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NOVEMBRE 2022
I
UNIVERSITE DE KOLWEZI
FACULTE DES SCIENCES ECONOMIQUES ET DE
GESTION
NOVEMBRE 2022
II
EPIGRAPHE
DEDICACE
A ma famille…
IV
REMERCIEMENT
recherche, pour avoir mis à notre disposition les états financiers, pour les
préoccupations.
Un grand merci à toutes les autres personnes qui m'ont aidé de loin ou de
NOTE DE SYNTHESE
Ce n’est toujours pas évident que l’augmentation des salaires contribue toujours à l’amélioration
des recettes de la DGRAD, du fait de l’existence d’autres variables qui peuvent influer aussi bien
que les salaires sur la maximisation des recettes.
Pour donner une crédibilité et une validité à nos analyses, nous avons recours aux méthodes
inductive, comparative et statistique. Nos analyses ont montré que l’amélioration des salaires joue
positivement sur la maximisation des recettes.
Mots clés ;
INTRODUCTION GENERALE
1. PRESENTATION DU SUJET
Comme dans tous les pays du monde, la République Démocratique du Congo aspire au
développement, pour y arriver, elle a besoin des ressources et pourtant dans le domaine fiscal, nous
nous rendons compte que plusieurs millions de francs congolais entrent chaque année au fisc,
raison pour laquelle, la part reconnue à la province doit contribuer au développement de celle-ci
et surtout de la ville de Kolwezi.
A cet effet, le souci de la transparence du contrôle doit s'imposer au compte de l'Etat. Car, le
parlement vote non seulement le projet de la loi des finances de l'Etat pour une année civile par
contre, il détermine également les conditions générales de l'équilibre financier des comptes et
prévoit des objectifs des dépenses en fonction des recettes. Le fonds public indispensable souvent
à équiper et à développer le pays ainsi qu'à promouvoir l'économie privée capable de préserver
l'emploi et le bien-être social.
L'impôt concerne tous citoyens dans la mesure où il implique la fiscalité nationale pour la bonne
marche du pays. Tel que connu de tous, l’impôt est établi par la loi et sa contribution aux charges
publiques constitue un devoir pour toutes personnes physiques ou morales vivant en République
Démocratique du Congo. La part des provinces étant retenue à la source en vue de permettre, aux
provinces de couvrir certaines charges lui révolue susceptibles d'assurer le développement socio-
économique.
Pour notre part, dans ce travail nous cherchons à savoir : l’insuffisance du salaire et son incidence
sur la maximisation des recettes dans une régie financière. Nous considérons l'impôt comme un
moyen par lequel l'Etat se procure des ressources dont il a besoins en vue de financer ses activités
politiques, économiques, sociales et culturelles.
2. ETAT DE LA QUESTION
L’état de la question est défini comme un relevé narratif des travaux antérieurs ayant porté sur le
même sujet et résume enfin de dégager la perspective spécifique su travail que l’on fait par rapport
aux travaux antérieurs.1
Quant à nous, l'état de la question peut être entendu comme une étape nécessaire dans le processus
de l'élaboration de tout travail scientifique. Il consiste en un inventaire des travaux antérieurs ayant
trait à notre sujet de recherche.
Pour ce faire nous ne pouvons pas croire être le premier à traiter ce domaine de recherche. Nous
devons noter que des points de ressemblance peuvent paraitre d'une manière ou d'une autre mais
1
MULUMBATI NGASHA : Méthodes de recherche en science sociales, éd, Africa, Lubumbashi, 2007
-2-
nous tenons à circonstance certaines limites qui séparent les recherches antérieures de notre étude
pour ne pas rédiger de la même manière.
Dans nos recherches nous avons parcouru quelques travaux écrits de certains auteurs qui traitent
sur la fiscalité. Parmi eux nous avons entre autres :
• MUKINI MPUNGU, dans son ouvrage intitulé : « L'incidence de l'impôt direct et indirect
dans la maximisation des recettes dans une régie financière » ; Cas de la DPI/Katanga.
Dans ce travail l'auteur cherchait à élaborer un modèle prévisionnel des contributions en
fonction des différents types d'impôts. 1
• OMOMBO KALUME Bienvenu, dans son ouvrage intitulé : « L'impôt comme moyens
de financement le plus efficace du budget de l'Etat dans le développement du pays » ; cas
de la DGI/Katanga. selon cet auteur, estime que l'impôt est même un instrument de
développement du pays, et sa part dans le budget public constitue l'une des ressources les
plus efficaces.2
• MUSHIYA KALONGA Rachel, dans son travail intitulé « Le contrôle de la fraude fiscale
et son apport dans les recettes douanières de l'exportation et l'importation » Cas de la
DGDA/Katanga. Cet auteur cherchant à appuyer le système de guichet unique et le système
informatisé qui permettent des contrôler les fraudes fiscales et qui apportent une grande
contribution des recettes publiques.3
Tous ces auteurs ont abordé le problème de la maximisation des recettes fiscales, tel qu'il est
ressenti à des endroits bien différents. Car les difficultés de maximiser les recettes dans une régie
financières ne se présentent pas de la même manière.
Dans le cadre de notre travail, l'originalité de ce travail repose sur l’insuffisance du salaire et son
incidence sur la maximisation des recettes dans une régie financière, Cas de la DGRAD/Kolwezi.
Sa particularité est que nous voulons faire voir aux fiscs le non-respect de l’ordonnancement, qui
est l’état la plus importante qui consiste à contrôler la régularité, la légalité de toutes les opérations
de constatation, la liquidation des recettes et les inconvénients de la fraude fiscale.
Après avoir passé en revue les analyses antérieures : ce qui nous a permis de dégager l'originalité
de notre recherche.
1
MUKINI MPUNGU, dans son ouvrage intitulé : « L'incidence de l'impôt direct et indirect dans la maximisation des
recettes dans une régie financière » ; Cas de la DPI/Katanga.
2
OMOMBO KALUME Bienvenu, dans son ouvrage intitulé : « L'impôt comme moyens de financement le plus efficace
du budget de l'Etat dans le développement du pays » ; cas de la DGI/Katanga.
3
MUSHIYA KALONGA Rachel, dans son travail intitulé « Le contrôle de la fraude fiscale et son apport dans les
recettes douanières de l'exportation et l'importation » Cas de la DGDA/Katanga.
-3-
3. PROBLEMATIQUE
La problématique est un art d’élaborer et de poser clairement des problèmes et aussi en suivant
leur transformation dans les réflexions.1
C’est aussi un ensemble des problèmes, d’inquiétudes, de préoccupations qu’un chercheur doit
résoudre dans son travail.2
Quant à nous, ou pour notre part, nous disons que la problématique est la première étape de
l'enquête scientifique qui implique au chercheur de pousser loin sa pensée pour la compréhension
d'un fait donné où il soulève des questions auxquelles il tentera d'y répondre.
D'une manière générale, le système fiscal congolais est caractérisé par un certain nombre des
problèmes auxquels nous pouvons noter l'administration fiscale pléthorique du fait de
l'incompétence d'une bonne partie de son personnel. Ce qui favorise la fraude et l'évasion fiscales
généralisées expliquant la modicité des recettes par rapport au PIB (produit international brut). A
ce problème s'ajoute un contrôle fiscal de complaisance, si non totalement absent dans certains
secteurs comme le cas l'impôt qui entre dans les attributions de la DGRAD.
Eu égard à ce qui précède, nous proposons à titre de problématique les questions que voici :
Quelles sont les conséquences de cette insuffisance salariale sur la maximisation de recettes
?
4. HYPOTHESE
L’hypothèse de recherche est une proposition relative à l’explication de phénomène matériel admis
provisoirement avant d’être soumise à une vérification pour confirmer ou infirmer sa validité dans
la recherche d’une explication du problème ou dans une solution adéquaté à ce problème.
