CHAPITRE 1 

: Les opérations d’achats et de ventes HASSAINATE med saber

II EME PARTIE :
LES OPEARTIONS
COURANTES

CHAPITRE I :
Les opérations d’achats et de ventes

Exercices

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CHAPITRE 1 : Les opérations d’achats et de ventes HASSAINATE med saber

Exercice 1

Dans une entreprise industrielle, opérant dans le secteur Agro-alimentaire, on a

enregistré les informations suivantes concernant les ventes et les achats au titre des mois
janvier, février et mars.
Les achats de biens et services (HT) :
- décembre 1999 : 500.000
- janvier 2000 : 700.000
- février 2000 : 650.000
- mars 2000 : 550.000
Les achats de biens immobilisés (HT):
- janvier 2000 : 800.00
- février 2000 : 950.000
- mars 2000 : 350.000
Le chiffre d'affaires imposable à 20% (HT) :
- janvier 2000 : 1.200.000
- février 2000 : 1.300.000
- mars 2000 : 1.400.000
Le chiffre d'affaires imposable à 7% (HT) :
- janvier 2000 : 550.000
- février 2000 : 150.000
- mars 2000 : 600.000
Travail demandé :
Sachant que l'entreprise est soumise au régime de déclaration mensuel et que le
crédit de TVA enregistré jusqu'à la fin de décembre se chiffre à 15.000, on vous
demande d'établir les déclarations de TVA au titre des trois premiers mois de
l'année 2000 et de procéder aux enregistrements comptables nécessaires.

Exercice 2

L’entreprise BADRAOUI assujettie à La T.V.A au régime des encaissements a effectué les

opérations suivantes pendant les mois de juillet, d’août et de septembre I996 :

* Opérations du mois de juillet 1996 :

1- Le 01, elle envoie la facture de doit n°35 à son client l’entreprise ZAOUI marchandises du
groupe “A” : 45.000 DH H.T plus T.V.A 20 %; paiement par chèque bancaire n° 36.710.
2- Le 09, elle reçoit de son fournisseur l‘entreprise SAIDI la facture de doit n°62
marchandises du groupe “B” : 17.500 DH H.T plus T.V.A : 20 %; paiement par chèque
bancaire n° 21.420.
3- Le 18, elle reçoit de son fournisseur l’entreprise ZAHRAOUI la facture de doit n°90
concernant l’achat d’un micro-ordinateur :12.000 DH H.T plus T.V.A : 20 %; paiement par
chèque bancaire n° 21.421.
4- Le 31, elle reçoit de son fournisseur l’entreprise SAIDI la facture d’avoir n° A-70
concernant un retour de 2.625 DH H.T sur les marchandises du groupe “B” achetées le 09-
07-96 et elle reçoit du même fournisseur un chèque bancaire correspondant n°11.340.

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CHAPITRE 1 : Les opérations d’achats et de ventes HASSAINATE med saber

* Opérations du mois d’août 1996 :

1- Le 01, elle envoie la facture de doit n° 36 a son client TAYBI : marchandises du groupe A
: 35.000 DH H.T plus T.V.A : 20 %; paiement par chèque bancaire n°28.600.
2- Le 16, elle reçoit de son fournisseur l’entreprise MEDIA MARKETING la facture de doit
n°120 concernant des frais de publicité courante : 2.600 DH H.T plus T.V.A: 20 %; paiement
par chèque bancaire n° 21.422.
3- Le 27, elle reçoit de son fournisseur L’IMPRIMERIE CENTRALE la facture de doit n°
150 concernant l’achat d’une machine à calculer : 1.600 DH H.T plus T.V.A: 20 %; facture
payable a 90 jours.
4- Le 30, elle envoie a son client l‘entreprise TAYBI la facture d’avoir n° A-80 concernant
un retour de 7.000 DH H.T sur les marchandises du groupe”A” vendues le 01-08-96 et elle
lui envoie un chèque bancaire correspondant n° 21.423.
* Opérations du mois de septembre 1996 :
1- Le 02, elle reçoit de son fournisseur i’entreprise AYADI la facture de doit n°260 :
marchandises du groupe A (prix brut) : 18.000 DH H.T, remise : 10 %, T.V.A : 20 %,
emballages récupérables : 2.400 DH ; paiement par chèque bancaire n°21.425.
2- Le 13, elle envoie à son client I’entreprise JELLOULI la facture de doit n° 37 :
marchandises du groupe “B” (prix brut) : 23.000 DH H.T, escompte de règlement : 1%,
T.V.A : 20 %; paiement par chèque bancaire n° 38.217.
3- Le 19, elle reçoit de son fournisseur le RESTO-MODERNE la facture de doit n°28
concernant l’invitation d’un client important : 1140 DH T.T.C (dont T.V.A : 14% non
récupérable); paiement par chèque bancaire n° 21.426.
4- Le 30, elle reçoit de sa banque X l’avis de débit n°60 concernant le prélèvement de 350DH
H.T de commissions sur services bancaires plus T.V.A de 7 %.

