A propos de ces tutoriels

Tout dabord, lobjectif de ces tutoriels est de simplifier la comptabilit partir

dun certain nombre dexemples pratiques traits et comments de faon faire
comprendre la logique sur laquelle toutes les critures comptables se basent.

Cette faon de procder constitue une approche complmentaire celle que vous
allez rencontrer dans la plupart des ouvrages et surtout dans les syllabus
scolaires qui sont axs plus sur le ct thorique de la comptabilit.

A ce stade, il faut savoir que la comptabilit est base sur une logique. C'est--
dire, que vous pouvez enregistrer nimporte quelle opration du moment que
vous avez bien compris cette logique. Cest dans ce sens que cette partie du site,
consacre la comptabilit, se veut tre un outil permettant de shabituer et se
familiariser avec la logique comptable.

Dans ce prsent tutoriel vous allez comprendre ce que c'est qu'un bilan ?
comment transcrit-on une opration dans un bilan ? et surtout tre capable
d'Etablir un bilan sur base de donnes pralables.

C'est quoi un Bilan ?

Le Bilan est constitu de lActif, qui reprsente tout ce que lentreprise possde,
et du Passif, qui reprsente les dettes en gnral.

De quoi est constitu lActif du Bilan ?

L'actif comprend la totalit des avoirs de l'entreprise.

Entre autre, on peut citer :

LES BTIMENTS

LES MACHINES :
Elles servent la production des marchandises.

L'OUTILLAGE :

LE MATERIEL :

Au contraire des machines, le matriel est reprsent par tout ce qui ne sert pas
directement la production de la marchandise.
Quelques exemples :
- le mobilier de bureau, les installations informatiques, les armoires, les machines
crire etc...

LE MATERIEL ROULANT :

Camions, voitures ou tout autre vhicule.

LES BIENS IMMATERIELS :

Ces biens qui feront leur apparition au cours du dveloppement de l'entreprise

dont on peut citer :
- la clientle, la situation commerciale, les marques dposes, le droit de location,
les licences, l'organisation de la vente...

LE STOCK :

Ce sont les marchandises qui sont destines la vente aux clients. En fin
d'anne, l'inventaire permet d'valuer ce qui reste rellement en stock.
Font partie du stock :
- les matires premires, les fournitures (mazout de chauffage, les produits
finis...).

LES CREANCES COMMERCIALES :

Ce sont toutes les factures clients en attente de paiement.

LES VALEURS DISPONIBLES :

C'est l'argent liquide que l'on a sur les comptes bancaires et en caisse.

De quoi est constitu le Passif du Bilan ?

Si dans l'actif on a les Avoirs, la question que l'on devrait se poser est de savoir
comment l'entreprise finance t-elle ces avoirs ? quelles sont les diffrentes
sources de financement de ces avoirs ?
La rponse cette question nous donne ce qu'on appelle le Passif du bilan.
Il y a deux grandes sources du financement savoir :
Le capital propre et les fonds trangers.
CAPITAL PROPRE

Le capital propre reprsente l'apport des fondateurs que l'entreprise possde

aussi longtemps qu'elle existera.
Dans le cas d'une faillite, les fondateurs de l'entreprise perdent une partie ou la
totalit de leur investissement.

FONDS ETRANGERS

Les fonds trangers reprsentent toutes les sources provenant de tierces

personnes et qui sont remboursables aprs un certain temps, ce qui va faire la
distinction entre les fonds emprunts long terme ou court terme.
Font galement partie des fonds trangers les diverses dettes, tels que les impts
payer, les salaires etc

Si vous savez bien faire la diffrence entre l'actif et le passif du bilan, il est
l'heure de passer une petite synthse la page suivante.

Synthse

Passons maintenant un jeu de rflexion sur le contenu de l'actif et celui du

passif.
Vous avez ci-dessous un certain nombre de biens, essayez de dterminer pour
chaque bien si il fait partie du passif ou de l'actif.

Meuble de bureau :

Actif

Passif

Salaires payer :

Actif

Passif

Client :

Actif

Passif

Construction :

Actif

Passif
Taxe provinciales payer :

Actif

Passif

TVA payer :

Actif

Passif

Fournisseur :

Actif

Passif

Caisse :

Actif

Passif

Assurances payer :

Actif

Passif

Effet payer :

Actif

Passif

Comment Etablir le Bilan ? (1)

Dans un premier temps, nous partons dune situation initiale o notre

commerant Ycommence son activit aprs tre pass par toutes les procdures
administratives. Il va par la suite effectuer ses premires oprations que nous
essayons denregistrer dans le bilan pour bien comprendre son fonctionnement.

Premire opration :

Notre commerant Y commence par ouvrir un compte au nom de son entreprise

o il dpose une somme de 50 000 EUR destine constituer le capital propre.
Comment doit-on transcrire cette opration dans le bilan ?

- Dune part, le passif du bilan qui reprsente les dettes va augmenter de 50 000
 Comme nous lavons vu, le capital propre est disposition de lentreprise et
constitue une dette envers le ou les fondateurs de lentreprise et elle y reste aussi
longtemps que cette entreprise existera.