1
dictionnaires universels, éd. Hachette, Paris 1997
2
MBAYO KABAMBA, « cours de méthodes de recherche en science sociale » inédit, G2 économie, UNIKOL,
20082009.
-4-
En d autre terme l’hypothèse se définit comme un point de départ d’une démonstration logique
posé dans l’énoncé et à partir duquel on se propose d’aboutir à la conclusion (proposition nouvelle
logiquement déduite) de la démonstration.1
Pour notre part, nous disons que l'hypothèse dépend du niveau culturel dans lequel se développe
la discipline. C'est l'ensemble des réponses provisoires sur un problème d'études, lesquelles
attendent une vérification.
Par la faible part des impôts progressifs, les seuls qui puissent réduire effectivement les
inégalités de revenus et de fortunes. par la sur-taxation générale du travail et des revenus
du travail alors que nous savons tous que les travailleurs ne sont pas bien rémunérés. Rares
sont ceux qui payent réellement l’impôt sauf certaines catégorie professionnelles comme
les salariés, les sociétés commerciales, etc.
La politique fiscale de maximiser les recettes serait de conscientiser les redevables, la
motivation des agents et cadres. La DGRAD étant une régie financière ayant reçu de l'Etat
congolais la prérogative exclusive d'encadrer les recettes non fiscales direct et indirect,
devrait forcement recouvrir l'impôt sur toute l'étendue de la province, le contrôle devait être
bien entretenu par le service compétent de l'intérieur et à l'extérieur.
On parle des conséquences lorsque certaines taxes peuvent être plus facilement fraudés que
d’autres, et les moyens de prévention et de contrôle ne sont délibérément pas mis en place.2
5.1. Choix
L'impôt est un droit civique, c'est le bien être de la nation congolaise, l'impôt est l'un des grands
bénéfices pour le financement du budget public. Ce sujet attire notre curiosité scientifique, entant
que future fiscaliste au regard des fraudes fiscales et l'évasion fiscale. Ce choix nous permet de
connaitre l'insuffisance fiscale de la DGRAD/Kolwezi sur la maximisation de recettes publiques.
A travers ce sujet, nous allons formuler les recommandations pouvant permettre aux différentes
régies financières de combattre la fraude et l'évasion fiscale, d'où le triple intérêt de notre étude, à
savoir : l'intérêt personnel, l'intérêt social et l'intérêt scientifique. Intérêt personnel
Sur le plan personnel, ce sujet nous permet d'approfondir notre connaissance dans le domaine
fiscal, ces recherches nous permettent d'enrichir profondément le cadre qui relève par excellence,
les capacités que nous avons acquise à l'université. Cette mémoire réunit notre idée à défaut des
réalités sur l'insuffisance fiscale à la DGRAD/Kolwezi.
1
Dictionnaire universel. Son édition hachette, Paris, 2008 P619
2
les paradis fiscaux, la fraude fiscale internationale in unité n°774 du 22 janvier 2002.
-5-
• A relever les facteurs qui ont provoqué l’insuffisance fiscale et son incidence sur la
maximisation des recettes publique à la DGRAD/Kolwezi.
• A démontrer comment ont évolué les recettes non fiscales de la DGRAD/Kolwezi pendant
notre période d’étude.
7 .1. Méthode
La méthode est une démarche intellectuelle qui consiste à analyser, comprendre, interpréter un fait
ou un phénomène en vue d'atteindre un objectif.1
La méthode se définit dans le dictionnaire Larousse comme une démarche rationnelle de l'esprit
pour arriver à connaissance ou la démonstration d'une vérité. 2
Dans notre mémoire, nous allons recourir à la méthode de comparative, comparer, « c'est
confronter deux ou plusieurs faits pour déceler les ressemblances et les différences qui existent
entre eux ».3
1
Robert Micro : dictionnaire de la langue française, éd. Librairie, Paris. 2006, P831
2
Dictionnaire Petit Robert, nouvelle édition, Paris 1987, P1191.
3
R. GAUDE, les méthodes irriteraient : « généraux et application de la méthodologie vers une science ou l’action »
Paris, éd, 1978, p75
-6-
Cette méthode nous a permis de faire une observation succincte de l’évolution des activités
industrielles aux travers certains faits et ainsi prélever des indices prémisses qui nous ont permis
de mettre en évidence les problèmes qui se posent dans la règlementation des activités industrielles.
C'est à travers cette méthode que nous allons émettre un jugement, en nous référant aux résultats
des différentes recettes réalisées et celles prévues pour notre période d'études. Nous avons
D’abord observé la réalisation des recettes de l'impôt pour une période bien précise, comparé
l’insuffisance du salaire à une diminution des recettes par après les conséquences dans le même
ordre d'idées pour voir si ces recettes augmentent en année par année.
7.2. Technique
La technique est un moyen d'atteindre un but, mais qui se situe au niveau des faits ou des étapes
pratiques. Elle peut être comprise comme un outil de recherche qui nous permet de récolter des
données dans un niveau ou encore, de produire ou d'attraper quelque chose ici donnée.
Les techniques de recherche sont des procédés opératoires, des moyens concrets de collecter de
données intégrées par des méthodes de recherche.
Grace à celle-ci nous avons récolté des données nécessaires à ce travail par des entretiens que nous
avons eu avec le personnel de la DGRAD/Kolwezi, de la direction des études (département des
statistiques financières, département de l'économie, département de finances publiques), de la
direction des comptes courants du Ministère de finances.
-7-
8. DELIMITATION DU SUJET
De par son intitulé, ce travail suggère un domaine d'investigations plus étendue et plus complexe.
Il implique un certain nombre de limitation, étant donné que traiter la totalité de ce sujet conduirait
inévitablement ou débordement certains.
9. SUBDIVISION DU SUJET
Hormis l'introduction générale et la conclusion, ce mémoire compte trois (3) chapitres :
Le premier chapitre est consacré aux cadres conceptuels et une approche théorique sur la
fiscalisation congolais dans la maximisation des recettes ;
enfin Le troisième chapitre sera consacré à l'analyse sur l’insuffisance fiscale et son
incidence dans la maximisation des recettes, cas de la DGRAD/Kolwezi
-8-
Dans ce chapitre, nous parlons des généralités de notre travail d'étude. Il s'agit de donner quelques
concepts de bases et une approche théorique sur la fiscalisation congolais dans la maximisation
des recettes.
Ce sont des représentations mentales d'un ensemble des réalités en fonction de leurs
caractéristiques communes essentielles. Nous n'avons pas ici la prétention d'apporter des nouveaux
éclairages sur les concepts à étudier, mais nous allons essayer de les comprendre en nous situant
par rapport à ce qui existe comme littérature théorique.
Le thème à l’étude nous permet de comprendre le management dans l’industrie hôtelière. Raison
pour laquelle nous estimons impérieux de définir les mots clés afin que la compréhension soit aisée
et sans équivoque. Ainsi, nous aurons :
I.1.1. insuffisance
L’insuffisance c’est une manque de capacités, d’aptitudes, de qualités ou encore l’impossibilité
pour un organe ou une glande de remplir ses fonctions normales.1
I.1.2. la maximisation
Maximisation c'est le fait d'atteindre le maximum. Il est important de signaler par ailleurs que, la
maximisation est concept très étendu qui a plusieurs aspects et sa mesure est très délicate. 1
En économie, la maximisation est le processus pour lequel une entreprise détermine le niveau des
prix et de sortie qui renvoie le plus grand profit.
1
petit Larousse, dictionnaire illustré, 2002, p.637
-9-
Une régie financière est un système dans lequel l'administration garde la responsabilité de la
gestion, de l'entreprise ou du service, qui est effectuée par des particuliers rémunérés par des
primes de gestion.
