RG Garantie

9/6/2015
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1.4Lesoprationsdeventes
5Lesretenuesdegaranties
Laretenuedegarantie(RG)estunpourcentageduprixqueleclientd'uneentrepriseprvoitcontractuellementderetenirunefoisquelestravauxouprestations
de services prvus au contrat sont achevs. Cette somme retenue permet l'excution des garanties que l'entreprise doit assurer durant une priode dfinie
(gnralement1an),priodedestinecouvrirlestravauxdereprisesdesimperfectionsetmenusdfautsquisontventuellementconstatslorsdelarception
destravaux.
LaretenuedegarantieestcourammentpratiquedanslescontratsdemarchsduBTP,surtoutdanslecadredemarchspublics,oudanslecadredetravaux
ralissavecdesprofessionnels(architecte,promoteur,constructeurdemaisonindividuelle,etc.).
Laloi71584du16juillet1971prvoitlesdispositionsconcernantlesretenuesdegarantiedanslesmarchsdetravaux.
Uneretenuedegarantienepeutenaucunefaonexcder5%dumontanttotaldumarch.Lorsquelecontratprvoitquelepaiementduprixserafonctionde
l'avancementdestravaux,cetteretenuenepeutexcderlorsdupaiementdechaqueacompteplusde5%dupourcentagecorrespondantduprix.
Cette somme ne doit servir couvrir que la reprise des rserves signales lors de la rception des travaux par le matre d'ouvrage (le client) ou l'entreprise
principaleetfigurantsurleprocsverbalderception.
Danslesmarchsprivs,sileclientsouhaitebnficierdelaretenuedegarantie(RG),ilfautquecelasoitprvucontractuellement,soitlorsdelasignaturedu
march,danslesconditionsdeventesnormalement,aumomentdelafacturationilnepeutretenirparluimmeunesommeautitredelagarantiesicelan'est
pasprvuaucontrat.
Ilestprvuquecetteretenuesoitobligatoirementconsigneentrelesmainsd'unconsignataire,acceptparlesdeuxpartiesoudfautdsignparleprsident
dutribunaldegrandeinstanceoudutribunaldecommercecettedispositiondoitpermettred'viterquecertainspersonnesprofitentdessommesretenuespour
lesplaceretainsilesfairetravailler.
Lorsqu'une retenue de garantie est pratique, elle doit tre libre au plus tard la fin d'un dlai d'1 an compter de la rception du march, ce dlai
correspondantlagarantiedeparfaitachvement.Cedlaiestouvertaumatred'ouvrage(leclient),qu'ilaitounonfaitdesrserveslorsdecetterception,et
correspond la priode de garantie de parfait achvement. Si, la fin de ce dlai, l'entreprise n'a pas remdi aux vices constats par le matre de l'ouvrage,
celuici peut s'opposer au versement de la retenue de garantie l'entreprise. Pour ce faire, il doit notifier avant la fin du dlai son opposition motive au
consignataire.
Quecesoitdanslecadredemarchsprivsoupublics,laretenuedegarantiepeuttreremplaceparunecautionbancaired'unmontantgal(
laRG)danslecadredemarchsprivs,ils'agitdecautionderetenuedegarantie(oucautiondegarantie),tandisquedanslecadredemarchs
publics,ilpeuts'agirsoitd'unecautionpersonnelleetsolidaire,soitd'unegarantiepremiredemande(C.marchspublics,art.02).
Lecompte4117ClientsRetenuesdegarantie
Lorsdevotresaisiecomptable,vousdevezenregistrervotrefacturedetravaux.Puis,danslecasovotreclientretient5%dumontanttotalTTCautitredela
RG,ilvousrgle95%dumontantd.Aussivousretrouvezvousavecunclientdbiteurpourunmontantquivalent5%dumontanttotald.
Afinquecesmontantsnonpayscorrespondantunaccordspcifiquesoientdistingusdesautresmontantsdefacturesrestantimpays,ilestprfrablede
dplacerlesoldeducompte411xxduclientuncompte4117xxderetenuedegarantie.Celapermetgalementdepouvoirsuivreplusfacilementladate
d'chanceafindepouvoirrelancerleclientpourqu'ilsoldelafacture.
Thoriquement,lessommesretenuesdoiventvoustrerestituessansquevousayezenfairelademande.Enpratique,ilestprfrablequevoussuiviezles
datesd'expirationdesretenuesdegarantieafindepouvoirvousrappelervotreclientquelquetempsavantl'achvementdudlaid'1an.Cetterelancen'entrane
pas l'dition d'une nouvelle facture il vous suffit de rappeler votre client les rfrences du march concern. Si votre client ne vous paie pas dans un dlai
d'1moisaprsladated'expirationdelaretenuedegarantie,voustesendroitderclamerdesintrtsderetard(selonlestauxindiqussurlemarchouvos
factures).
