Taxe sur la valeur ajoutée

TVA
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III
CHAPITRE I
CHAPITRE I

PLAN
Encadrée par:
Mme.EL GNAOUI LEILA

Réalisé par:
AMQOR Soukaina
AYOUB Chaimae
MASTER CCA
EL ACHQAR Meryem
 PLAN:

INRODUCTION
CAS d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III
CHAPITRE II
CHAPITRE I

CHAPITRE I: Champ d’application

PLAN
CHAPITRE II: Les règles d’assiette

CHAPITRE III: La récupération de la TVA

CAS D’APPLICATION
CAS d’application
CHAPITRE III
CHAPITRE II
CHAPITRE I
INTRODUCTION

INTRODUCTION
PLAN
 Cas d’application
CHAPITRE III
CHAPITRE II

Champ
D’application

CHAPITRE I
INTRODUCTION
Plan
 Définition:
La TVA est un impôt indirect sur la consommation, qui pèse sur les
consommateurs finaux d’un bien ou d’un service.
L’article 87 du CGI stipule que la TVA est une taxe sur le chiffre d’affaires
s’applique :
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III
CHAPITRE II

CHAPITRE I
1°- aux opérations de nature industrielle, commerciale, artisanale ou

Plan
relevant de l'exercice d'une profession libérale, accomplies au Maroc ;
2°- aux opérations d'importation ;
3°-aux opérations visées à l’article 89, effectuées par les personnes autres
que l'Etat non-entrepreneur, agissant, à titre habituel ou occasionnel quels
que soient leur statut juridique, la forme ou la nature de leur intervention.
NB: La TVA ignore, de ce fait, la forme juridique ou la nature de l’opérateur.
Elle s’applique sur les opérations selon leur nature.
 Caractéristiques :
impôt réel
Elle frappe l’utilisation des ressources,
c’est-à-dire la dépense ou la
Cas d’application
CHAPITRE III
consommation, de biens ou de services,
CHAPITRE II
par des personnes physiques ou morales.
impôt indirect
La TVA est intégralement supportée par
le consommateur, mais collectée de
manière fractionnée par les "organismes
assujettis" à la TVA
impôt sur la valeur ajouté
En matière de la TVA la valeur ajoutée
s’entend de la différence entre un prix
de vente (HT) et prix d’achat (HT).
Cette différence qui est taxée au
niveau de l’entreprise
un mécanisme spécifique
La déclaration de la taxe est établie
mensuellement ou trimestriellement selon
INTRODUCTION
le chiffre d’affaire annuel taxable réalisé par
CHAPITRE I
l’entreprise.
Plan
Impôt objective
La tva impose les opérations qui entrent
dans son champ d’application quelles
que soient, la nationalité, la forme
juridique ou qualité de l’opérateur.
Impôt neutre
La tva est neutre pour la détermination
du résultat de l’entreprise
 Généralités sur la TVA:
La TVA met en présence deux catégories de redevables :

LA TVA
Qui la déclare ? Qui la supporte ?
Cas d’application

INTRODUCTION
Les redevables
CHAPITRE III

Les redevables
CHAPITRE II

CHAPITRE I
Légaux Réels

Plan
Consommateur final
Collecteurs de TVA

Pour le budget
de l’ETAT

Tous les Bien

intermédiaires Prestation de services

Imposés à la TVA
= Producteurs de Travaux immobiliers
 Les principes fondamentaux régissant la TVA :

Le principe de l’impôt à paiements fractionné :

La TVA au Maroc fonctionne selon un principe de paiement fractionné.
Ce principe veut que le redevable légal ne verse au trésor que la différence entre la
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III

Tva collectée, auprès, du redevable réel, et celle payée sur ses achats.
CHAPITRE II

CHAPITRE I

Plan
ACHAT VENTE
Marchandises HT Marchandises HT

TVA déductible (créance sur l’ETAT) TVA collectée (dette envers l’ETAT)

Règlement TTC (HT+TVA) Règlement TTC (HT+TVA)

Entreprise
 Illustration :

Une entreprise vend à ses clients 100 imprimantes dans le mois pour un montant total
de 100 000 dh hors taxe.
La TVA étant au taux de 20%, l’entreprise facture 120 000 dh TTC.
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III
CHAPITRE II

CHAPITRE I
Elle collecte donc 20 000 dh de TVA.

Plan
Parallèlement, l’entreprise acquiert des matières premières nécessaires à sa
production. Ces dernières lui sont facturées 60 000 dh TTC.
L’entreprise a donc supporté 10 000 dh de TVA.
 Illustration :
ETAT vendeur consommateur

50 000 HT 100 000 HT

TVA récupérable : 10 000 TVA Récupérable :

Cas d’application

- 20 000

INTRODUCTION
CHAPITRE III
CHAPITRE II

CHAPITRE I
TVA collecté: 20 000
=

Plan
10 000 10 000

Dans l’hypothèse où la TVA sur les matières premières est intégralement déductible,
l’entreprise va imputer la TVA qu’elle a supportée sur la TVA qu’elle a collectée.
A la fin du mois (ou du trimestre), l’entreprise devra liquider cette TVA comme suit :
TVA due = TVA collectée (20 000) – TVA récupérable (10 000) = 10 000 .
Ces 10 000 dh devront être payés à l’Administration lors de la déclaration périodique de
TVA.
 Le principe de la compensation aux frontières :

Ce principe veut que le produit exporté ne supporte que la TVA du pays de

destination.
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III
CHAPITRE II

CHAPITRE I

Plan
Produit marocain HT
MAROC
PAYS ETRANGER

« P.etr » + TVA Marocaine « P.ma » + TVA etr

Produit Etranger HT
 Territorialité :
Une opération est réputée faite au Maroc :

- s'il s'agit d'une vente, lorsque celle-ci est réalisée aux conditions de
livraison de la marchandise au Maroc.

- s'il s'agit de toute autre opération, lorsque la prestation fournie, le service

Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III
CHAPITRE II

CHAPITRE I
rendu, le droit cédé ou l'objet loué sont exploités ou utilisés au Maroc.

