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Rapport de Stage Expertise Comptable PDF Free
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Introduction
p.1
I) Présentation de la société p.4
a. L’historique de la société p.4
b. Les missions de l’expert- comptable et du commissaire p.4
aux comptes
c. Le secteur d’activité p.5
d. L’organisation de la société p.6
i. L’organigramme p.6
ii. La répartition des tâches p.6
iii. Le logiciel informatique p.7
e. Les différents contextes p.10
i. Concurrentiel p.10
ii. Démographique p.10
1
iii. Les missions juridiques p.24
1. La déclaration du conjoint collaborateur p.24
a. La démarche physique p.24
b. La déclaration sur l’honneur p.24
c. Les démarches administratives p.24
2. L’assemblée générale p.25
a. L’assemblée générale ordinaire p.25
b. Le rapport de gestion p.25
c. Le rapport spécial p.26
d. La feuille de présence p.26
b. En commissariat aux comptes p.27
i. La certification des comptes p.27
ii. Le contrôle de la légalité, la révélation des faits délictueux p.28
et la mission d’alerte
1. Le contrôle de la légalité p.28
2. La révélation des faits délictueux p.28
3. La mission d’alerte p.28
Conclusion p.33
Annexes p.34
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Introduction
Ma démarche pour l’obtention d’un stage fut difficile, en effet, me trouvant sur
une filière parallèle (école de commerce), peu de sociétés ont répondu à ma
demande. Néanmoins, j’ai réussi à être embauché en temps que stagiaire dans un
cabinet : la SAEC (Société Amiénoise d’Expertise Comptable).
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I) Présentation de la société
a. L’historique de la société
Monsieur RUELLE cessa son activité, c’est ainsi que ces deux derniers
reprirent la SAEC. Par divergence d’idées, Monsieur HUBLE et Monsieur LORRIAUX
se séparèrent après quelques années de collaboration.
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La responsabilité de l’expert- comptable se situe sur quatre points s’il ne
respecte pas ses missions :
- responsabilité civile : erreur, faute ou négligence qui a lieu
dans l’exercice de ses fonctions
- responsabilité disciplinaire : c’est l’ordre des experts-
comptables qui prononce la sanction en cas de non respect de
la déontologie
- responsabilité pénale : non respect du secret professionnel,
abus de confiance
- responsabilité fiscale : oubli d’écriture ou passation
d’écritures inexactes ou fictives, délit d’organisation de fausse
comptabilité, délit de fraude fiscale
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d. L’organisation de la société
i. L’organigramme
Jacques LORRIAUX
Directeur et Expert-
Comptable
Commissaire aux
Comptes
Patricia
RASWADOWSKI
Secrétaire
Le cabinet est constitué de cinq comptables dont deux d’entre eux sont
spécialisés :
- l’un dans le juridique et le fiscal
- l’autre dans les fiches de paie
Autrement, tous les comptables exercent le même fonction et font les mêmes
tâches.
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iii. Le logiciel informatique
- Quadra bureau
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- Quadra liste
- Quadra client
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- Quadra paie
- Quadra comptabilité
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e. Les différents contextes
i. Concurrentiel
ii. Démographique
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II) Mes missions
a. En expertise- comptable
i. Missions comptables
a. Le plan comptable
b. Les achats
Pour répertorier les achats, nous passons les écritures dans le journal 40 à
l’aide des factures que nos clients nous ont remises. En effet, divers éléments nous
sont demandés :
- le jour de l’achat
- le numéro de compte
- le libellé
- le débit
- le crédit
- le numéro de la pièce
De plus, afin que l’écriture soit correcte, celle- ci doit être équilibrée, c'est-à-
dire qu’au crédit et au débit, les montants doivent être les mêmes.
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c. La banque
Pour la banque, l’opération est similaire à celle des achats. Nous saisissons
les écritures à l’aide des bordereaux de banque remis par nos clients. Grâce aux
bordereaux de banque, nous pouvons vérifier l’exactitude de notre solde en le
comparant à celui émis par la banque.
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d. La caisse
Quant à la caisse, il s’agit d’y faire apparaître toutes les ventes en espèces
durant le mois mais aussi toutes sorties. Les ventes effectuées à l’aide d’un
règlement en carte bancaire et en chèque apparaissent quant à elles dans le journal
de banque (journal 51).
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2. Le compte annuel
Le compte annuel reprend toutes les données sur l’exercice qui vient d’être
clôturé. De nombreux éléments y sont inclus que nous pouvons séparer en deux
parties. Dans un premier temps, il y a le bilan et le compte de résultat qui sont
détaillés et dans un second temps, ce sont les annexes.