TRAVAIL A FAIRE
I- Passer les opérations ci-dessus au journal de l’entreprise BADRAOUI
2- Déterminer arithmétiquement la T.V.A due ou le crédit de T.V.A et journaliser cette
T.V.A ainsi que son règlement, le cas échéant, par chèque(s) bancaire(s).
2.1. Concernant respectivement les mois de juillet, d’août et de septembre 1996 (dans
l’hypothèse de déclarations mensuelles).
NB: Il n’y a ni crédit de T.V.A ni T.V.A récupérable sur les charges pour le mois de juin
1996
Les dates de règlement des T.V.A dues (dans les cas où elles existent) ont lieu respectivement
le 30 août 1996 (chèque bancaire n° 21.424), le 25 septembre 1996 (chèque bancaire
n°21.427) et le 30 octobre 1996 (chèque bancaire n° 21.435).
2.2. Concernant le troisième trimestre de l’année 1996 (juillet- août -septembre) dans
l’hypothèse d’une déclaration trimestrielle.
NB : La date de règlement est le 20 octobre 1996 par chèque bancaire n° 21.435.

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 CHAPITRE 1 : Les opérations d’achats et de ventes HASSAINATE med saber

Exercice 3
La Miroiterie CHAMS, vous communique les pièces comptables suivantes :

ETS HOUSAINE TRAN NORD SARL MOUNIM

Fact :41 Doit Sté CHAMS Fact :55 Doit Sté CHAMS Fact :52 Doit Sté CHAMS
Le 15/01 [Règlement sous huitaine] Le 05/02 [Règlement par quinzaine] Le 06/02 [Règlement dès réceptions]

Verre à vitre 1500,00

Verre cathédral 2200,00
Pâtisserie pour réception 2000,00
2 journées chauffeur 2000,00
= 3700,00 TVA 20 % 280,00
Rabais 350,00 TVA 14 % 280,00

Net commercial = 3350,00

TVA 20 % 670,00

Net à payer : 720,00

Net à payer : 4020,00 Net à payer : 2280,00

Sté CHANS Sté CHANS Sté CHANS

Doit Loubna SA Avoir : Loubna S.A Avoir : MEHDI
Fact : 19 Fact : AV2 Fact : AV3
Le : 04/02 [Règlement comptant] Le : 10/02 Le : 28/02
Miroir MS 3000,00 Miroir MS 500,00 C.A Trimestriel = 102.00,00
Miroir MS 2000,00 Miroir MS 600,00
Ristourne 4% 4080,00
= 5000,00 = 1100,00
Remise 2% 100,00 Remise 2% 22,00
TVA 20% 816,00
Net commercial = 4900,00 Net commercial = 1078,00
TVA 20 % 980,00 TVA 20 % 215,00

Net à payer : 5880,00 Net à déduire: 1293,60 Net à déduire: 4896,00

TAF : Enregistrez ces pièces comptables dans le journal de l’entreprise CHANS.

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 CHAPITRE 1 : Les opérations d’achats et de ventes HASSAINATE med saber

EXERCICE 4
L’entreprise ZERHOUNI, grossiste en vêtements, vous communique les pièces
comptables suivantes :

ETS ZERHOUNI Le 3/8 ABASS . SARL Le 10/8

Doit : TIJARI Doit : ETS ZERHOUNI
Fact : 101 Fact : 36
[Règlement dans 90 jours] [Règlement dans 60 jours]

Chemises hommes T42 50.000 20 vestes hommes 46000,00

Rabais 1.000 Remise fidélité 300,00
1er N.C N.C 45700,00
Remise 5% Port forfaitaire (HT) 1100,00
2éme N.C TVA 20% 9360,00
Escompte 2%
Net financier Net à payer : 56160,00
Port forfaitaire (HT) 500
TVA 20% N.B : Escompte de 2% si paiement comptant dans 8 jours.