Danslamesureovousfaitesappelunecautionbancaireenremplacementdelaretenuedegarantie,vousn'avezpasmouvementerdecompte4117
Clients Retenues de garantie puisqu'il n'y en a pas. Votre client vous rgle la totalit de la facture. Il n'y a donc pas de solde restant d (en dehors d'un
impay)dansvotrecompteclient.Surleplancomptable,vousenregistrezdoncuneventepuisunencaissement.
Lorsque vous avez des montants de marchs relativement importants ce type de solution doit vous permettre de prserver votre trsorerie puisque vous
data:text/htmlcharset=utf8,%3Cdiv%20class%3D%22chemindefer%22%20id%3D%22chemindefer%22%20style%3D%22fontsize%3A%2011px%3B%
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encaissezimmdiatementlatotalitdumontantrestantdsansavoirattendreundlaid'1an.Entermesdefraisetselonlenombredecautionstablir,cela
peuts'avrermoinsonreuxquedesfraislisunesituationdedcouvert.Lorsdelamiseenplacedecetypedecautions,lesorganismesquilesproposent
(banques, tablissements financiers, socits de cautionnement mutuel, socits d'assurances ou courtier) vous facturent un certain nombre de frais (mise en
place de la caution, frais de gestion, commission en pourcentage du montant garanti, etc.) que vous devez enregistrer dans votre comptabilit. Si ces frais ne
sontpasassujettislaTVA,vouspouvezlesenregistrerenachataucomptantcesfraissont,notreavis,pluttassimilsdesservicesbancaires(soitun
souscompte crer de 6278 Autres frais et commissions sur prestations de services ), sinon vous pouvez les considrer comme frais d'intermdiaires
(compte622,commelessocitsd'affacturage).
AEnregistrementdelaretenuedegarantieaprspaiementduprincipaldelafacture
Ilyadoncquatrecriturespasserentout:
l'enregistrementdelafacturedevente
lepaiementprincipaldelafacture(soitauminimum95%dumontantTTCrestantd)
l'enregistrementdumontantrestantddanslecomptederetenuedegarantie
lerglementdelaretenuedegarantie.
1)Enregistrementdelafacturedeventes
L'enregistrementestsimilairetouteslesautresventes.
TVAdbit
Danslejournaldeventes
Dbit
Crdit
411XXX
FactureclientXXXVentexxxxx
TTC
70xxxx
HT
4457XX
TVA
C'est bien la totalit de la facture que vous enregistrez et non pas seulement l'quivalent du montant pay. Pour rappel, la facturation et le paiement sont
totalementindpendants.
TVAsurlesencaissements
Dbit
Crdit
411XXX
TTC
70xxxx
HT
4458XX
TVA
2)Enregistrementdel'encaissementprincipal(95%dumontantd)
L'enregistrementdupaiementestsimilaireauxautresencaissements(voirpartie1,chapitre5,Lesoprationsdetrsorerie).
TVAdbit
Danslejournaldetrsorerie
Dbit
5XXXX
RglementclientXXXFacturenoXXXX(95%)
411XX
RglementclientXXXFacturenXXXX(95%)
Crdit
X
X
Dbit
5XXXX
411XX
4458XX
4457XX
Crdit
X
X
TVAsur95%
TVAsur95%
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Pourrappel,lesdeuxdernireslignespeuventtrepassespartdansunjournald'oprationsdiverses.Vousdevezdanscecaspasserdeuxcritures(une
danslejournaldetrsorerie,etl'autredanslejournald'O.D.oprationsdiverses).
3)Enregistrementdusoldeenretenuedegarantie
Vousdevezsaisirl'crituresuivantedslorsquelemontanttotaldelafacturenevousapastpayetquevouspouvezidentifierlesoldemanquantcomme
quivalantaumontantdelaretenuedegarantie.Enrglegnrale,cetteoprationestdonceffectuelasuitedel'enregistrementdupaiementprincipal.
Lorsdel'enregistrementdusoldeducompteclient(411xxx)dansuncompte4117ClientsRetenuesdegarantie,vousavezlapossibilit,soitd'utiliser
le compte dfini par le PCG, soit de crer des souscomptes par client. Si vous ne crez pas de compte spcifique, vos libells d'criture doivent tre
suffisammentprcispourpouvoirvousyretrouver,danslamesureovoustesamenrechercherdesinformationspoursolderlesmontantsdusautitredes
RG.