Dans la première partie, tous les comptes sont listés et détaillés, cela permet
d’avoir une vue d’ensemble sur la situation financière de l’entreprise. Suite à cela, il
y a les annexes qui reprennent certains points simplifiés de la première partie et il y a
en plus les tableaux d’amortissements, diverses déclarations telles la liste des
actionnaires de la société, les tableaux d’emprunts.
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formation à toute personne physique ou morale. De plus, les centres de gestions
agrées vont apporter une sécurité fiscale aux adhérents puisque, généralement, ces
centres sont gérés par des personnes physiques ou morales inscrites à l’ordre des
experts- comptables
Les adhérents aux centres de gestion vont avoir des avantages fiscaux
notamment sur l’impôt sur les sociétés.
Afin d’effectuer le rapport pour les centres de gestions, nous devons remplir
une fiche préparatoire (annexe 2) qui va nous permettre d’avoir :
- un état comparatif des résultats : ces comparatifs vont nous exposer
l’évolution entre l’exercice N et l’exercice N-1
- un tableau de financement dévoilant la capacité d’autofinancement de
l’entreprise ainsi que l’utilisation de la variation en fonds de roulement
(annexe)
- un tableau des ratios nous dévoilant des données importantes comme la
solvabilité, la durée moyenne de crédit obtenu des fournisseurs
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ii. Missions sociales
1. Le bulletin de paie
Le bulletin de paie doit être remis au salarié selon une certaine périodicité qui
est généralement au mois. Des que les mentions exigées par le Code du Travail sont
respectées, le bulletin de paie est viable.
De plus, l’employeur doit respecter une convention collective qui lui est propre
à son secteur d’activité.
a. La fiche de paie
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- les prélèvements sociaux :
o CSG
o CRDS
o cotisations salariales
- le montant versé au salarié : le « net à payer »
- la date du paiement du « net à payer »
i. L’URSSAF
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Calcul de l’URSSAF :
ii. L’ASSEDIC
Calcul de l’ASSEDIC :
Il s’effectue à partir des salaires totaux arrondis sans y inclure celui des apprentis.
A cela s’ajoute un taux défini par l’administration qui donnera la somme due.
La taxe sur la valeur ajoutée est un impôt indirect sur la consommation qui est
directement facturé aux clients sur les biens qu’ils consomment ou les services qu’ils
utilisent. Le taux de cet impôt est fixé par l’Etat. (annexe 7)
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Le mécanisme de fonctionnement de la T.V.A repose sur la T.V.A collectée et
sur la T.V.A déductible, grâce à cela nous calculerons la T.V.A nette à payer ou
crédit de T.V.A s’il y a lieu.
i. La T.V.A collectée
La T.V.A collectée est celle que les assujettis facturent aux clients. Il existe
trois taux de T.V.A :
- le taux normal à 19,6 % : il s’applique aux opérations de ventes de
services et de biens mis à part certains qui sont soumis à un autre taux par
la loi.
- le taux réduit à 5,5 % : ce sont les produits de première nécessité et de
consommation courante.
- le taux super réduit à 2,1 % : taux pratiqué que très rarement par
exemple les médicaments remboursés par la Sécurité Sociale.
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b. La taxe professionnelle.
La taxe professionnelle (TP) est l’un des quatre impôts directs locaux perçu
par l’administration française. Elle ne concerne que les entreprises, tandis que les
trois autres (taxe foncière sur les propriétés bâties et non bâties, taxe d'habitation)
sont des impôts supportés par les ménages. La TP représente 50% des ressources
fiscales des collectivités territoriales. (annexe 9)
Tout d’abord, la déclaration des revenus 2042 est à remplir, celle- ci est la
même que pour l’impôt sur le revenu. Des éléments sont indispensables afin de
calculer son imposition :
- l’état civil du ou des déclarants
- l’adresse afin de calcul la taxe d’habitation
- la situation du foyer fiscal
- les personnes à charge pour l’année de déclaration
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Néanmoins, ces données ne sont pas uniques, en fonction de chaque individu
et famille, la déclaration de revenus sera remplie différemment. (annexe 10)
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- le régime réel normal : concerne les entreprises qui n’entrent pas dans
l’un des deux précédant. Les entreprises doivent alors fournir une
déclaration très détaillée des résultats et un bilan d’activité.
L’impôt sur les sociétés taxe les bénéfices des sociétés. Toutes sociétés ne
sont pas obligatoirement redevables de l’impôt sur les sociétés. Seules les SA, les
SARL et les EURL dont l’associé unique est une personne morale sont assujetties.
