Dedicace 1

ANALYSE DU SYSTEME DE RECOUVREMENT DES CREANCES DANS UNE SOCIETE
COMMISSIONNAIRE AGREE EN DOUANE : CAS DE SEESAV COMPANY SA
DEDICACE 1
Mes sincères dédicaces
A l’Eternel Dieu Tout Puissant
A ma femme et mes enfants Allégria, Diesta et Glodie
A la famille TOSSA GBOSSOU
Roméo TOSSA GBOSSOU
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Réalisé par Roméo TOSSA GBOSSOU & Isabelle de SOUZA 1
DEDICACE 2
Je dédie ce mémoire à :
- Ma mère Marie-Justine BADET

- Mon Frère Constantio de SOUZA et ma Sœur Edith de SOUZA
- Mon cher ami Marius S. KOMOULO
Isabelle de SOUZA
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REMERCIEMENTS
Nous n’avons pas la prétention d’avoir produit ce travail tout seul. Nous tenons à remercier
chaleureusement tous ceux qui n’ont ménagé aucun effort dans le suivi et la rédaction de ce
mémoire.
Nous adressons nos sincères remerciements et réitérons notre profonde reconnaissance à :
- Monsieur CAPO CHICH, le Directeur Général et tous ses collaborateurs de l’ESGT ;
- Monsieur SLANON, notre maitre de mémoire qui a su conduire ce travail malgré ses
multiples occupations ;
- Monsieur Etienne T. M. DAZAN, l’Administrateur Général de SEESAV COMPANY

SA pour nous avoir permis de diriger notre étude sur la société dont il détient la charge ;
- Monsieur Patrice ATTAKIN, le Directeur Administratif et Financier de SEESAV

COMPANY SA, pour sa disponibilité, et ses conseils dans la rédaction du dit mémoire ;
- Tout le personnel de SEESAV pour l’accueil
- Tous les membres du jury qui ont acceptés consacrer une partie de leur temps malgré
leurs diverses préoccupations ;
- Tous ceux qui de près ou de loin nous ont soutenus d’une manière ou d’une autre dans la
rédaction de ce mémoire.
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LISTE DES SIGLES
SYSCOHADA : Système Comptable pour l’Harmonisation du Droit des Affaires
IFRS: International Financial Reporting Standard
UEMOA : Union des Etats Membres de l’Afrique de l’Ouest
PAC : Port Autonome de Cotonou
CNCB : Conseil National des Chargeurs du Bénin
GUCE : Guichet Unique du Commerce Extérieur
SEGUB : Société d’Exploitation du Guichet Unique du Bénin
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LISTE DES TABLEAUX

TABLEAU 1 : Fiche signalétique
TABLEAU 2 : Evolution de l’effectif du personnel de SEESAV COMPANY SA
TABLEAU 3 : Forces et Opportunités
TABLEAU 4 : Faiblesses et Menaces
R
LISTE DES FIGURES

FIGURE 1
FIGURE 2
FIGURE 3
FIGURE 4
FIGURE 5
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RESUME
L’analyse des facteurs explicatifs du niveau élevé des créances au sein d’une société anonyme,
en l’occurrence celle de SEESAV COMPANY SA est l’objet de la présente étude. Pour mener à
bien cette étude, notre démarche méthodologique a consisté essentiellement à collecter les
données à partir d’une revue documentaire des états financiers et d’un entretien avec le
personnel en charge de la gestion des créances au sein de la société. De notre étude nous en
sommes arrivés à la conclusion que le non- respect des délais de paiement ainsi que la faible
fréquence de descentes chez les clients expliquent le niveau élevé des créances de SEESAV
COMPANY SA demeurées impayées au cours de la période d’étude. À la vue de ces résultats,
l’adoption d’une grande rigueur dans les relations commerciales avec les clients, les mesures
idoines de gestion afin de contraindre les clients tel l’encouragement de la sommation de payer
puis l’adoption d’une politique moderne de recouvrement sont l’essentiel des suggestions qui
sont formulées à l’endroit de SEESAV COMPANY SA pour améliorer sa politique de
recouvrement de créances.
Mots-clés : créance, impayé, recouvrement.
ABSTRACT
The analysis of the factors explaining the high level of receivables within a public limited
company, in this case that of SEESAV COMPANY SA, is the subject of this study. To carry out
this study, our methodological approach consisted mainly in collecting data from a documentary
review of the financial statements and an interview with the staff in charge of receivables
management within the company. From our study we have come to the conclusion that the non-
respect of payment deadlines as well as the low frequency of client escalations explain the high
level of SEESAV COMPANY SA receivables that remained unpaid during the study period. In
view of these results, the adoption of a great rigor in the commercial relations with the
customers, the appropriate management measures in order to constrain the customers such as the
encouragement of the summons to pay then the adoption of a policy modern debt collection are
the essence of the suggestions made to SEESAV COMPANY SA to improve its debt collection
policy.
Keywords: debt, unpaid, recovery
R SOMMAIRE
INTRODUCTION.............................................................................................................................................................
CHAPITRE 1 : CADRE INSTITUTIONNEL DE L’ETUDE ET DEROULEMENT DU STAGE

…………………………………………......
Section1 : Présentation du cadre de l’étude …………………………………………………
Section 2 : Déroulement du stage……………………………………………………………..……
CHAPITRE 2 : CADRE THEORIQUE DE L’ETUDE ET CHOIX DE LA METHODOLOGIE

DE L’ETUDE………………………………………….
Section 1 : Problématique, objectifs de l’étude et hypothèses de recherche…………..
Section 2 : De la revue de littérature et choix de la démarche méthodologique……
CHAPITRE 3 : ETABLISSEMENT DU DIAGNOSTIC ET

