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Exemple P 2 :
Tableau de passage du résultat comptable au résult
RéintégrDéduct
Eléments tions(+) ions (-)
Résultat comtable avant impôt ###
Exercice 2 :
Tableau de passage du résultat comptable au résult
RéintégrDéductions
Eléments tions (+)( - )
Résultat comptable ### C'est le bénéfice co
au niveau du CPC
I- Produits non imposables : 79,150 Ce sont des produ
C- Le Report déficitaire :
* Il y a déficit si le total des charges est supérieur au total des produ
* Malgré le déficit, il faut payer un minimum appelé cotisation mini
D'autre part la loi permet le report déficitaire c'est-à-dire la possibil
des bénéfices de l'exercice ou des exercices suivants
B- La cotisation minimale :
CM = Base de calcul * Taux de la CM (0,5% et 0,75% à partir
Il y a exonération de la CM pendant les 36 premiers mois d'
C- Le paiement de l'IS :
L'IS est payé de façon anticipée sous forme de 4 acomptes p
au début de l'exercice suivant
Exercice n° 3 :
N N+1 N+2
Résultat fiscal ### ### ###
Base de calcul de la CM ### ### ###
Hypothèses :
Taux de la CM pour l'exercice N = 0,5% et pour les années suivantes
Taux de l'IS (bareme de 2019)
A) Au titre de l'exercice N :
IS de N = (1200 000*31%) - 157500 = 214500
CM de N = 77 500 000 * 0,5% = 387500
L'impôt exigible au titre de l'exercice 2018 c'est la CM car son MT es
387500
B) Au titre de l'exercice N+1 :
1) Paiement des acomptes provisionnels :
Au 31/03/N+1 : Paiement du 1er AP = 25%*387 5 96875
Au 30/06/N+1 : Paiement du 2em AP = 25%*387 96875
Au 30/09/N+1: Paiemnt du 3em AP = 25%*387 5 96875
Au 31/12/N+1: Paiement du 4em AP = 25%*387 96875
Total des AP N+1387500
2) Détermination de l'impôt exigible au titre de l'exercice N
IS de N+1 = (2 300 000*31%)-157500 = 555500
CM de N+1 = 85 000 000*0,75% = 637500
Le MT de l'impôt exigible au titre de N+1 637500
4) Taxe professionnelle :
* MT principal _ _ Tous les impôts so
* Majorations de retard : 2100 les majorations, am
pas déductibles.
2) Dègrevements fiscaux :
* Au titre de l'IS 33,320 Le dégrevement n
non déductible.
* Au titre des impôts locaux Le dégrevement es
locaux sont déduc
Régularisation :
Au plus tard le 31/03/2019 : R = 493 388 - 124 21 369178
Ce MT est positif , il constitue donc un complément d'impôt à payer
- Total charges
harges déductibles
Commentaire
Ces frais de voyage ne sont pas déductibles car ils ne sont pas
iés à l'activité de la société. A réintégrer
Ces FDG ne sont pas justifiés et ne sont donc pas déductibles.
A réintégrer
Commentaire
C'est le résultat comptable dégagé au niveau du CP C
de 2019
22500
30,000
122500
43059
###
195559
Commentaire
C'est le bénéfice comptable avant impôt dégagé
au niveau du CPC
Ce sont des produits non imposables en vertu de la loi.
re de l'exercice N+1:
159375
159375
159375
159375
637500
re de N+2 :
230000
514200
514200
-1E+05
e la société sur l'Etat à imputer sur le ou les prochains
128550
###
5250
0
128550
128550
128550
390900
re de l'exercice N+3:
447000
577125
577125
ôt à payer à l'Etat au plus tard le 31.03.N+4
s étrangères au Maroc
dh
dh
128250 dh
euros
au résultat fiscal
Commentaire
C'est le bénéfice comptable dégagé au niveau
Ces achats sont déductibles car déjà receptionnés
é entre l'IS et la CM
ercice 2017
e plus elevé entre l'IS et la CM
493 388 DH
nt d'impôt à payer par la société au plus tard le 31/03/2019.
Mecanisme de la TVA :
la TVA est un impôt payé d'une façon fractionnée tout a
Exemple : Un grossiste importe une marchandise de l'ét
Il revend cette M/ses à un semi- grossiste au Maroc au
à un détaillant au prix de 320 000 DH HT. Ce détaillant r
au prix de 360 000 DH HT
TAF : Présenter le mécanisme de paiement de la TVA su
Etranger
Prix HT : 200 000
M/se
TVA sur importation : 200000*20% =
Grossiste TVA due = 50000-40000 =
HT = 250 000
M/se TVA = 250000*20% = 50000
Les exonérations :
3 formes d'exonération (voir le détail sur le polycopie)
* ESDD
*EADD
*Régime suspensif
Règles d'assiette et taux de la TVA :
Fait générateur de la TVA :
2 régimes : Régime d'encaissement et régime de
* Régime des encaissements : La TVA devient exigibl
Régime débits : La TVA devient exigible au ti
les encaissements qui précéd
rendent la TVA exigible sur le
Exemple :
Une société a reçu une commande de M/se de son clien
de 120 000 DH le 2/3/2018
La livraison de ces M/ses a eu lieu le 01/04/2018
le 03/05/2018 une facture a été établie pour le montan
TTC.
Le solde a été réglé par le client le 30 juin 2018
TAF : Proceder à la liquidation de la TVA che z le fournis
Etat
Maroc
00*20% = 40000
10000
14000
8000
A encaissé par l'Etat = 72000
nsommation.
r le polycopie)
04/2018
our le montant global de l'opération qui est de 480 000 DH
n 2018
che z le fournisseur selon les deux régimes.
= 60000