Plan
Achat interne imposable au Maroc
Enterprise Enterprise
marocaine A marocaine B
Vente interne imposable au Maroc

Importation imposable au Maroc

Enterprise Enterprise
marocaine Exportation non imposable au Maroc
étrangère

LE TERRITOIRE DU MAROC DOIT S ’ENTENDRE DU TERRITOIRE DU ROYAUME

DELIMITE PAR SES FRONTIERES TERRESTRES ET SES EAUX TERRITORIALES
 EXEMPLES :

o Etudes :
- La réalisation par une entreprise marocaine, d’une étude destinée à
être utilisée ou exploitée à l’étranger est considérée comme une
exportation de services non taxable au Maroc.
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III
CHAPITRE II

CHAPITRE I
- En revanche, des études utilisées ou exploitées au Maroc sont taxables

Plan
au Maroc, quel que soit le lieu où elles sont réalisées.
o Centres d’appel :
- Les prestations de services rendues par des centres d’appel marocains à
des clients situés à l’étranger ne sont pas passibles de la TVA dès lors
qu’elles sont destinées à être utilisées ou exploitées en dehors du territoire
marocain.
 Champ d’application :

Le champ d’application en matière de TVA couvre l’ensemble des opérations concernées par
la TVA c’est-à-dire les opérations imposables et celles exonérées.

Le Code général des impôts (CGI) distingue :

Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III
CHAPITRE II

CHAPITRE I
Opérations économiques

Plan
Dans le champ d’application de la TVA
Hors champs
d’application
de la TVA Opérations exonérées de TVA Opérations soumises à la TVA

Op. exo avec droit Op. exo sans Obligatoirement Par option
déduction droit déduction
v
 Article 89.- Opérations obligatoirement imposables :

• Les opérations obligatoirement imposables à la T.V.A. citées à l’article 89 du

C.G.I, peuvent être classées en 4 catégories :
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III
CHAPITRE II

CHAPITRE I
Les opérations portant Les livraisons à
sur les biens meubles soi-même

Plan
Les opérations
portant sur les Les prestations de
biens immeubles services
 Les opérations portant sur les biens meubles :

• Les ventes et les livraisons par les entrepreneurs de manufacture.

Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III
CHAPITRE II

CHAPITRE I
Fabrique, extraie, transforme des produits
ou en modifie l’état.

Plan
Entrepreneur
de Procède à l’assemblage, au coupage, montage,
manufacture et morcellement ou à la présentation commerciale

Fait effectuer par des tiers les opérations

énumérées ci dessus
 • Les ventes et les livraisons en l’état réalisées par :

Les commerçants • Pour les Ventes en l’état de produits

importateurs importés
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III
CHAPITRE II

CHAPITRE I
Les commerçants • Inscrits à la taxe professionnelle en tant

Plan
que marchant en gros, pour les reventes
grossistes de produits taxables

Les commerçants dont

le CA total réalisé au
cours de l’année
précédente est égal ou • Autres commerçants
supérieur à
2 000 000 DH
 • Opérations d’échange :
Exemple : Une Ste A fabricant du matériel informatique a échangé auprès d’une
Ste B qui s’est dédié aux meubles , un ordinateur contre un bureau .

LIVRAISON IMPOSABLE
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III
CHAPITRE II

CHAPITRE I
BUREAU

Plan
DEUX
A B OPERATIONS
IMPOSABLES

PC

LIVAISON IMPOSABLE
 • Cession de stocks:

De Marchandises Constituent
Cas d’application

INTRODUCTION
Les Cessions des
CHAPITRE III
CHAPITRE II

CHAPITRE I
De Matières premières
de stocks opérations

Plan
De produits semi œuvrés imposables
ou finis
(Lorsqu’elles sont
Suite à une cession
effectuées par un
de fonds de
assujetti)
commerce
 Les opérations portant sur les biens immeubles :

Elles concernent les opérations de :

 Travaux immobiliers : construction, pose, installation, réparation,
Cas d’application

ou transformation de bâtiments.

INTRODUCTION
CHAPITRE III
CHAPITRE II

CHAPITRE I
 Lotissement : aménagement et viabilisation de terrains à bâtir

Plan
(pose de canalisations d’eau et d’égouts, électrification, câblage de
communication, construction de chaussées, trottoirs, etc.)
 Promotion immobilière : promoteurs immobiliers comme étant
les personnes qui, sans avoir la qualité d’entrepreneurs de travaux
immobiliers, procèdent ou font procéder à l’édification d’un ou de
plusieurs immeubles destinés à la vente ou à la location.
 Opérations de livraisons à soi-même :

Les livraisons à soi même de produits effectuées par les entrepreneurs,

les commerçant assujettis et les importateurs, et ce pour les besoins de
leurs entreprises.
Cas d’application

INTRODUCTION
Exemple: un fabricant de meubles qui prélève sur les articles
CHAPITRE III
CHAPITRE II

CHAPITRE I
fabriqués par lui ceux qu’il destine à son usage personnel

Plan
 Toutefois, aux termes des dispositions de l’article 89 ne sont pas
passibles de la taxe au niveau de la consommation intermédiaire,
les livraisons à soi même portant sur des matières ou produits
consommables ouvrant droit à déduction et utilisés dans une
opération taxable ou exonérée avec droit à déduction.
Exemple: l’usinage par un fabricant de pièces (boutons, vis,
rondelles...) entrant dans la composition du produit final.
 Les livraisons à soi même de biens immeubles effectuées par
les entreprises pour les besoins de leur exploitation.

 Exclu du champ d’application: les opérations portant sur les

Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III
CHAPITRE II

Chapitre I I
livraisons à soi même de construction d’habitation

CHAPITRE

Plan
personnelle avec application d’une contribution pour la
solidarité nationale sur les livraisons à soi même de
construction d’habitation personnelle
 (La TVA sur la livraison à soi-même de construction destinée
à l’habitation personnelle est remplacée par la contribution
sociale de solidarité applicable aux constructions dont la
superficie dépasse 300m². Le montant de cette contribution
varie entre 60 et 150 dhs/m² suivant la superficie couverte)
 OPÉRATIONS DE PRESTATIONS DE SERVICES:

 Les opérations d’hébergement et/ou de vente de denrées ou de

boissons à consommer sur place
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III

Entrent dans cette catégorie, les opérations de fourniture de logements

CHAPITRE I
CHAPITRE II

meublés réalisées par les hôtels, les résidences touristiques, les

Plan
auberges, les maisons d’hôtes, les pensions, les chambres meublées.
ainsi, les ventes de denrées ou de boissons à consommer sur place, quel
que soit le lieu de consommation