APPROCHES DE SOLUTIONS……………………………………………………………………
Section 1 : De la réalisation de la recherche à l’établissement du diagnostic.................
Section 2 : Des propositions de solutions aux conditions de mise en œuvre…...................
CONCLUSION......................................................................................................................................................................
BIBLIOGRAPHIE...............................................................................................................................................................
R
INTRODUCTION
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Le développement d’une nation passe par la solidarité de son tissu économique, la capacité de
ses entreprises à créer de la valeur, et leurs aptitudes à faire face aux différentes attaques dans la
concurrence. Le fonctionnement des activités de ces entreprises repose sur des réalités
économiques contemporaines qui leurs imposent de nombreux défis (la croissance et la bonne
gestion) dans l’exercice de leurs fonctions. Ainsi doivent-elles aux regards de ces mutations
socio-économiques, réussir leur adaptation par une bonne politique de gestion et par la conquête
de nombreux marchés. Pour assurer sa compétitivité et sa pérennité, elle doit alors développer sa
capacité d’anticipation.
En effet, dans le contexte économique, l’une des parties prenantes qui constitue le maillon de la
vie de l’entreprise est sa clientèle. La relation client est un facteur important pour le
développement du chiffre d’affaire de l’entité. Mais force est de constater que ce facteur peu
constituer le déclin d’une société.
Les études ont prouvées que 20 à 30% des entreprises font faillites à cause de l’insolvabilité des
créances clients. Dans l’optique de rendre pérenne l’entité, il urge alors de mettre en place un
dispositif adéquat pour le suivi régulier ainsi que le recouvrement de ces créances.
L’une des entreprises qui a attiré notre attention sur ce problème est SEESAV COMPANY SA,
une société commissionnaire en douane. En tant qu’acteur du développement, elle fournit à la
population des services de transit, de manutention, de transport des marchandises d’un pays à un
autre.
S’il est évident de mettre en place un système de suivi du portefeuille client dans la gestion des
entreprises, qu’en est-il des entreprises qui exerce dans le domaine du transit.
Dans le souci de diagnostiquer les éventuels problèmes liés au système de suivi des
recouvrements des créances clients de SEESAV COMPANY SA et d’en apporter des approches
de solutions que nous avons choisir de mener notre recherche sur le thème intitulé :
« ANALYSE DU SYSTEME DE RECOUVREMENT DES CREANCES DANS UNE
SOCIETE COMMISSIONNAIRE AGREE EN DOUANE : CAS DE SEESAV COMPANY
SA ».
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Ainsi, comment faire pour minimiser les impayés ? Pour ce faire, nous avons retenu comme
méthodologie d’approche durant la réalisation de ce présent mémoire, la recherche des
documents internes à SEESAV COMPANY, la consultation de divers ouvrages et des
sites internet, l’application de quelques théories que nous avons acquises, ainsi que
l’application de quelques méthodes comptable préconisées par le SYSCOHADA révisé,
cohérent avec les norme IFRS.
Pour y parvenir, le présent travail sera structuré en trois chapitres. Le premier présente le cadre
institutionnel de l’étude et le déroulement du stage ; le second traite du cadre théorique de
l’étude et de la méthodologie de recherche et le troisième présente l’établissement du diagnostic
et des approches de solutions.
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CHAPITRE 1
CADRE INSTITUTIONNEL DE L’ETUDE
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Le présent chapitre vise essentiellement à présenter SEESAV COMPANY SA, la société qui
nous a permis d’effectuer notre stage. Ce chapitre présente deux sections à savoir : la
présentation globale du SEESAV COMPANY SA (historique, mission, activités et ressources ;
les attributions, l’organisation) et son diagnostic SWOT (Forces-opportunités ; Faiblesses-
menaces)
SECTION 1 : PRESENTATION DU CADRE DE L’ETUDE
Nous présenterons ici la société à travers son historique, sa mission, ses activités puis ses
ressources et sa structure organisationnelle.
PARAGRAPHE 1 : HISTORIQUE, MISSION, ET ACTIVITES
1-1 HISTORIQUE
Créée le 09 novembre 2012, SEESAV COMPANY SA est situé dans le 4ème arrondissement à
Cotonou en République du Bénin.
D’un capital social de 100.000.000 de francs CFA, SEESAV COMPANY est une Société
Anonyme de droit béninois commissionnaire agréée en douane immatriculée sous le numéro
RCCM RB/ABC/2012 B 995 et soumise au régime fiscal de droit commun, qui exerce
notamment dans le domaine général du transit, de la commission de transport à l’importation
comme à l’exportation et dans la représentation commerciale.
Elle a obtenu auprès de la Direction Générale des Douanes et des Droits Indirects (DGDDI) le
07 juillet 2013, l’autorisation provisoire d’agrément de commissionnaire en douane par la lettre
référée 0446/DGDDI/DAR, faisant d’elle un intermédiaire légal et légitime entre
l’administration douanière et le monde des importateurs et exportateurs de marchandises. Cette
autorisation lui permet d’exercer sa profession auprès des recettes douane ci-après :
 Cotonou- Port
 Cotonou – Aéroport
 Cotonou – Hydrocarbure
 Hillacondji
 Parakou
 Malanvile
 Igolo
 Kraké – Plage
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TABLEAU N° 1 : FICHE SIGNALETIQUE
Raison sociale SEESAV COMPANY SA

Sigle usuel SEESAV COMPANY SA
Capital social 100 000 000

Statut juridique Société Anonyme
Siège social Cotonou (Bénin)

Adresse Lot 42 Abokicodji Centre M/DAZAN Sephora
Agrément 0446/DGDDI/DAR
N°IFU 3201201562918
RCCM RB/ABC/2012 B 995
Téléphone 229 21 37 48 71/ 97 91 51 57
Email Infosseesav.com
1-2 MISSION
La règlementation douanière constitue un ensemble complexe de formalités, contrôles et

interdictions qu’il est difficile de connaitre ou de maitriser. C’est pour cette raison que les
importateurs et exportateurs recourent à des intermédiaires techniquement qualifiés.
SEESAV COMPANY SA de par son statut de commissionnaire en douane s’est donné pour
mission d’accompagner les entreprises importatrices et exportatrices en accomplissant
directement au nom et pour le compte de son client, ou indirectement, en son nom, mais pour le
compte du client, des formalités douanières.
1-3 ACTIVITES
Pensée et créée pour être une grande compagnie multinationale, SEESAV COMPANY SA est
pour le moment centrée sur les activités de transit de marchandises, de transport, de
magasinage, d’affrètement, de négoce et de courtage.
Au sens large, le transit se définit comme une activité qui consiste pour des personnes physiques
ou morales à accomplir pour une tierce personne des formalités nécessaires aux déplacements
géographiques des marchandises.
Pour se faire le mandat du commissionnaire s’articule autour des taches suivantes :
 La déclaration en douane-consignation des marchandises ;
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 Les formalités de remises documentaires et d’échanges entre les maisons consignataires

et les clients ;
 Le dégroupage ;
 La manutention ;
 L’enlèvement des marchandises au port ;
 L’acheminement des marchandises aux points de destination.
PARAGRAPHE 2 : RESSOURCE ET STRUCTURE ORGANISATIONNELLE
Dans cette partie, il sera question de présenter les ressources dont disposent l’entité et de décrire
son organisation.
2-1) RESSOURCES
SEESAV COMPANY SA dispose des ressources d’ordres matériels et immatériels, financiers et

humains.
 Ressources matérielles et immatérielles
Les ressources matérielles sont l’ensemble des biens physique qui sont utilisés par une
organisation pour mener à bien ses activités.
A contrario, celles immatérielles n’ont pas une existence physique.
Au nombre de ces ressources, on peut citer quelques-unes:
- Des mobiliers et matériels de bureau moderne ;

- Des bâtiments administratifs ;
- Des flottes de Camions performants,
- Des magasins de stockage et d’entreposage,
- Des équipements informatiques ;
- Des matériels de transport ;
- Des logiciels de gestion comptable (PERFECTO) ;
- D’un logiciel de déclaration douanière (SYDONIA)
- D’un logiciel d’archivage numérique (MAARCH).
 Ressources Financières
Les différentes ressources financières de SEESAV COMPANY SA proviennent de son capital

social et de ces prestations de services.
 Ressources Humaines
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Le développement d’une entreprise dépend fondamentalement de la qualité des hommes qui y

travaillent.
SEESAV COMPANY SA est composé d’un personnel constitué de jeunes rompus à la tâche.
Son effectif permanent est de dix (11) en 2021.
Le tableau suivant nous fais le récapitulatif de l’évolution de l’effectif de SEESAV sur les
quatre (04) dernières années.
TABLEAU 2: Evolution de l’effectif du personnel de 2018 à 2021
Années 2021 2020 2019 2018

Cadre des directions 03 03 03 03
Employés 08 10 12 12
Total 11 13 15 15
Cet effectif est renforcé de façon saisonnière par la présence d’étudiants en fin de formation
académique ou professionnelle et surtout des manœuvres prestataires de services utilisés sur les
différents sites de la douane.
2-2) STRUCTURE ORGANISATIONNELLE
L’organigramme d’une organisation prévoit l’exercice d’un certain nombre de fonctions définies
ou réparties entre les différents corps de la structure.
Ayant à sa tête un Administrateur Général, SEESAV COMPANY SA dispose de deux

directions opérationnelles, il s’agit d’une Direction Financière Administrative et Comptable
(DFAC) et d’une Direction Technique (DT). Chacune de ces directions comporte en son sein
quatre (4) services exécutants.
1) La Direction Financière Administrative et Comptable (DFAC)
Elle comporte
 Le Service Comptabilité Financier et Fiscalité
Il est chargé de :
- tenir la comptabilité de la société dans sa globalité,

- gérer les opérations de trésorerie (encaissements et décaissements)
- procéder aux déclarations fiscales et sociales
 Le Service Administratif et Juridique
R
Ce service a pour rôle de :
- Superviser, organiser et coordonner les tâches administratives ;

- Prévenir les risque de litiges et instruire les dossiers contentieux ;
- Rendre compte à l’administrateur Général.
 Le Service de la Facturation, du Recouvrement, des Ressources humaines et

du Contrôle
Il a pour mission principale l’établissement des factures de prestations services et le

recouvrement des créances de la société.
2) La Direction Technique (DT)
Elle comporte en son sein :
 Le Service Transit
Il s’occupe de l’accomplissement des formalités administratives et douanières nécessaires à

l’enlèvement et à l’expédition des marchandises pour le compte des clients de la société.
 Le Service Enlèvement
Il a pour rôle de:
- Régler les frais d’échange et d’acconnage des marchandises ;

