UNIVERSITE CADI AYYAD ‫ض‬ ‫ا‬

Faculté des Sciences Juridiques ‫ا ما‬

Economiques et Sociales ‫د وا‬ ‫وا‬
Marrakech - Maroc ‫ب‬ ‫ا‬- ‫ا‬

Département des Sciences de Gestion

Filière Sciences Economiques et de Gestion

Option : Gestion des Entreprises (Semestre 5)
Année universitaire : 2020-2021

Fiscalité des Entreprises

Pr. Sidi Mohamed RIGAR

Chargé des TD : Pr. Mohamed MOULIK

Travaux dirigés

Série n°1 : La Taxe sur la Valeur Ajoutée

Exercice 1 :

Analyser les opérations suivantes au regard de la TVA.

1- "SUDELEC SA" est une société qui fabrique et commercialise le

matériel électrique. Elle écoule sa production essentiellement sur le
marché local. Une partie de son C.A (25%) est réalisée sur le marché
tunisien.
2- "MINI-MARKETS" est une entreprise commerciale qui gère une chaîne
de grandes surfaces. Son commerce porte sur des marchandises de
toutes sortes, dont notamment des produits de première nécessité.
Une partie des produits vendus est importée d'Europe
3- Mme AMRANI donne en location un fonds de commerce situé au rez-
de-chaussée d'un immeuble qu'elle possède.L'immeuble sis rue de la
liberté est composé de huit appartements loués à l'état nu pour usage
commercial. Le sous-sol abrite un atelier entièrement équipé loué à
une entreprise de confection.
4- M. NADIRI est ophtalmologue.
5- M. MOHASSIB est expert comptable, il a publié un ouvrage qui lui a
rapporté 65.000 dh.
6- M. EL FASSI est artisan, son C.A annuel n'excède pas les 80.000 dhs.
7- Une entreprise industrielle détient deux brevets dont elle concède
l'exploitation, l'un à une entreprise marocaine et l'autre à une société
établie en Espagne.
8- "CAP FINANCE" est la filiale d'une banque, elle intervient sur le
marché boursier où elle gère des portefeuilles de valeurs mobilières
pour le compte de personnes physiques.
9- "EXOTOURS" est une agence touristique, elle gère, entre autres, un
village de vacances où elle assure hébergement et restauration pour
ses clients.
10- M. BENBRAHIM est exploitant agricole, il s'adonne également au
négoce des ovins.
11- M. BANI est promoteur immobilier il réalise des opérations de
lotissement et de construction.
12- la société "Sud Emballage" fabrique et livre des emballages
exclusivement à des entreprises exportatrices d'agrumes.
13- Une école privée d'enseignement fait l'acquisition de véhicules destinés
au transport collectif des écoliers.
14- Une association de bienfaisance fabrique des appareillages destinés
aux handicapés. Elle importe du matériel de l'étranger.
15- M JACQUES de nationalité française est producteur de films il a
procédé à la location de véhicules de transport pour les besoins du
tournage de quelques scènes à Ouarzazate.
16- Une commune rurale donne en concession une carrière à un
entrepreneur privé.

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 17- L'Entreprise "Raja Immobilier" a construit des immeubles qu'elle a
utilisés pour l'habitation de son personnel.
18- M. Tarik est chauffeur de taxi, il veut acheter une autre voiture pour
son fils qu'il exploitera aussi comme taxi.
19- M. Tajer est un demi-grossiste de différents produits de consommation
courante.
Travail à faire :
Procéder à l'examen de ces différentes opérations en indiquant si elles :
- entrent dans le champ d'application de la TVA
- sont imposables ou exonérées
- peuvent faire l'objet d'une option à l'imposition à la TVA

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 Exercice 2 :
La société anonyme "ALPHA Mécanique" est spécialisée dans le montage et la
commercialisation de machine-outil. Le 15 novembre 2020, elle vend à un client
marocain une machine neuve.
La facture établie le même jour comprend les éléments suivants (en Dhs):
* Prix catalogue: 150.000
* Frais de transport : 3.500
* Frais d'emballage : 1.500
* Remise : 1.300
* Frais de montage : 14.700
* Acompte versé le 15 octobre : 30.000
* Reprise d'une machine usagée : 10.000
* Intérêts pour règlement à terme : 870

Travail à faire :

1. Déterminer la base d’imposition à la TVA.

2. Préciser la date d'exigibilité de la TVA sachant que le montant net à payer sera
versé le 15 décembre 2020 et que l'entreprise est soumise à la TVA au taux de
20% et suivant le régime des encaissements.

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 Exercice 3
«MEGA.SA» est une société spécialisée dans la maintenance et la
commercialisation du matériel informatique.
Les éléments fournis ci dessous concernent l’activité de l’entreprise au cours des
mois de juin et juillet 2020.