 Les opérations de banque et de crédit change:

En général, toutes les commissions et intérêts perçus (à l’exception de ceux

expressément exonérés par la loi) au titre d’opérations de banque ou d’opérations
financières constituent des rémunérations de services rendus et sont de ce fait
imposables à la TVA.
  Les profession libérales

Il s’agit d’opérations effectuées dans le cadre de leur profession par toute

personne, association ou société au titre des professions libérales
(avocats, notaires, huissiers de justice, conseil et expert en toute matière
(experts comptables ,comptables agrées, consultants, etc..)
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III
CHAPITRE II

CHAPITRE I

Plan
 Autres prestations de services

Il s'agit donc de toutes les opérations et activités qui relèvent du louage

d'industrie ou du contrat d'entreprise donnant lieu à la perception de
rémunérations diverses
 Article 90.- Opérations imposables par option :

• Les personnes autorisées à opter pour l’assujettissement à la tva:

Les revendeurs en l ’état de produits

dont le CA réalisé l’année précédente
Cas d’application

INTRODUCTION
est < 2.000.000 dh )
CHAPITRE III
CHAPITRE II

CHAPITRE I
Les commerçants

Plan
exportateurs de biens et de
services hors champ, pour
leurs C.A à l ’exportation.
Les petits fabricants et petits
prestataires ( CA <500 000 )
  Cette option est subordonnée à l ’envoi d ’une déclaration, au
service des impôts, laquelle prend effet à l ’expiration d ’un délai de
30 jours à compter de la date de son envoi.
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III
CHAPITRE II

CHAPITRE I
L ’option, peut porter sur:

Plan
 Toute, ou une partie de l ’activité Elle doit être
maintenue pour une
 Les ventes à un ou à plusieurs clients période d’au moins
trois ans consécutifs
 Avantages de l’option pour la TVA :

• La TVA est Le seul impôt où on a intérêt a être assujetti:

Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III
CHAPITRE II

CHAPITRE I

Plan
Collecter la TVA sur Bénéficier de la
ses ventes et de déduction ( qui a
transmettre par grevé ses achats,
conséquent le droit ce qui contribue
à déduction à ses à l’allégement de
clients, ce qui ses dépenses) .
engendre plus de
clientèle.
 Inconvénients de l’option pour la TVA
Cas d’application
CHAPITRE III
CHAPITRE II
Elle soumit l’assujetti
volontaire aux mêmes
obligations que l’assujetti
de droit (déclaration,
contrôles fiscaux…).
INTRODUCTION
CHAPITRE I
L’augmentation des prix
Plan
remettant en cause la
compétitivité des produits
vendus, notamment à
l’export.
 Les exonération en matière de tva
Pour des raisons d’ordre social, économique, fiscal, culturel ou
politique, certaines opérations, bien qu’entrant dans le champ
d ’application de la TVA, sont expressément exonérées par la loi.
(articles 91, 92 et 94 du CGI)
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III
CHAPITRE II

CHAPITRE I
Champ d ’application

Plan
les opérations
effectivement taxées

LES
OPERATIONS
EXONEREES
 LES TROIS CATEGORIES D ’EXONERATION

01 L ’exonération simple (article 91 )

ACHAT avec TVA TTC VENTE sans TVA HT

(non récupérable)
Cas d’application

02

INTRODUCTION
CHAPITRE III
CHAPITRE II

CHAPITRE I
L ’exonération avec droit à
déduction (art. 92)

Plan
Achats avec T V A TTC
(récupérable par le biais de la déduction
ou du remboursement)
Vente sans TVA HT

03 Le régime suspensif (art.94 )

Achats sans TVA HT Vente sans TVA HT
 Article 91.- Opérations exonérées sans droit à déduction :

 Les produits de première nécessité autrement qu’à consommer sur place

(pain, couscous, semoules, farine, céréales, lait, sucre brut, dattes
conditionnées produites au Maroc, produits de la pêche, viande fraîche,
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III
CHAPITRE II

CHAPITRE I
huile d’olive … )

Plan
 les prestations réalisées par les sociétés ou compagnies d’assurances.
 Les journaux, publications et films documentaires ou éducatifs.
 Les opérations réalisées par les coopératives et leurs unions .
 Les prestations fournies par les associations à but non lucratif reconnues
d’utilité publique, les sociétés mutualistes ainsi que les institutions sociales
des salariés..
  Les opérations financières de l’Etat.
 Les actes médicaux.
 Les opérations réalisées par certains organismes (associations de micro crédit.
 Autres produits: tapis d’origine artisanale, ouvrages en métaux précieux fabriqués au
Maroc…etc.
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III
CHAPITRE II

CHAPITRE I
Article 92.- Opérations exonérées avec droit à déduction :

Plan
 Les opérations d’exportation de biens et services et opérations assimilées.
 Les marchandises ou objets placés sous le régime suspensif en douane.
 les engrais.
 les médicaments anticancéreux, les médicaments antiviraux des hépatites B et C et les
médicaments destinés au traitement du diabète, de l’asthme, des maladies cardio-
vasculaires.
 Les opérations de constructions de logements sociaux.
  Les dons de l’Union européenne ou livré à l’Etat, aux collectivités locales, aux
établissements publics ou aux associations reconnues d’utilité publique dans le cadre
de la coopération internationale.
 Les opérations effectués par les banques et les sociétés holding offshore.
 les produits livrés et les prestations de services rendues aux zones franches
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III
CHAPITRE II

CHAPITRE I
d’exportation et provenant du territoire assujetti.

Plan
 Les achats des missions diplomatiques.
 les opérations de transport international ... Etc
 les biens d’investissement à inscrire dans un compte d’immobilisation et ouvrant
droit à la déduction, acquis par les entreprises assujetties à la taxe sur la valeur ajoutée
pendant une durée de trente six (36) mois à compter du début d’activité.
Par début d’activité, il faut entendre la date du premier acte commercial qui coïncide avec
la première opération d’acquisition de biens et services.
 Conditions d exonérations des coopératives (art 93 DU CGI)

Bénéficient de l'exonération les coopératives dont:

Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III
CHAPITRE II

CHAPITRE I
les activités se limitent à la collecte de matières
01

Plan
premières auprès des adhérents en vue de la revente,
sans limite de chiffre d’affaires.