- Faire les opérations de dépotage des marchandises ;
 Le Service Opérations d’Echanges
Il traite et coordonne toutes les opérations concernant la réception des marchandises par les
clients.
 Le Service Informatique et Archivage
Il assure le suivi et la maintenance du parc informatique de la société et veille à une bonne

utilisation des machines par le personnel.
SECTION 2 : DEROULEMENT DU STAGE
Dans ce volet, nous aborderons le déroulement du stage à la Direction Financière Administrative

et Comptable dans sa généralité puis nous exposerons la problématique issue de l’étude de notre
thème.
R
PARAGRAPHE 1 : Déroulement du stage
Il s’agira ici d’énumérer les divers(es) tâches et constats effectué(e)s
1-1) Tavaux effectués et compétences acquises
Ce stage nous a offert l’opportunité de mieux cerner le fonctionnement des finances et de la

comptabilité d’une société commissionnaire en douane ainsi que les difficultés auxquelles elle
est liée dans l’exercice de ses activités.
Nous avons effectué les tâches ci-après :
 Imputation, saisir ; enregistrement et contrôle des pièces comptables ;

 Faire le rapprochement bancaire des comptes de la société ;
 Vérifier le point des débours engagés pour le compte du client ;
 Faire le contrôle des factures clients établies ;
 Faire les déclarations fiscales et sociales périodiques ;
 Vérifier périodiquement la chronologie des pièces dans les classeurs ;
 Faire l’inventaire des stocks ;
 Contrôler les factures clients éditées ;
 Analyser la balance des comptes et autres tâches annexes.
La réalisation de ces différentes tâches nous a permis non seulement de cultiver le dynamisme,
la rigueur dans le travail, l’esprit d’équipe et d’analyse, mais aussi de mieux comprendre le
fonctionnement des activités d’une société commissionnaire en douane.
1-2) Environnement de SEESAV COMPANY SA

Il s’agit de toute personne physique ou moral capable d’influencer directement ou indirectement
l’activité de SEESAV COMPANY SA. Il se compose du micro environnement et du macro
environnement.
 Le micro environnement
Le micro environnement de SEESAV COMPANY SA est constitué de l’ensemble des

partenaires immédiats qui constituent ses principaux acteurs. Il s’agit des chargeurs
notamment les importateurs et les exportateurs avec lesquels SEESAV COMPANY SA
R
entretient des relations directes. Il constitue un moyen d’action sur lequel l’entreprise peut
agir par sa stratégie. Il est composé des :
Clients : ce sont des importateurs et les exportateurs (opérateurs économiques)
Fournisseurs : ce sont les banques, les assureurs, la SBEE, la SONEB, les fournisseurs de
matériels bureautiques et prestataires de service.
Personnel : il s’agit du personnel contractuel et du personnel permanent ;
Partenaires : le PAC, la SOMEMAP, le CNCB, les Chargeurs des pays de la sous-région en

particulier ceux de l’Hinterland comme le Niger, le Tchad, le Mali, et le Nigéria, la Douane
Béninoise, GUCE/SEGUB, CMA CGM BENIN, BOLLORE BENIN, PIL BENIN.
 Le macro environnement
Il désigne l’ensemble des institutions, des forces principales externes qui ont un effet sur
l’entreprise. Il est géographiquement plus ou moins étendu et renvoie aux aspects
économiques, démographiques, technologiques, culturels. Pour la société SEESAV
COMPANY SA, on distingue :
L’environnement économique : le Port Autonome de Cotonou (PAC) qui représente un port

de transit pour les pays enclavés de la sous-région constitue pour lui un atout économique
important. Cela lui permet de prester notamment en transit de marchandises.
L’environnement politico-institutionnel : SEESAV COMPANY SA est une société privée

qui est aussi influencée par les décisions politiques du bénin et de ses pays limitrophes
L’environnement technologique : la SEESAV COMPANY SA dispose actuellement d’un

site internet, d’une connexion internet et d’un service informatique pour faire face aux
innovations technologiques.
L’environnement social : SEESAV COMPANY SA fait des œuvres sociales assistance au

personnel en cas de maladie et d’accidents, sponsoring et aides financières parfois à l’endroit
de la population.
PARAGRAPHE 2 : Inventaire de l’état des lieux (SWOT)
L’une des conditions essentielles à la viabilité d’une organisation réside dans la capacité de ses
acteurs à agir de manière cohérente et efficiente pour atteindre ces objectifs.
R
Le fonctionnement de SEESAV COMPANY SA est lié à certains facteurs qui constituent d’une
part ses forces et d’autres parts des insuffisances qui sont ses faiblesses. Ces atouts et
insuffisances peuvent avoir une influence sur sa performance et sa pérennité.
2-1) Forces et opportunités
Pour réussir et avoir une chance de succès dans son activité, SEESAV COMPANY dispose
comme atout :
Forces Opportunités
Personnel jeunes disponibles et accueillants Dynamisme dans l’exécution des travaux
Répartition des tâches aux opérationnels Eviter les risques de surcharge dans le travail et par
ricochet les retards dans l’exécution ;
Participation des agents à de nombreuses Perfectionnement et flexibilité de la main d’œuvre
formations
Situation géographique Proximité de tous les services étatiques et privés
intervenant dans ces domaines d’activités (port,
aéroport, service courrier, douane, banques, parc etc.)
Adaptation rapide du personnel aux situations Esprit de créativité
imprévues
Existence d’un règlement intérieur Prôner la discipline au sein de la société
Services équipés d’outils informatiques de Facilité d’exécution des travaux
travail
2-2) Faiblesses et menaces
Faiblesses Menaces
Inexistence de manuel de procédure Risque de confusion des taches et de non- respect
des directives
Politique de recrutement par lien familiaux et Gestion peu efficace des ressources humaines
religieux
Absence de procédure formalité de gestion Risque d’une mauvaise gestion des charges et d’une
budgétaire gestion improvisée
Inexistence d’un système de recouvrements Difficulté à faire face aux besoins de financement
des créances des activités
Etat peu dégradante de quelques matériels Ralentissements dans l’exécution des travaux
informatique
Absence d’un dispositif approprié en matière Difficultés d’atteinte des objectifs fixés
de contrôle interne
Source : observations du stage
R
R
CHAPITRE 2
CADRE THEORIQUE DE L’ETUDE ET
CHOIX DE LA METHODOLOGIE DE
RECHERCHE
À travers le présent chapitre, l’énoncé de la problématique, l’énumération des objectifs, l’intérêt

de l’étude, les hypothèses, la présentation de la revue de littérature seront faits avant d’achever
par la présentation de la méthodologie d’analyse des données.
SECTION 1 : Problématique, objectifs et hypothèses de l’étude
Dans cette partie, il sera question d’aborder la problématique et d’exposer les hypothèses qui y
découlent.
R
Paragraphe 1 : Problématique et intérêt de l’étude

