Livre blanc :

Le statut du conjoint
SOM M A I R E

INTRODUCTION ....................................................................................................................................................................................... 3
Quels conjoints sont concernés ? ............................................................................................................................................... 4
La situation du conjoint exerçant déjà une activité salariée ........................................................................... 5
La situation du conjoint ayant le statut de fonctionnaire ................................................................................. 5
La situation du conjoint retraité ...................................................................................................................................... 6
Le statut du conjoint : collaborateur, associé ou salarié ................................................................................................. 7
Le conjoint salarié .................................................................................................................................................................. 7
Les avantages sociaux du statut de conjoint salarié ............................................................................ 8
Quelle situation fiscale ? ...................................................................................................................................... 8
Le conjoint associé ................................................................................................................................................................ 10
Le conjoint collaborateur ................................................................................................................................................... 12
Questions sur le statut du conjoint ............................................................................................................................................. 14
Si le conjoint n’a pas choisi de statut, quelles conséquences ? .................................................................... 14
Où se déclarer ? ..................................................................................................................................................................... 14
Que se passe-t-il en cas de divorce ou de séparation ? ................................................................................. 15
La fin du statut ........................................................................................................................................................................ 16
Quel est le niveau de responsabilité du conjoint collaborateur ? ................................................................ 16
INTRODUCTION
Depuis le 1er juillet 2007, le conjoint du chef d’une entreprise artisanale, commerciale, industrielle ou libérale, exerçant une activité

de manière régulière dans l’entreprise, doit opter pour l’un des 3 statuts : conjoint collaborateur, conjoint salarié ou conjoint

associé. L’objectif est de sortir de la précarité le conjoint participant bénévolement, et jusque-là sans protection sociale, au

développement de l’entreprise. Le choix d’un de ces 3 statuts aura une incidence sur le régime de protection sociale du conjoint,

ainsi que sur les cotisations à verser par l’entreprise.

Quels conjoints
sont concernés ?

Si l’époux(se) ou le/la partenaire de pacs (depuis Août 2008 - Loi de modernisation de l’économie) du chef d’entreprise travaille

de manière régulière dans l’entreprise artisanale, commerciale ou libérale de ce dernier, il doit choisir le statut qui déterminera

ses droits et obligations professionnels et sociaux : époux(se) ou partenaire de pacs, associé ou salarié.

Il n’existe pas de définition légale au terme « activité régulière ». La régularité de l’activité du conjoint peut s’apprécier par l’absence

d’une activité régulière à l’extérieur de l’entreprise. La jurisprudence tient compte des critères suivants pour qualifier une activité

de régulière :

• Une participation directe et effective à l’activité

• Une activité exercée à titre professionnel et habituel

• Une activité qui s’intègre dans l’organisation de l’exercice du métier de l’entreprise

Lors de l’immatriculation de l’entreprise, le chef d’entreprise déclare le statut choisi par son époux(se) ou partenaire de pacs

qui peut être modifié à chaque moment. Concernant les concubins, si ces derniers exercent une activité régulière au sein de

l’entreprise, ils doivent être affiliés au régime de protection sociale des salariés.
L A S I T UAT I O N D U C O N J O I N T E X E R Ç A N T D É JÀ U N E A C T I V I T É S A L A R I É E

Le conjoint qui exerce une activité salariée pour une durée de temps supérieure à un mi-temps dans une autre entreprise

ne pourra pas exercer dans celle de son conjoint et n’aura pas de statut à choisir.

L A S I T UAT I O N D U C O N J O I N T AYA N T L E S TAT U T D E F O N C T I O N N A I R E

Le statut de fonctionnaire n’est pas incompatible avec le statut de conjoint collaborateur au sein d’une activité artisanale ou

commerciale.

Il faudra obtenir une dérogation au principe selon lequel « les fonctionnaires et agents non titulaires de droit public consacrent

l’intégralité de leur activité professionnelle aux tâches qui leur sont confiées » et « ne peuvent exercer à titre professionnel une

activité privée lucrative de quelque nature que ce soit ». Il faudra faire attention aux nombres d’heures travaillées. Il n’est pas

expressément prévu d’extension au statut du conjoint salarié.

L A S I T UAT I O N D U C O N J O I N T R E T R A I T É

Les dispositions du cumul emploi-retraite s’applique au conjoint qui perçoit une pension de retraite et reprend une activité

professionnelle. Pour ce faire, le conjoint doit :

• Avoir 60 ans

• Avoir validé ses trimestres

• Avoir liquidé sa pension de retraite

Le fait d’être le conjoint retraité, percevant une pension de retraite à taux plein, ne dispense pas de choisir un statut de

conjoint si celui-ci exerce une activité régulière dans l’entreprise.