Danslejournald'oprationsdiverses
Dbit
411XXXX
ClientXXXFacturenXXXXRetenuedegarantie
4117XXX
ClientXXXFacturenXXXXRetenuedegarantie
Crdit
Solde
Solde
4)Enregistrement(unanplustard)del'encaissementdelaretenuedegarantie(maximum5%)
Ils'agitd'uneoprationd'encaissement,permettantdesolderlecompte4117xxx.
TVAdbit
Dbit
5XXXX
EncaissementRGClientXXXXFactureoumarchXXXX
4117X
Crdit
X
X
Dbit
5XXXX
4117X
4458XX
4457XX
Crdit
X
X
TVA(surles5%restants)
TVA(surles5%restants)
Une entreprise de peinture facture son client PRESTRAVO la totalit de la prestation de pose de peinture et de parquet. La facture 99002,
tablieleurnom,prciselesmontantssuivants:
TotalHT
10.800,00
TVA19,60%
2.116,80
TotalTTCpayer
12.916,80
Leclientdduitdesonpaiement5%autitredelaretenuedegarantie,soit645,84Ilvousrgleparchquenumro2540025unmontantTTCde
12.270,96euros.
Laretenuedegarantieestrgle1anplustardparvirement.
Noussupposonsquel'entreprisedepeintureachoisilergimedesdbitsenmatiredeTVA.
Pourl'criturecomptable,lescomptesutilisssont:
pourlecompteclient:411PRES1PRESTRAVO
uncomptedeventes:70621Prestationsdeservices19,60%ensoustraitance
uncomptedeTVAcollecte:445711TVAcollecte19,60%
lecomptebanque:5121
uncomptederetenuedegarantiespcifique:4117PRES1RGPRESTRAVO.
Danslejournaldeventes,enregistrementdelavente(datefacture)
Dbit
Crdit
411PRES1
FacturePRESTRAVOMOpeintureparquets
12.916,80
706210
10.800,00
445711
2.116,80
Danslejournaldetrsorerie,encaissementpremierrglement(datedptchque)
Dbit
51210
RglementPRESTRAVOFacture99002(95%)
411PRES1
RglementPRESTRAVOFacture99002(95%)
Crdit
12.270,96
12.270,96
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Danslejournald'oprationsdiverses,enregistrementdelaretenuedegarantie(datedptchque)
Dbit
411PRES1
PRESTRAVOFacture99002RG(5%)
4117PRES1
PRESTRAVOFacture99002RG(5%)
Crdit
645,84
645,84
Danslejournaldetrsorerie,encaissementdelaretenuedegarantie(dateduvirement)
Dbit
51210
EncaissementRGPRESTRAVOFacture99002
4117PRES1
Crdit
645,84
645,84
BEnregistrementdelaretenuedegarantieaumomentdelafacture
Iciestdcriteuneautrepossibilitd'enregistrerlesretenuesdegarantie.
Normalement,vousnepouvezsavoirsileclientappliqueounonlaretenuedegarantiequ'unefoislepaiementdelafacturereu,carleclientpeutfinalementne
pas souhaiter l'appliquer. Ainsi, si au moment de l'encaissement du rglement vous vous rendez compte que le compte client n'est pas sold, alors vous
basculezladiffrenceencomptederetenuedegarantie,commedcritciavant.
Toutefois,vouspouvezsavoirquecertainsclientsaveclesquelsvoustravaillezrgulirementretiennentsystmatiquementlemontantdelaretenuedegarantie.
Aussicertainesentreprisesmouvemententelleslecomptederetenuedegarantiedslafacturation,soitl'crituresuivante(ici,seulleschmadesventesavec
laTVAaudbitestdonn):
Dbit
Crdit
411xxx
95%TTC
4117xx
5%TTC
70xxxx
HT
44571x
TVA
Vousenregistrezensuitelesrglementsdansunjournaldetrsorerie:
dansunpremiertemps,aveclecompteclient411xxxpourlepaiementprincipal
puis,aveclecomptederetenuedegarantie4117xxpourlesolde.
Sitoutefoisvousavezanticipuneretenuedegarantieetquecellecin'estfinalementpasappliqueparleclient:
soit, vous avez la possibilit de modifier votre criture (non valide), vous supprimez alors le compte 4117xxx et modifiez le montant enregistr en
411xxx
soit, lors du paiement, vous mouvementez immdiatement le compte 4117xx en mme temps que le compte 411xxx : il y a donc trois lignes
mouvementeslorsdupaiement
soit vous passez une criture de rgularisation dans le journal d'oprations diverses (O.D.), en crditant le compte 4117xx afin de l'annuler, et en
dbitantlecompte411xxx.
