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Les immobilisations produites par Elles doivent tre inscrites leurs couts rels, Imposable Imposable
lentreprise pour elle mme car elles accroissent des lments dactif immobilis.
Les subventions dexploitation Elles permettent de compenser linsuffisance du prix de Imposable
vente impos par lEtat ou des collectivits locales
Loyer reu Il constitue une rentre dargent lentreprise et il na Imposable
pas t impos dans le CA
Jetons de prsence reus La socit personne morale peut tre dsigne membre Imposable
Tantimes spciaux du conseil dadministration dune autre socit, elle peut Imposable
percevoir une rmunration en sa qualit
dadministrateur, ces rmunrations sont imposables. Se
sont des produits accessoires imposables
Transport factur Produit accessoire imposable Imposable
Avances reus sur commandes Il sagit dune dette envers les clients et non des ventes Non Imposable
non livrs rattacher lexercice en crditant le compte 4421 :
avances et acomptes reus sur commandes en cours
Arrhes perus Garanties consolider comme des dpts et Non Imposable
cautionnements reus et non comme un produit
Les reprises dexploitation et Imposable
transferts de charge
Autres produits dexploitation Imposable
II-produits financiers
Produits de titres de participation Ils ne sont pas imposables car ils bnficient dun Non Imposable
Dividendes abattement de 100% pour viter la double imposition.
Bonis de liquidation
Intrts statutaires
Tantimes ordinaires reus
Les gains de changes Il sagit dun produit financier exceptionnel Imposable
Produits dobligation, de bons de Ces revenus sont diffrents les dividendes, ils sont Imposable
caisse et autres revenus assimils imposables par leurs montants bruts
sous forme de coupons reus
Les carts de conversion Ils reprsentent des gains de change. Ils sont imposables Imposable
car ils augmentent les crances et diminuent les dettes
Les intrts reus sur prts Produit financier imposable Imposable
accords au personnel
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Les intrts crditeurs Imposables pour leurs montants bruts, la taxe sur les
produits revenus fixe (TPPRF) retenue la source par
les banques est considre comme une avance sur lIS,
TPPRF
donc on rintgre la TPPRF
rintgrer
Exemple :
- Intrts reus= 71400
- TPPRF= (71400/0.80) * 20 % = 17850
Les escomptes obtenus Produit financier imposable Imposable
Les reprises financires Imposable
RRR obtenus sur achat de Se sont des produits relatif lachat de lexercice donc Imposable
lexercice sont imposables
III-produits non courants
Le prix de cession La plus value : non imposable si lentreprise sengage Non Imposable
dimmobilisation un rinvestissement
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La TVA
lments Commentaires
TVA collectes
Ventes produits pharmaceutiques Taux= 7%
Ventes fournitures scolaires Taux= 7%
Avis de crdit Taux= 20%
Vente fournitures de bureaux Taux= 20%
Vente des produits chimiques Taux= 20%
Ventes des livres et des journaux Non soumise la TVA
Ventes exports Les exportations sont exonres de la TVA
Intrts de retard facturs aux clients Taux= 20%
Alimentation du compte bancaire
Vente sur dcision exonration Non soumise la TVA
Encaissement d'un crdit bancaire
Emballages consignes La consignation est considre comme un prt ; la TVA
nest pas exigible
Avance reue Taux= 20%
Vente des produits rgls par traite TVA exigible lchance
TVA rcuprable sur immobilisation
Achat dun matriel de production Taux= 20%
Achat dun microordinateur Taux= 20%
Achat dune voiture de service TVA exclue du droit de dduction
TVA rcuprable sur charge
Achat de matires premires mois prcdent Taux= 20%
Achat de matires premires mois en cour Dcalage dun mois non dductible
Achat matires consommables Taux= 20%
loyer
Salaires et charges sociales Charge non soumise la TVA (hors champs)
patente
Fourniture de bureaux Taux= 20%
Le loyer d'une machine de production Taux= 20%
Tlphone Taux= 20%
lectricit Taux= 14%
Redevance leasing dun matriel de production Taux= 20%
Redevance leasing dun camion Taux= 20%
Intrts de retard : dductible 20% Taux= 20%
La redevance mensuelle de leasing immobilier Taux= 20%
Redevance crdit bail matriel de bureau Taux= 07%
Redevance leasing dune voiture de service Non dductible parce quil rapporte une
Rparation dune voiture de service immobilisation qui ne donne pas droit de dduction
Cadeaux clients TVA exclue du droit de dduction
Frais de rception Non dductible
carburant TVA exclue du droit de dduction
Honoraire expert comptable Taux= 20%
Honoraires topographe Taux= 20%
Honoraire Avocat Non dductible
Rparation dun matriel de production Taux= 20%
Rparation par un non assujetti la TVA TVA exclue du droit de dduction
Prime dassurance Charge non soumise la TVA (hors champs)
Agios prlevs en mois prcdent Taux= 10%
Avance pay non factur TVA non rcuprable faute dune facture
TVA due = TVA Collects - TVA Rcuprable (TVA sur immob+TVA sur Charge + Crdit de la TVA)
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