I.1.4. fiscalité
Le terme « fiscalité » tire son origine de « fisais » qui vient du latin, qui signifie « panier » que les
romains employaient pour recevoir de l'argent. Il a donné également naissance au fisc, qui désigne
couramment l'ensemble des administrations publiques qui ont en charge l'impôt. 1
Toutefois, l'ensemble de source sur la fiscalité c'est-à-dire de traces sur le fait fiscal, est liée à
l'évolution des appareils de l'administration publique, à la politique du gouvernement, au projet
critique du législateur, aux commentaires des intellectuels et parfois, souvent même aux intérêt de
partenaires sociaux tant nationaux qu'étrangers.
Ainsi donc, l'augmentation de charge publique est le premier aspect quantitatif de l'évaluation de
la fiscalité.
La fiscalité renseigne à la fois le système de perception des impôts et l'ensemble de lois qui
régissent les procédés de perception. Le concept évoque aussi l'ensemble des impôts qui sont en
vigueur dans un pays à une époque déterminée.
La fiscalité est un révélateur du pouvoir, elle permet d'observer les rapports multiples entre la
dynamique des structures économiques et les politiques de l'Etat, entre les finances publiques et la
légitimité du pouvoir, entre le gouvernement et les différents partenaires sociaux, entre les normes
politiques et les hommes d'affaires.
Elle est un observatoire privilège pour mieux comprendre l'évolution des rapports entre l'Etat et la
société. Toutefois, il est nécessaire de retenir que la fiscalité est un terme générique regroupant
l'impôt, son rôle, ses caractéristiques et ses principes.
Recette, c'est le total de ce qui est reçu en argent par un Etablissement commercial, industriel ou
public pendant une période donnée.
1
JEZE GASTON, Cité par DUVERGER M, Finances publiques, 11émé édition Puf, Paris, 2007, P27.
2
BIFAMI, N. Les réformes fiscales actuelles en RDC : la mise en question, PUL, LUOZI, 2006, P. 14
- 10 -
L'impôt est une prestation pécuniaire ou prélèvement pécuniaire opéré par le citoyen d'une nation
par voie d'autorité à titre définitif et sans contrepartie visible, en vue de couvrir les charges
publiques et permettre à l'Etat d'effectuer certaines interventions dans le domaine économique et
social. L'impôt est perçu par voie d'autorité auprès des particuliers, l'impôt n'a pas de contrepartie.
1
I.2.1. parafiscalité
La parafiscalité recouvre l'ensemble des taxes et des redevances obligatoires perçues au profit des
personnes publiques ou privées autres que l'Etat, les collectivités locales ou les établissements
publics.
Elle est l'ensemble de prélèvements obligatoires effectués sur les particuliers ou sur les entreprises,
afin de financier un ensemble déterminé de prestation spécifique. 2
I.2.2. taxe
A la différence de l'impôt, la taxe est une contribution non imposable, il suffit seulement d'exercer
une activité économique, que vous allez payer. C'est le pris acquitté par l'usager d'un service public
en contrepartie fournie.
I.2.3.TVA
La TVA (taxe sur la valeur ajoutée) est un impôt général sur la consommation qui frappe tous les
biens et ses vices de toute origine consommés ou utilisés à l'intérieur du pays.
Elle est une taxe unique à paiement perçu à chaque stade du circuit économique d'un produit et
supporté par le consommateur final.
I.2.4. incidence
0n peut définir l’incidence comme la répercussion plus ou moins directe de quelque chose ;
conséquence. Il est difficile de calculer les incidences de la dévaluation.
1
KABANGE NTABALA, Grands services publics et entreprises publiques, en droit congolais, éd. PUC, Kinshasa, P.78.
2
ADALBERT MULUMDA, Notes de cours de législation fiscale, G3, GFI, inedit, ISES/Lubumbashi 2013-2014.
7
Dictionnaire Larousse. Op cit
- 11 -
I.2.5. dépense
Les dépenses publiques sont l'ensemble des charges réalisées par les administrations publiques.
Leurs financement est assuré par les recettes publiques (impôt, taxe et autres cotisations sociales)
et par le déficit public.1
• impôts directs
• impôts indirects
Est celui dont la charge est supporté définitivement par la personne visée par la loi, l'assujettie n'a
pas la possibilité de s'en dégager en le récoltant sur quelqu'un d'autre. 9
Celui qui paie cet impôt, c'est la même personne qui le supporte. Il comprend l'impôt réel et l'impôt
cédulaire sur le revenu. En d'autre terme l'impôt direct est celui qui touche le contribuable sans
interposition entre l'administration fiscale et le contribuable.
1.1.1. Impôt foncier ou impôt sur la superficie des propriétés foncières bâties
ou non bâties
Cet impôt, frappe la jouissance d'un bien immobilier ou sa propriété, la loi stipule que l'impôt
foncier comporte deux assiettes fiscales à savoir :
L'arrêté ministériel n° 020 du 08 octobre 1997 modifiant certaines dispositions en matière d'impôt
réel, la quelle actuellement en vigueur prévoit une imposition mixte, les villas sont imposable par
1
MEKHANTAR, J. Les finances publiques, le budget de l’Etat, éd. Hachette, Paris, 1995, P.37.
9
Jean-Jacques Bienvenu et Thierry Lambert, Droit fiscal, éd PUF, Paris, 2003, P. 58.
10
LEFERBERF, Mémento pratique fiscale 2004, éd Francis leferbe, Paris, 2004, P. 35.
- 12 -
mètre carré (m2) de superficie et les autres constructions et terrain restent imposables parfaitement.
Dans le deux cas, les tous sont fixés en fonction de rang de localité.
Cet impôt, a été rétrocédé aux entités territoriales administratives, qui est géré par la direction
provinciale des recettes du Katanga « DR/KAT » en sigle
En ce qui concerne ces impôts, les exemptions prévues sont en faveur de l'état, des entités politico-
administratives et des organismes publics qui n'ont d'autres ressources que cette provenant des
subventions budgétaires ou la gestion des assurances sociables. De même, sont aussi concerné par
cas exemption
Les institutions religieuses, organismes philanthropique, les ASBL, les établissements d'utilité
publique et les organismes internationaux.2
- Les revenus d'actions et ceux des obligations à charge des sociétés par action
- Les revenus des parts des associés non actifs dans les sociétés par action :
Allais dans les sociétés par action aux membres du conseil d'administration
Les montants net des redevables
Les remboursements totaux ou partiels des parts sociales aux actionnaires aux associer dans
la mesure où ils comprennent des moyens d'auto financement
1
CONAN, M. Finances publiques, éd. Nathan, Paris, 1997, P.317
2
BAKANDETA WA MPUMPU, Manuel de droit de finances publiques, moyen et plan financier de l’Etat, éd MURAT,
Kinshasa, 1997, P.176.
- 13 -
Les redevables réels de cet impôt sont les sociétés ou personnes physiques de droit commun. La
débitions de ces impôts est entrainée par la mise à la disposition des bénéficiaires de leurs revenus.
L'impôt mobilier est annuel, cependant, pour toutes les sociétés étrangères installées en R.D.C, la
déclaration doit être faite au plus tard le 10 Avril de l'exercice comptable qui est celui pendant
lequel les revenus ont été réalisés. Les taux y afférents fixés sont 50% sur les sociétés étrangère de
leurs revenus mobiliers 40% sur leur bénéfices comptables corrigés fiscalement.
Pour être fiscal, le résultat comptable doit être corrigé par l'augmentation de la déduction des
réintégrations éventuelles et par la diminution des déductions éventuelles. Ainsi, on entend par
réintégration l'ensemble des charges comptables non déductibles, du point de vue fiscal et la
déduction comprend des produits d'exportation finalement déductibles ainsi que les pertes
professionnelles admises du point de vue fiscal.
