Ecritures comptables d'affacturage

Vous êtes comptable ou expert-comptable et vous vous demandez comment passer en comptabilité les
données d'un contrat d’affacturage, dans les comptes de l'entreprise ou du factor ?

Quelles modifications et adaptations doivent faire les comptables et experts comptables dans le suivi
comptable des entreprises qui ont souscrit un contrat d’affacturage ?

En fonction du type de contrat d'affacturage mis en place, la comptabilité, les écritures comptables ou la
comptabilisation des données d'affacturage, vont différer.

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Ecritures comptables d'affacturage

Affacturage classique / full factoring

Exemple chiffré de mise en place d'un contrat d'affacturage classique

- Remise TTC de 5 000 euros.

- Commission de service de 0.5%, soit 25 euros.
- Fonds de garantie (FDG) à 10%, soit 500 euros.
- Commission de financement à 4% annuel, soit pour un règlement client à 60 jours,
un montant de 4500 X 0.67% : 30 euros.
- TVA (19.6%) sur les commissions d’affacturage de 55 X 19.6% : 10.78 euros.
- Montant de financement disponible de 4434.22 euros (5000-25-500-30-10.78)
- Montant de réserve spéciale de 20%, soit 1 000 euros.

Passage des écritures comptables

1- Remise de la facture par quittance subrogative :

Ecritures dans les comptes du factor Ecritures dans les comptes de l’entreprise

2- Prélèvement de la commission de service :

Ecritures dans les comptes du factor Ecritures dans les comptes de l’entreprise

3- Prélèvement de la commission de financement :

Ecritures dans les comptes du factor Ecritures dans les comptes de l’entreprise
4- Constitution du fonds de garantie (FDG) :

Ecritures dans les comptes du factor Ecritures dans les comptes de l’entreprise

5- Imputation de la TVA :

Ecritures dans les comptes du factor Ecritures dans les comptes de l’entreprise

6- Mise à disposition du financement :

Ecritures dans les comptes du factor Ecritures dans les comptes de l’entreprise
7- Règlement du client:

Ecritures dans les comptes du factor Ecritures dans les comptes de l’entreprise

Pas d'écritures

8- Restitution du fonds de garantie :

Ecritures dans les comptes du factor Ecritures dans les comptes de

l’entreprise

Pas d'écritures

9- Virement à l'adhérent :

Ecritures dans les comptes du factor Ecritures dans les comptes de l’entreprise
10- Solde des comptes :

Ecritures dans les comptes du factor Ecritures dans les comptes de l’entreprise

11- Cas particuliers :

Certains cas particuliers peuvent se présenter au cours du contrat d’affacturage (les paiements
directs, les réserves spéciales, les litiges). Ces cas sont passés ainsi dans les écritures comptables :

11/1- Les paiements directs :

Des règlements peuvent être fait directement à l’entreprise par son client, souvent par mégarde,
alors que l’entreprise a déjà reçu le financement par le factor.

Ecritures dans les comptes du factor Ecritures dans les comptes de l’entreprise
11/2- Les réserves spéciales :

Ce sont des réserves constituées pour des règlements particuliers comme l’URSSAF, ou pour apurer
des retards de TVA par exemple.

Ecritures dans les comptes du factor Ecritures dans les comptes de

l’entreprise

11/3- Les litiges :

En cas de litige, le factor va restituer la créance à l’entreprise afin de lui redonner la main pour
résoudre son litige.

Ecritures dans les comptes du factor Ecritures dans les comptes de l’entreprise

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