I- Problématique
La pérennité d'une entité est tributaire de plusieurs facteurs notamment l'homme, l'argent,
l'environnement, etc. La combinaison de ces facteurs en proportions variables aboutit à la
production des biens ou soit des services, selon que l'entité se soit fixé tel ou tel objet social. Ces
biens et/ou services ne sont pas d'habitude gratuits. Ils sont estimés ou facturés aux
consommateurs qui peuvent les acquérir soit au comptant, soit à crédit selon les conventions.
Acquis à crédit, les consommateurs constituent directement les débiteurs de l'entreprise envers
ses clients. Ainsi, ces créances feront l'objet de recouvrement à l'échéance.
Les dirigeants d’une entité, n’ont souvent pas le temps ou les moyens humains et financiers de
gérer le risque clients. L’enjeu est dès lors de savoir comment maitriser son compte clients pour
ne pas se retrouver à long terme aux prises avec à de graves difficultés financières. Il a paru
intéressant de procéder à une analyse qui déterminerait comment recouvrer facilement les
créances, comment accroitre l’efficacité du recouvrement.
Dans le cadre de l’OHADA, les États-parties au traité dont ceux de l’UEMOA auquel le Bénin
est membre, ont adopté, en 1998, l’Acte Uniforme portant organisation des procédures
simplifiées de recouvrement de voies d’exécution.
D’après les auteurs Ada et Afmin, en 2013, une mauvaise application des procédures, un
manque de suivi régulier des créances clients, une mauvaise communication sur les termes et
conditions de remboursement sont des causes fréquentes qui expliquent le niveau élevé des
impayés dans des entités. L’institution elle-même est responsable des impayés même quand la
cause la plus évidente semble externe, parce que c’est l’institution qui fixe ses principes, qui
gère sa culture de remboursement, qui inculque la discipline de crédit à son personnel et ses
débiteurs et qui doit prévoir des évènements qu’elle ne contrôle pas. Aussi, 50% des faillites
sont à imputer à une mauvaise gestion des débiteurs. Ainsi, les entreprises pourront surmonter
les difficultés de trésorerie provenant des problèmes de recouvrement des créances, causes
fréquentes de leur insolvabilité (Moussa, 2012).
La société « SEESAV COMPANY SA » n’a pas échappé à cette règle et c'est dans cette vision
qu'elle a en son sein, un service recouvrement qui comprend un sous ensemble de la clientèle
qui s'occupe du recouvrement de la consommation de services qu'elle fournit à ses clients.
Notre attention a été attirée par la problématique de recouvrement des créances au sein de la
SEESAV COMPANY SA pour montrer les effets des créances non recouvrées sur le
fonctionnement de cette entreprise privée et c'est ce qui fera l'objet de notre recherche. C'est
R
dans ce cadre que nous voulons examiner les questions relatives aux créances impayées en
formulant notre problématique de la manière suivante :
 quelle est la tendance générale des créances impayées et recouvrées ?

 quel est l’effet de la politique de recouvrement sur le niveau des créances impayées de
la société « SEESAV COMPANY SA ?
II- Intérêt de l’étude
La présente étude revêt d’un triple intérêt : sur le plan théorique, pratique et pour nous même.
La résolution de la problématique va participer non seulement à l’amélioration du système de
recouvrement des créances et à sa pérennisation.
 Sur le plan théorique, l'intérêt d'un travail comme le nôtre consiste à nous renseigner
sur la problématique de recouvrement de créances dans une société de transit, en
l'occurrence la SEESAV COMPANY SA.
 Sur le plan pratique, notre travail contribuerait au rassemblement des données de

terrain relatives à la gestion de créances de la SEESAV COMPANY SA. En effet, une
telle banque des données est absolument importante dans la mesure où elle offrirait une
base nécessaire aux gestionnaires en leur permettant de saisir les mécanismes liés au
recouvrement de créances qui leur seraient utiles et significatifs dans la prise de
décision. De même, nous estimons que ce travail servira les futurs chercheurs qui
s'intéresseront au problème lié aux créances dans leurs organisations tant publiques que
privées.
 Pour nous même, cette étude va nous permettre de confronter les notions théoriques
reçues lors de notre formation aux réalités vécues dans les entreprises c’est-à-dire les
réalités vécues sur le terrain.
PARAGRAPHE 2 : Objectifs et hypothèses de l’étude
I- Objectifs
La présente étude se base sur un objectif de niveau général et deux autres de niveau spécifique.
R
A. Objectif général
Le présent travail vise à analyser les facteurs explicatifs du niveau élevé des créances impayées
au sein de SEESAV COMPANY SA.
B. Objectifs spécifiques
En vue d’atteindre notre objectif principal, nous nous sommes fixés des objectifs spécifiques
bien précis à savoir :
 montrer est la tendance générale (la corrélation) entre les créances impayées et celles
recouvrées à la SEESAV COMPANY SA;
 examiner l’effet de la politique de recouvrement sur le niveau des créances impayées au
sein SEESAV COMPANY SA.
II- Contributions antérieurs et formulation des hypothèses de l’étude
Une étude portant sur le recouvrement des créances n’a pas été faite auparavant. Cependant,
certains auteurs ont abordé partiellement les problèmes que nous évoquons dans le cadre de ce
travail. Ils ont fait des analyses et des conclusions que nous allons retracer. Nous présenterons
également les différents travaux qui tentent d’expliquer les facteurs déterminants du niveau des
créances impayées.
 Relation entre variation des délais de paiement clients et le niveau des créances impayées
Plusieurs auteurs ont réalisé des études sur le niveau des créances impayées en mettant en
exergue la notion de délai de paiement. La gestion des débiteurs devient une nécessité de plus en
plus absolue pour un grand nombre d’entreprises dans la mesure où, accorder un délai de
paiement fait partie intégrante de la stratégie commerciale des entreprise aujourd’hui (Gallo
2005).
Miller et Wongsaroj (2017) à partir d’un échantillon de 3 000 PME dans 11 pays ont tenté de
cerner l’étendue de l’impact des retards de paiement sur les PME. Il en ressort que dans
l’échantillon de sociétés interrogées dans le cadre de l’enquête, 11% de toutes les factures
émises par les PME sont payées en retard, ce qui représente un total de 1,01 milliard d’USD par
an. Pire encore, 7,5% des factures sont ensuite passées au résultat en tant que créance
irrécouvrable. De plus, une facture sur dix n’est pas payées dans le temps, souligne le rapport, et
environ 8% des paiements ne sont jamais payés ou payés avec un retard suffisamment
important. Langlois et Millet (1996), Honlonkou et al. (2001) démontre qu’un délai de paiement
élevé peut signifier que la politique de l’entreprise est d’accorder beaucoup de crédit à ses
R
clients avec des délais plus longs mais peut aussi être dû à un mauvais suivi des créances
échues. Dans les deux (2) cas, cela engendre un coût important de financement des créances.
Spécifiquement dans le deuxième cas, un délai trop long, accroit aussi le risque de voir la
solvabilité de ces entreprises se dégradée et même leur laisser le temps d’organiser leur
insolvabilités. A l’inverse, un délai trop bref peut signifier une politique restrictive de crédit, ce
qui d’un point de vue commercial, n’est pas forcement bon pour l’entreprise.
Ainsi donc on reconnait que plusieurs entreprises ne sont pas rigoureuses en matière du respect
des délais de paiement ce qui cause un niveau élevé des créances impayées. Aussi les délais de
retard observés par les clients avant le paiement de leur dette impactent négativement le taux de
recouvrement des entreprises. Nous pouvons alors affirmer au regard de ces travaux l’hypothèse
suivante :
Le non-respect des délais de paiement accroit fortement le niveau des créances impayées
de SEESAV.
 Relation entre la politique de recouvrement et le niveau des créances impayées
Toute créance impayée aux délais fixés par le créancier doit faire objet de recouvrement. Serbini
(2010) soutient cette idée quand il affirme en ses termes : « lorsque le règlement ne se fait pas
au comptant, il convient de recouvrer ta créance ». Ainsi, le crédit manager ou l’agent en charge
du recouvrement doit intervenir. Il n’est pas le seul puisqu’il s’agit de toute l’équipe
organisationnelle assignée à cette procédure. Tout se fait en coordination avec le service de
comptabilité et les commerciaux afin de tenir au client un discours unique. En cela, l’entreprise
établit une procédure claire, rigoureuse et rapide, de règlement tardif et de créances douteuses
afin d’accroître la probabilité de recouvrement (Mandessi, 2005 et Lukwitshi, 2012) et de voir
par conséquent le niveau de ses créances impayées baissé.
Afin de mieux expliquer le concept, Mandessi (2005), décrit la procédure de recouvrement