Cet impôt est dû pour une année. Toutefois, vu la permanence des charges publiques, il a été
institué en matière d'impôt sur les bénéfices de sociétés un système de perception par prélèvement
des acomptes provisionnels. Les acomptes provisionnes c'est pour les structures refermées c'est-à-
dire là où on a déjà modernisé l'administration fiscale (exemple : DGE et CDI), les précomptes
BIC c'est les structures non reformée.
Les acomptes calculés sur base du bénéfice fiscal de l'exercice fiscal précèdent, doivent
éventuellement être majorés et doivent par conséquent être perçu respectivement avant le 01/09/N
et avant le 02/12/N ainsi que la dernière perception doit être avoir lieu avant le 01/04.n1 dans
l'ordre de 40%, 40%, et 20% toute régularisation tant qu'en faveur du contribuable qu'à celle de la
fiscalité doit être exactement calculé. Par ailleurs, lorsque le résultat s'est réellement avéré
déficitaire, la loi prévoit des impositions minimales précises. L'impôt dépend des catégories des
contribuables, lorsqu'il s'agit des personnes morales, le faux d'impôt sur le bénéfice est fixé à 40%
et pour des personnes physiques de droit commun, le taux est fixé à 30%.
- 14 -
Néanmoins, lorsque le résultat de l'exercice s'avéré déficitaire, l'article 92.1 du code des impôts
prévoit les impositions minimales (1/100 du chiffre d'affaire déclaré).
L'impôt indirect en R.D.C comprend essentiellement la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) qui a
remplacé l'ICA (impôt sur le chiffre d'affaires) qui était une modalité d'imposition en cascade.
La TVA est un impôt général sur la consommation qui frappe tous les biens et services de toute
origine consommée à utiliser à l'intérieur du pays.
La TVA est une taxe unique à payement fractionné perçu à chaque stade de circuit économique
d'un produit et supporté par le consommateur final.
La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est donc un impôt général sur la consommation qui frappe tous
les biens et services.
1
MOVA SAKANYI. La science des finances publiques, éd SAFARI, Kinshasa, 2000, P.42.
2
Collectif d’économistes de la RDC, DE L’ILA A LA TVA quel progrès, éd CEC RDC
- 15 -
Sont exclus :
Les salariés
Les personnes liées par un contrat de travail
Tout autre rapport juridique créant un lien de subordination.
Elle est constituée par toute les sommes, valeurs, biens ou services perçues en contrepartie de
l'opération, y compris les subventions ainsi que tous les frais, impôts, droit et taxes de toute nature
y afférente à l'exclusion de la TVA elle-même.
- 16 -
Les impôts, droits et taxes concernés sont ceux constituant des charges d'exploitation pour les
redevables.
b. Le taux d'imposition
Au sens restreint, elles désignent les revenus de l'Etat, tirés de la gestion des biens et droits,
mobiliers et immobiliers de son domaine public et privé : vente de bois des forêts, droit de chasse,
de stationnement et d'occupation sur le domaine public. Au sens large, elle englobe des revenus
précédents ainsi que services industriels et commerciaux.1
La taxe administrative est une rémunération en faveur d'une personne morale publique pour un
service rendu par elle.14
3. la taxe parafiscale
C'est une institution intermédiaire entre la taxe administrative et l'impôt. Elle est obligatoire, mais
prélevée au profit de certains organismes publics, économiques ou sociaux, privés ayant le
caractère des collectivités.
4. la taxe fiscale
5. la taxe rémunératoire
Une rémunératoire c'est une taxe perçue sur l'agriculture, pèche et élevage ; taxe sur la santé, taxe
sur l'identification annuelle de gardes de protection des biens et des personnes civiles.
Quand les recettes budgétaires ne couvrent pas les dépenses et sont remboursables grâce à l'épargne
publique.
1
TEXTES LEGAUX, constitution de la RDC du 18 février 2006, P. 54
- 18 -
Solution provisoire dans le cadre de l'année budgétaire en cours, ils sont remboursables au cours
de l'année.
Le trésor peut se procurer des ressources en ayant recours aux avances de la Banque centrale. La
création de la monnaie suppose l'insuffisance de toutes les autres ressources (impôt, taxe,
emprunts). Lorsque la planche à billets finance le déficit du budget, cela a des conséquences
inflationnistes.
Dons
Aide internationale
Emprunt public international
Tout redevable de la TVA est tenu de souscrire chaque mois au plus tard le 15 du mois qui suit
celui de la réalisation des opérations, une déclaration en double exemplaire, accompagnée du
paiement de la TVA.
Toutefois, la déclaration doit être souscrite même si aucune opération impossible n'a été réalisée
au cours du mois concerné. Dans le cas, elle est revêtue de la mention « Néant ».
Toute personne assujettie à la TVA doit tenir une comptabilité régulière comportant notamment
un livre journal, une balance des comptes, un journal de ventes, un journal des achats, un livre
d'inventaire et un livre des immobilisations.
c. Obligation de délivrer une facture
Tout redevable de la TVA doit délivrer une facture ou un document en tenant lieu pour les livrés
biens livrés ou les services rendus à un autre redevable.
- TVA déductive : la TVA déductive est celle payée par l'entreprise qui achète des biens aux
services lorsqu'elle achète ou empreinte, elle est une avance de l'impôt faite au trésor public par
l'assujetti et constitue une créance de l'assujetti envers le trésor. Elle est appelée souvent « TVA
payée en amont ».
- TVA nette due (TVA à décaisser) : A la fin de chaque mois l'assujetti doit déterminer sa
position vis-à-vis du trésor. L'assujetti est tenu de souscrire une déclaration de la TVA à
l'administration fiscale et payer la TVA à l'Etat au plus tard le 15 du mois qui suit celui de la
réalisation des opérations imposables.
- La TVA nette due ou la TVA à décaisser est la différence entre la TVA collectée et la TVA
déductible. Cela supposé que le montant de la TVA collectée est supérieur à celui de la TVA
déductible.
Elle peut compléter les informations en sa possession par des demandes auprès de tiers dans le
cadre du droit de communication ou auprès du contribuable dans le cadre de demande
d'éclaircissement ou de justifications.
Elle peut enfin exercer son pouvoir du contrôle lors de vérification de comptabilité, d'examens
contradictoires de l'ensemble de la situation fiscale personnelle, de vérifications particulières ou
encore lors de contrôles matériels.
Droit de communication
Le droit de communication a une portée encore plus étendue que le pouvoir de vérification puisqu'il
permet non seulement de prendre connaissance des documents comptables d'un contribuable, mais
également de recueillir auprès de tiers tous renseignement permettant de regrouper, et aussi de
vérifier, les déclarations disposées par le contribuable lui-même.1
Ce droit de communication peut être exercé auprès des entreprises privées (y compris notaires,
avocats, expert-comptable, etc.) des tribunaux, des organismes de sécurité sociale, des
administrations publiques.
1
BERLIN, D. Droit fiscal communautaire, PUF, Paris 1998, P. 270
- 20 -
Il peut porter sur toutes les pièces comptables et les différents documents juridiques (procès-
verbaux d'assemblées, registre, cession d'actions, etc.).
Les renseignements individuels, portant sur l'identité ou l'adresse des personnes ou d'ordre
économique ou financier, recueillir au cours des enquêtes statistiques ne peuvent en aucun cas être
utilisés à des fins de contrôle fiscal.
L'administration peut aussi formuler des demandes de renseignement à des personnes non tenues
à ce droit de communication. Ces personnes ne sont pas obligées de répondre aux informations
demandées.
L'administration, après avoir adressé un avis de passage, prend connaissance des documents
demandés au siège des organismes concernés.