Net à payer :

ETS ZERHOUNI Le 9/8 ETS ZERHOUNI Le 1/8

Avoir : TIJARI Doit : Hamid

Fact : AV 20 Fact :100 [Règlement dans 3 mois
]
Chemises hommes T42 2000,00 (relatives à la
facture 101) 50 manteaux T42 100.000,00

?
Remise 2% 2000,00
Remise 3% 2940,00
N.C 950060,00

?
TVA 20% 19012,00
Port déboursé pour votre compte (TTC)
2280,00
(Livraison par la CTM )

? Net a payer = 106352,00

Net à déduire :

TAF : Procéder à l’enregistrement comptable de ces factures dans le journal de l’E/S Zerhounia.

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CHAPITRE 1 : Les opérations d’achats et de ventes HASSAINATE med saber

Exercice 5 :

Le 23 novembre 1999 l’entreprise commerciale « Nectar » a adressé à son

client Ahmed la facture F5001 comportant les éléments suivants :

 Produit : 12000 taux de TVA 20% (remise 5%)

 Produit B : 7500 taux de TVA 7% (rabais 350)
 Produit C : 8400 exonéré (remise 10%, remise 3%)
 Produit D : 98000 taux de TVA 20%

En outre la facture comporte des frais de port d’un montant de 1200. La

livraison est assurée par les véhicules de transport de l’entreprise
« Nectar ».

Travail à faire :

1- Présenter le corps de la facture F5001

2- Enregistrer dans le livre journal de l’entreprise « Nectar » la facture
F5001 sachant que Ahmed l’a reçue le 25/11/99.

Exercice 6 :

L’entreprise SOMATEX, grossiste en vêtements, a réalisé au cours du mois

de novembre 1997 les opérations suivantes :

- Le 02/11, achat de marchandises à crédit pour un montant de 120000.

La facture n’est pas encore parvenue.
- Le 04/11 réception de la facture Z31 relative à l’achat du 02/11/97.
Elle comporte les éléments suivants : remise 10%, rabais 2000, le
port, qui est assuré et supporté par le fournisseur s’élève à 1000.
- Le 05/11 SOMATEX achète des fournitures de bureau à crédit auprès
de Khalil. Facture N365 : MB 3500, remise 3.5% et un escompte de
4%
- Le 06/11 SOMATEX reçoit en espèce, de la part de son client SIGMA
une avance sur commande d’exploitation d’un montant de 60000
pièces de caisse n° 12001.
- Le 10/11 SOMATEX reçoit de la part de Khalil, la note d’avoir AV35
comportant une remise supplémentaire de 4% relative à la facture
365.
- Le 15/11 SOMATEX paye la facture TA102 relative au frais de port
pour le compte de son client SIGMA 3420 TTC (chèque n° 020677).
La livraison est assurée par un transporteur indépendant. Le

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CHAPITRE 1 : Les opérations d’achats et de ventes HASSAINATE med saber

lendemain SOMATEX adresse à son client SIGMA la facture de

vente S3001 comportant les éléments suivants : MB 100000, rabais
3000 remise 10%
- Le 17/11 SOMATEX rend à Khalil 30% des produits qu’elle a reçue
le 5/11. Les frais de réexpédition qui sont supportés par le
fournisseur, s’élèvent à 1482 (TVA 14%). L’avoir AV6256 est reçu le
19/11/97
- Le 20/11 SOMATEX acquiert contre chèque des étagères pour 15000,
dont frais de montage 600.
- Le 21/11 SOMATEX adresse à son client SIGMA l’avoir AV312
comportant un escompte de 2% relatif à la facture de doit S3001.
- Le 23/11 SOMATEX reçoit de la part de SIGMA le chèque 300256 à
titre de règlement de la totalité de sa dette.
- Le 24/11 SOMATEX règle par chèque postale 231172 sa dette envers
Khalil.

N.B :
 Le taux de T.V.A est de 20%
 Retenez deux chiffres après la virgule
 Utilisez les comptes principaux.

