Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Chapitre 4 Conrole de Prévision Préétabli PDF
Chapitre 4 Conrole de Prévision Préétabli PDF
Dr. S Boussalia
Chapitre 4
Contrôle de prévision préétabli
1- Notions de base
1-2- Un budget
Un plan des activités futures d’une organisation sur la base d’hypothèses d’exploitation. .
Il est exprimé principalement en termes financiers, mais il incorpore souvent beaucoup de
mesures quantitatives non financières.
Parmi les budgets, on distingue ceux qui dépendent du niveau d’activité (budgets
opérationnels : ventes, productions, approvisionnements) ceux qui sont indépendants du
niveau d’activité à court terme (investissement, frais généraux).
Pour chaque budget, on distingue entre :
1. Une phase de prévision qui prend en compte les objectifs de l’entreprise, les contraintes
internes et externes, les données des budgets situés en amont ;
2. Une phase de budgétisation qui valorise les prévisions précédentes ;
3. Une phase de contrôle qui confronte prévisions et réalisations.
Dr. S Boussalia
Les comparaisons entre les coûts de production d’un mois et ceux du mois
précèdent permettent difficilement d’affirmer l’efficacité ou non des opérations du
fait que les données servant de comparaison pourraient correspondre à des conditions
anormales de production ou d’activité (période de suractivité ou de sous activité).
Cette procédure (Démarche prévisionnelle) représente les étapes à suivre pour réaliser la
gestion budgétaire:
• Dégage des écarts entre les montants réalisés et préétablis
• Comporte une phase d'indentification des causes d'écarts ;
• Est à la base d'actions correctives ;
• Est mise en œuvre au niveau de chaque centre de responsabilité.
Elle comporte une définition des objectifs escomptés à atteindre et des moyens à mettre en
œuvre.
La démarche prévisionnelle a pour objet de préparer l’entreprise à exploiter les atouts et
affronter les difficultés qu’elle rencontrera dans l’avenir.
2- Définitions
Dr. S Boussalia
L’écart global résulte de la confrontation des réalisations et des prévisions de coût pour une
même période. Les prévisions doivent être établies sur la base d’une production réelle.
En effet, il s’agit de comparer les moyens de production utilisés aux moyens de production
que l’on aurait dû mettre en œuvre pour une fabrication déterminée.
Dr. S Boussalia
3- Ecart sur le Chiffre d’Affaire (CA)
3-1- Définition
Le chiffre d’affaires prévisionnel est obtenu à partir du budget des ventes.
Les écarts sur chiffre d’affaires sont de la responsabilité des unités commerciales.
4-1- Principe
L’écart sur le cout c’est la différence entre le cout global réel et le cout global préétabli.
L’écart sur le cout dépend du service de production.
Une distinction est menée entre:
1. L’analyse des charges directes (matière première, main d’œuvre)
2. L’analyse des charges indirectes (centre d’analyse)
Dr. S Boussalia
4-2- Les écarts sur coûts avec charges directes
L’écart global est déterminé par la différence entre le coût constaté et le coût préétabli
de la production réelle.
Le coût préétabli est déterminé à partir de la fiche de coût standard.
Les charges directes se résument en matière première et main d’œuvre, donc l’analyse de
l’écart c’est l’analyse par rapport à ces deux charges.
a- Analyse des écarts de la Matière première
Cet écart s’analyse en deux sous écarts :
Dr. S Boussalia
b- Analyse des écarts de la Main d’œuvre
Il se décompose également en deux sous-écarts :
Dr. S Boussalia
c- Calcul des écarts sur coût avec charges Indirectes
L’écart global est la différence entre le coût réel du centre et le coût préétabli rapporté à
l’activité réelle.
Ecart Global = Cr ⊗ Qr – Cp ⊗ Qp
𝐵𝑢𝑑𝑔𝑒𝑡 𝑟é𝑒𝑙
Cr = 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑖𝑡é 𝑛𝑜𝑟𝑚𝑎𝑙𝑒
L’écart sur budget constate la différence de coûts entre les charges réelles d’une section et le
budget alloué à cette section pour le niveau d’activité réelle
L’écart sur activité constate la différence entre le budget de la section et le coût standard (ou
encore préétabli) des unités d’œuvre réelles.
Dr. S Boussalia
- Analyse des écarts sur coûts du Rendement
Il constate la différence entre le coût standard ou préétabli des unités d’œuvre réelles et le
coût standard ou préétabli imputé à la production réelle.
Dr. S Boussalia