Le chiffre d’affaires annuel < à 10 000 000 DH , lorsqu’elles

02 exercent une activité de transformation à l’aide de
moyens industriels.
 Conditions d’exonération du logement social (art 93 DU CGI)

Appartement constituant 50 m² ≤ logement individuel

partie Superficie y compris les
Cas d’application

INTRODUCTION
divise + partie commune
CHAPITRE III

≤80 m²(brute)
CHAPITRE II

dépendances

CHAPITRE I
(minimum 10 % )

Valeur ≤ 250 000 DH (HT)
Plan
Prix du terrain
Le coût de la construction
Frais d’adduction d’eau et de
branchement d’égout et d’électricité

Les extensions de logements déjà existants ne sont pas concernées par l’exonération
 art 94.Régime suspensif:
• Les entreprises exportatrices de biens et de services peuvent, sur la base
de commandes confirmées par leurs clients étrangers et dûment justifiées,
être autorisées à recevoir en suspension de TVA à l'intérieur, les
Cas d’application

marchandises, matières premières, emballages irrécupérables et les services

INTRODUCTION
CHAPITRE III
CHAPITRE II

CHAPITRE I
nécessaires à leurs opérations.

Plan
• Ce régime suspensif est réservé exclusivement aux entreprises
d'exportations de biens et de services .

Avantage du régime suspensif:

•Gain de trésorerie en faveur de l’entreprise.
• Amélioration de la compétitivité de l’entreprise
• Simplicité d’application.
• Flexibilité de mise en œuvre .
 Hors champ d’application de la TVA:

Les opérations agricoles : les ventes de produits agricoles sont exclues du

champ d’application de la TVA à condition que lesdits produits ne

Introduction
subissent aucune transformation se situant en dehors du
services

Chapitre I
follow

teams

Plan
prolongement normal de l’activité agricole

 Les opérations civiles: qui concernent tous les actes pourvus du

caractère industriel, commercial ou de prestation de service, il s’agit
notamment de : location portant sur un terrain nu ou un immeuble non
meublé, la cession de fonds de commerce, la cession des droits d’auteur
effectuée par l’auteur lui -même.
 Cas d’application
CHAPITRE III

Règles
d’Assiette
de la TVA

CHAPITRE II
CHAPITRE I
INTRODUCTION
1

PLAN
 Assiette de la TVA

1 4
d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III

CHAPITRE II
CHAPITRE I
Fait générateur de la TVA Les déduction

PLAN
autorisées
Cas

3
2
Les taux applicables
La détermination de de la TVA
la base imposable
 Fait générateur de la TVA:
Cas d’application

Le fait générateur d'imposition à la TVA est l'événement

INTRODUCTION
CHAPITRE III

CHAPITRE II
CHAPITRE I
qui donne naissance à la dette fiscale envers le receveur

PLAN
de l'administration fiscale et rend la taxe exigible.
Il permet de déterminer :

-Pour le vendeur : à quelle période d'imposition faut-il

rattacher les opérations réalisées ?
- Pour l'acheteur : la date de naissance de droit à
déduction de la taxe qui lui a été facturée.
 Fait générateur de la TVA :
 Le fait générateur varie selon la nature des opérations imposables :

Par l'encaissement total ou partiel du prix des marchandises, des travaux ou des
services, en ce qui concerne les ventes et les prestations ;
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III

CHAPITRE II
CHAPITRE I

PLAN
* Par la livraison des marchandises ou l'exécution des services ou
des travaux, en cas d'échange et règlement par compensation ;

Par la livraison, laquelle ne saurait être postérieure à la date

d'utilisation, en cas de livraison à soi-même de biens meubles ;

* Par la première utilisation et l'inscription à un compte d'immobilisation

pour les livraisons à soi-même de biens immeubles ;

* Par le dédouanement des marchandises en cas d'importation.

 Régimes d’imposition de la TVA:

On distingue les régimes d’imposition de la TVA suivants:

Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III

CHAPITRE II
CHAPITRE I

PLAN
Régime
d’encaissement Régime débit ou
(Régime du droit de facturation
commun) (Régime optionnel)
 Le régime de l’encaissement (Régime du droit commun) :

• La déclaration de la TVA doit être faite après le règlement du client quelle que
soit la date de la facturation.
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III

CHAPITRE II
CHAPITRE I

PLAN
Le fait générateur de la TVA est constitué par l’encaissement partiel ou
total du prix des marchandises, des services ou des travaux.

 Les opérations taxables où n’intervient pas une contrepartie monétaire,

en particulier lorsqu’il s’agit d’échange, de compensation ou de
livraison à soi-même, le fait générateur se situe au moment de la
livraison des marchandises ou de l’exécution des services ou de
l’achèvement des travaux.
 Mode de règlement Fait générateur correspondant

01 Chèque 01 Encaissement effective du chèque

Virement
02
Cas d’application

02

INTRODUCTION
CHAPITRE III

CHAPITRE II
CHAPITRE I
bancaire Inscription en compte
03commerce

PLAN
Effet de bancaire

04 Société
03
d’affacturage Échéance de l’effet et non la
date de la remise à
l’escompte

04 Paiement du client entre les

mains de la société d’affacturage
 Le régime des Débits (Régime optionnel) :

Les modalités de l’option :

•La déclaration : les redevables qui désirent opter pour le régime de

Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III

CHAPITRE II
CHAPITRE I
débit sont tenus de faire la déclaration écrite avant le premier janvier ou

PLAN
pour les nouveaux redevables dans les 30 jours qui suivent la date de leur
début d’activité.

•Liste des clients débiteurs : Ils doivent également joindre la liste des
clients débiteurs et acquitter la taxe correspondante dans les 30 jours qui
suivent l’envoie de la déclaration
 Effet de l'option :

 La TVA devient exigible lors de la facturation ou la

comptabilisation de la créance client suite à la livraison de la
Cas d’application

INTRODUCTION
marchandise ou de l'exécution du service sans tenir compte le
CHAPITRE III

CHAPITRE II
CHAPITRE I
moment de l'encaissement.