suivant des étapes qui peuvent se résumer généralement dans : une pré-relance, un recouvrement
à l’amiable et un recouvrement des contentieux. En effet, l’entreprise a intérêt à ce que les
sommes qui lui sont dues soient créditées sur son compte le plus rapidement possible, d’où il
convient de pousser les clients à s’acquitter à l’échéance : c’est la pré-relance. Si le client n’a
pas payé le crédit à l’échéance, l’agent de recouvrement doit le rappeler à l’aide des appels
téléphone, des courriers officiels et autres moyens de relance : c’est le recouvrement à
l’amiable. En effet, pour Mandessi (2005) l’envoi de rappels ou de relevés de comptes est le
signe de la volonté du créancier d’obtenir le paiement de ce qui lui est dû. Généralement, le
créancier, lorsqu’il se heurte au non-paiement de sa facture, tentera d’abord lui-même d’obtenir
amiablement le paiement par le débiteur en lui adressant des rappels écrits ou téléphoniques.
Sans réelle valeur juridique, le rappel est de préférence adressé par écrit et par courrier
recommandé.
Par ailleurs, selon Elhamma (2009), la pratique, prouve qu’en matière de recouvrement, la
rigueur est plus payante que le taxisme. Il a été remarqué qu’un client qui a quelques difficultés
R
de trésorerie paiera en priorité le fournisseur qui se montre déterminé et inflexible (Mandessi,

2005). Ainsi, la rigueur et la fréquence élevée dans les relances influencent négativement le
niveau des créances impayées en ce sens qu’il augmente son taux de recouvrement. Aussi, un tel
mode de recouvrement permet-il de maintenir les bonnes relations commerciales avec le client.
Mandessi (2005) dans la poursuite de son étude, explique que lorsque l’inexécution persiste, le
créancier devra alors passer à la vitesse supérieure, c’est-à-dire sommer dans les formes légales
le débiteur de payer, c’est la mise en demeure au sens strict. De même, quand le recouvrement
amiable n’a rien donné, il est nécessaire de passer à la phase contentieuse pour augmenter les
chances de recouvrement et sauvegarder l’investissement de l’entreprise dans le poste client. En
effet, cette forme de recouvrement fait appel à la justice. Elle permet au créancier de donner plus
de poids à sa requête et nécessite des arguments solides à présenter aux autorités. L’organe
judiciaire à saisir pour une telle procédure est le tribunal de commerce ou un tribunal de grande
instance. Le recouvrement judiciaire est donc la méthode forte employée pour les règlements de
créance. Il met plus de pression sur le débiteur, et ce dernier subira une sanction pénale s’il ne
s’acquitte pas de sa dette dans les plus brefs délais (Georges, 2021). Cette méthode accroît donc
fortement le taux de recouvrement des impayés. Enfin pour Ledgerwood (1999) : « les
problèmes d’impayés sont les plus souvent le résultat d’une mauvaise politique de
recouvrement ». Au regard de ces travaux, nous pouvons émettre l’hypothèse selon laquelle : La
faiblesse de la politique de recouvrement explique le niveau élevé des créances impayées de
SEESAV.
R
TABLEAU DE BORD
Niveau Questions de recherche Objectifs de l’étude Hypothèses

d’analyse
Quels sont les facteurs Analyser les facteurs
explicatifs du niveau élevé des explicatifs du niveau élevé
Générale créances relatives aux factures des créances impayées au -
au sein de SEESAV ? sein de SEESAV.
Le non-respect des
Quel est l’influence de la Montrer l’influence de la délais de paiement
variation des délais de paiement variation des délais de explique le niveau élevé
sur le niveau des créances paiement sur le niveau des des créances impayées
impayées de SEESAV ? créances impayées. de SEESAV.
Spécifique
s
Quel est l’impact de la politique Examiner l’impact de la Le niveau élevé des
de recouvrement sur le niveau politique de recouvrement créances impayées de
des créances impayées ? sur le niveau des créances SEESAV s’explique par
impayées. la faiblesse de la
politique de
recouvrement mise en
place.
R
R
R
R
SECTION 2 : Revue de littérature et Méthodologie de recherche
Cette section est subdivisée en trois (03) paragraphes à savoir : la population d’étude et
l’échantillonnage, la méthode de collecte des données, le modèle et le plan d’analyse.
Paragraphe 1 : Revue de littérature et échantillonnage
La revue de littérature est une étape essentielle dans la réalisation de notre étude. A travers cette
dernière, nous ferons la lumière sur certains concepts clés de notre travail de recherche afin de
permettre la compréhension du sujet.
I- Clarification conceptuelle
En comptabilité, la créance se définit comme étant un droit qu’à un fournisseur (créancier) d’exiger
l’exécution de la prestation due par le client (débiteur), généralement l’argent à la suite d’une prestation.
Dans la majorité des cas, la créance se présente sous la forme d’une facture. Elle est dite
« commerciale » lorsqu’elle découle d’un acte de commerce.
L’article 31 de l’Acte Uniforme de l’OHADA portant organisation des procédures simplifiées de

recouvrement et des voies d’exécution, définit la créance selon ses caractères : certaine, liquide et
exigible. En effet, une créance est certaine lorsque son existence n’est pas douteuse ou du moins, ne fait
pas objet d’une contestation sérieuse. Une créance est liquide lorsque son montant est connu et
déterminé en argent. Une créance est exigible lorsque le paiement peut être réclamé et poursuivi
immédiatement.
 Créance impayée
L’impayé désigne une créance qui n’a pas été honoré par le débiteur. Le terme d’impayé porte
généralement sur une facture ou sur le remboursement d’un prêt de consommation. Il y a donc impayé
dès qu’une échéance est en retard d’un jour. Zéro pour cent (0%) d’impayés est un objectif qui ne peut
être atteint, mais à condition que l’institution entière adopte une attitude qui tend vers son but. Si une
institution accepte des niveaux d’impayés supérieurs à 0%, c’est sa responsabilité (décision) qui a des
coûts. (Ada et Afmin, 2013).
 Délai de paiement
Le délai de paiement est la durée qui sépare la date d’émission de la facture et celle de l’arrivée à
échéance. C’est aussi la période au bout de la laquelle le processus de recouvrement est déclenché.
Toutefois, les délais accordés par les entreprises ne sont pas toujours respectés par leurs clients. On note
R
donc un écart ou un décalage entre la date de paiement prévue par l’entité et la date effective de
règlement par le client.
 Recouvrement
Le recouvrement des créances est une activité, clairement encadrée par la loi, qui consiste à utiliser des
moyens variés afin d’obtenir d’un débiteur le paiement de la créance due. Pour plus élucider ceci on a,
l’article 1er de la loi n◦15-97 formant code de recouvrement des créances qui dit que « le recouvrement
s’entend de l’ensemble des actions et opérations entreprises pour obtenir des redevables, le règlement
des créances mises à leur charge par les lois et règlements en vigueur ou résultant de jugement et arrêts
ou de convention ».
 Politique de recouvrement
La politique de recouvrement est une procédure, une stratégie ou encore une démarche réglementée,
que réalise un créancier afin d’obtenir de son débiteur qu’il s’acquitte de la dette d’argent qu’il a
contractée envers lui. Il peut être obtenu, soit amiablement, soit après mise en demeure, soit encore à la
suite d’une instance en paiement et, éventuellement, la mise en œuvre d’une procédure d’exécution.
Dans ce cas le recouvrement est dit contentieux.
 Taux de recouvrement
C’est le ratio qui mesure la quantité, en valeur nominale, des créances que l’entreprise parvient à
recouvrer. Il est un indicateur qui permet de d’évaluer la performance de la politique de recouvrement. Il
rapporte le montant des créances recouvrées sur une période donnée sur le montant total facturé au cours
de la même période.
Taux de recouvrement n = Montant recouvré n / Montant total facturé n avec « n » la