Demande d'éclaircissement
Il s'agit ici de demander des informations complémentaires pour éclairer certaines insuffisances ou
contradiction relevées dans les déclarations du contribuable. La demande d'éclaircissement ne peut
porter que sur les éléments mentionnés dans la déclaration de revenu du contribuable (montant,
situation de famille, etc.)
Le délai de réponse dont dispose le contribuable ne peut être inférieur à deux mois et celui-ci peut
solliciter, par écrit, un délai complémentaire.
Si elle n'obtient pas de réponse dans les délais importuns, l'administration peut enclencher une
procédure de taxation d'office.
3. Demande de justification
L'admis ration peut demander aux contribuables des justifications, c'est-à-dire des éléments de
preuve :
o Sur les charges retranchées du revenu net global en ouvrant droit à une réduction
d'impôt.
o Sur ses savoirs au revenu d'avoir à l'étranger ; o Sur tous les éléments de base
servant au calcul de l'impôt.
L'administration ne peut exiger, dans ce cadre, le délai des dépenses du contribuable (relevées de
comptes, etc.).
Service du contrôle
Service de l'enseignement
Service de succession
1. Service de contrôle
La mission du service de contrôle s'inscrit dans la mission globale à savoir, le financement des
prestations publiques, l'équité et la justice fiscale.
• Donner à tous les contribuables l'assurance que chacun est imposé selon sa capacité
contributive réelle ;
• Décourager l'évasion et la fraude fiscales ;
• Assurer les moyens nécessaires au financement des prestations de l'Etat.
Dans ce contexte, le service procède à des contrôles nécessitant des moyens d'investigations
importants auprès des entreprises et des particuliers.
Le domaine d'activité couvre toutes les catégories de contribuables, tous les types d'impôts ainsi
que l'ensemble des branches économiques.
Le service de contrôle peut intervenir dans le cadre de la taxation courante ou par le biais de
procédures en rappel ou en soustraction d'impôts sur les taxations déjà entrées en force. Ces
redressements fiscaux peuvent être effectués jusqu'à 10 ans après la fin de la période fiscale
concernée.
La procédure en rappel d'impôt consiste en un redressement fiscal majoré des intérêts de retard.
- 22 -
La procédure en soustraction est par contre ouverte dès qu'il y a soupçon de fraude de la part du
contribuable et/ou de son mandataire.
Service de l'enregistrement
Le service de l'enregistrement n'est pas en charge de l'inscription ou l'enregistrement des nouveaux
contribuables. Cette tâche est en effet gérée par le service du registre fiscal.
Le service de l'enregistrement prélève un impôt appelé « droit d'enregistrement », régi par une loi
cantonade particulière : la loi sur les d'enregistrement.
Les montants retenus à charge de l'assujetti dans la feuille d'observation fait l'objet d'un débat
contradictoire ou à départ, doit être sanctionné par un procès-verbal d'accord, de désaccord ou de
carences, selon le cas.
Le procès-verbal de clôture doit être explicité et comporter notamment les mentions substantielles
ci-après :
En cas d'irrégularités constatées lors du contrôle, l'agent de l'administration des recettes fiscales
établit une feuille d'observations qu'il adresse à l'assujetti. Ce document indique le motif de
rectification ou d'irrégularités et invite ce dernier à fournir des observations motivées dans un délai
de sept (7) jours à compter de la date de réception de la feuille d'observation.
Le départ de réponse dans le délai fixé vaut acceptation et les droits, taxes ou redevances mis à sa
marge sont immédiatement mis en recouvrement.
- 23 -
Par définition, on entend par système fiscal comme mode d'organisation c'est-à-dire l'ensemble des
mécanismes qui régissent les procédures d'imposition dans un pays donné.
C'est ainsi au Congo, on parle de système fiscal centralisé qui comprend les impôts perçu par la
Direction Générale des Impôts (DGI) et les droits de douanes et accises à payer à la Direction
Générale des Douanes et Accises, en sigle DGDA.
• L'impôt foncier
• L'impôt sur les revenus locatifs ;
• Vignettes
• Taxes sur circulation routière.
Le système fiscal centralisé tel que connu en RDC est opposé à la fiscalité des entités décentralisées
qui comprend un important faisceau d'impôts et taxes parafiscales que reçoivent les entités
territoriales décentralisées qui sont les villes, les communes, les secteurs et chefferies. 1
1
KACHUNGA Emmanuel, Notes de cours de législation fiscale et douanière, G3 Economie, Université de Goma, 2008
- 24 -
II.1. HISTORIQUE
Avant l’indépendance les recettes provenant de taxe, droits et redevances constituaient une part
importante pour la constitution de revenu de l’état.
Même après l’indépendance vers les années 1973-1974 les recettes provenant des taxes,
redevances et droits étaient considérées comme des résidus (déchets) parce qu’ils servaient plus à
rien et l’état avait échoué de gérer les recettes non fiscales.
Maintenant pendant la conférence nationale souveraine, l’état s’est décidé de créer un autre régie
à part la DGI et la DGDA s’est ajouté la DGRAD en 1995 et à Kolwezi en 1998, la DGRAD est
une expérience exclusivement congolais ou locale qu’on ne peut trouver nul par ailleurs.
B. LA CREATION
La DGRAD qui est une direction générale des recettes administratives, judiciaires, domaniales et
participations fut créée le 27/12/1995 par le décret lois 0058 de la 27/12/1995 portante création,
organisation et fonctionnement de la DGRAD, 0059 portant règlement d’administration relatif au
personnel de carrière de la direction DGRAD.
La DGRAD jouit d’une autonomie administrative financière parce qu’elle n’est pas contrôlé par la
fonction publique mais elle dépend du ministère de finance.
MATUNGULU
- 25 -
KENGO
PAYPAY WA KASSINGER PIERRE
Elle fut créé pour mobiliser, encadre les recettes non fiscales, jadis les recettes contribuées
à 30% du budget de l’état, après elles ont chuté jusqu’à 2%. Elles étaient classées même dans la
rubrique intitulé « autre recettes ».
C. BUT
La DGRAD a pour but de contrôler le niveau de recouvrement à fin de maximiser ses recettes
destiné à entrer dans le trésor public.
D. MISSION
Taxer
Percevoir (prendre l’argent)
Verser dans le trésor public
Quand est venu la DRAD, on lui a confié la mission de :
• D ordonnancer c’est à dire une opération administrative qui consiste à établir une
notre perception ou encore c’est le pouvoir de donner à l’assujetti un document pour payer
la dette de l’état à la banque ;
• Canaliser les recettes de l’état dans le trésor public ;
• Encadrer les recettes de l’état ;
• Recouvrer c’est à dire encaisser ; Maximiser les recettes de l’état.
E. LOCALISATION
La DGRAD étant la troisième régie financière établie pour mobiliser les recettes non fiscales de
l’état. Elle est située sur l’avenue du collège communément appelée deuxième avenue au N°208,
au quartier BISHARA dans la commune de DILALA.
F. STRUCTURE ORGANISATIONNELLE
Elle se présente comme suit :
La direction générale ;
La cellule des stratégies et de réforme ;
9 directions au niveau central ; 2 directions urbaines de Kinshasa ; 10
directions provinciales.
II.2. FONCTIONNEMENT
La DGRAD fonctionne sur toute l’étendue de la république en matière de recettes non fiscales.
Elle travaille en collaboration avec les services générateurs et fonctionne avec :
a) Le chef de ressort
La DGRD est une institution financière dirigée par un chef de ressort appelé Mr BERNARD
MUKENA MWEPU au niveau de Kolwezi. Celui qui coordonne toutes les activités du ressort, il
veille à l’application de toutes les institutions de la hiérarchie. Ses supérieurs, il maintient l’ordre
et la discipline aux seins des agents, blâmer, sanctionner et primer.