PLAN
Le fait générateur de la TVA est constitué par l’inscription du
montant de la créance.
 📌 Si une affaire reste impayée par le client et que l'exigibilité de la
TVA est antérieure à son encaissement (cas d'entreprise ayant opté
pour les débits), la TVA déclarée et payée au Trésor peut être
récupérée par l'entreprise.
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III

• Pour que cette déduction soit acceptable fiscalement, il faut

CHAPITRE I

PLAN
que :
- La créance soit irrécouvrable ;
- L'entreprise ait effectué toutes les diligences normales pour
récupérer cette créance protestation d'un effet de commerce, envoi
de lettre recommandée ou assignation par exemple...
 Nature de l’opération Fait générateur

droit commun optionnel

Vente de biens et services à Encaissement Facturation

l’intérieur
Cas d’application

INTRODUCTION
Encaissement partiel avant débit Encaissement Encaissement
CHAPITRE III

CHAPITRE II
CHAPITRE I

PLAN
L’échange Livraison Livraison

Livraison à soi-même de Biens Livraison Livraison

meubles

Livraison à soi-même de Biens Achèvement Achèvement

immeubles

Importation Dédouanement Dédouanement

Régime suspensif Mise à la C° Mise à la C°

 La Base imposable de la TVA :
la base imposable de la TVA est constituée du chiffre d'affaires imposable
qui comprend le prix des marchandises, des travaux ou des services et les
recettes accessoires qui s'y rapportent, ainsi que les frais, droits et taxes y
afférents à l'exception de la taxe sur la valeur ajoutée.
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III

CHAPITRE II
CHAPITRE I
Montant Brut

PLAN
• Frais à la charge du vendeur
• Rabais
(transport, emballage)
• Remise } Net commercial
• Complément de prix (révision
• Ristourne
de prix, montants
compensatoires)
• Escompte } Net financier
• Produits financiers (intérêt de
crédit ou de dépôt)
• Acompte
• Recettes accessoires (ventes de
TTC
déchets, d’emballages).
• Reprise
• Droits et taxes (droits de
TVA douane).
 Eléments non pris en compte dans la base imposable :

Voici une liste des principaux éléments :

Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III

CHAPITRE II
- La TVA ;

CHAPITRE I

PLAN
- Les frais avancés par le fournisseur pour le compte de son
client et remboursés à l’identique (droits de timbre,
débours...) ;
- Les emballages récupérables consignés…
 Exemple d’application :

Soit la facture vente suivante:

Prix de l’article: 17500,00 DH
Remise accordée: 2%
Frais de transport supportés par le vendeur: 1250,00 DH
Emballage: 720,00 DH
Cas d’application

INTRODUCTION
Intérêts pour paiement à terme: 860,00 DH
CHAPITRE III

CHAPITRE II
CHAPITRE I

PLAN
1- Etablir la facture vente de cet article
2- Calculer le montant de la TVA sachant que (taux tva à appliquer est de 20%)

Prix de vente: 17500,00

Remise accorée (2%) : - 350,00
Net commercial: = 17 150,00
Corrigé de l’exemple Transport: + 1 250,00
d’application : Emballage: + 720,00
Intérêts : + 860,00
Prix HT : = 19 980,00
TVA (20%) : + 3 996,00
Prix TTC : = 23 976,00
 Les Taux de la TVA :

Taux réduit
Taux normal de 10%
de 20%
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III

CHAPITRE II
CHAPITRE I
Les Taux de

PLAN
la TVA
(article 98 à 100)

Taux réduit
Taux réduit
de 14%
de 7%

 Le taux normal de 20% Il s’applique à tous les biens et services non expressément
soumis aux autres taux.
 Ta u x ré d u i t d e 7 %
 - L’eau livrée aux réseaux de distribution publique ainsi que les prestations
d’assainissement fournies aux abonnés.
 - La location de compteurs d’eau et d’électricité.
 - Les produits pharmaceutiques, les matières premières et les produits
Cas d’application

INTRODUCTION
entrant intégralement ou pour une partie de leurs éléments dans la
CHAPITRE III

CHAPITRE II
CHAPITRE I
composition des produits pharmaceutiques.

PLAN
 - Les emballages non récupérables des produits pharmaceutiques ainsi que
les produits et matières entrant dans leur fabrication.
 - Les fournitures scolaires.
 Le sucre
 - Les savons de ménage.
 - Le lait en poudre.
 - Les conserves de sardine.
 - La voiture automobile de tourisme dite "voiture économique" et tous les
produits et matières entrant dans sa fabrication ainsi que les prestations de
montage de ladite voiture économique.
  La restauration faite par: Le taux réduit de 10%
 Les établissements ayant l’autorisation d’exercer cette activité
(restaurants)
 Des prestataires de services au personnel salarié d’une entreprise
 L’entreprise à son personnel
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III

CHAPITRE II
 Hébergement fourni par les hôtels et la location d’immeuble à usage d’hôtels

CHAPITRE I

PLAN
(objet touristique)
 Produits alimentaires : huiles autres que l’huile d’olive, sel, pâtes alimentaire, riz
 Produits pétroliers : essences, gasoil, fuel, etc.
 Opérations bancaires : change, crédit, bourse, etc.
 Professions libérales à caractère juridique : avocats, notaires, adels, huissiers de
justice.
 Vétérinaire
 Ventes et les livraisons portant sur les œuvres et des objets d’art, etc.
 Le taux réduit de 14%
Avec droit de déduction :
- Le beurre à l’exclusion du beurre de fabrication artisanale.
-Les opérations de transports de voyageurs et de marchandises à
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE III

CHAPITRE II
CHAPITRE I
l’exclusion du transport ferroviaire.