période
Le taux de non recouvrement sur la même période est donc déduit :
Taux de non recouvrement = 1 - taux de recouvrement.
 L’insolvable
Le client ne peut pas payer, du moins pour le moment et ses difficultés de trésorerie ne sont
pourtant que passagères.
 Créances irrécouvrables
R
Une créance est irrécouvrable lorsqu'un client ne peut ou ne veut pas rembourser sa dette et que
l'institution n'espère plus percevoir le remboursement. La société devrait toutefois continuer ses
efforts de recouvrement.
II- Population d’étude et échantillonnage
Notre étude met en exergue deux populations compte tenu de la divergence des variables à
étudier. D’une part, la première population visée est l’ensemble des clients de SEESAV qui sont
concernés par la facturation. L’étude porte sur cette population car elle est le centre même de
notre problématique et c’est elle qui fait naître les impayés. La taille de cette population n’est
pas restée constante car tous les clients n’effectuent pas de façon régulière, des transactions avec
SEESAV COMPANY. Nous avons donc choisi un échantillon de vingt (14) clients à partir de
notre guide d’entretien.
D’autre part, la deuxième population est constituée de l’ensemble du personnel affecté à la

gestion des factures. Elle nous renseigne sur le processus de facturation, de règlement et de
recouvrement des créances. Nous avons donc choisi l’ensemble du personnel des trois (03)
services concernés qui constituera aussi notre deuxième échantillon.
Le tableau ci-dessous présente les méthodes et techniques d’échantillonnage de notre étude.
Tableau 1 : Méthodes et techniques d’échantillonnage

Cibles Méthode d’échantillonnage Techniques d’échantillonnage
Clients concernés
Choix exhaustif des clients ayant effectués des opérations avec SEESAV au cours des
par la facturation
trois dernières années (2018-2020) et qui répondent à au moins cinq (05) des questions
contenues dans le guide d’entretien.
Non probabiliste : parce que le choix Choix raisonné : parce nous avons identifié le
du personnel adéquat a été subjectif personnel susceptible de nous fournir des
(résultat de l’intervention humaine) ; informations fiables sur les créances. De ce fait,
Services
nous n’avons donc pas fait un choix nous nous sommes entretenus avec le Chef
(personnel) de
aléatoire ou estimé la probabilité pour Service Facturation et Recouvrement, le Chef
SEESAV
une unité quelconque (autre Service Comptabilité ainsi que ses
personnel) d’être incluse dans collaborateurs.
l’échantillon.
R
Paragraphe 2 : Méthodologie de recherche et analyse des données
I- Méthode de collecte de donnée
 Revue documentaire
Pour collecter les données sur les clients, nous avons utilisé la technique de la recherche
documentaire avec la fiche de dépouillement comme outil de collecte de données. Nous avons
aussi dépouillé et analysé les états financiers des trois dernières années afin d’exploiter les
données financières et comptables à partir de la balance du compte client.
 Entretien
L’entretien est une technique qui consiste à recueillir des données et des informations
auxquelles l’observation ne permet pas d’accéder. A l’aide d’un guide d’entretien, nous avons
collecté auprès du personnel ciblé, les données réelles et estimatives sur la gestion des créances
et leur recouvrement. Nous avons, à partir de l’entretien, trouvé les variables pertinentes pour
notre étude. Le questionnaire a été administré autour des rubriques suivantes :
- le profil de l'enquêté ;
- l'appréciation des dispositifs internes de SEESAV ;
- les causes des impayés de SEESAV.
II- Analyse des données

Dans la cadre de notre travail, après collecte, vérification de la cohérence et complétude des
informations, les données recueillies ont été saisies et analysées. L’organisation de ces données
sous forme de tableau et de graphique a été effectuée.
Variables
Les indicateurs pris en compte pour notre étude sont : Nombre d’années d’ancienneté des
clients, appréciation de la prestation fournie, le montant total des impayés des clients, les
effectifs des clients qui respectent ou non les délais, le nombre total de descentes chez les clients
sur la période d’étude.
 Le nombre d’années d’ancienneté des clients
Nous avons apprécié cette variable à travers la réalisation du graphe qui se présente comme
suit :
Graphe
R
 Le montant total des impayés (MTIi)

Le montant annuel des impayés des clients a été ressorti à partir de l’exploitation des états
financiers de la période d’étude. Pour obtenir le montant total nous avons donc sommé les
impayés sur la période.
MTIi = ∑ des impayés annuels avec i le rang du client
 Les effectifs des clients qui respectent ou non les délais

A partir des états financiers et de l’observation des dates de règlement des factures, nous avons fait un
tableau récapitulatif dans lequel nous avons retracé pour chaque client et pour chaque année, les dates de
règlement. Nous avons ensuite attribué un OUI ou un NON selon que le client respecte ou non les
délais. Pour définir la modalité sur la période d’étude, nous avons établir nos intervalles de respect de
délais selon qu’on attribue :
« NON » si n € [0, 3] ne respecte pas les délais (si le client a au moins 1 et au plus 3 « NON » au cours
des années; on retient donc « NON » sur la période d’étude) ;
« OUI » si n € [4, 5] : respecte les délais (si le client a au moins 4 et au plus 5 « OUI » au cours des
années ; on retient donc « OUI » sur la période d’étude).
Le tableau ci-dessous retrace le récapitulatif.
 Le nombre total de descentes (NTd)

A partir des informations obtenues sur les descentes effectuées chez les clients, nous avons recensé pour
chaque client, le nombre de descentes annuelles et nous avons ensuite fait le cumul sur la période. Nous
avons utilisé la formule :
NTdi = ∑ nombre de descentes annuelles avec i le rang du client.
R
R
CHAPITRE 3 :
PRESENTATION DES RESULTATS ET

Le présent chapitre expose les résultats obtenus après le traitement des données ainsi que leurs
interprétations. Il présente également les recommandations qui découlent de la présente étude.
Section 1 : Présentation et commentaires des graphes
Paragraphe : Présentation et commentaires sur les clients
Le détail des variables qualitatives relatif à l’analyse observée sur l'échantillon des clients concernés par
la facturation armatoriale se présente ci-dessous.
Le graphe qui suit est la représentation de la classification des clients selon la taille de leur entité :
Figure 1 : Répartition (en %) des clients en fonction de la taille de leur entité
R
60.00%
50.00% 48.72%
41.03%
40.00%
30.00%
20.00%
10.26%
10.00%
0.00%
Grande entreprise Moyenne entreprise Petite entreprise
Pourcentage
Source : Etablie par nous-mêmes / Base Microsoft Excel 2016
La figure 1 présente la répartition des clients en fonction de la taille de leur entité. Parmi les 39 clients,
48,72% sont de grandes entreprises, 41,03% sont de moyennes entreprises et 10,26% sont de petites
entreprises. La plupart des clients de l’Office sont donc constitués des grandes et des moyennes
entreprises.
Le graphe qui suit est la représentation de la classification des clients selon la raison pertinente avancée
pour justifier les impayés en 2020 :
Figure 2 : Répartition des clients en fonction de la raison de non-paiement avancée par le client en
2020
R
60.00%
53.85%
50.00%
40.00%
33.33%
30.00%
20.00%
10.00% 7.69%
5.13%
0.00%
Difficulté fi- Situation de Mauvaise foi du Changement de
nancière transition client site
Source : Etablie par nous- mêmes / Base Microsoft Excel 2016
La figure 2 présente la répartition des clients en fonction de la raison de non-paiement avancée par le
client. En 2020, parmi les 39 clients, 33,33% sont en difficulté financière, 7,69% sont dans une situation
de transition (changement de dénomination), 53,85% sont de mauvaise foi (manque de volonté de
payer) et 5,13% sont dans une situation de changement de site. La plupart des clients ont un manque de
volonté de payer leurs dettes, ce qui s’explique peut-être par l’absence de pression et la liberté donnée
aux clients de payer ou non.
3.1.2. Présentation et classification des clients en fonction du respect ou non des délais de
paiement
Le graphe ci- dessous présente les clients selon qu’ils respectent ou non les délais de paiement fixés à
quinze (15) jours après délivrance de la facture armatoriale.
Figure 3: Répartition des clients selon le respect des délais de paiement au sein du CNCB de 2016
à 2020
R
Respect des délais de paiement