Opérations Juin Juillet

Ventes au Maroc 1.372.000 1.450.000
Ventes à l’étranger 950.000 980.000
Prestation de services (marché local) 345.000 475.000
Revenus de location nue 40.000 40.000
Achats de composants électroniques 573.000 622.000
Achats de fournitures diverses 230.000 289.000
Frais généraux 53.300 61.100
Par ailleurs, la société a procédé le 1er juin au remplacement de son mobilier de
bureau. Coût total de l’opération : 27.000 dhs.
Le 15 juillet, l’entreprise a acheté une camionnette à 157.000 dhs, de même
qu’une voiture de tourisme destinée à l’un des représentants commerciaux : 124.000
dhs.

Travail à faire :

Déterminer le montant de la TVA exigible au titre des mois de juin et juillet

2020 sachant que :
- Tous les montants sont exprimés (HT)
- Les opérations sont réglées au comptant par chèque
L’entreprise est soumise au régime de droit commun

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 Exercice 3
Implantée au Maroc depuis deux ans la société « Moove Up » est spécialisée
dans la fabrication et la vente de vêtements de sport. Elle est soumise, en matière de
TVA, au régime de droit commun. Actuellement, le directeur financier de « Moove
Up » souhaite opter pour le régime des débits. Il vous consulte afin de l'aider dans sa
prise de décision, en procédant notamment à une comparaison des deux régimes sur
la base des données des mois d'août, septembre et octobre 2020, fournies ci-dessous :
VENTES (TTC)
Total Encaissements/ Encaissements 30
Ventes
factures ventes du mois jours fin de mois

Août 850.000 150.000 700.000

Septembre 920.000 300.000 620.000

Octobre 795.000 205.000 590.000

CHARGES (TTC)
Total Règlements Règlements
factures Charges du mois 60 Jours fin de mois
Matières premières
Août 420.000 225.000 195.000
Septembre 535.000 372.000 163.000
Octobre 367.000 133.000 234.000
Frais généraux :
Août 25.300 10.300 15.000
Septembre 32.500 12.000 20.500
Octobre 27.000 9.000 18.800
IMMOBILISATIONS ACQUISES (HT)

Immobilisations Prix (HT) Date Mode de paiement

d’acquisition

Matériel 13.500 10 août 25% en espèces, le reste

informatique payable après 30 jours

Voiture de tourisme 250.000 17 août 40% par chèque, 60%

payable fin septembre

Matériel de coupe 325.000 25 septembre Traite acceptée par la

société. Echéance : 3 mois

Matériel de bureau 52.400 12 octobre Au comptant par chèque

N.B : Sauf précision explicite, Les règlements sont effectués par chèque bancaire barré non endossable.

Travail à faire :

Déterminer le montant de la T.V.A due au titre des mois d’août; Septembre et octobre, et
dites quel est le régime le plus rentable pour la société "« Moove Up » "?

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 Devoir à rendre
La société « MARTEX » est spécialisée dans la fabrication et la vente des articles de
bonneterie sur le marché local. Elle est soumise, en matière de TVA, au régime de droit
commun.
Actuellement, le directeur financier de cette entreprise étudie la possibilité d’opter
pour le régime des débits. Il vous consulte afin de l'aider dans sa prise de décision, en
procédant notamment à une comparaison des deux régimes sur la base des données
des mois d'août, septembre et octobre 2020 fournies ci-dessous :

VENTES (TTC)
Total Encaissements/ Encaissements 30
Ventes
factures ventes du mois jours fin de mois
Août 586.030 80% 20%
Septembre 879.650 70% 30%
Octobre 978.650 60% 40%

CHARGES (TTC)
Total Règlements Règlements
factures Charges du mois 60 Jours fin de mois
Matières premières
Août 320.000 15% 85%
Septembre 286.000 25% 75%
Octobre 198.600 30% 70%
Frais généraux :
Août 25.300 10.300 15.000
Septembre 32.500 12.000 20.500
Octobre 27.000 9.000 18.800

IMMOBILISATIONS ACQUISES (HT)

Immobilisations Prix (HT) Date Mode de paiement
d’acquisition
Matériel informatique 21.600 5 août 35% par chèque, le reste payable
après 45 jours
Voiture de tourisme 189.000 25 août 10 % par chèque, 40% payable fin
septembre et 50% dans 120 jours
Matériel de coupe 86.500 20 septembre Traite acceptée par la société.
Echéance : 3 mois
Matériel de bureau 10.500 8 octobre Au comptant par chèque

Les règlements sont effectués (sauf précision explicite) par chèque bancaire barré non
endossable.

Travail à faire :

Déterminer le montant de la T.V.A due au titre des mois d’août; Septembre et

octobre, et dites quel est le régime le plus rentable pour l’entreprise