PLAN
-L’énergie électrique (la location des compteurs électriques reste
soumise à 7%)

Sans droit de déduction :

- Il est appliqué aux services rendus par les agents démarcheurs ou
courtiers à raison des contrats apportés aux entreprises
d’assurances
 Cas d’application

de la TVA

CHAPITRE III
La récupération

CHAPITRE II
CHAPITRE I
INTRODUCTION
PLAN
 Principe de base de la déduction :

L’article 101 du CGI relatif au droit à déduction stipule :

Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE II
CHAPITRE III

CHAPITRE I
« la taxe sur la valeur qui a grevé les éléments du prix

PLAN
d’une opération imposable est déductible de la taxe sur la
valeur ajoutée applicable à cette opération ».
Cas d’application
Conditions:

La récupération de la TVA est liée à deux conditions :

CHAPITRE III
CHAPITRE II
CHAPITRE I
INTRODUCTION
PLAN
 Les conditions de forme:

La T.V.A n'est déductible que dans la mesure où elle figure d'une

manière distincte sur un document justificatif, qui peut être :
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE II
CHAPITRE III

CHAPITRE I
- Les factures relatives aux biens et services acquis lorsqu’il s’agit

PLAN
d’achats sur le marché national.
- Un document douanier, s'il s'agit d'une importation.
- Les factures établies par les entreprises pour elles- mêmes dans le
cas de la livraison à soi-même.
Les documents justificatifs doivent être conservés par le redevable.
 Les conditions de fond :

On peut distinguer:
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE II
CHAPITRE III

CHAPITRE I

PLAN
les conditions d’existence du droit à déduction

les conditions d’exercice du droit à déduction

 Les conditions d’existence du droit à déduction :
Les biens ou les services ayant supporté une TVA déductible doivent
participer à une opération imposable.
La déduction est liée à l’importation. Ainsi :
o Seules les entreprises totalement assujetties à la TVA peuvent opérer
Cas d’application

INTRODUCTION
une déduction totale

CHAPITRE II
CHAPITRE III

CHAPITRE I
o Les non assujettis ne bénéficient pas du droit déduction

PLAN
o Les assujettis partiels ne peuvent opérer qu’une déduction partielle.

Les biens ou services ayant supporté une TVA

déductible doivent être affectés exclusivement à
l’exploitation

Les biens ou services ayant supporté une TVA

déductible ne doivent pas être expressément
exclus par la loi de droit à déduction.
 Les conditions d’exercice du droit à déduction :
Le décaissement
• Le droit à déduction prend naissance avec le paiement de
la taxe, la déduction de celle-ci ne peut être opérée que si
le règlement est justifié, et ce quel que soit le mode de
paiement.
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE II
CHAPITRE III

CHAPITRE I
NB: .On considère que l’acceptation d’un effet de commerce vaut

PLAN
paiement dans le régime des débits.

Le délai d’un an
 Selon les termes du CGI (article 101):
• le droit à déduction prend naissance à l’expiration du mois du
paiement des factures établies au nom du bénéficiaire.

• Celui-ci dispose d’un délai de 12 mois pour récupérer la TVA à compter

du moment de la naissance du droit à sa déduction.
 Les modalités de déductions de la TVA :

Il existe deux procédés de récupération de la TVA

déductible :
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE II
CHAPITRE III

CHAPITRE I

PLAN
 L'imputation :
La TVA déductible est en principe déduite par imputation.
Chaque mois ou chaque trimestre le redevable opère la déduction de la TVA (= ou
récupération ou imputation) ayant grevé ses achats en diminuant du total de sa TVA
exigible, le montant des droits à déduction.
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE II
CHAPITRE III

CHAPITRE I
TVA due (M) / ou crédit de TVA

PLAN
=
TVA collectée (M)
–
TVA récupérable / charges et immobilisations (M)
–
Crédit de TVA

* Si le solde est positif, le montant est versé au Trésor.

* S'il est négatif, il constitue un crédit de taxe qui sera imputable sur les taxes à payer des
mois suivants, jusqu'à l'épuisement, sans limitation de délai.
 Remboursement:

 En matière de déduction le régime normal est l’imputation.

 Toutefois, certaines entreprises disposent d’un crédit de taxe qu’elles ne peuvent

imputer.
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE II
CHAPITRE III

CHAPITRE I
Article 103.- le crédit de taxe ne peut aboutir à un remboursement, même partiel,

PLAN
de la taxe ayant grevé une opération déterminée, Sauf pour les cas suivants :

 Le cas d’opérations réalisées sous le bénéfice des exonérations avec droit de

déduction ou du régime suspensif (art 92 et 94),
 Dans le cas de cessation d’activité taxable
 Les entreprises assujetties qui ont acquitté la taxe à l’occasion de l’importation ou de
l’acquisition locale des biens visés aux articles 123- 22°3 et 92-I-6°4 du C.G.I
 Les entreprises de crédit-bail (leasing) bénéficient du droit au remboursement relatif au
crédit de taxe déductible non imputable
 Le remboursement de la TVA n’est pas automatique,
o Il est subordonné à l’établissement d’une demande écrite et à la
justification du droit au remboursement par la production de
documents établissant que les achats ont été grevés de la taxe, soit à
Cas d’application

INTRODUCTION
l’intérieur, soit à l’importation.

CHAPITRE II
CHAPITRE III

CHAPITRE I

PLAN
Le plafond du remboursement :
Le montant de la TVA remboursée ne peut être supérieur à celui de
la TVA que le contribuable aurait dû déduire s’il était imposable

Les remboursements sont liquidés dans un délai maximum de trois (3) mois à partir de la
date de dépôt de la demande.
 Le Remboursement du crédit de taxe grevant les biens d’investissement:

Eligibilité au remboursement :

la taxe grevant les biens d’équipement, matériel et outillages acquis, à l’intérieur et

Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE II
CHAPITRE III

CHAPITRE I
à l’importation, par les contribuables ouvre droit au remboursement

PLAN
conformément aux dispositions de l’article 103 bis du CGI, à l’exclusion de ceux
acquis par les établissements et entreprises publiques.

