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Les opérations financières sont les flux réels et financiers qui modifient le
patrimoine de l’entreprise.
• De ses avoirs (ce qu’elle possède) et de ses créances (ce qu’on lui doit)
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A. BORGUET – 2022-2023 – Fiscalité – Compta - Gestion – 1X05 – Agent Immobilier
Objectifs de la comptabilité :
Il faut donc s’assurer que les éléments qui en ressortent sont fiables, sinon on ne
pourra pas piloter efficacement l’entreprise et on ne donnera pas une image
fidèle aux tiers de l’entreprise. On est au cœur de l’organisation et de la
circulation de l’information qui doit être centralisée.
Une autre fonction consiste à réaliser des opérations de clôture pour pouvoir
rendre des comptes et établir le bilan fiscal et comptable.
Utilités de la comptabilité :
- la banque pour octroyer un crédit à une organisation doit savoir à qui elle a
affaire. La comptabilité la renseigne sur son interlocuteur grâce notamment aux
comptes annuels. En outre, une fois le crédit alloué ou pour tout autre
engagement financier, l’établissement bancaire a la nécessité de suivre son client
et l’évolution de ses activités pour à la fois le conseiller et apprécier le risque
qu’il représente ;
- l’Etat prélève l’impôt sur les sociétés à partir de leur résultat, sachant que ce
sont les organisations imposées qui déclarent leur bénéfice imposable et l’Etat
qui calcule le montant de l’impôt correspondant ;(obligation des avances).
- les investisseurs sont intéressés par les comptes annuels d’une organisation
quand celle-ci intervient sur les marchés financiers pour placer une partie de son
capital sous forme d’actions cotées, ou bien émet de la dette obligataire ;
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- le « grand public » d’une façon générale est concerné puisque les comptes
annuels doivent obligatoirement faire l’objet d’une publication.
Seule la première est donc légalement obligatoire, mais elles permettent toutes
de faire la lumière sur la situation financière de l’ entreprise.
LA COMPTABILITÉ ANALYTIQUE
LA COMPTABILITÉ BUDGÉTAIRE
- les actifs et les passifs (voir cours pour définitions) sont à inventorier une fois
tous les douze mois pour s’assurer de leur réalité tant physique qu’en termes de
valeur ;
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- des comptes annuels sont à produire afin que soient formellement établis le
bilan, la situation financière, le résultat de l’organisation concernée.
La comptabilité générale s’appuie sur des techniques dont l’emploi est soumis au
respect de principes :
- coût historique : les actifs et les passifs sont maintenus en comptabilité pour
leur valeur d’origine. Une éventuelle dépréciation est constatée en cas de risque
avéré mais celle-ci ne modifie pas la valeur brute. Seul un élément juridique ou
contractuel impacte la valeur comptable d’un actif ou d’un passif. Cependant, on
applique une technique de prévision de la diminution de la valeur, ce sont les
amortissements.
Ex : si l’E doit recevoir des subsides et qu’elle doit également payer ses impôts,
elle doit enregistrer les deux montants
Si l’E doit de l’argent au fournisseur mais qu’il y a en même temps une note de
crédit, il faut enregistrer les deux montants (un positif – un négatif).
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Le rôle du comptable est de créer et mettre à jour très régulièrement toutes les
opérations comptables de l’entreprise au sens large du terme et préparer la
clôture des comptes annuels.
• Comptabilité fournisseurs/clients
• Comptes bancaires
• Paie
• Gestion des stocks
• Trésorerie
• Immobilisations
Ceci afin de réaliser les documents financiers (bilan annuel, compte de résultats,
déclaration fiscale et TVA, compte d’exploitation, etc.).
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Ce n’est pas obligatoire de fixer son année comptable du 01.01 au 31.12. Il est
important de bien le maitriser en tant que conseiller financier.
L'exercice comptable est une période de temps (donc souvent 12 mois) durant
laquelle une entreprise enregistre toutes les opérations économiques qui
permettent de faire sa comptabilité.
Donc, l’exercice comptable est une durée entre deux états comptables successifs.
Par contre, on peut faire établir un bilan à tout moment (si on vend l’entreprise
ou si elle demande un prêt à la banque par exemple.
Pierre a lancé son entreprise le 01/04/2021. Il a opté pour l’année civile comme
exercice comptable mais souhaite profiter du délai prolongé pour déposer ses
comptes la 1ère fois. Répondez clairement aux différentes questions avec des
dates complètes si besoin (JJ/MM/AA)
01/04/23
• Date de son 1er bilan initial ………………………..
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Le site de la BCE peut fournir des informations essentielles sur toutes les
entreprises situées en Belgique (sociétés – commerces – professions libérales –
associations – administrations - …).
Donc une E avec une seule unité a un numéro BCE et un numéro d’unité
d’établissement.
Exemples :
Le numéro d'entreprise attribué à une personne morale n'est pas non plus
transférable à une autre entité.
