Cours

de Contrôle de gestion S6 FSJES Ain Chock – Université Hassan II de Casablanca

Cas pratique : budget de vente

La société des équipements de Bâtiments modulaires (SEBM) est une entreprise industrielle Française
implantée à Rabat. Elle a pour activité la fabrication des modules d’échafaudages vendus à une clientèle
d’entreprises du bâtiment située dans quatre régions : Casablanca, Oujda, Rabat, Meknès.
Les produits fabriqués par la SEBM sont :
• Echafaudages classiques
Produit traditionnel. Chaque échafaudage est constitué d’un nombre variable de modules identiques.
Chaque module comprend :
ü quatre tubes métalliques avec équerres ;
ü une plate-forme en plastique ;
ü une rambarde de protection en plastique.
• Echafaudages mobiles
Produit de conception nouvelle.
Chaque échafaudage comprend :
ü une plate-forme de base munie de roues et motorisée, que la SEBM achète chez un sous-
traitant ;
ü un nombre variable de modules analogues aux modules classiques, mais utilisant des tubes
moins œuvrés.
La SEBM est composée de 85 personnes. Son organigramme se présente comme suit :
Organigramme de la SEBM

Professeur : Hassan BASSIDI

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Le 1er octobre 2017, le contrôleur de gestion de la SEBM, après avoir établi le bilan prévisionnel pour
l’année 2017, lance la campagne des budgets de l’année 2018.
Pour ce faire, il envoie à chacune des directions de la société les indications nécessaires et leur demande
de bien vouloir lui communiquer avant la fin du mois d’octobre 2017, pour coordination et synthèse, les
données nécessaires pour l’établissement des différents budgets prévisionnels de l’année 2018.
Vous êtes affecté au service de contrôle de gestion de la SEBM en qualité de stagiaire et il vous est
demandé de dresser le budget prévisionnel des ventes pour l’année 2018. A cet effet, le responsable
du pôle commercial de la société vous a communiqué, compte tenu de son appréciation économique
nationale et régionale, les informations suivantes :

Annexe1 : Historique des ventes

Les quantités vendues au cours des quatre dernières années sont les suivantes :
• Echafaudages classiques
Trimestres 1er 2ème 3ème 4ème
Années
2014 1 000 1 200 1 400 1 150
2015 1 050 1 350 1 500 1 300
2016 1 100 1 450 1 700 1 400
2017 1 250 1 650 1 850 1 550

• Echafaudages mobiles
1er 2ème 3ème 4ème
Trimestres
Années
2014 1 220 1 110 1 770 1 560
2015 1710 1 370 1 130 1 530
2016 1 160 1 500 2 000 2 240
2017 1 330 1 530 1 850 2 100

L’expérience des années précédentes a montré :
- Qu’en moyenne, ces indications pouvaient être considérées comme valables
- Que les ventes des produits sont saisonnières.
Annexe2 : Pourcentages de distribution des produits par région

Régions Echafaudages Echafaudages
classiques mobiles

Casablanca 47 % 42 %
Oujda 12 % 13 %
Rabat 28 % 25 %
Meknès 13 % 20 %

Pourcentages de distribution des produits par trimestre
Echafaudages classiques Echafaudages mobiles
Oujda Casa Rabat Meknès Oujda Casa Rabat Meknès
1 Trimestre
er 20 % 15 % 25 % 25 % 20 % 20 % 25 % 25 %
2ème Trimestre 30 % 20 % 20 % 30 % 15 % 15 % 20 % 20 %
3 Trimestre
ème 35 % 40 % 25% 35 % 30 % 25 % 20 % 20 %
4ème Trimestre 15 % 25 % 20% 20% 35 % 40 % 35 % 35 %

Professeur : Hassan BASSIDI

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Annexe3 : Données commerciales concernant les ventes

La direction commerciale, compte tenu des études qu’elle a effectuées, prévoit que le prix de vente
unitaire des « échafaudages classiques » pendant l’année 2018 ne pourra dépasser 6 400 DH, par
contre, en ce qui concerne les « échafaudages mobiles », leur prix de vente de l’année 2018 de 4 400
DH pourra être maintenu pendant le premier trimestre de l’année 2018. Il semble prudent d’escompter
une baisse de 10 % à compter du début du deuxième trimestre pour les « échafaudages mobiles ».
Par ailleurs, le mode de rémunération des agents commerciaux est le suivant :
- d’une part un fixe de 14 000 DH mensuels (charges comprises) ;
- d’autre part un intéressement au chiffre d’affaires réalisé de 8 % jusqu’à 50 Millions de DH, 10%
de 50 Millions à 65 Millions de DH et de 15 % au-delà de 65 000 000 de DH.
Il n’est pas prévu d’accroître la force de vente. Celle-ci comprendra donc 3 personnes à Meknès, 6
personnes à Casablanca, 2 personnes à Oujda et 4 personnes à Rabat.
Enfin, pour soutenir leurs efforts, les responsables des quatre agences ont demandé qu’un budget de
publicité leur soit attribué ; il semble à la direction commerciale qu’un budget global de 5 % environ du
chiffre d’affaires puisse être dégagé.

Cas pratique : contrôle budgétaire

Une entreprise a mis en place une nouvelle politique de tarification des remontées mécaniques
pour la saison d’hiver N. L’entreprise désire étudier les répercussions pour savoir si elle doit maintenir
les décisions prises.
1. Calculer l’écart sur chiffre d’affaires pour chaque type de billet, puis décomposer chaque écart sur
chiffre d’affaires en écart sur quantités et en écart sur prix.
2. Décomposer l’écart sur quantités en écart sur volume et en écart de composition.
Pour ce faire, le nombre de billets à la journée sera calculé en équivalent semaine (7 billets à la journée
seront comptés comme l’équivalent d’un billet semaine).
3. Justifier le calcul de l’écart de composition et commenter.
Grille des tarifs remontées mécaniques

Professeur : Hassan BASSIDI