La rmunration

Fiche n 18/130

Quelles sont les rgles applicables en matire

de cadeaux faits aux salaris ?
Il est frquent qu titre gracieux ou loccasion dun vnement particulier, lemployeur
offre des cadeaux ses salaris. Le plus souvent cela prendra la forme de bons dachat.
Concernant les charges sociales, en-dessous dun certain seuil, les cadeaux et bons
dachat ne supportent aucune cotisation sociale. Cependant, il faudra garder lesprit
que les juges ont une position moins tolrante que lAdministration au regard de lassiette
des cotisations de Scurit sociale.

Quelles rgles devra respecter

lemployeur ?
En principe, lemployeur est tout fait en droit de
faire des cadeaux ses salaris. Toutefois, il devra
respecter quelques rgles. La facult de lemployeur doffrir des cadeaux ses salaris est en
effet libre ds lors que :
- elle reste une libralit, cest--dire que le fait
doffrir des cadeaux ou des bons dachat ne soit
pas rendu obligatoire, ni en vertu dune convention, dun accord collectif, dune disposition du
contrat de travail, dun usage ou dun engagement
unilatral de sa part ;

Cependant, en pratique, lAdministration a recommand aux URSSAF, titre de tolrance, de ne pas

soumettre cotisations, les cadeaux et bons
dachat qui ne dpassent pas un certain montant,
par salari et par anne. Elle a galement fix les
rgles en cas de dpassement de ce seuil.
Le montant est fix 5 % du plafond mensuel de
Scurit sociale.
Pour lanne 2007 : 2.682 euros (plafond mensuel
de Scurit sociale) 5 % = 134 euros.
Par consquent, les cadeaux et/ou bons dachat,
dont le montant total par salari et par anne civile
ne dpasse pas 134 euros, sont exonrs de
cotisations sociales. Ils sont prsums tre utiliss
conformment leur objet.

Conseil :
Prciser, dans une note simple, que les cadeaux
et/ou bons dachat sont remis titre bnvole, pour
une raison particulire, exceptionnelle et dont le
montant ne peut tre connu et fix lavance
puisquil rsulte de la seule dcision de lemployeur.

- les salaris en bnficient sans aucune discrimination.

Attention :
La prsomption dutilisation conforme leur objet
nempche pas lURSSAF de demander au(x) salari(s) concern(s) de prouver que les cadeaux, et
tout particulirement les bons dachat, nont pas t
utiliss selon leur vocation dorigine. Ce sera, par
exemple, le cas si un bon dachat aura t chang
contre une somme dargent, ou permet lachat dun
produit diffrent. Le risque est alors que lURSSAF
rintgre les montants en cause afin quils soient
soumis aux cotisations sociales.

Important
Il y aura discrimination si un salari est priv des
cadeaux et/ou bons dachat pour des raisons
subjectives (ge, race, sexe, appartenance syndicale, participation une grve, etc.) ou qui constituent des sanctions pcuniaires indirectes (trop
souvent en maladie, retards rpts, mauvais rsultats, etc.) interdites par le Code du travail.
En revanche, lemployeur pourra prendre en
compte des raisons purement objectives qui lui
permettront de personnaliser son geste, sans risques (exploit sportif dun salari, etc.).

Pour plus de prcisions sur la notion de discrimination, vous pouvez consulter la fiche n 03/020.

Les cadeaux et bons dachat sont-ils

soumis aux cotisations sociales ?
En application de la loi, les cadeaux et bons dachat
sont en principe soumis aux cotisations sociales.
En effet, le Code de la Scurit sociale inclut les
gratifications en nature, dans lassiette de cotisations sociales.