Le statut du conjoint :
collaborateur, associé ou salarié

LE CON J O I N T S A L A RI É

Peuvent opter pour le statut de conjoint salarié, les conjoints ou partenaires pacsés :

• D’un commerçant, d’un artisan ou d’un professionnel du libéral ;

• D’un associé majoritaire

Les conditions pour bénéficier de statut :

• Participer de façon effective à l’activité de l’entreprise à titre professionnel et habituel

• Recevoir un salaire au moins égal au Smic, cette rémunération doit correspondre à la fonction exercée dans l’entreprise.

• Être lié à l’entreprise par un contrat de travail.

Les avantages sociaux du statut de conjoint salarié

• Affiliation obligatoire au régime général de sécurité sociale en contrepartie du paiement de cotisations salariales et

patronales.

• Indemnités journalières en cas d’arrêt de travail pour maladie et protection en cas de maternité.

• Droits à retraite : le conjoint salarié cotise aux caisses de retraite.

• Assurance chômage : le conjoint salarié bénéficie de l’assurance chômage en cas de perte d’emploi.

• Avantages pour l’entreprise : le statut de conjoint salarié est éligible à la réduction dite « Fillon » concernant les charges

sociales sur les bas salaires.

Quelle situation fiscale ?

Le salaire du conjoint salarié du chef d’entreprise est soumis à l’impôt sur le revenu, dans la catégorie des Traitements et

Salaires.

L’entreprise soumise à l’impôt sur les sociétés (SARL, SA, SAS, etc.) pourra déduire en intégralité le salaire du conjoint salarié

de sa charge fiscale.
L’entreprise qui est soumise à l’impôt sur le revenu (entreprises individuelles, SNC ou EURL) pourra déduire le salaire du

conjoint salarié sous réserve du respect de certaines conditions :

• Déduction intégrale si le conjoint est marié sous un régime de séparation de bien, ou s’il est marié sous tout autre régime

matrimonial, et que l’entreprise a adhéré à un centre de gestion agréé

• Déduction dans la limite annuelle de 17.500 € s’il le conjoint salarier est marié sous un régime de communauté de biens

ou de participation aux acquêts et que l’entreprise n’a pas adhéré à un centre de gestion agréé.

Le conjoint doit participer à l’activité de l’entreprise à titre habituel et professionnel, et percevoir un salaire correspondant au

salaire normal de sa catégorie professionnelle.

S’il est titulaire d’un contrat de travail, il n’est pas nécessaire de justifier d’un lien de subordination. En cas de licenciement, le

conjoint peut bénéficier des allocations chômages sous certaines conditions.

LE CONJOINT ASSOCIÉ

Le statut du conjoint associé est possible dans de nombreuses sociétés SNC, SARL, SAS, SELARL, etc. Sont également éligibles

à ce statut les partenaires pacsés depuis Août 2008.

Quels sont les avantages sociaux du statut de conjoint associé ?

• Affiliation au régime social des indépendants (RSI) si le gérant et son conjoint sont majoritaires ;

• Affiliation au régime général de la sécurité sociale pour les dirigeants de SAS ou si le gérant et son conjoint sont

minoritaires ou égalitaires d’une SARL ou d’une SELARL.

• Affiliation obligatoire au régime d’assurance vieillesse de base, de retraite complémentaire et invalidité - décès de

l’exploitant.

• Le statut de conjoint associé permet une protection sociale en matière de maternité et de retraite. Mais l’arrêt de travail

pour maladie et la perte d’emploi restent sans couverture.

Les cotisations sociales sont assises sur la rémunération allouée dans les sociétés soumises à l’IS et sur la quote-part de

résultat dans les sociétés IR. Dans les SARL, le gérant majoritaire paie également des charges sociales sur la quote-part

des dividendes excédant 10% du capital social, des primes d’émission et des sommes versées en compte courant.
Quelle situation fiscale ?

• Pour le conjoint

Le statut du conjoint associé permet de prendre une participation financière dans le capital de la société par le biais d’un

apport en nature ou en numéraire.

Dans une société IS, les dividendes versés au conjoint associé sont soumis à l’impôt sur le revenu (flat taxe ou barème

progressif avec un abattement de 40%). Si le conjoint associé perçoit également une rémunération, celle-ci est imposée au

barème progressif dans la catégorie des traitements et salaires abattement de 10% ou frais réels).

Dans une société soumise à l’IR, les dividendes et la rémunération sont intégrés à la quote-part de résultat revenant à

l’associé, imposée dans la catégorie correspondant à la nature de l’activité de l’entreprise (BNC, BA, BIC)

• Pour l’entreprise

Au niveau de l’entreprise, la situation fiscale du statut de conjoint associé, est à rapprocher du statut du conjoint salarié que

nous avons pu aborder précédemment.