Oui Non
38,46%
61,54%
Source : Etablie par nous-mêmes / Base Microsoft Excel 2016
La figure 3 laisse comprendre que sur la période d’étude considérée, 61,54% des clients ne respectent
pas les délais de paiement, soit 24 clients sur l’ensemble des 39 ; contre 38,46% qui respectent les
délais soit 15 clients sur l’ensemble des 39.
3.1.3. Présentation et commentaires des créances armatoriales impayées ainsi que le taux
de recouvrement
Sur la période d’étude, nous verrons l’évolution des créances ainsi que celle du taux de recouvrement
afin de mener un commentaire détaillé et explicite.
Figure 4: Evolution des créances armatoriales annuelles impayées au sein de la CNCB de 2016 à
2020
R
2016 2017 2018 2019 2020
De 2016 à 2018, les créances annuelles au sein du CNCB, ont connu une baisse considérable passant de
270.214.410 FCFA à 103.239.049 FCFA. Soit un taux de régression de 61,79%. Par contre, les créances
sont passées de 103.239.049 FCFA en 2018 à 350.870.544 FCFA en 2020, soit une progression de
70,58%. La sommation de payer de huissier, adressée aux clients, qui a été effectuée par le CNCB
pourrait être à l’origine de la baisse considérable des créances au cours de l’année 2018. En effet, sur les
39 clients de notre étude, 34 ont été sommés de payer en 2018 ; soit un un taux de 87,18% ; aux fins de
payer leurs créances.
Figure 5: Evolution du taux de recouvrement au sein du CNCB de 2016 à 2020
Taux en %
2016 2017 2018 2019 2020
La figure ci-dessus laisse entrevoir une croissance du taux de recouvrement des créances de 2016 à 2018
suivis d’une diminution progressive de 2018 à 2020. Le meilleur taux de recouvrement enregistré par le
CNCB sur ces cinq dernières années est celui de 2018 soit 90,52%.
3.2. Analyse de l’association et de la corrélation entre les variables principales
3.2.1. Analyse de l’association entre le montant des impayés et le respect des délais de
recouvrement
Dans cette partie nous avons analysé l’association entre le montant des impayés et le respect ou non des
délais de paiement. L’objectif poursuivi est d’analyser la variation du respect des délais de paiement sur
R
le montant des impayés des créances armatoriales au sein du CNCB. Nous avons alors effectué le test de
Student pour étudier cette relation. Le résultat se présente comme suit :
Tableau 2 : Tableau d’analyse du test de Student

Montant des créances armatoriales impayées sur la période allant de 2016 à 2020
Respect des délais Moyenne des créances Ecart Type F-max P-Value
de paiement impayées
Non [0,3] 48.319.868,50 (m2) 67.314.608,96
2,318 0,0013
Oui [4,5] 1.053.620,71 (m1) 29.040.491,12
Source : Etabli par nous-mêmes / Base STATA
La statistique F-max vaut 2,318, inférieur à 3, ce qui permet de conclure l’homogénéité de la variance
des créances chez les clients qui respectent le délai de paiement et celle des clients qui ne respectent pas
le délai : les deux variables sont donc comparables. Le test de Student est alors valide pour apprécier la
relation entre le respect ou non des délais de paiement et le niveau des créances impayées.
La p-value du test de Student vaut 0,0013, largement inférieur à 5%. L’hypothèse H0 est rejetée (m1 –
m2 = 0). Ce qui permet de dire qu’il existe une différence significative entre la créance moyenne
impayée par les clients qui respectent le délai et la créance moyenne impayée par les clients qui ne
respectent pas le délai de remboursement. On peut donc conclure qu’il existe une association
significative entre le montant des impayés et le respect des délais de recouvrement au sein du CNCB.
Mathématiquement on a : m1- m2 ˂ 0.
On en déduit que le non-respect des délais de paiement augmente fortement le niveau des créances
armatoriales.
3.2.2. Analyse de la corrélation entre le niveau des créances et le nombre de descentes chez
les clients
Dans cette partie nous avons analysé la relation entre le montant des impayés et le nombre des
descentes. L’objectif poursuivi est d’analyser l’effet du nombre de descentes sur le montant des créances
armatoriales impayées au sein du CNCB. Nous avons alors effectué le test de corrélation de Pearson afin
d’étudier cette relation. Le résultat se présente comme suit :
R
Tableau 3 : Tableau du test de corrélation de Pearson
Corrélation avec le niveau des créances Coefficient P-value Significativité
Nombre de descentes chez les clients -0,95853723 0.0317 Significatif
Source : Etabli par nous-mêmes / Base STATA
Le coefficient de corrélation de Pearson est égal à -0,95853723 avec une p-value de 0,0317 inférieure à
5%; ce qui signifie qu’il existe une relation linéaire entre les variables « nombre de descentes » et
« montant des impayés ». De ce fait, nous rejetons l’hypothèse H0 (rXY= 0).
On a rXY ˂ 0 alors le nombre de descentes chez les clients est négativement corrélé avec le niveau des
créances armatoriales.
On en déduit qu’un accroissement du nombre de descentes chez les clients engendrait une
réduction des créances armatoriales au sein du CNCB.
3.2.3. Vérification des hypothèses
Hypothèse 1 : Le non-respect des délais de paiement accroît fortement le niveau des créances
armatoriales impayées du CNCB.
La différence significative entre les moyennes des créances (chez les clients qui respectent et ceux qui
ne respectent pas les délais) au seuil de 5%, montre qu’il existe une association entre les variables :
« respect des délais de paiement » et « montant des créances impayées ». De plus, la moyenne des
créances impayées des clients qui ne respectent pas les délais est largement supérieure à celle des clients
qui respectent les délais. Ainsi, le respect des délais diminue le niveau des créances, par contre, le non-
respect des délais augmente le niveau des créances armatoriales. Par conséquent, nous confirmons
l’hypothèse 1.
Hypothèse 2 : La faiblesse de la politique de recouvrement explique le niveau élevé des créances
armatoriales impayées du CNCB.
Le coefficient de corrélation de Pearson négatif et significatif au seuil de 5%, indique qu’un

accroissement du nombre de descentes chez les clients entraine une réduction significative des
créances armatoriales et sera donc bénéfique pour le recouvrement des créances. De même, une
R
diminution du nombre de descentes chez les clients entraîne une augmentation des créances
armatoriales impayées. Ainsi, la faiblesse de la politique de recouvrement matérialisée par une
réduction du nombre de descentes chez les clients entraîne une augmentation du niveau des
créances armatoriales au sein du CNCB. Par conséquent, nous confirmons l’hypothèse 2.
Tableau 4 : Tableau de synthèse
Hypothèses Intitulé des hypothèses Décision
1 Le non-respect des délais de paiement accroît Hypothèse confirmée

fortement le niveau des créances armatoriales
impayées du CNCB.
2 La faiblesse de la politique de recouvrement Hypothèse confirmée

explique le niveau élevé des créances
armatoriales impayées du CNCB
Source : Réalisé par nous-mêmes
3.3. Suggestions
L’analyse des facteurs explicatifs du niveau élevé des créances armatoriales impayées du CNCB nous a
convaincu de la capacité de l’Office à assurer la gestion efficace de ses créances armatoriales. Nous
avons donc pris connaissance des difficultés actuelles qu’il rencontre et du potentiel dont il use afin de
les surmonter. Des réflexions et actions s’imposent aux fins d’optimiser et de garantir une bonne
capacité à recouvrer les créances impayées. Ceci nous conduit à la formulation de quelques suggestions
à l’endroit des responsables du CNCB :
 Suggestion par rapport à l’influence du non-respect des délais de paiement sur le niveau des
créances armatoriales impayées
L’anticipation est un réflexe salutaire pour réduire les risques de factures non réglées. Le premier point
est d’adopter une grande rigueur dans ses relations commerciales pour éviter les impayés. Car une fois
que les factures ne sont pas honorées, vous entrez dans un processus chronophage, coûteux, dont le
succès n’est pas garanti. Pour cela :
 il importe de bien décrire et détailler au préalable, les conditions et exigences contractuelles, de