Cette cellule est dirigée par Mr stanish TSHINGAMBO. Elle encadre les recettes administratives,
cette cellule ordonnance toutes les cellules dites administratives et même élaborer les statistiques
des recettes constatées et ordonnancées.
a) Cellule recouvrement
Cette cellule est dirigée par Mr Willy BOMBO. Qui est le receveur et son adjoint c est Mr Paul
LOSSO dans cette cellule nous retrouvons un document appelé le journal des journaux, c’est dans
cette cellule qu’on vérifie l’argent versé dans le trésor public.
Prise en charge des notes de réceptions ordonnancées dans les registres manuels par
service ;
Mettre à jour un compte ;
La prise en charge automatique ;
Valider les documents par les oppositions de la preuve et références de paiement
des sommes au trésor public.
• 20 ans après son installation la DECO a subi une restructuration par décision
N°°0125 DGRAD/DG/DC/2015 du 13/04/2015 de le directeur général de la DGRAD et
possède à ses jours 3 division à savoir : la division juridique et contentieux, la division
d’études statistiques, et prévision et la documentation et archive. La composition et les
attributions de ces trois divisions se présentent comme suite.
Ce bureau même des études et réflexion des natures à améliorer l’organisation et fonctionnement
de la DGRAD, ainsi que le circuit et procédure de collecte non fiscale de l’état, centralise et
- 29 -
exploite le rapport périodique et annuelle des directions de la DGRAD, élabore le rapport d’activité
de la DGRAD et conçoit des modules de formation du personnel de la DGRAD.
2) Bureau statistique
Centralise la statistique des recettes ordonnancées, recouvrée et niveler, rapproche des recettes
recouvrées notifié des écarts, relevé périodiquement auprès de la DGRAD, la statistique se
rapportant à l’exportation de minerai et de bois et concilié des données statistique du trésor public
et l’ordonnancement ainsi que celle de la rédaction générales de compte.
1) Bureau documentation
2) Bureau archive
1. Personnel
Là on voit tous les agents de la DGRAD, ils sont au nombre de 44, on gère aussi les présences des
agents par un carnet de présence, on donne le congé aux agents et le dernier est donné à celui qui
demande et par là nous avons diffèrent type de congé tel que le congé annuel, congé de
circonstance, cas le mariage, cas de maternité, cas de décès et on donne le congé sans préjudicier
le service. On a aussi la cotation des agents (tenu, présence) et la mutation des agents.
2. Le social
Ici on a par exemple le problème de la prise en charge des soins médicaux des agents de
DGRAD, on prend en charge seulement le premier degré de l’agent, en cas de décès, l’assistance
au deuil par rapport au statut et au degré, le vivre aussi des agents.
3. Intendance
Ici on a la gestion des meubles, immeubles, imprimés de valeurs (note de perception, bon à
payer…)
- 30 -
A. Les services publics de l’état générateur des recettes fiscales et non fiscales
La constatation est la première étape que faire un service générateur des recettes. Elle consiste à
découvrir la taxe ou l’acte générateur de l’assujetti, elle induit la notion de la matière impossible,
l’assiste fiscale et le frais déductible. Liquidation
La liquidation étant la deuxième étape du service taxateur consiste à fixer à l’assujetti un montant
qu’il doit payer conformément aux arrêtes ministériels ou à la loi et cela se fait par une note appelée
« note de débit » qui est une note d’information donc la liquidation implique le calcul du moment
à payer pour le contribuable et il doit se réfère à la loi.
5% à la DGRAD ;
2,5% la province ; 1,5% ville et commune ; 10% génération future. Les outils de
travail de la DGRAD Les outils les plus importants sont :
La note de perception est un document très important de la DGRAD contenant trois rubriques qui
sont :
La première qui est rempli par les services taxateurs pour information ;
La deuxième : remplis par l’ordonnateur ou il met la date, le montant, raison
endéans 8 jours franc ;
La troisième par le comptable de la banque ou il y a un numéro cheque, bordereaux
de payement.
La note de perception contient 50 numéros, à chaque numéro on a 6 copies, chaque copie a une
couleur et chaque couleur a une destination.
• Tourisme ;
• Sport et loisir ;
• Economie ;
• Enseignement ;
• Industrie ;
• Travail et emploie ;
• Santé ;
• Commerce extérieur ;
• Agriculture, pèche et élevage…
TRICOM
- 32 -
TRIPAIX
PGI
c. Recettes domaniales
Ce sont des recettes qui proviennent des différents domaines privés ou public de l’état (sol et sous-
sol appartiennent à l’état)
Environnement
Cadastre
Urbanisme
Travaux publics et reconstruction…
d. Recettes de participations
Ici l’état doit participer au budget d’une entreprise c’est à dire il est actionnaire ou un opérateur
économique mais cette recette est soumise à la même procédure de perception que les autres
recettes du trésor de l’état.
- 33 -
Dans ce chapitre, nous allons procéder à la présentation des données collectées à la DGRAD, sur
base de l’interview que nous avons eue avec son personnel. Ensuite ces données seront analysées
et interprétées, dans le souci de vérifier nos tentatives de réponses afin de réaliser des prévisions
ou proposer des pistes des solutions.
En fait, ce chapitre s’articule autour des points suivants : présentations données essentielles de
l’étude c’est notamment les variables relatives à la stabilité de l’emploi et celles relatives à la
performance.
Ensuite nous effectuerons différentes analyses qui consisteront à vérifier les différentes hypothèses
émises dans le premier chapitre, cela à l’aide de la méthode de moindres carres ordinaires sous le
logiciel Excel. Cette étape sera suivie des recommandations managériales et académiques.
Quelles sont les politiques fiscales appliquées par le DGRAD pour a maximisation de ses recettes?
Quelles sont les causes de l’insuffisance salariale à la DGRAD, ressort de Kolwezi ?
Quelles sont les conséquences de cette insuffisance sur la maximisation des recettes ?
Comment se fait l'évaluation des compétences ?
Combien de fois se déroule ces évaluations par année de 2017-2019 ?
Les dirigeants à l’élaborent le tableau de bord ?
Quel est le montant de rémunération de chacune de catégorie professionnelle du personnel de
la DGRAD ?
Les questions recèlent les indicateurs des pratiques managériales au sein d'une organisation. En voici
donc les développements.
Il s’agit pour les pouvoirs publics, en premier lieu de mettre en place des mesures pratiques visant à
transmettre au public les informations nécessaires, à faciliter les règles et procédures fiscales, à
promouvoir la transparence des finances publiques, à améliorer le traitement et la communication
constructive, et à changer la vision qu’a le citoyen de l’impôt quant à l’équité et l’égalité notamment.
3.1.2. Redressement
L’opération de redressement fiscal vise à corriger les insuffisances ou les inexactitudes parmi les éléments
déclarés, voire même les omissions et les dissimulations.
En matière de recouvrement forcé des droits, taxes et redevances dues au Trésor public à titre des
recettes administratives, judiciaires, domaniales et de participations, les poursuites exercées à l'encontre
des assujettis entraînent à leur charge des frais proportionnels au montant des droits, taxes et redevances
(principal, majoration, accroissement) selon les pourcentages suivants : Commandement 3%, Saisies 5%,
Ventes : 3%.
Le tableau ci-dessous nous montre ce qu’a était le pourcentage des montants de recouvrement forcé
durant notre période d'analyse.
Commentaires
Plus le pourcentage du montant de recouvrement forcé est élevé, plus cela révèle le manque de la culture
au sein des contribuables. Ceci est une interpellation pour la DGRAD de multiplier les efforts sur la
communication détaillée sur les dépenses de l'État.