Les impôts sur les sociétés relèvent des bénéfices réalisés en France, ainsi que ceux
attribués à la France en vertu d’une convention internationale. (annexe 11)
Une déclaration d’impôt sur les sociétés doit être réalisée à chaque fin
d’exercice comptable et dans un délai de trois et demi, à partir de la clôture de ce
dernier. Cette déclaration comporte le résultat tant bénéficiaire que déficitaire. Le
paiement de l’impôt sur les sociétés se fait par quatre acomptes durant l’année le 15
mars, le 15 juin, le 15 septembre et le 15 décembre. De plus, toutes les sociétés
payant l’impôt sur les sociétés sont soumises à une imposition forfaitaire appelée
imposition forfaitaire annuelle (IFA) payable le 15 mars de chaque année.
En cas de contrôle fiscal de l’un de nos clients, nous lui proposons nos
services afin de faciliter les démarches. A la suite des différentes propositions faites
par le contrôleur fiscal, nous examinons la démarche qu’il a suivie et nous proposons
une rectification. Ceci dans le but de diminuer au minimum le redressement fiscal. En
cas de litige, une commission est nommée en dernier litige. (annexe 12)
C’est lors de cette commission que nous devons proposer une estimation sur
le redressement fiscal. Suivant la nature du contrôle fiscal, les démarches sont
différentes.
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au plus juste. J’ai du recalculer les pertes de marchandises (estimation suivant
différent pourcentage) puisque c’était un élément important. Quand nous trouvons le
bénéfice industriel et commercial, nous calculons le montant que devait notre client
et le comparons au montant initialement payé. Grâce à cela, nous avons le
redressement de l’impôt en y injectant les intérêts de retard et une majoration de
40% due au contrôle fiscal. L’intérêt de retard est un pourcentage du redressement
et qui fluctue au fils des années.
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iii. Missions juridiques
a. La démarche physique
Une déclaration sur l’honneur est aussi demandée pour attester la demande
de déclaration de modification. (annexe 14) Divers renseignements personnels et
professionnels sont demandés :
- nom et prénom
- date de naissance
- nationalité
- nom de l’époux ou de l’épouse
- numéro Siret de l’entreprise
- type d’activité exercé au sein de l’entreprise
c. La démarche administrative
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2. L’assemblée générale
Les assemblées générales se déroulent tous les ans. Elles doivent avoir lieu
dans les 6 mois suivant la clôture de l’exercice. Durant l’assemblée générale, il s’agit
de faire un bilan de l’entreprise sur l’exercice écoulé.
L’assemblée est présidée par le président qui rappelle les délibérations sur
l’ordre du jour. Généralement, quatre résolutions sont prises lors de cette assemblée
qui sont :
- la lecture du rapport de gestion
- l’affectation du résultat de l’exercice
- la lecture du rapport spéciale
- la détention des pouvoirs au porteur de copie
b. Le rapport de gestion
Enfin, nous passons aux résultats et aux affectations. Pour les résultats, de
nombreux éléments sont pris en compte tel que:
- le chiffre d’affaires
- le montant et les cotisations
- les charges sociales
- le nombre de salariés
- les impôts et taxes
- les charges externes
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c. Le rapport spécial
d. La feuille de présence
Une feuille de présence est obligatoire afin de déterminer tous les associés
présents lors de l’assemblée générale. De plus, tous les rapports effectués lors de
l’assemblée générale doivent être envoyés au centre des impôts. (Annexe 19)
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b. Le commissariat aux comptes
1. Le contrôle de la légalité
Le commissaire aux comptes doit s’assurer que toutes les modifications qui
ont opéré lors de l’exercice clos ont été faites dans la légalité notamment sur les
statuts. Paradoxalement, il ne peut apporter aucune appréciation sur les
modifications puisque ce serait s’immiscer à la gestion.
3. La mission d’alerte
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Dans ce cas, trois démarches s’offrent au commissaire aux comptes :
- convocation de l’assemblée générale pour en discuter et faire le
nécessaire
- présence de l’assemblée afin de délibérer et communiquer les informations
au comité d’entreprise s’il y a lieu
- rédaction d’un rapport spécial les demandes ne sont pas prises en
considération ou si les difficultés demeurent.
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III) Mes objectifs et les savoirs
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IV) Mes démarches d’enrichissement
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Guide social sur le droit du travail et sur
la sécurité sociale
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C’est le site officiel du gouvernement. Ce site nous permet de faire les
déclarations d’imposition en ligne. De plus, nous avons la possibilité de rechercher
de nombreuses informations via son moteur de recherches.
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Conclusion
Je me suis aussi rendu compte que ce métier était d’une utilité primordiale
pour toutes les entreprises. L’expert- comptable est le « gestionnaire », l’analyste de
la société. Quelque soit le problème rencontré (problème avec un salarié, problème
de trésorerie) le chef d’entreprise va se mettre en relation avec son expert-
comptable. C’est pourquoi, une grande confiance doit avoir lieu entre l’entreprise et
son expert- comptable.
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Annexes
Annexe 5 : L’URSSAF
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