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Objectif(s) :
o
Pr-requis :
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Modalits :
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IUT GEA 831 S3 Diagnostic financier Le bilan fonctionnel : Approfondissement Daniel Antraigue
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=> Evaluer :
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- Poste "Capital souscrit non appel" (fraction du capital social non appel) :
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=> transfrer dans les ressources stables car elles sont considres comme des
rserves occultes,
- Comptes courants dassocis : Ils doivent tre placs selon leur degr dexigibilit :
Les retraitements effectus pour les biens en crdit-bail dans le bilan fonctionnel sont cohrents
avec lapproche conomique effectue pour les redevances dans le tableau des SIG.
Chapitre 4. PRESENTATION DU BILAN FONCTIONNEL.
4.1. Ressources stables (financements durables).
a) Capitaux propres :
Capital social, rserves, rsultat avant rpartition, +/- report nouveau ... aprs dduction
ventuelle du poste "Capital souscrit non appel" ;
Provisions rglementes ;
b) Dettes financires :
Emprunts :
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emprunts obligataires ;
autres emprunts obligataires ;
emprunts et dettes auprs des tablissements de crdit ;
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Valeur nette des biens en Crdit Bail = Valeur d'origine Cumul des amortissements
c) Ressources stables :
Ressources stables = Capitaux propres + Dettes financires
4.2. Passif circulant d'exploitation.
Clients crditeurs : Clients dettes pour emballages consigns, Clients Avances et acomptes reus
sur commandes d'ABS, ...
TVA dcaisser ;
Dividendes payer ;
incorporelles,
corporelles,
financires.
Stocks et en cours ;
Disponibilits.
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Chapitre 7. SYNTHESE.
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APPLICATION 01.
Enonc et travail faire.
Vous disposez du bilan de fin d'exercice de la socit COMTE :
Renseignements complmentaires :
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Annexe.
Correction.
Travail 1.
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Travail 2.
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Travail 3.
COMMENTAIRES :
La structure financire de la Socit COMTE est dsquilibre :
- Insuffisance des ressources stables par rapport aux emplois stables donc un besoin de
financement ;
- Dgagement de ressources au niveau de l'exploitation en raison de l'importance des dettes
fournisseurs et comptes rattachs ;
- Faiblesse de l'actif d'exploitation pour les crances clients ;
- Stocks importants ;
- Trsorerie nette positive ;
- Rsultat bnficiaire.
CONCLUSION :
Une augmentation des capitaux propres et/ou des dettes long terme pourrait permettre de rtablir
l'quilibre financier.
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APPLICATION 02.
Enonc et travail faire.
La Socit PETRUS vous communique les informations suivantes concernant ses stocks, crances
clients et dettes fournisseurs :
TRAVAIL A FAIRE :
Evaluer les dures moyennes des stocks, crances et dettes.
Correction.
1) Dure moyenne du stock de marchandises :
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