DEVOIR DE CONTROLE DE GESTION

CAS DE L’ENTREPRISE FLUCTIDOR

1. Calcul de l’écart global sur main d’œuvre directe

EG= CPPr-Cr
CPPr
 Catégorie 1 : CPPr= (600/3600)*12000*3000= 6 000 000
 Catégorie 2 : CPPr= (1800/3600)*7500*3000 = 11 250 000
 Catégorie 3 : CPPr= (3600/3600)*4000*3000 = 12 000 000

CR
 Catégorie 1 : Cr= 750*9500= 7 125 000
 Catégorie 2 : Cr= 1500*7000= 10 500 000
 Catégorie 3 : Cr= 2750*4200= 11 550 000

EG=∑(QTPPri*CPUi) – (QTri*CUri)
AN : EG = 29 250 000 – 29 175 000
EG= 75 000

Analyse de l’écart global

 Ecart sur temps
Catégorie 1 = (6/36*3000-750)*12000 = - 3 000 000
Catégorie 2 = (1/2*3000-1500)*7500= 0
Catégorie 3 = (3000-2750)*4000 = 1 000 000
Total = - 2 000 000 F Cet écart est défavorable
 Ecart sur taux horaire moyen
 Catégorie 1 : (750*12 000) – (750*9 500)= 1 875 000
 Catégorie 2 : (1500*7 500) – (1 500*7 000) = 750 000
 Catégorie 3 : (2750*4000) – (2750*4 200) = -550 000
Total = 2 075 000 F Cet écart est favorable
Vérification : EG = -2000 000 + 2 075 000 = 75 000 F

2.
Analyse de l’écart sur temps en écart sur rendement et en écart sur
composition de MOD
2.1. Calcul de la composition prévue
Éléments Calculs résultat
Catégorie 1 = 600/6000 = 0.1
Catégorie 2 = 1800/6000 = 0.3
Catégorie 3 = 3600/6000 = 0.6

2.2. Calcul de l’écart sur rendement de MOD

ER = Ʃni=1 (QTPPri*compPi*CUPi) – Ʃni=1 (QTr*compPi*CUPi)
= (QTPPri*QTr)*(compPi*CUPi)
Éléments Calculs résultat
Catégorie 1 = (6/36*3000- =0
5000)*(0.1*12000)
Catégorie 2 = (6/36*3000-5000)*(0.3-7500) =0
Catégorie 3 = (6/36*3000-5000)*(0.6-4000) =0

Total = 0 F Cet écart est neutre

2.3. Calcul de la composition réelle
Éléments Calculs résultat
Catégorie 1 = 750/5000 = 0.15
Catégorie 2 = 1500/5000 = 0.3
Catégorie 3 = 2750/5000 = 0.55

2.4. Calcul de l’écart sur composition de MOD

E/composition= Ʃni=1 (QTr*CompPi*CUPi) – (QTr*compRi*CUPi)
= (QTr*CUPi)*(CompPi-compRi)

Éléments Calculs résultat

Catégorie 1 = (5000*12000)*(0.1- = - 3 000 000
0.15)
Catégorie 2 = (5000*7500)*(0.3-0.3) = 0
Catégorie 3 = (5000*4000)*(0.6- = 1 000 000
0.55)

Total = -2 000 000 F Cet écart est défavorable

Vérification 
EQ = écart sur rendement + écart sur composition de MOD
= 0 - 2 000 000
EQ = - 2 000 000 F