Mme en cas de dpassement des 134 euros, il est

possible dexonrer le montant des cadeaux et/ou
bons dachat, si les trois conditions suivantes sont
runies simultanment :
- le bon dachat doit tre attribu en relation avec un
vnement particulier : le mariage, une naissance, la fte des pres, la ftes des mres, la
fte de la Sainte-Catherine, la fte de la SaintNicolas, le Nol des salaris et des enfants, le
dpart la retraite, ou la rentre scolaire (cole,
universit, etc.) ;
- le bon dachat doit tre utilis de faon dtermine
(conformment lvnement qui est lorigine de
lattribution du bon dachat) ;
Conseil :
Il faudra bien veiller ce que les bons dachat
prcisent les biens accords par lavoir, le rayon
correspondant ou le nom du magasin.
- le montant du bon dachat doit tre conforme aux
usages (134 euros par anne civile et par vnement pour 2007).

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Quelles sont les rgles applicables en matire de cadeaux faits aux salaris ?

Exemple :
Un salari se marie en cours danne 2007. Il reoit
de la part de son employeur, en lhonneur de son
mariage, un bon dachat de 110 euros valable sur le
rayon liste de mariage dune grande enseigne
de la distribution. Une heureuse naissance suit le
mariage du salari qui devient papa. A cette occasion, il reoit un cadeau dune valeur de 50 euros
de la part de son entreprise. Le montant total sera
exonr de cotisations.

Les bons dachat de produits

alimentaires sont-ils soumis
aux cotisations sociales ?
LACOSS tolre quune exception soit faite pour les
produits alimentaires non courants, cest--dire des
aliments de luxe dont le caractre festif est avr
(bons dachat sur les foies gras, volailles de luxe,
etc.).
Attention :

Important
Pour la rentre scolaire, le seuil est de 5 % par
enfant (un salari qui a sa charge 3 enfants
pourra recevoir jusqu 134 3 = 402 euros de
bons dachat et/ou cadeaux, sans que ce montant
soit rintgr dans lassiette de cotisations).
Pour Nol, le seuil est de 5 % par enfant e t 5% par
salari.
Si les deux conjoints travaillent dans la mme
entreprise, on retient le seuil de 5 % pour chacun
deux.

Les tribunaux nattachent pas de valeur juridique aux

circulaires de lAdministration. Or, le rgime dexonration des cadeaux et des bons dachat rsulte de
plusieurs circulaires de lACOSS ainsi que dune
instruction ministrielle.
Concrtement, en cas de contentieux, les juges
peuvent, en application stricte de la loi, dcider de la
rintgration des montants des cadeaux et/ou bons
dachat dans lassiette de cotisations sociales,
contrairement lAdministration qui tolre lexonration en-dessous des seuils fixs. Pour vous protger,
il est vivement conseill de prendre contact avec
votre organisme de recouvrement des cotisations
sociales pour solliciter sa position par crit dans le
cadre du rescrit social.

Les participations destines

aux activits sociales et culturelles
Les rductions tarifaires accordes aux salaris,
par le comit dentreprise, pour les spectacles, pour
la pratique dactivits sportives et pour les voyages
touristiques sont exonres de cotisations.

Pour plus de prcisions sur le rescrit social, vous

pouvez vous reporter la fiche n 18/160.

Cette exonration est valable la fois pour les

rductions directement supportes par le comit
dentreprise et pour le remboursement total ou
partiel des sommes payes par le salari.

Les chques-lire et chques-culture

sont-ils soumis aux cotisations
sociales ?
LAdministration (ACOSS) a admis que ce genre de
bon dachat bien dtermin doit tre exonr des
cotisations sociales, sans autre condition que dtre
attribu par le comit dentreprise ou lemployeur
(en labsence de comit dentreprise). Par consquent, il ny a pas, dans le cas prsent, de seuil ou
de montant respecter.

Rfrences aux textes officiels

Code de la Scurit sociale, article L. 242-1 (calcul
de lassiette de cotisations)
Lettre-circulaire ACOSS n 2004-178 (incidence du plafond
sur la prsomption de non-assujetissement des bons dachat
et cadeaux servis par les comits dentreprise
ou les entreprises, dfaut de comit dentreprise)
Lettre-circulaire ACOSS n 96-94 du 3 dcembre 1996

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