PLAN ET BUDGET

Sophie MOSTACCHI

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SEGMI 2023 - 2024
M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
• Rappels objectifs - Comprendre le dispositif global et les enjeux d’un système
de planification – contrôle.
- Etre capable de resituer le système de planification –
contrôle dans la problématique plus générale du contrôle
organisationnel.
- Appréhender l’organisation d’ensemble d’un système de
gestion budgétaire.
- Identifier la manière dont sont préparés et élaborés les
budgets.
→ élaboration et pilotage du processus de
planification et du processus budgétaire

M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 2

 PREVOIR GERER

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget AGIR EVALUER

• EVALUER

- Délégation de
pouvoir
Evaluation :
« rendre
- Allocation de
ressources compte »

Contrôle budgétaire

M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 3

 PREVOIR GERER

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget AGIR EVALUER

• EVALUER
NORME : étalon de mesure et d’évaluation
Système
budgétaire pour :

SYSTÈME INCITATIF : motivation et résultats

CONCERTATION : top down – bottom up

M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 4

 PREVOIR GERER

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget AGIR EVALUER

• AGIR Analyse d’écart

Dérive Dérive Facteur

temporaire progressive exogène
et
récurrente

M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 5

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget

prévision chiffrée de tous les éléments

sur une période déterminée (mois,
correspondant à un programme
trimestre, année)
déterminé » (Plan Comptable Général)

BUDGET
recense les charges et les produits, les
dépenses et les recettes d’une
en fonction d’un ou de plusieurs jeux
entreprise à partir de ses programmes
d’hypothèses sur l’évolution de
d’activités (dits « plans d’action » ou
l’environnement (prix, demande, taux
« plan d’affaires ») précisant la
d’intérêt, taux de change, etc.).
production souhaitée (quantité, valeurs,
délais)

M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 6

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget

- formaliser et décliner dans des - support au dialogue, ne le

données harmonisées les objectifs remplace pas
et les plans d’action
- agréger les données par niveaux - ne pas vouloir tout standardiser
hiérarchiques en normalisant les
règles de gestion.
- coordonner les différents acteurs - Chronophage
et de faciliter les arbitrages
- indiquer les résultats à atteindre - Garder de l’agilité
avec leur échéance respective

M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 7

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget

Budgets opérationnels Budgets opérationnels Budget de trésorerie

Déterminants déterminés

• Répartis en grandes • Budget récapitule • synthèse des

fonctions : ventes, les moyens à mettre encaissements et
productions en œuvre pour des décaissements
• Fixent les objectifs atteindre les des autres budgets,
objectifs • permet d’établir le
• Ex : budget achat, compte de résultat
autres frais et le bilan
prévisionnels

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 M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
• Interdépendance Stratégie Contrainte de
des budgets Commerciale production
Objectifs Plan de
Commerciaux Plan d’investissement production
et de financement

Budget des Budget de Budget

ventes production approvisionnements

Budget de
Trésorerie
Compte de résultat
Bilan prévisionnel
prévisionnel

M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 9

 M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget

https://ww
w.coface.fr/ Evolution de
Etudes- Evolution du l’économie
economique secteur
s-et-risque- d’activité
pays
Evolution de
la
Concurrence

EVALUATION DE L’ENVIRONNEMENT
macro économique
M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 10
 M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
Exemple à développer
EVALUATION DE L’ENVIRONNEMENT
HERMES
SWOT Forces concurrentielles – M. PORTER
Menaces de Pouvoir de
Opportunité nouveaux négociation
Menaces sur entrants des clients
sur le
le marché
marché

Pouvoir de Menaces de
négociations produits de
Forces de Faiblesses des F/s Intensité substitution
l’E. de l’E concurrentielle
sur le marché

M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 11

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
Construction du budget
• Analyse du
marché, SWOT,
Activité forces
concurrentielles
pour déterminer
la part de marché
• Chiffre d’affaires : volume de
Volume biens / services vendus,
d’affaires répartition des vente par
produit / filière

• Entrée
Trésorerie ou sortie
de cash

M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 12

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
Construction du budget : La lettre de cadrage
Vous êtes contrôleur de gestion au siège dans une entreprise internationale réalisant des équipements de transports ferroviaires.
Vous devez réaliser pour chaque unité de votre division une lettre de cadrage conformément au processus budgétaire de votre
entreprise.
Quelles sont les informations que vous donneriez à chaque unité ?
Quelle pourrait être la forme du document transmis aux unités ?

M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 13

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
EXEMPLES - étapes du processus budgétaire
Diffusion des instructions Construction du Consolidation des Discussion et Mensualisation et
ETAPES
budgétaires budget par les services budgets approbation actualisation
Septembre Octobre Novembre Novembre Décembre
Ajustement (prises
Confrontation des
Remontées et en compte des
Attentes de la direction Plans d'action budgets aux objectifs
discussion variations
globaux
saisonnières)
DESCRIPTION
Hypothèses économiques Chiffrage Consolidation et Arbitrage
vérification de la
cohérence
Procédures Synthèse (trésorerie)
Contrôle de gestion Contrôle de gestion Contrôle de gestion
Direction Générale
opérationnel central central
Contrôle de gestion
INTERVENANTS Directions Directions Directions
Contrôle de Gestion central central
opérationnelles opérationnelles opérationnelles
Direction générale

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M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
BUDGET DES VENTES – estimation par affaires

Exemple :
Sales force

M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 15

M1 – Contrôle de gestion et Système d’information
• Les systèmes d’information dans les organisations – SALES FORCE
Exemple

Exemple :
Sales force

M1 CCA - S. Mostacchi 16
M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
BUDGET DES VENTES
ENTREPRISE
Stratégie
MARCHE commerciale
Budget
Client, des
ventes
concurrence
Prévisions
de vente

M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 17

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
BUDGET DES VENTES
Estimation statistique = extrapoler dans le futur les ventes constatées dans le passé
- Stabilité tendancielle des ventes dans le temps

Variation Variations
saisonnières cycliques

Variations Variations
accidentelles tendancielles

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M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
BUDGET DES VENTES – estimation statistique

Saisonnalité des
Continuité des Reproduction des ventes ?
évènements évènements A partir du passé,
passés tendance pour
l’avenir ?

