Fiscalité marocaine M.M.

Abou El Jaouad

TD de synthèse
Fiscalité : IS
Professeur : Abou El Jaouad

La société SEMATI vous remet les renseignements suivants pour lui déterminer l’impôt
exigible de l’exercice N (Exercice qui coïncide avec l’année civile).
- Capital social de 1 000 000 dh totalement libéré au 01/01/N.
- La société a procédé à une augmentation de son capital le 01/09/N de 500 000 dh libéré en
totalité le jour même.
Le capital est donc de 1 500 000 dh après l’augmentation du capital.
- Chiffre d’affaires (H.T) de l’exercice 16 662 400,00 dh.
Toutes les ventes sont taxées à 20%.
- Résultat avant impôt dégagé par le C.P. C 286 540,50 dh.

Parmi les charges comptabilisées on met à votre appréciation les éléments suivants :

1/ Un achat de matières premières reçues en totalité et comptabilisé pour un montant global de

345 000,00dh, mais réglées de moitié par un virement bancaire jusqu’au 31/12/N.
2/ Une facture d’achat de fournitures de bureau a été réglé en espèces pour un montant de :
18 000, 00 dh (HT), TVA de 20%.
3/ Une note d’honoraires envers l’expert consultant de l’entreprise, a été réglée par un chèque
bancaire de 7 200,00 dh TTC dont TVA de 20% et comptabilisée en charge pour le montant
TTC.
4/ Divers cadeaux ont été accordés par l’entreprise aux clients, ils portent tous l’enseigne de
l’entreprise :
- 200 cartables pour un prix unitaire (HT) de 90 dh, TVA de 20%.
- 500 stylos pour un prix unitaire (HT) de 5 dh, TVA de 20%.
5/ Des dons ont été accordés par l’entreprise à :
- La fondation Lalla Salma pour la lutte contre les maladies concereuses : 50 000,00 dh.
- Aux œuvres sociales de la ville : 45 000,00 dh.
6/ La taxe professionnelle de l’exercice N a été payée tardivement, les montants payés
s’élèvent à :
- Principal 6 860,00 dh
- Pénalité 1 029,00 dh.
- Majoration de retard 343,00 dh
7/ Un salaire de 8 500,00 dh par mois accordé à Zineb Dahbi, femme de l’associé principal,
occupant le poste d’assistante du directeur général de l’entreprise. .
8/ Charges sociales sur le salaire de Mr Zineb Dahbi pour du total annuel de 18 360 dh.
9/ Intérêts sur emprunts :
- Emprunts bancaires pour une charge d’intérêts de 22 654,00 dh.
- Avances des associés :
* Dahbi Hassan associé principal : 700 000 dh avancé le 01/03/N, un retrait de 400 000 dh
est effectué le 30/06/N.
* Omari Karim associé dirigeant : 700 000 dh avancé le 01/03/N.
Taux de rémunération des avances accordé par les statuts de la société : 6%
Taux fiscalement admis : 2,75%.
10/ Dotations aux amortissements :
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• Dotation relative à l’amortissement d’un outillage acquis le 02/09/N-1, au coût (HT)

de 345 000 dh, l’amortissement de l’exercice N-1 a été raté, au 31/12/N, le comptable
a enregistré une dotation totale de : 345 000 x 10% x 16/12 = 46 000 dh.
• Dotation relative à une voiture de service mise à disposition du Directeur commerciale
de l’entreprise acquise le 03/05/N au coût (TTC) de 388 800 dh amortie au tax de
20%.

Parmi les produits comptabilisés on relève :

1/ Un encaissement sur une créance qui a été soldée en décembre N-1 et qui a été
réintégrée pour le montant (HT), la TVA a été reversée sur la déclaration de décembre
N-1. Montant total reçu : 7 680,00 dh TTC dont TVA de 20%.
2/ Un dégrèvement sur l’impôt des terrains non bâtis de N-2 pour 3 550 dh.
3/ Des reprises sur provisions :
- 6 600 dh sur une provision constatée en N-3 pour déprécier un client qui n’a jamais été
attaqué en justice.
- 5 600 dh sur une provision qui a été constituée pour déprécier le stock final des
produits finis en N-1, pour des articles bradés.
4/ Intérêt reçu net d’une retenue de 20% pour un placement à terme auprès de la banque et
comptabilisé pour le montant net pour 6 288 dh.
5/ Intérêts reçus sur les prêts aux salariés pour un montant de : 8 850 dh, les prêts accordés
aux salariés sont de 354 000 dh depuis le 1er janvier N, le taux de faveur est jugé
insuffisant, le fisc juge qu’un taux de 4,5% devrait être facturé aux salariés.
6/ Une vente de marchandises livrées le 24/12/N, n’a fait l’objet de facturation et de
comptabilisation que le 12/01/N+1, elle n’a pas été rapportée à l’exercice N. Montant
(HT) 122 700 dh.

Autres informations :
- Ecart de conversion-passif au 31/12/ N-1 : 12 345 dh.
- Ecart de conversion-passif au 31/12/N : 11 236 dh.
- La base de la cotisation minimale de l’exercice N est de 16 886 000 dh.
- Le taux de la cotisation minimale est de 0,5%.
- Le taux de l’IS est de 30%.
- L’IS de l’exercice N-1 était de 38 660 dh.
- La cotisation minimale de l’exercice N-1 était de : 79 670 dh

Travail à faire :
1/ Préciser quel était l’impôt exigible de l’exercice N-1.
La déclaration de l’IS n’est pas encore déposée, il vous appartient de :
2/ Corriger le résultat avant impôt en passant les écritures nécessaires.
3/ Déterminer le résultat net fiscal de l’exercice N. motivez vos réponses
4/ Déterminer l’impôt exigible de l’exercice N.
4/ Préciser le mode de paiement de l’impôt exigible de l’exercice N.