Travail à faire :

1- Présenter le corps des factures Z31, N365, AV35, S3001, AV6256 et

AV312.
2- Enregistrer dans le livre journal de l’entreprise SOMATEX les
opérations du mois de novembre.

Exercice 7 :

L’entreprise industrielle Huilerie du Sud (H.S) est spécialisée dans la

production de l’huile d’olive destinée au marché local et à l’exportation. Le
directeur vous désigne comme nouveau responsable du service comptable,
et met à votre disposition les opérations suivantes :

Le 1/2/99 : Avance versée en espèces au fournisseur EPSON pour l’achat de

4 ordinateurs Toshiba 2000 HT

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CHAPITRE 1 : Les opérations d’achats et de ventes HASSAINATE med saber

Le 3/2/99 : Reçue du fournisseur ELYAMANI la facture OL325 relative à

l’achat , à crédit sur 3 mois, de 200 tonnes d’olives évaluées à 1,5 dh/kg,
remise 5% et un escompte de 2% si paiement sous huitaine. Le transport
qui est assuré par un transporteur indépendant (facture T90) s’élève à 3500
HT est réglé directement en espèces à la réception par (H.S).
Le 9/2/99 : Accepte le règlement de la facture OL325 et demande au
fournisseur ELYAMANI d’établir une note d’avoir. Celle-ci est reçue le
même jour comportant l’escompte et portant le numéro AV3028. Le
lendemain le chèque SP256800 est envoyé à ELYAMANI.
Le 10/2/99 : Notification de l’action d’une subvention d’investissement de
150000 à recevoir dans 20 jours (note numéro QZ 145636).
Le 15/2/99 : L’entreprise a adressé au client ASWAK ASSALAM la
facture F130 d’un montant net à payer TTC de 132000, la facture
comporte une remise 10%, escompte de règlement 2%, le port qui est égale
à 1,6 du MB hors taxe est assuré par les camionnettes de (H.S). Le
paiement de la facture se fera dans 20 jours .
Le 25/2/99 : envoie la facture d’avoir n° AV101 au client ASWAK
ASSALAM mentionnant un retour de produits : Le net à déduire TTC
24000 . Le transport qui s’estime à 2000 HT, est assuré et supporté par les
soins de (H.S).
Le 30/2/99 : reçue le chèque n° PS 203056 relatif à la subvention ayant déjà
fait l’objet d’une notification et ce le 10/2/99. Il a été envoyé aussitôt à
l’encaissement bordereau N° 300
Le 4/2/99 : reçue l’avis de crédit N°2002 relatif à l’encaissement du chèque
n° PS 203056.
Le 10/3/99 : reçue la facture N°ZN9001 relative à la commande des
ordinateurs Toshiba MB HT 80000 remise 2% le transport est assuré par
la CTM et s’élève à 2500 le reliquat est réglé par chèque bancaire.

Travail à faire :

Passez au livre journal de l’entreprise (H.S) les opérations ci-dessus en

présentant tout d’abord les factures : OL325, F130, AV101.

(NB : le taux à retenir pour la TVA est de 20% sauf pour le port).

Exercice 8 :

L’entreprise « CHAMS » a envoyé la facture S4001 à son client Mansouri.

On vous communique les informations suivantes et on vous demande
d’établir la facture S4001 .
- 30 unités de l’article A à 100 DH l’unité (TVA 20%)
- 1200 unités de l’article B à 10 DH l’unité (TVA 20%)

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CHAPITRE 1 : Les opérations d’achats et de ventes HASSAINATE med saber

- 10000 unités de l’article C à 2 DH l’unité (TVA 7%)

- 500 unités de l’article E à 100 DH l’unité (exonéré)

 10% de remise sont offerts sur l’article A, B et C

 5% de remise sont offerts sur l’article B et E
 Escompte de règlement si paiement sous huitaine
 Le port est réalisé par le client. Il s’élève à 950 DH
 Les emballages récupérables sont évalués à 2950 DH
 Règlement de la facture dans 3 mois
 Date de facturation le 23 novembre 2001

Travail à faire :

Présenter le corps de la facture S4001.

Exercice 9 :

L’entreprise BADRANI a réalisé les opérations suivantes avec son

fournisseur « Confiserie du sud » et son client Malek.