manière à éviter que le client ne profite des lacunes au niveau de la définition de la relation
R
contractuelle pour ne pas remplir son obligation de paiement du montant dû. Dans ce cas, les
conditions générales, en amont même de la délivrance des factures armatoriales, ainsi que les
documents contractuels mettront l’Office à l’abri de tels agissements et réduiront, de ce fait, le
nombre des factures impayées.
 le système de contrôle de facturation doit être doté d’un outil performant de vérification efficace et
permanente à divers niveaux de facturation pour éviter des erreurs d'appréciation du chiffre et les
contestations régulières des clients des montants qui leur sont facturés.
 l’Office doit exiger des garanties ou mieux encore des majorations et pénalités dans le cas de non-
respect des délais de paiement afin de contraindre ou d’inciter les clients au remboursement des
sommes dues et mieux encore, de donner un sens au délai de 15 jours prévu.
 dans la mesure où l’Office ne pourrait pas augmenter ces délais de paiements, il peut fixer des
modalités de paiement afin de permettre aux clients dont les créances sont plus supérieures de
bénéficier d’un délais plus long ou échelonné aux fins de s’acquitter intégralement de leurs dettes.
 Suggestion par rapport à l’influence de la politique de recouvrement sur le niveau des

créances armatoriales impayées
Dans le but de contribuer à l’amélioration de la politique de recouvrement du CNCB, l’Office doit :
 conserver les justificatifs des prestations car ils sont impératifs et incontournables pour améliorer
le recouvrement des créances impayées. Ceci pèsera à leur avantage dans la phase de négociation
à l’amiable ou dans le cas d’une procédure judiciaire.
 catégoriser ses clients pour mieux gérer leur portefeuille. Ainsi, le Service Recouvrement doit
faire la segmentation des clients. Cette segmentation doit tenir compte de la régularité du client,
son degré de solvabilité, le chiffre d'affaires réalisé avec l'entreprise, sa rapidité à régler les
factures.
 Mettre en place un logiciel de gestion qui permet d’améliorer la surveillance de la balance âgée.
Il permet de générer des relances automatiques lorsqu’un retard de paiement est détecté et de
suivre facilement l’évolution de chaque cas d’impayé.
 Encourager le contact direct avec les clients en augmentant la fréquence des descentes afin de
recouvrer amiablement le plus de créances impayées
 revoir la politique de recouvrement prévue par le manuel des procédures qui date de 2005 ; cela
sous- entend la mise à jour du manuel des procédures. Il peut donc se référer à la procédure de
recouvrement prévue par le SYSCOHADA Révisé.
R
 Cependant, nous suggérons aussi une politique de recouvrement en fonction du type de client.
En effet, la politique de recouvrement devra être définie en fonction du type de client ; ce qui
exige l'élaboration des statistiques pouvant permettre d'apprécier le risque du type de client. Il
convient alors de disposer régulièrement des outils à la gestion tels que la balance âgée par type
de client, le taux de recouvrement par type de client et le tableau de bord de recouvrement.
 Aussi, la procédure devra être définir clairement et bien détaillée de telle manière à distinguer les
différents services impliqués ainsi que les responsabilités assignées. Pour cela elle devra préciser
les délais de traitement des dossiers des clients à chaque étape de la procédure, du type de
recouvrement ainsi que des moyens nécessaires à employés à chaque type de clients
 Encourager le recours aux procédures qui contraignent le client comme par exemple la
sommation de l’huissier qui eu un impact positif sur le taux de recouvrement en 2018
 Pour les clients qui ne réagissent pas favorablement, compte tenu du montant de la facture et du
potentiel du client, il faudrait passer à l’étape ultime c’est-à-dire enclencher une procédure
judiciaire. La Cellule Juridique du CNCB pourrait mieux répondre dans ce sens.
Faire participer le personnel du service recouvrement à des séances de formation continue pour
approfondir leurs connaissances sur les techniques actuelles de recouvrement.
R

Dedicace 1

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ANALYSE DU SYSTEME DE RECOUVREMENT DES CREANCES DANS UNE SOCIETE

COMMISSIONNAIRE AGREE EN DOUANE : CAS DE SEESAV COMPANY SA

Mes sincères dédicaces

A l’Eternel Dieu Tout Puissant

A ma femme et mes enfants Allégria, Diesta et Glodie

A la famille TOSSA GBOSSOU

Roméo TOSSA GBOSSOU

Je dédie ce mémoire à :

- Ma mère Marie-Justine BADET

- Monsieur CAPO CHICH, le Directeur Général et tous ses collaborateurs de l’ESGT ;

- Monsieur Etienne T. M. DAZAN, l’Administrateur Général de SEESAV COMPANY

- Monsieur Patrice ATTAKIN, le Directeur Administratif et Financier de SEESAV

- Tout le personnel de SEESAV pour l’accueil

LISTE DES SIGLES

SYSCOHADA : Système Comptable pour l’Harmonisation du Droit des Affaires

IFRS: International Financial Reporting Standard

UEMOA : Union des Etats Membres de l’Afrique de l’Ouest

PAC : Port Autonome de Cotonou

CNCB : Conseil National des Chargeurs du Bénin

GUCE : Guichet Unique du Commerce Extérieur

SEGUB : Société d’Exploitation du Guichet Unique du Bénin

LISTE DES TABLEAUX

TABLEAU 2 : Evolution de l’effectif du personnel de SEESAV COMPANY SA

TABLEAU 3 : Forces et Opportunités

TABLEAU 4 : Faiblesses et Menaces

LISTE DES FIGURES

CHAPITRE 1 : CADRE INSTITUTIONNEL DE L’ETUDE ET DEROULEMENT DU STAGE

Section1 : Présentation du cadre de l’étude …………………………………………………

Section 2 : Déroulement du stage……………………………………………………………..……

CHAPITRE 2 : CADRE THEORIQUE DE L’ETUDE ET CHOIX DE LA METHODOLOGIE

Section 1 : Problématique, objectifs de l’étude et hypothèses de recherche…………..

Section 2 : De la revue de littérature et choix de la démarche méthodologique……

CHAPITRE 3 : ETABLISSEMENT DU DIAGNOSTIC ET

Section 1 : De la réalisation de la recherche à l’établissement du diagnostic.................

Section 2 : Des propositions de solutions aux conditions de mise en œuvre…...................

SECTION 1 : PRESENTATION DU CADRE DE L’ETUDE

PARAGRAPHE 1 : HISTORIQUE, MISSION, ET ACTIVITES

TABLEAU N° 1 : FICHE SIGNALETIQUE

Raison sociale SEESAV COMPANY SA

Capital social 100 000 000

Siège social Cotonou (Bénin)

La règlementation douanière constitue un ensemble complexe de formalités, contrôles et

Pour se faire le mandat du commissionnaire s’articule autour des taches suivantes :

 La déclaration en douane-consignation des marchandises ;

 Les formalités de remises documentaires et d’échanges entre les maisons consignataires

PARAGRAPHE 2 : RESSOURCE ET STRUCTURE ORGANISATIONNELLE

SEESAV COMPANY SA dispose des ressources d’ordres matériels et immatériels, financiers et

 Ressources matérielles et immatérielles

A contrario, celles immatérielles n’ont pas une existence physique.

Au nombre de ces ressources, on peut citer quelques-unes:

- Des mobiliers et matériels de bureau moderne ;

Les différentes ressources financières de SEESAV COMPANY SA proviennent de son capital

Le développement d’une entreprise dépend fondamentalement de la qualité des hommes qui y

TABLEAU 2: Evolution de l’effectif du personnel de 2018 à 2021

Années 2021 2020 2019 2018

2-2) STRUCTURE ORGANISATIONNELLE

Ayant à sa tête un Administrateur Général, SEESAV COMPANY SA dispose de deux

1) La Direction Financière Administrative et Comptable (DFAC)

 Le Service Comptabilité Financier et Fiscalité

Il est chargé de :

- tenir la comptabilité de la société dans sa globalité,

 Le Service Administratif et Juridique

Ce service a pour rôle de :