- 35 -
LE RECOUVREMENT FORCE
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
2017 2018 2019 2020 2021
Commentaires
Le graphique ci-dessus nous montre claire que c’est l’année 2020 et l’année 2017 par un pourcentage
élevé soit respectivement 25% et 22%
Formations que bénéficient les personnels de la DGRAD sont : la mise en place de la chaîne informatisée
de la recette (septembre 2019)
Ces formations se déroulent une fois par année selon le besoin où la nécessité. De 2017 à 2021 il y a eu
qu’une seule formation celui de l'an 2019
Quant à ce qui concerne l'évaluation de compétence, elle se réalise annuellement par agents et cela sur
base des aspects suivantes : l'intégralité, le rendement, l'esprit d'initiative et sens des responsabilités, la
discipline, l'assiduité, la ponctualité, la tenue et la moralité.
Ces évaluations se déroulent une fois l’an donc 5 fois de 2017 à 2021.
Recouvrées, écarts et le taux d'exécution. Nous vous présentons dans les sections qui suivent une version
simplifiée comprenant que les recouvrements, les assignations et les taux d'exécution.
- 36 -
Commentaires
Pour un taux de change annuelle moyen de 1$=1900CDF, le total des recettes recouvrées est de
13.688.111.100,05, soit un excédent de 8392675085,37, qui représente 58 % du montant assigné.
Nous constatons dans ce tableau que le taux d'exécution des recettes le plus élevé est de 159,45% et se
situe au mois de décembre tandis que le moins élevé est de 96,52% au mois de janvier. Le graphique ci-
dessous montre clair l'évolution mensuelle d'exécution.
Figure 3: le taux d'exécution mensuel
Taux d'exécution
400,00%
300,00%
200,00%
100,00%
0,00%
Commentaires
Pour un taux de change de 1$=1848.274CDF pour 2018, nous pouvons en déduire le montant des recettes
recouvrées de 109.106.781.655,71CDF qui, comparé à celui des recettes assignées, 13.752.350.571,88CDF
le même que celui qui a été récolté. Comparer à l'exercice 2017, nous constatons une légère augmentation
de 0,47%.
TAUX D'EXECUTION
100 000 000 000,00 12000%
80 000 000 000,00 10000%
60 000 000 000,00 8000%
6000%
40 000 000 000,00 4000%
20 000 000 000,00 2000%
0,00 0%
Cependant, il convient de noter que les recettes ainsi présentées ne contiennent pas les recettes des
redevances minières mais représente uniquement les recettes classiques.
Tableau 4: RECETTES ASSIGNEES ORDONNANCEES ET REALISEES DE JANVIER A DECEMBRE 2019
Commentaires
Nous constatons une contreperformance car le montant assigné n'est pas celui qui a été recouvré, soit
un déficit de 2536070420,27 CDF, ce qui représente 7% des recettes recettes assignées. Si nous
comparons à ce qui était réalisé en 2018, nous constatons qu'il y'a une baisse de 69%.
39
Le tableau ci-dessous nous montre l’évolution des taux d'exécution par mois.
Le taux d'exécution le plus élevé a été réalisé en juillet soit 448,85% et celui le plus faible en janvier,
116,29%.
TAUX D'EXECUTION
70000000000,00 140,00%
60000000000,00 120,00%
50000000000,00 100,00%
40000000000,00 80,00%
30000000000,00 60,00%
20000000000,00 40,00%
10000000000,00 20,00%
0,00 0,00%
Le tableau ci-dessus nous donne les recettes mensuelles recouvert pour chaque année de notre
période d’étude et le graphique ci-dessous nous également que c’est l’année 2018 qui a été caractérisé
par un montant élevé des recettes récoltées.
Commentaires
Le secrétaire général, le DG font parts de la catégorie de haute fonction. Les chefs de division et
des bureaux font partis de la catégorie des agents cadres. Les ATA I. ATA II et les AGA I font partis de
la catégorie des agents collaborateurs. Les AGA II, AA I et AA II sont d’une catégorie des agents
d’exécution. La haute fonction du ministère de la fonction publique correspond à ceux dont nous
appelons les chefs de division. Le tableau ci-dessus nous détaille le salaire de toutes ces catégories
selon leurs fonctions respectives.
Commentaires
En moyenne les agents GDRAD reçoivent une rémunération mensuelle de $205,00. Le tableau ci-
dessus et le graphique ci-dessous nous renseignent que les agents de collaboration, soient les ATA sont
les mieux rémunérés et sont suivis par les agents d’exécution.
$310,00 $320,00
$210,00 $220,00
$80,00 $90,00
Commentaires
Sur notre période d’étude, la DGRAD a recouvert un montant des recettes égales à $263 762
291 479,73 et le total de salaire payé aux agents était de $54 800,00, ce qui respectivement les recettes
et salaire annuels moyens de $52 752 458 295,95 et de $10 960,00. Ces deux variables constituent les
indicateurs que nous utiliserons les sections suivantes pour faire la régression afin de déterminer la
corrélation entre nos variables.
SALAIRES VS RECETTES
$120 000 000 000,00
$100 000 000 000,00
$80 000 000 000,00
$60 000 000 000,00
$40 000 000 000,00
$20 000 000 000,00
$0,00
2017 2018 2019 2020 2021
RECETTES SALAIRE
Commentaires
Le graphique ci-haut notre que le montant de salaire reste constant tout au long de la période tout
simplement par le fait le salaire reste le mêmes. Il ne peut changer que s’il y a le licenciement, le
départ en retraite ou l’engagement des nouveaux agents.
Dans cette section, nous cherchons à vérifier les hypothèses de la présente recherche par
l’analyse économétrique, la régression linéaire simple. Les résultats qui nous sont fournis ont
été trouvés par l’usage du logiciel Excel. L’utilisation de la régression requière la modélisation
empirique des variables composant le sujet de recherche.
La régression linéaire consiste à mettre en évidence la relation de dépendance entre les variables
exogènes et la variable endogène. Quant à notre sujet de recherche, la variable endogène Y
représente le salaire des agents DGRAD et la variable exogène, représente le montant de
recettes annuelles recouvrées.
45
Cette expression peut être aussi écrite de cette manière ci-dessous selon les économètres :
𝒀I=𝜷0+𝜷1X1+𝒖I
Où
Les 𝜷i sont les coefficients ou les paramètres du modèle. Ainsi, 𝜷0 est la recette
incompréhensible c'est-à-dire qu'il représente les recettes que récolterait la DGRAD même si
elle ne payait pas du tout de salaire à ses agents.
Le terme aléatoire 𝒖I résume le rôle des variables explicatives absentes. C'est notamment les
primes, la culture fiscales, etc.
La moyenne des recettes de la DGRAD est de $52 752 458 295,95 et son écart-type est de
31945501797. L’écart-type représente le risque, dans notre cas cet écart-type représente la
volatilité des recettes de la DGRAD.
Tableau 11: Estimation en MCO, Variable dépendante : rentabilité financière
Ce tableau ci-haut, nous donne les informations sur les paramètres ou les coefficients de notre
modèle de régression. Ainsi le coefficient du montant des recettes recouvre est de 0,42131615,
46
ce coefficient explique la variation des recettes de la DGRAD lorsque les salaires des agents
varie d'un dollar américain.
La troisième colonne du tableau ci-dessus nous donne les informations sur la significativité de
nos coefficients pris individuellement, on parle aussi de la statistique de soudent. Nous en
expliquons les mécanismes dans la section ci-dessous.
Avant d'établir la significativité globale de la régression, nous devons évaluer la pertinence des
variables. La démarche est analogue à celle de la régression linéaire multiple.
A partir de là, nous pouvons définir les tests de conformité à un standard, les intervalles de
confiance et, ce qui nous intéresse dans cette section, les tests de significativité.
H0 : = 0 ≡ le montant des salaires n’a pas d’impact sur les recettes de la DGRAD
Nous rejetons H0, cela veut dire que le montant des salaires a de l’incidence sur les recettes
de la DGRAD.