- Le 3/9 : facture V.250 à Malek, Brut de marchandises 250000 remise

5%
- Le 8/9 : facture A.310 de « Confiserie du Sud », Brut 70000, remise 3%
et 2%
- Le 11/9 : facture V.255 à Malek, Brut 350000, remise 5%, escompte de
règlement 2%.
- Le 13/9 : facture A.315 de « confiserie du Sud » Brut 400000 remise
3% escompte 2%
- Le 15/9 : transport à la charge de BADRANI réglé le jour même : 70
DH
Encaissement de la facture V.255 et règlement de la A.315 (opération
réalisé par l’intermédiaire de la banque)
- Le 25/9 : facture A.321, Brut 75000 remise 7% et 3%, escompte 1%
transport 160 DH réglé par « Confiserie du Sud » à la charge de
BADRANI.
- Le 27/9 : facture V.266, Brut 82500, remise 5%, frais de transport (à
calculer), montant HT de la facture 78525
- Le 30/9 : encaissement de la facture V266 (chèque bancaire)
Facture V.268, net commercial 7350, frais de transport à la charge de
Malek 68, escompte 2%
Travail à faire :

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CHAPITRE 1 : Les opérations d’achats et de ventes HASSAINATE med saber

- Présenter ces factures.

- Enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise BADRANI.

Exercice 10 :

La société SOFETEX de Casablanca a adressé à son client Hafid la facture

suivante :

Référence Désignation Quantité Prix unitaire

EP 100 Tissu fleuri 100%polyster 360 mètres 115 DH/mètre
JI 001 Tissu jersey imprimé 135 mètres 89 DH/ mètre
EV 001 Tissu éponge velours 72 mètres 85 DH/ mètre
TP 100 Tissu taffetas 100% 27 mètres 179 DH/ mètre
polyster

- Remise 5%
- Escompte de règlement sous huitaine 2%
- Port 770 DH
Sachant que le transport est réglé par la SOGETEX à la charge de Hafid,
enregistrer cette facture au journal de Hafid et de la SOGETEX dans les
deux cas suivants :
1. Le transport a été assuré par l’O.N.C.F
2. SOGETEX a utilisé ses propres voitures de livraison

Exercice 11 :

Au cours du mois de décembre, l’entreprise FARAH a adressé à son client

Salam les factures suivantes :
- 1/12 facture V.25 Brut 18000 remise 10% escompte 3% le port 350
DH est réglé par Salam
- 3/12 facture V.29 net commercial 31000 escompte 2% port 250 DJ
- 15/12 facture V.32 Brut 50000 remise 10%, transport à notre charge
135 DH réglé le jour même en espèces.
- 25/12 facture AV-11 concernant un retour de marchandises sur la
facture V.32 du 15/12 Montant Brut 1700 DH, le port de 72 DH est
réglé par Salam à notre charge.
- 29/12 facture V.34 Brut 45000 DH escompte 2% à déduire avoir sur
facture V.24 du 25/11 (remise de 450 DH).
- 30/12 facture d’avoir AV-15 portant sur une ristourne de 1% sur
l’ensemble des opérations traitées avec Salam pendant l’année
écoulée : 490500 DH.

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CHAPITRE 1 : Les opérations d’achats et de ventes HASSAINATE med saber

Travail à faire :

Enregistrer ces factures dans le journal de FARAH et dans le journal de

SALAM

Exercice 12 :

M.KARIMI de Marrakech a reçu la fracture suivante de son fournisseur

TADLAOUI le 18 mais :

Référence Désignation Quantité Prix unitaire

C.25 Chemises nylon 75 56,05 DH
D.35 Débardeurs coton 105 70,50 DH
T.05 Tricots laine 200 20,00 DH

- Remise 2%
- Escompte de règlement 3%
- Port payé par TADLAOUI à la charge de KARIMI 570 DH
Le 25 mai KARIMI retourne de la marchandise non conforme, aussitôt une
facture d’avoir est émise par le fournisseur.
Sachant que le retour a concerné 12 chemises nylon et 28 tricots en laine et
que le sport (108 DH) a été réglé par KARIMI à la charge de son
fournisseur.
1. Présenter la facture d’avoir émise le 25 mai
2. Enregistrer les opérations du 18 mai dans la comptabilité de
KARIMI et de TADLAOUI (journal).

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