Une entreprise de peinture facture son client PRESTRAVO la totalit de la prestation de pose de peinture et de parquet (nous reprenons le
mmeexemplequeprcdemment).Lafacture99002,tablieleurnom,prciselesmontantssuivants:
TotalHT
10.800,00
TVA19,60%
2.116,80
TotalTTC
12.916,80
Retenuedegarantie(5%)
TotalTTCpayer
645,84
12.270,960
L'enregistrementcomptableestlesuivant:
Dbit
Crdit
411PRES1
12.270,96
4117PRES1
645,84
706210
10.800,00
445711
2.116,80
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Dbit
51210
RglementPRESTRAVOFacture99002
411PRES1
RglementPRESTRAVOFacture99002
Crdit
12.270,96
12.270,96
Dbit
51210
4117PRES1
Crdit
645,84
645,84
CEnregistrementsansutilisationducompte4117ClientsRetenuesdeGarantie
Certainesentreprisesn'utilisentpaslecomptespcifiquederetenuedegarantieetnemouvemententquelecompteclient411xxx.Ellesconsidrentquela
prsenced'unsolderestantdestsuffisammentvocatrice.
Decettemanire,ilpeuts'avrerdifficiled'identifierlescrancesclientscorrespondantdesimpaysoudesfacturesenretarddescrancescorrespondant
desretenuesdegaranties.
De plus, si vous avez souvent des retenues de garanties appliques sur vos marchs, il est plus simple, en termes de suivi, de faire ressortir dans vos tats
uniquement les comptes 4117xxx plutt que l'ensemble des comptes 411xxx dans lesquels vous avez trouv toutes sortes d'informations. Une fois
encore,cettemthodetantmoinsprcise,lesinformationsquevouspourrezobtenirsivoustesamentablirdessituationscomptablesencoursd'annele
serontgalement.
Sivousutilisezcettemthode,ilvousfauttretrsprcissurleslibellsdepaiementpourpouvoiridentifierrapidementlessoldescorrespondantdesretenues
degaranties.
Danslejournaldeventes,enregistrementdelafacture
Dbit
Crdit
411XXX
TTC
70xxxx
HT
4457XX
TVA
Danslejournaldetrsorerie,enregistrementdel'encaissementdumontantprincipal
Dbit
5XXXX
EncaissementclientXXXFacturexxx(dduction5%RG)
411XX
EncaissementclientXXXFacturexxx(dduction5%RG)
Crdit
X
X
Danslejournaldetrsorerie,enregistrementdel'encaissementdusolde
Dbit
5XXXX
EncaissementRGclientXXXFacturexxx(solde)
411XX
EncaissementRGclientXXXFacturexxx(solde)
Crdit
X
X
Pourdonnerl'imagelaplusfidlequisoitdevotreentreprise,ilesttoutefoisprfrabledebasculerlessoldescorrespondantdesretenuesdegarantiedansle
compteprvuceteffetparlePCG,aumoinsaumomentdelaclturedescomptes,pourl'tablissementdesdocumentscomptables.Puis,endbutd'anne,
vousrebasculezlessoldesdansvoscomptesclients.
Une entreprise de peinture facture son client PRESTRAVO la totalit de la prestation de pose de peinture et de parquet (nous reprenons le
mmeexemplequeprcdemment).Lafacturenumro99002,tablieleurnom,prciselesmontantssuivants:
TotalHT
10.800,00
TVA19,60%
2.116,80
TotalTTCpayer
12.916,80
Lemontantdelaretenuedegarantie(5%)dduitparleclients'lve645,84eurosTTC.
Sonpremierrglementparchques'lve:12.270,960euros.
L'enregistrementcomptableestlesuivant:
Dbit
Crdit
411PRES1
12.916,80
706210
10.800,00
445711
2.116,80
Dbit
Crdit
5/6
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51210
RglementPRESTRAVOFacture99002(5%RG)
411PRES1
12.270,96
12.270,96
Dbit
51210
411PRES1
Crdit
645,84
645,84
Nousconsultons,danslegrandlivredesclients,lecompte411PRES1PRESTRAVOpourconnatrelemontantrestantdparleclient,le
soldeestlesuivant:
411PRES1PRESTRAVO
J.Ventes
J.Trso
J.Trso
EncaissementRGPRESTRAVOFact.n99002
Dbit
Crdit
12.916,80
Soldeducompte
Solde
12.916,80
12.270,96
645,84
645,84
0,00
Je conseille galement l'utilisation du compte de retenue de garantie (compte 411700) afin de disposer de comptes plus lisibles. Les crances
normales devant faire l'objet d'une relance rgulire sont enregistres en compte client (411100) tandis que les retenues de garantie sont
enregistresencompte411700avecenlibellladatedel'chancedelagarantieafindenepasoublierd'endemanderlepaiementl'chance.
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