- D'autre part, on a dpos cette somme dans le compte en banque de la socit,

ce qui fera augmenter notre actif (qui reprsente les Avoirs) du mme montant
(50 000)

Au final, nous obtenons notre premier bilan ci-dessous :

A prsent, il faut bien retenir que lActif doit toujours tre gal au Passif du bilan.
Comment Etablir le Bilan ? (2)

Deuxime opration :

Monsieur Y voudrait mettre une somme de 4 000 dans la caisse de son

entreprise. Cette somme est retire de son compte en banque.

Quelles sont dans ce cas les modifications oprer sur notre bilan :

- Le compte Bancaire va diminuer de 4 000 et deviendra 50 000 4 000 = 46

000
- Le compte Caisse tait nul et va augmenter de 4 000

Ce qui nous donne le bilan suivant :

Troisime opration :

Supposons que Monsieur Y achte des marchandises pour une valeur de 6 000
EUR payable dans un dlai de 1 mois accord par le fournisseur.
Dans ce cas, nous avons deux oprations distinctes transcrire au niveau du
bilan :

- Nous avons une dette envers le fournisseur de 6 000, ce qui fera augmenter
notre Passif du mme montant au niveau du compte Fournisseurs.
- Lachat des marchandises va faire augmenter galement notre Actif de 6 000 au
niveau du compte marchandises.

Donc le Bilan deviendra :

Quatrime opration :

Monsieur Y a dcid de payer la moiti des marchandises achetes par un

virement bancaire.

Cette opration va faire diminuer de 3 000 EUR la dette vis--vis du fournisseur

et de lautre ct notre compte en banque va diminuer du mme montant et
deviendra 43 000 EUR ce qui donne la situation suivante :

Comment Etablir le Bilan ? (3)

Cinquime opration :

Y achte du mobilier pour 3 000 EUR et dcide de rgler la facture avec un

virement bancaire de 2 000 EUR et 1 000 EUR restant par caisse.

- Lavoir sur le compte en banque diminue de 2 000 et deviendra 41 000

- Lavoir en caisse diminue quant lui de 1 000 et deviendra 3 000
- Lentreprise reoit le mobilier ce qui engendre laugmentation des avoirs de 3
000 EUR au niveau de la nouvelle rubrique mobilier qui sajoute lactif.
Notre bilan suite cette opration devient :

Sixime opration :

Achat dune machine de 2 000 EUR que monsieur Y paye comptant avec largent
de la caisse.

- Suite cette opration une nouvelle rubrique machines sajoute lactif du

bilan avec la somme de 2 000 EUR.
- Le montant de la caisse passe de 3 000 1 000 EUR.

Septime opration :

Notre commerant Y commence faire son premier client qui il vend des
marchandises pour 1 500 EUR avec un dlai de payement de 2 mois.

Comment va-on transcrire une telle opration dans notre bilan ?

- Premirement, le montant des marchandises diminue de 1 500 EUR.

- Deuximement, Monsieur Y a une crance sur le client ce qui va tre illustre
par une nouvelle rubrique clients qui sajoute lactif avec le montant de 1
500 EUR.
Donc aprs ces oprations nous arrivons faire grandir notre bilan qui devient :

La rpartition des rubriques du bilan

Pour rpartir les rubriques du bilan on se base sur certains critres :

Actif :

Au niveau de lactif, on commence par la rubrique la moins disponible la plus

disponible (la plus liquide) ce qui nous donne lordre ci-dessous :

- Limmobilis ;
- Le ralisable ;
- Les valeurs disponibles (banque, caisse ).

Passif :

Le Passif est rparti selon les sources du financement :

- Le capital propre
- Les fonds trangers
o Dette long terme : le dlai de remboursement dpasse un an
o Dette court terme : payer au cours de lanne

Aprs le schma ci-dessus notre bilan final la page prcdente devient :

 Exercices d'application

Pour chacun des exercices suivants, essayez d'tablir le bilan en respectant les
critres de rpartition des rubriques.

Exercice 1

date: (1.9.200X).

Caisse 2 500 EUR

Banque 12 000 EUR
Capital 20 000 EUR
Clients 1 500 EUR
Fournisseurs 2 200 EUR
Impts payer 600 EUR
Marchandises 3 000 EUR
Outillage 7 000 EUR
Salaires payer 3 200 EUR

Exercice 2

date : (1.5.200X).

Banque 900 EUR

Caisse 230 EUR
Capital 2.020 EUR
Clients 500 EUR
 Emprunt long terme 550 EUR
Fournisseurs 600 EUR
Impts payer 120 EUR
Machines 300 EUR
Marchandises 320 EUR
Matires premires 460 EUR
Meubles de bureau 590 EUR
Outillage 270 EUR
Salaires payer 280 EUR

Si vous avez fini, comparez votre rponse avec la correction la page suivante.
Correction

Exercice 1

Exercice 2