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On trouve aussi
• Administrateur
• Administrateur délégué
• Directeur Général
• Gérant
• CEO/COO (chief executive officer – chief operating officer
• Actionnaire :
• Représentant permanent
• Président ou Président Directeur Général (PDG)
Elles ont un rôle de dirigeant et il existe des différences entre leurs statuts et
leurs responsabilités.
Une E. (donc personne morale) peut être dirigeant d’une autre E. Dans ce cas,
cette E est représentée par une personne physique qui agit au nom de l’E.
La BCE est une base de données du SPF (service public fédéral) Economie qui
reprend toutes les données de base des entités enregistrées (sociétés –
organisations – indépendants) et de leurs unités d’établissement.
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La BCE centralise les données de base des entités et des unités d’établissement,
et les communique aux différentes autorités compétentes. La BCE attribue à
chaque entité et unité d’établissement un numéro d’identification unique. Grâce à
ce numéro, les autorités peuvent s’échanger des informations les concernant.
Ainsi, l’entrepreneur ne doit communiquer qu’une seule fois un même
renseignement aux autorités.
Chaque fois que l’entité ouvre ou ferme une nouvelle unité d’établissement, elle
doit enregistrer cette modification auprès de la BCE (on-line possible).
Toutes les activités doivent être enregistrées à la BCE au plus tard le jour du
lancement. Au plus tard ! Si l’enregistrement est incorrect, on peut recevoir une
amende !
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La Belgique a modifié en 2015 les critères pour distinguer les entreprises selon
leur taille afin de correspondre à une directive de l’Union Européenne.
Ce sont des entreprises qui possèdent au moins 2 des 3 critères repris ci-dessus
Exemples :
MAIS les sociétés cotées en Bourse sont d’office considérées comme des grandes
entreprises même si les critères ne sont pas atteints.
Être coté en bourse permet à une société d'accéder au marché de capitaux pour
lever des fonds et financer ainsi son développement. Pour entrer en bourse, une
société doit fixer ses besoins et déterminer combien elle souhaite lever de fonds
sur les marchés financiers. La forme des sociétés admises sur ces marchés est
réglementée. Ce sont par définition des sociétés commerciales
Une entreprise est considérée comme « petite » si elle ne dépasse pas plus d’un
des critères ci-dessus.
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Une entreprise est une micro-société si elle ne dépasse pas plus d’un critère
suivant :
Effectif 10 FTE
Bilan 350.000 €
Si elle dépasse plus d’un de ces critères, la société est une petite société.
Remarque importante :
• Soit on choisit une forme de société. On peut agir seul ou avec des
associés. La société a une personnalité juridique différente des associés. Le
patrimoine des associés et de la société sont bien séparés. Il y a plus d’exigences
administratives mais il y a moins de risques pour le ou les associés.
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Obligations comptables :
• PME
• grandes entreprises
Comptabilité simplifiée
Dans le cadre d’une comptabilité simplifiée, seuls trois documents doivent être
tenus à jour :
Le dépôt des comptes annuels n’est pas exigé, mais la réalisation d’un inventaire
une fois par an (marchandises, actifs immobilisés, créances, dettes, obligations)
fait partir des obligations comptables de l’entreprise, même dans le cadre du
régime simplifié.
Comptabilité complète
• Grand livre des comptes : recueil de l’ensemble des comptes utilisés par
une entreprise tenant sa comptabilité en partie double
Contrairement aux entreprises de plus petite taille, les PME ont l’obligation de
déposer leurs comptes annuels. Elles peuvent cependant les établir sous forme
de schéma abrégé.
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Les entreprises les plus grandes doivent également respecter toutes ces
obligations comptables. Elles doivent de surcroit établir leurs comptes annuels
sous forme de schéma complet.
Dans tous les cas de comptabilité complète, le dépôt à la BNB est nécessaire via
la Centrale des bilans.
Il est en effet plus aisé d’établir un bilan en deux colonnes afin de faciliter la
lecture car le modèle de dépôt ne les présente pas en colonnes actif/passif.
13 Réserves
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Autre exemple :
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https://www.nbb.be/doc/ba/models/ent/2021/release_2021_fr_modele_c_societ
es_a_capital_v7.pdf
https://www.nbb.be/doc/ba/models/ent/2021/release_2021_fr_modele_a_societ
es_a_capital_v7.pdf
https://www.nbb.be/doc/ba/models/ent/2021/release_2021_fr_modele_m_socie
tes_a_capital_v7.pdf
Les comptes annuels ne peuvent plus être déposés sur papier depuis le
01.01.2020. Il est obligatoire de les déposer sous forme électronique.
XBRL est un langage informatique utilisé pour décrire des données financières. Le
format XBRL est maintenant largement utilisé dans le monde.
Remarque :
Les petites ASBL et les fondations qui optent pour une comptabilité simplifiée,
peuvent utiliser le modèle simplifié d’un compte annuel. Dans ce cas, elles sont
tenues de déposer leurs comptes annuels au greffe du tribunal de l’entreprise.
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