Remarque : la taxe grevant le matériel, mobilier de bureau et des véhicules de

transport de tourisme est exclue du droit au remboursement.
 Prorata de la TVA :
Le prorata de déduction :
Pour les assujettis effectuant concurremment des opérations taxables
et des opérations situées en dehors du champ d'application de la
taxe ou exonérées
Cas d’application

le montant de la taxe déductible ou remboursable est affecté d'un

INTRODUCTION
CHAPITRE II
CHAPITRE III

CHAPITRE I
prorata de déduction calculé comme suit :

PLAN
Calcul du prorata de la TVA :
𝑷𝒓𝒐𝒓𝒂𝒕𝒂 𝑵=

𝑪𝑨 𝒊𝒎𝒑𝒐𝒔𝒂𝒃𝒍𝒆 𝑻𝑻𝑪 𝒅𝒆 𝑵 − 𝟏 + 𝑪𝑨 𝑬𝑨𝑫𝑫 + 𝑻𝑽𝑨 𝒇𝒊𝒄𝒕𝒊𝒗𝒆 𝒅𝒆 𝑵 − 𝟏 + 𝑪𝑨 𝒔𝒖𝒔𝒑𝒆𝒏𝒔𝒊𝒇 + 𝑻𝑽𝑨 𝒇𝒊𝒄𝒕𝒊𝒗𝒆 𝒅𝒆 𝑵 − 𝟏

× 𝟏𝟎𝟎
𝑵𝒖𝒎é𝒓𝒂𝒕𝒆𝒖𝒓 + 𝑪𝑨 𝒉𝒐𝒓𝒔 𝒄𝒉𝒂𝒎𝒑 𝒅𝒆 𝑵 − 𝟏 + 𝑪𝑨 𝑬𝑺𝑫𝑫

NB : Les éléments à caractère exceptionnel (Produit non courant) n’entrent pas dans le calcul du
prorata.
 Le prorata de déduction est un pourcentage applicable à la TVA récupérable.
 Le pourcentage de déduction au titre d’une année est déterminée sur la base des recettes de
l’année précédente.
 Exemple
Au titre de l’exercice 2022 l’entreprise X réalise le chiffre d’affaire suivant : Le taux normal de la tva
est de 20%

Chiffres d'affaires HT Montant

Cas d’application

Ventes soumises à la tva 1 500 000 HT

INTRODUCTION
CHAPITRE II
CHAPITRE III

CHAPITRE I
Ventes EADD 500 000 HT

PLAN
Ventes ESDD 750 000 DH
Ventes hors champ 50 000 DH

(1 500 000 * 1,2)+ (500 000 * 1,2)

Prorata = * 100 75%
Numérateur + 750 000 + 50 000
 La régularisation en matière de TVA :

 La régularisation de la TVA est un ajustement au niveau de la

déduction déjà opérée de la TVA au titre d’une acquisition,
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE II
CHAPITRE III

CHAPITRE I

PLAN
La déduction initiale de la TVA n’est pas définitive

Elle peut se traduire:

Reversement Déduction
au trésor public complémentaire
 il faut opérer des régularisations, lorsqu’il s’agit de :

1 Cession d’une immobilisation

Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE II
CHAPITRE III

CHAPITRE I
2 Variation de prorata dans le temps.

PLAN
3 LA réception d’une facture d’avoir

4 Disparition non justifiée d’un bien ayant fait

l’objet d’une récupération de TVA.
 La cession d’une immobilisation :
Deux périodes sont à distinguer :
• Les immobilisations acquises avant le 1er janvier 2013
• Les immobilisations acquises à partir du 1er janvier 2013
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE II
CHAPITRE III

CHAPITRE I
Les immobilisations acquises avant le 1er janvier 2013 :

PLAN
La cession de ces immobilisations donnant lieu à une régularisation de la TVA,
et ce quelle que soit leur nature (bien meuble ou immeuble) :

Reversement = n/5(Déduction initial)

Avec n : le nombre d’année restant à courir
 Les immobilisations acquises à partie du 1er janvier 2013 :

Une distinction doit être faite entre les immobilisations des biens meubles d’investissement
et celles constituant des biens immeubles.

Les biens meubles : la loi de finances pour l’année 2013 a institué un régime
d’imposition des biens d’occasion.
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE II
CHAPITRE III

CHAPITRE I
La cession d’un bien mobilier d’investissement acquis à partir du 1/1/2013

PLAN
est considérée comme une cession de bien d’occasion imposable à la TVA.

Les biens immeubles : leur cession donne lieu à une régularisation de la TVA
selon le mécanisme présenté précédemment.
Toutefois le délai de conservation passe de 5 ans à 10 ans, et par conséquent les
reversements effectués suite à la cession seront déterminés sur la base d’une
durée de conservation de 10 ans
 Le changement du prorata dans le temps :

Cette régularisation concerne exclusivement les biens immobilisés. Elle a lieu lorsque
le prorata de déduction varie de plus de 5 points au cours des 5 années suivant la date
d’acquisition.
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE II
CHAPITRE III

CHAPITRE I
 Si le prorata subit une diminution de plus de 5 points, l’entreprise doit

PLAN
reverser au Trésor public une partie de la TVA déjà déduite.
 Si le prorata augmente de plus de 5 points, l’entreprise pratique une
déduction complémentaire.
La régularisation est déterminée en appliquant la formule suivante :

1/5(déduction initiale – déduction calculée sur la base

du nouveau prorata)
 La réception d’un facture d’avoir :
Cette facture est établie par le fournisseur à l’occasion d’un retour de marchandises
ou de réductions hors facture.
Elle se traduit par une annulation de l’opération de vente ou une diminution
du montant de celle-ci.
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE II
La disparition non justifiée :

CHAPITRE III

CHAPITRE I

PLAN
En cas de vol, d’incendie ou de destruction non justifiés, la TVA ayant
grevé les éléments disparus doit être reversée par l’entreprise au Trésor
public si elle a déjà fait l’objet d’une déduction.

 Il incombe à l’assujetti de justifier la disparition de marchandises, de produits ou

d’immobilisations, et ce à travers un procès-verbal de la police judicaire en cas
de vol, une attestation des sapeurs-pompiers en cas d’incendie, ou tout autre
document établi par les autorités compétentes.

TVA due = tva facturée – tva récupérable + Reversement Total

 Exercice d’application :

Achat d’un matériel et outillage 300000,00 dh ht (tva 20%)

On note que le Prorata de N-1 : 80%, Prorata de N : 90%.
1- Calculer la tva de la présente facture
2- Calculer la tva récupérée au cours de l’exercice N
3- Si la régularisation a eu lieu, déterminer sa valeur et sa nature
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE II
Solution :

CHAPITRE III

CHAPITRE I

PLAN
1) Calcul de la tva de la facture:

On a achat d’un matériel et outillage : 300 000,00 dh HT

Donc, Tva de la facture: 300 000,00 *20% = 60 000,00 dh

2) Calcul de la tva récupérée au cours de l’exercice N:

Tva récupérée = 60 000,00 * 80% = 48 000,00 dh

3) Tva à régulariser :

Tva à régulariser = [(60 000,00*90%)-(60 000,00*80%)]/5 = 1200,00 à récupérer par

le trésor public, il s’agit d’un reversement de la tva.
 Exercices d’application :

Le 12/03/N acquisition d’un matériel pour 180 000,00 dh, tva

20%.
Prorata N-1 = 82%, Prorata N = 73%, prorata N+1 = 90%,
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE II
CHAPITRE III

CHAPITRE I
prorata N+2 = 78%, prorata N+3= 85%, prorata N+4 = 91%,

PLAN
prorata N+5 = 75%.

