2022-12-27

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RÉVISION DE
COMPTABILITÉ 1 • Son utilisation, au cours d’une session
donnée, est réservée uniquement aux
enseignants qui ont obtenu une autorisation
écrite préalable de la part de l’auteur.
Pour le programme : Techniques de
comptabilité et de gestion (TCG)
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FCPA, FCA, B.Compt., B.A.A.

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Importance de la comptabilité
Les états financiers…
et des états financiers
◼ = un outils de communication
◼ La comptabilité = une forme de
communication ◼ Pour être utile, ils doivent dire la
◼ Utile car elle aide à prendre des vérité
décisions (identifier les problèmes
significatifs, leurs enjeux et à rechercher
les bonnes solutions) ◼ Réalité économique = vérité
exprimée en respectant les PCGR
Pouf !

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Principes comptables Bilan = Photo

• Pour s’assurer de dire la
vérité, on a édicté des PCGR
• = Normes imposées

• Permettent l’uniformité et la
comparabilité
(Principaux : voir livre p. 10 à 12)

• NCECF (pour PME à capital fermées)

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Structure du bilan Qu’est-ce qu’un bilan ?

Nom de l’entreprise
Bilan ◼ État qui présente la situation
Au (Date) financière d’une entrepr. à une date
ACTIF PASSIF donnée
Actif à court terme
Détails X$
Passif à court terme
Détails X$
◼ Cela permet de présenter la valeur
Actif à long terme Passif à long terme nette entre les biens possédés et les
Immobilisations
Détails XX
Détails X dettes à rencontrer
Total du passif XX$ ◼ À gauche, ce sont les utilisations de
CAPITAUX PROPRES X
fonds ; à droite, les sources
de fonds (cela doit balancer !)
Total de l’actif XXX$ Total passif et capitaux XXX$
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Définition des sections du bilan Des détails S.V.P. !

◼ Actifs : Biens ou droits possédés ◼ Outre les sections, on retrouve les
(avantages futurs) sous-sections (court et long terme)
◼ Passifs : Dettes ou obligations
futures ; ◼ Les composantes : postes
◼ Capitaux propres : C’est le net entre
l’actif et le passif (= l’investissement
net du proprio ou encore, sa richesse
accumulée en valeur coût (n’= pas
JVM)).
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Comptabilité en partie double Équation fondamentale

◼ Dans une transaction, nous sommes Équation fondamentale (bilan) :
à la fois débiteur et créancier Actif = Passif + Capitaux
propres
1er
◼ Donc, toute transaction comporte : défi !

. quelque chose de plaisant

. quelque chose de contraignant Équation fondamentale élargie :
Avoir
Actif = Passif + début + Apports - Retraits
+ Revenus - Charges

◼ En conséquence, cela doit balancer

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Compte en T Règles Débit - Crédit

Nom du compte Numéro
Débit1 Crédit2

1: Débit = Côté gauche du compte

2: Crédit = Côté droit du compte

Un compte = un tiroir-classeur où on accumule les

infos relatives à un même poste

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Cycle comptable imagé Cycle comptable et outils

La PJ = la
base qui
nous
justifie

Enregistrer Classer Résumer

PJ
Tout
enregistre-
ment est
É BV reporté au
F
Tableau G/L
d’analyse ou G/L É/F
JG (ou j. auxil.)

La BV = un
bon moyen
de se
rassurer

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Les taxes Taxes (suite)

◼ Lors d’une vente : s’ajoutent au prix
convenu (mandat) ◼ Les taux : TPS 5 % TVQ 9,975 %
◼ Celles payées lors d’un achat (stocks ◼ Les 2 se calculent sur le montant
ou autres) = remboursables brut
Nos fournisseurs Nous inc. Nos clients

◼ Les montants incluant les taxes :

Achat : 1 000 $ + taxes = Vente : 2 000 $ + taxes =
Extraction : $ global/1,14975
1 149,75 $ 2 299,50 $

Au net : 299,50 - 149,75 Bilan : Sommes à remettre

= 149,75 $
à l’état (au net)
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Les journaux auxiliaires Les grands livres auxiliaires

◼ Pour les opérations répétitives : ◼ Registres extracomptables
Ventes, Achats, Encaissements, ◼ Utilité : gestion
Décaissements et Salaires
◼ Permet l’efficience et réduit le travail ◼ Principaux : C/C et C/F
de saisie et de report
◼ Structure des journaux : les colonnes
= les noms de compte

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2e défi !
Les régularisations Les régularisations (suite)
◼ Requises pour dire la vérité en F/E ◼ = Touchent toujours un compte de
pour revenus et charges constatés résultat et un compte de bilan
trop tôt ou trop tard
◼ …mais jamais la liquidité
◼ 3 étapes :
1. Réalité économique : ce
qu’on veut dire aux lecteurs ◼ Bonne question : Le compte à
2. Ce qu’il y a corriger est-il sur ou sous… évalué ?
présentement aux livres
◼ Le compte jumeau s’ajuste automa-
3. Correction (si écart = significatif)
tiquement
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Intérêts « quantitatifs » $
◼ Structuré, méthodique et organisé
◼ Intérêt pour les chiffres/technologies
◼ Avoir le souci du détail et des règles
◼ Aimer le travail de bureau, l’analyse
et gérer de la documentation
◼ Rechercher un environnement connu

et un horaire fixe
◼ Vouloir contribuer à la performance et

à l’amélioration de l’organisation
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