Excel nous produit une version du tableau d'analyse de variance qui tient compte des nouvelles
valeurs des degrés de liberté puisque nous estimons (p + 1) paramètres maintenant.
Source de variation Sommes des carrés Degré de liberté Moyenne des carrés
Total 2637,2 4
Le tableau ci-dessus nous fournit la variabilité de totale25 (SCT) des recettes de la DGRAD soit
2637,2. La somme des carrés expliqués (SCE) soit 2351,185666, donne la variabilité des recettes
expliquée par les salaires des agents.
Et la variabilité due aux résidus (SCR) qui explique la variation des recettes expliquée par
d’autres variables que les salaires, soit à 286,01433.
Les moyennes de carrés nous seront utiles lors du test de significativité du coefficient de
détermination.
R² = SCE/SCT = 0,89154621
Il indique la proportion de variance des recettes expliquée par le modèle, Donc les recettes de
la DGRAD sont expliquées par le montant des salaires à 89%.
25
Cette variabilité explique la variation totale de l'endogène, due et par les prédicateurs, et par les résidus.
48
R² ajusté = 0,855394947
Le R2 indiquait dans quelle proportion la variabilité des recettes de la DGRAD pouvaient être
expliquée par le montant des salaires de ses agents. En revanche, il ne répond pas à la question
: est-ce que la régression est globalement significative ?
En d'autres termes, est-ce que la stabilité le montant des salaires emmène significativement de
l'information sur les recettes de la DGRAD, représentative d'une relation linéaire réelle dans la
population, et qui va au-delà des simples fluctuations d'échantillonnage ?
Un autre point de vue est de considérer le test d'évaluation globale comme un test de
significativité du R2 : dans quelle mesure s'écarte-t-il réellement de la valeur 0 ?
La région critique du test, correspondant au rejet de H0, au risque α est dénie pour les valeurs
anormalement élevées de F c’est-à-dire R.C. : F > F1−α (1, n -p-1)
Nous concluons que le modèle est globalement significatif au risque 5%. La relation linéaire
entre les montants des salaires et les recettes est représentative d'un phénomène existant
réellement dans cette institution.
Il ne peut pas y avoir de contradictions entre ces deux visions de toute manière.
49
La présente phase se propose de faire une analogie, en reliant les données recueillies et
analysées, à l’hypothèse formulée au départ et à la problématique de recherche, tout en
ressortant l’influence de certains facteurs sur le phénomène étudié. Nous donnons d'abord un
bref rappel des principaux résultats, puis nous discutons sur la signification, la justesse et la
précision des résultats.
Commentaires
Sur notre période d’étude, la DGRAD a recouvert un montant des recettes égales à $263 762
291 479,73 et le total de salaire payé aux agents était de $54 800,00, ce qui respectivement les recettes
et salaire annuels moyens de $52 752 458 295,95 et de $10 960,00. Ces deux variables constituent les
indicateurs que nous utiliserons les sections suivantes pour faire la régression afin de déterminer la
corrélation entre nos variables.
Le montant de salaire reste constant tout au long de la période tout simplement par le fait le salaire
reste le mêmes. Il ne peut changer que s’il y a le licenciement, le départ en retraite ou l’engagement
des nouveaux agents.
En ce qui concerne nos coefficients, celui du montant des recettes est positive soit 0,4213 ce
qui veut dire que le montant des salaires des agents influe positivement sur le montant des
recettes recouvrées.
L'analyse des variances nous a donné les résultats suivants, la variation due au montant des
salaires est de 2351,1 et celle due aux résidus est de 286,01. La proportion variation des
recettes due par la stabilité est de 89%.
Par analogie à la question de recherche et aux hypothèques émises, nous nous sommes demandé
si le montant des recettes a de l’impact sur le montant des recettes recouvrées par la DGRAD.
Nous nous attendions, en termes d’hypothèses, à ce que le montant des recettes influe
négativement sur le montant des recettes.
Les résultats empiriques auxquels nous ont abouti sont que globalement la teste était significatif
avec la statistique de ficher calculée de 24,661 qui est supérieure au ficher théorique de 0,01568.
Le tableau ci-dessous établit le lien entre le test individuel et les hypothèses provisoires.
Théorie Réalité
Le test de Student relatif aux recettes recouvrées qui, comparées à la statistique de soudent
théorique de 4,966 nous permet de conclure que le montant des salaires est significatif.
Par contre, lorsque nous faisons recours aux hypothèques émises, nous estimons que
l'hypothèse H1 est informée.
Les recommandations que nous proposons dans cette phase de la recherche se focalisent
particulièrement sur comment améliorer davantage les recettes de la DGRAD.
51
La situation de Twente Security est selon que a performance de la DGRAD de maximiser ses
recettes dépend à 89% des salaires de ses travailleurs.
Nous proposons dans le tableau de bord ci-dessous, les différentes actions à entreprendre par la
DGRAD.
CONCLUSION GENERALE
L'impôt concerne tous citoyens dans la mesure où il implique la fiscalité nationale pour la
bonne marche du pays. Tel que connu de tous, l’impôt est établi par la loi et sa contribution
aux charges publiques constitue un devoir pour toutes personnes physiques ou morales vivant
en République Démocratique du Congo. La part des provinces étant retenue à la source en vue
de permettre, aux provinces de couvrir certaines charges lui révolue susceptibles d'assurer le
développement socio-économique.
Pour collecter l’impôt, l’état congolais le fait à travers les régies financières entre autre la
DGRAD, la DGDA et la DRLU. Pour faire face à ses dépenses, l’état la RDC a besoin de
maximiser les recettes en provenance de ces différentes régies, d’une part et d’autre part,
personne ne reste sans ignorer que le salaire est l’un des leviers motivationnelle de tout
travailleur au monde, un salaire insuffisant peut être à la base de manque de performance, de
grève, de malhonnêteté et des biens d’autres maux que nous pouvons rencontrer dans une
entreprise.
Au vue du niveau de salaire des agents de la DGRAD, nous nous sommes proposé de faire
notre analyse sur l’incidence de l’insuffisance des salaires sur la maximisation des recettes.
Par la faible part des impôts progressifs, les seuls qui puissent réduire effectivement les
inégalités de revenus et de fortunes. par la sur-taxation générale du travail et des revenus
du travail alors que nous savons tous que les travailleurs ne sont pas bien rémunérés.
Rares sont ceux qui payent réellement l’impôt sauf certaines catégorie professionnelles
comme les salariés, les sociétés commerciales, etc.
On parle des conséquences lorsque certains impôts peuvent être plus facilement fraudés
que d’autres, et les moyens de prévention et de contrôle ne sont délibérément pas mis en
place.
Pour conférer un caractère scientifique à notre démarche, nous avons eu recours à la méthode
inductive, la méthode statistique et la méthode comparative et les techniques étaient entre autre
la technique documentaire, la technique, la technique de questionnaire, etc.
Apres récollette des données, nous avons aboutis aux résultats suivant :
En ce qui concerne nos coefficients, celui du montant des recettes est positive soit 0,4213 ce
qui veut dire que le montant des salaires des agents influe positivement sur le montant des
recettes recouvrées.
L'analyse des variances nous a donné les résultats suivants, la variation due au montant des
salaires est de 2351,1 et celle due aux résidus est de 286,01. La proportion variation des
recettes due par la stabilité est de 89%.
Par analogie à la question de recherche et aux hypothèques émises, nous nous sommes demandé
si le montant des recettes a de l’impact sur le montant des recettes recouvrées par la DGRAD.
Nous nous attendions, en termes d’hypothèses, à ce que le montant des recettes influe
négativement sur le montant des recettes.
Les résultats empiriques auxquels nous ont abouti sont que globalement la teste était significatif
avec la statistique de ficher calculée de 24,661 qui est supérieure au ficher théorique de 0,01568.
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