 500,00
Compte 512BANQUE
Dbit
Oprations
Crdit
14 900,00
1 500,00
500,00
SD 14 000,00
30-sept
150,00
2 750,00
16 900,00
Dates
06-aot
12-sept
15-sept
20-sept
23-sept
30-sept
Soldes finaux
Chque n 58474
Frais de tenue de compte
Effets domicilis
Virement reu d'un client
Erreur comptabilisation chque
Remise chques
Soldes
16 900,00
Crdit
17 520,00
5 520,00
2 000,00
SC 14 000,00
19 520,00
19 520,00
41/49
125,42
24,58
2 750,00
2 900,00
2 000,00
1 500,00
500,00
42/49
Exercice 9
TRAVAIL A FAIRE
1 Enregistrer au journal de l'entreprise DUBOIS les oprations figurant dans l'annexe 1.
2 Afin d'tablir un rapprochement bancaire, rechercher les soldes au 30 novembre N pour
l'entreprise et la banque.
3
1. 5 novembre : notre client CHAMPION retourne pour 1 200 brut H T d'articles non conformes
sa commande. Nous lui accordons 3 % de remise supplmentaire sur les marchandises conserves
(ce client a achet pour 55 000 HT de marchandises et bnficie dj d'une remise de 2 %).
L'avoir correspondant est tabli ce jour.
2. 8 novembre : vente de marchandises au client Tl-9 pour un montant total HT de 35 000,00 .
Les frais de transport sont de 850,00 HT. 20 palettes sont consignes pour un montant unitaire
HT de 12,00 . Paiement prvu le 25 novembre.
3. 10 novembre : facture n 845 reue suite lachat de camescopes : 8 500 HT (Frais de transport
en plus : 200 HT). Un acompte de 850 avait t rgl en octobre. Rglement par traite jointe
n T 527 chance du 31 dcembre.
4. 12 novembre : le client Tl-19 nous retourne 12 palettes consignes le 8 novembre 12 HT
l'une. Le prix de reprise est de 10 . Les autres palettes sont considres comme vendues. Un
avoir A 748 est tabli.
Rseau CRCF - Ministre de l'ducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr
43/49
Annexe 2
Dates
1.11
1.11
Chque n 123
364,00
3.11
7.11
7.11
10.11
Retrait espces
Rglement DARTY
Rglement BHV
300,00
Virement EDF
421,00
13.11
Chque n 124
111,00
14.11
14.11
18.11
22.11
25.11
26.11
30.11
Chque n 125
Chque n 126
Chque n 128
Totaux
Solde au 30 novembre N
3 584,65
7 287,15
12 723,00
4 080,00
22 420,00
1 567,78
54 411,80
12 490,00
27 810,00
985,00
44 048,78
10 363,02
Remarque : cet extrait du Grand-Livre ne tient pas compte des oprations enregistrer.
44/49
Oprations
Dbit
Crdit
Solde au 31 octobre N
4 943,00
1.11
Remise de Chque
3.11
Chque n 121
798,00
3.11
Retrait espces
300,00
4.11
Chque n 122
352.50
6.11
245,00
8.11
8.11
Remise de chques
8.11
Chque n 123
364,00
10. 11
Virement EDF
421,00
14.11
Virement CARREFOUR
15.11
18.11
Chque n 124
21.11
22.11
26.11
Encaissement de coupons
28.11
30 . 11
Domiciliations chues
1.12
Chque n 125
12 490,00
4.12
Chque n 126
27 810,00
Totaux
55 130,68
Solde au 4 dcembre N
1 703,70
524,50
20,00
10 871,80
12 732,00
4 115,00
111,00
22 276,08
1 587,18 ---------5 487,00
65,00
6 452,00
56 834,38
45/49
Exercice 9 - Corrig
5 novembre
707
709
44571
411
8 novembre
411
707
7085
44571
4196
10 novembre
607
624
44566
401
4091
10 novembre
401
403
12 novembre
4196
7086
70886
44571
411
22 novembre
607
44566
401
1 176,00
1 581,72
540,51
3 298,23
Clients
Vente de marchandises
Port forfaitaire
Etat ; TVA collecte
Clients ; dette sur emballages
Vente au client Tl-9
43 116,60
Achat de marchandises
Transport sur achats
Etat ; TVA dductible s/ABS
Fournisseurs
Avances et acomptes verss
Facture n 845
8 500,00
200,00
1 705,20
Fournisseurs
Fournisseurs ; effets payer
Traite n T 527 accepte
9 555,20
Achat de marchandises
Etat ; TVA dductible s/ABS
Fournisseurs
Fournisseur VIDEO +
35 000,00
850,00
7 026,60
240,00
9 555,20
850,00
9 555,20
240,00
24,00
96,00
23,52
96,48
15 800,00
3 096,80
18 896,80
46/49
23 novembre
607
44566
401
24 novembre
401
609
44566
25 novembre
512
411
Achat de marchandises
Etat ; TVA dductible s/ABS
Fournisseurs
Fournisseur PEGAS
9 030,70
1 770,02
Fournisseur
2 160,14
10 800,72
RRR obtenus
Etat ; TVA dductible s/ABS
Avoir reu de PEGAS
Banque
1 806,14
354,00
43 020,12
Clients
43 020,12
Chque Tl-9
27 novembre
401
765
44566
Fournisseurs
8 640,58
Escomptes obtenus (9 500 X
0,97 X 0,98 X 0,8) X 0,02
Etat ; TVA dductible s/ABS
Banque
Chque n 127
512
144,49
28,32
8 467,77
512 Banque
SI
10 363,02
Chque Tl-9
43 020,12
Banque BNP
42 003,70
Chque n 125
12 490,00
Chque n 126
27 810,00
C
SI
1 703,70
47/49
+ 524,00
Chque n 121
- 798,00
Chque n 122
- 352,50
________
Solde chez Dubois
4 317,00
Compte 512BANQUE
Dbit
Oprations
Compte Entreprise
Dubois
Dbit la banque
Crdit
Crdit
Soldes finaux
44 915,37
42 003,70
5 487,00
50 411,37
15 140,32
TOTAUX
512
76
411
Solde dbiteur
Banque
Produits financiers
Clients
Suivant tat de rapprochement au 30 novembre
12 490,00
27 810,00
8 467,77
985,00
43 020,12
49 752,77
85 023,82
35 271,05
5 496,00
5 487,00
9,00
48/49
627
44566
411
403
401
661
503
512
Services bancaires
Etat ; TVA dductible s/ABS
Clients
Fournisseurs ; effets payer
Fournisseurs
Charges dintrts
VMP
Banque
Suivant tat de rapprochement au 30 novembre
65,99
12,93
245,00
6 452,00
19,40
185,00
8 160,00
15 140,32
49/49