Dès lors que la société est soumise à l’IS, les salaires sont entièrement déductibles du résultat imposable. Toutefois, si la

société n’est pas soumise à l’IS (SNC ou SARL de famille), les salaires ne sont pas déductibles.
L E C O N J O I N T C O L L A B O R AT E U R

Peuvent opter pour le statut de conjoint collaborateur, les conjoints ou partenaires pacsés. Le conjoint collaborateur ne doit

pas être rémunéré, il ne peut donc pas cotiser car il bénéficie de la qualité d’ayant-droit du chef d’entreprise.

Pour pouvoir opter pour le statut de conjoint collaborateur, l’entreprise concernée doit revêtir l’une des formes juridiques

suivantes :

• Entreprise individuelle (commerçant, artisan, professionnel libéral) ;

• Entreprise Unipersonnelle à Responsabilité Limitée (EURL comprenant un associé unique)

• Société A Responsabilité Limitée (SARL) ou Société d’Exercice Libérale A Responsabilité Limitée (SELARL) à gérance

majoritaire.

Quels sont les avantages sociaux du statut de conjoint collaborateur ?

• Affiliation obligatoire et gratuite à l’assurance maladie

• Droits à retraite
Adhésion obligatoire au régime d’assurance vieillesse du chef d’entreprise. Ces droits sont conservés en cas de divorce.

Le conjoint cotise personnellement pour la retraite de base, la retraite complémentaire et l’invalidité décès.

Le statut de conjoint collaborateur permet un droit au rachat de trimestres de cotisations.

La protection du conjoint collaborateur peut être améliorée par la souscription à un contrat de retraite supplémentaire.

• Assurance chômage

Aucune assurance perte d’emploi. Il convient, le cas échéant, de cotiser de façon complémentaire.

• Droit à la formation continue

Quels les avantages fiscaux du statut de conjoint collaborateur ?

Le conjoint collaborateur ne perçoit aucune rémunération entrant dans la catégorie des traitements et salaires. C’est le

bénéfice de l’entreprise qui va venir constituer sa « rémunération ». De ce fait, le statut du conjoint collaborateur permet

d’être exonéré de charges sociales sur salaire.

En optant pour ce statut, le conjoint collaborateur n’aura pas de revenu imposable étant donné qu’il ne percevra aucune

rémunération en contrepartie de son activité professionnelle.

 Question sur le statut
du conjoint

S I L E C O N J O I N T N ’A PA S C H O I S I D E S TAT U T, Q U E L L E S C O N S É Q U E N C E S ?

Le conjoint sans statut n’a en aucune protection sociale et ne constitue aucun droit à la retraite. En cas de contrôle, la situation

serait assimilée à du travail dissimulé. En plus de la régularisation de la situation, l’entreprise pourra être condamnée à verser

des pénalités.

OÙ SE DÉCLARER ?

Le chef d’entreprise doit informer le Centre de Formalités des Entreprises (CFE) du choix du statut de son conjoint avec un

formulaire accompagné de pièces justificatives.

Q U E S E PA S S E -T- I L E N C A S D E D I VO R C E O U D E S É PA R AT I O N ?

Si vous travaillez au sein de la société de votre conjoint, tout dépend de votre régime matrimonial :

• Si vous êtes mariée en communauté de biens, et que l’entreprise a été créée (ou acquise) après votre mariage, vous en

êtes légalement propriétaire à 50%.

• Si vous êtes mariée en séparation de biens, l’entreprise appartient à votre seul époux(se) sauf si vous êtes associé(e).

Vous travaillez avec votre conjoint ?

• Si vous êtes conjoints collaborateurs vous perdrez votre statut et votre source de revenu. Vous pourrez obtenir une

indemnité car vous êtes mentionné sur les registres de l’entreprise

• Si vous êtes salariée et quittez l’entreprise, vous pouvez bénéficier d’indemnités chômage

• Si vous avez le statut de conjointe associée, vous avez toujours la possibilité de revendre vos parts et anticiper en

prévoyant une assurance chômage individuelle.

L A F I N D U S TAT U T

Le conjoint associé perd automatiquement son statut en cas de cession de ses droits sociaux.

La démission ou le licenciement du conjoint salarié marque la fin de son contrat, tout comme l’arrivée du terme en cas de

contrat de travail à durée déterminée.

Le conjoint collaborateur peut demander la résiliation de son statut à tout moment.

Q U E L E S T L E N I V E AU D E R E S P O N S A B I L I T É D U C O N J O I N T C O L L A B O R AT E U R ?

Seul le chef d’entreprise peut être responsable au titre des accomplis par le conjoint. Cependant, lorsque l’entreprise est un

bien commun, le patrimoine du ménage peut être engagé en cas de difficultés de l’entreprise.