L’exercice de référence pour le calcul de la variation de prorata

est N-1
TAF:
1- Calculer la tva de la présente facture
2- Calculer la tva récupérée au cours de l’exercice N
3- Si la régularisation a eu lieu, déterminer sa valeur et sa
nature
 Exclusions du droit de déduction :
 Les achats des biens et services non utilisés pour les besoins de l’exploitation de
l’entreprise.
 Les acquisitions des immeubles et locaux non liés à l’exploitation.
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE II
CHAPITRE III

CHAPITRE I
 Les frais de mission, de réception et de représentation.

PLAN
 Les achats et prestations revêtant un caractère de libéralités.
 Les acquisitions de voiture de tourisme ou les véhicules de
transport de personne, à l’exclusion de ceux utilisées pour les besoins
du transport collectif du personnel de l’entreprise.
 L’excédent de la dépenses payées en espèces qui dépasse 5 000 dh par jour et par
fournisseur et 50 000 dh par mois et par fournisseur.
 REGIMES D ’IMPOSITION
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE II
CHAPITRE III

CHAPITRE I

PLAN
Déclaration mensuelle
Déclaration Trimestrielle
 Sont obligatoirement imposés sous le régime de la déclaration mensuelle:
-Les contribuables dont le CA taxable réalisé au cours de l'année écoulée
atteint ou dépasse 1.000.000 de dh;
- Toute personne n'ayant pas d'établissement au Maroc et y effectuant des
opérations imposables
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE II
CHAPITRE III

CHAPITRE I

PLAN
TVA due = TVA facturée – (TVA récupérable /Immobilisations
+TVA récupérable / charges) – Crédit de TVA

Résultat > 0 TVA due

Résultat < 0 Crédit de TVA

Déclaration
mensuelle
 Sont imposés sous le régime de la déclaration trimestrielle:
-les contribuables dont le CA taxable réalisé au cours de l'année
écoulée est inférieur à 1.000.000 dh
- les contribuables exploitant des établissements saisonniers, et ceux
exerçant une activité périodique ou effectuant des opérations
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE II
CHAPITRE III

CHAPITRE I
occasionnelles ;

PLAN
Déclaration
Trimestrielle
 -les nouveaux contribuables pour la période de l'année civile en cours.
-Ces contribuables qui en font la demande avant le 31/01 peuvent être
imposés sous le régime de la déclaration mensuelle
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE II
CHAPITRE III

CHAPITRE I

PLAN
TVA due =
TVA facturée (mois N, N+1, N+2) - TVA récupérable
(mois N, N+1, N+2) – Crédit de TVA du trimestre
précédent.

Déclaration
Trimestrielle
 Obligations déclaratives:
Les contribuables imposé sous le régime de déclaration mensuelle ou
trimestrielle doivent déposer respectivement avant le 20 de chaque mois
Cas d’application

( mensuelle) ou avant le 20 du premier mois de chaque trimestre

INTRODUCTION
CHAPITRE II
CHAPITRE III

CHAPITRE I
(trimestrielle) auprès du receveur de l’administration fiscale, une

PLAN
déclaration du chiffre d'affaires réalisé au cours du mois précédent
et verser, en même temps, la taxe correspondante.

Pour les contribuables qui effectuent une déclaration par procédé

électronique, celle-ci doit être souscrite selon le régime de déclaration
mensuelle ou trimestrielle respectivement avant l’expiration de chaque
mois ou le premier mois de chaque trimestre.
 Contenu de déclaration et pièces annexes
Contenu de la déclaration :

 L'identité du contribuable,
 Le montant total des CA réalisées, le montant des CA a non
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE II
CHAPITRE III

CHAPITRE I
taxables, le montant des CA exonérées, le montant du CA taxable

PLAN
par nature d'activité et par taux,
 Le montant de la taxe exigible, le montant du crédit de taxe de
la période précédente,
 Le montant de la taxe dont la déduction est opérée sur achats
immobilisés et non immobilisé,
 Le montant de la taxe à verser ou, le cas échéant, le crédit
reportable,
 Pièces annexes :

 La référence de la facture,
 Le nom et prénom, ou raison sociale du fournisseur, IF, ICE
Cas d’application

INTRODUCTION
 La désignation des biens, travaux ou services, le montant hors

CHAPITRE II
CHAPITRE III

CHAPITRE I

PLAN
taxe,
 Le montant de la taxe figurant sur la facture ou mémoire, le
mode et les références de paiement,
 OBLIGATIONS DES ASSUJETTIS :
Obligations fiscales :
• Déclaration d’existence : (dans le mois qui suit le début)
• Dépôt auprès du receveur de la déclaration de CA (mensuellement ou
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE II
CHAPITRE III

CHAPITRE I
trimestriellement selon le régime d’imposition) accompagnée du paiement

PLAN
(en joignant éventuellement les factures d’achat des biens)
• Dépôt de la déclaration de prorata avant le 1er Avril.
• Dépôt de la déclaration de cessation(en cas de cession ou de cessation dans
le mois qui suit la cessation) avec versement de la taxe résultant de la régularisation des
déductions et des clients débiteurs.
 Obligations comptables :
• Tenir une comptabilité régulière
• Déposer chaque année une copie du bilan et les pièces annexes
Cas d’application

INTRODUCTION
CHAPITRE II
CHAPITRE III

CHAPITRE I
• Délivrer aux acheteurs des factures avec mention du numéro

PLAN
d’identification de la TVA due et des références de paiement.
 CAS D’APPLICATION

Cas d’application

CHAPITRE III
CHAPITRE II
CHAPITRE I
INTRODUCTION
PLAN
MERCI POUR VOTRE ATTENTION