M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 19

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
BUDGET DES VENTES - Corrélation linéaire
y = ax + b

y = volume (ou montant) de vente

x = variable
a = le coefficient directeur de la fonction
Si a > 0 → tendance haussière
Si a < 0 → tendance baissière

M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 20

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
BUDGET DES VENTES - Corrélation linéaire
y = volume (ou montant) de vente
x = variable
a = le coefficient directeur de la fonction
Si a > 0 → tendance haussière
Si a < 0 → tendance baissière

r=
( ) ( )

n étant l’effectif

Ou r =

M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 21

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
BUDGET DES VENTES - Corrélation linéaire – Exemple
La société AB est spécialisée dans la vente de marteau-piqueur. Elle a relevé pendant 7 ans les ventes de marteaux
piqueurs et les km de routes concernés par les travaux.
Tableau 1 Ventes et km de routes
Routes (en km) x 350 420 510 420 410 380 270
Volume annuel des ventes y 600 700 800 500 550 580 420
Figure 1 Représentation graphique de la corrélation entre les ventes et les km

900
Calculez le
800
Ventes de marteaux piqueurs
700
coefficient de
600 corrélation
500 linéaire
400
300
200
100
0
0 100 200 300 400 500 600
Km de routes

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M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
BUDGET DES VENTES - Corrélation linéaire – Exemple

M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 23

 M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
BUDGET DES VENTES - Corrélation linéaire – Exemple
x y x2 y2 xy
350 600 122 500 360 000 210 000
420 700 176 400 490 000 294 000
510 800 260 100 640 000 408 000
420 500 176 400 250 000 210 000
410 550 168 100 302 500 225 500
380 580 144 400 336 400 220 400
270 420 72 900 176 400 113 400
2 760 4 150 1 120 800 2 555 300 1 681 300
moyenne 394,29 592,86
R= 0,8094701

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 M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
BUDGET DES VENTES - Corrélation linéaire – Exemple
x y x2 y2 xy
350 600 122 500 360 000 210 000
420 700 176 400 490 000 294 000
510 800 260 100 640 000 408 000
420 500 176 400 250 000 210 000
410 550 168 100 302 500 225 500
380 580 144 400 336 400 220 400
270 420 72 900 176 400 113 400
2 760 4 150 1 120 800 2 555 300 1 681 300
moyenne 394,29 592,86
R= 0,8094701

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M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
BUDGET DES VENTES - Corrélation linéaire – Exemple

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M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
BUDGET DES VENTES - Méthode des moindres carrés
y = ax + b Moindres carrés = à partir des données
y = volume (ou montant) de vente passées, calculer la tendance générale des
ventes réalisées les exercices précédents.
x = variable → Représentation par une droite matérialise
a = le coefficient directeur de la fonction sur laquelle on s’appuiera pour prévoir l’avenir.
Si a > 0 → tendance haussière La méthode des moindre carrés permet
Si a < 0 → tendance baissière d’exprimer les ventes des années précédentes
sous la forme d’une fonction statistique
linéaire
a= ou a = Y = ax + b

b=

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M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
BUDGET DES VENTES - Méthode des moindres carrés
Exemple : l’entreprise Ulysse a relevé les ventes en volume de ses consoles de jeux (y)
sur les 2 dernières années (x) :
Tableau 3 Relevé des ventes d'Ulysse
x
y (Ventes)
Années Trimestres (xi - x).(yi - y) (xi - x)²
N-1 1 200 197 12
2 233 57 6
3 193 94 2
4 280 – 12 0
N 5 287 15 0
6 300 66 2
7 247 – 24 6
8 310 188 12
36 2 050 582 42

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M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
BUDGET DES VENTES - Méthode des moindres carrés
Exemple : l’entreprise Ulysse a relevé les ventes en volume de ses consoles de jeux (y)
sur les 2 dernières années (x) : x
y (Ventes)
Tableau 3 Relevé des ventes d'Ulysse Années Trimestres (xi - x).(yi - y) (xi - x)²
N-1 1 200 197 12
2 233 57 6
= 36/8 = 5 ; = 2 050/8 = 256. 3 193 94 2
a = 582/42 = 13,85. 4 280 – 12 0
N 5 287 15 0
Déterminons b en utilisant les moyennes des x et y : 6 300 66 2
256 = (13,85 x 5) + b ; d’où b = 193,93 7 247 – 24 6
L’équation de la droite des moindres carrés est donc : y = 13,85 x + 193,93 8 310 188 12
36 2 050 582 42
Au premier trimestre de l’année N+1 (x =9), les ventes prévisionnelles s’élèveraient à :
(13,85 x 9) + 193,93 = 318,57 unités.

M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 29

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget

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M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
BUDGET DES VENTES - ajustements par les moyennes mobiles

Moyenne mobile
(Y i-2/2 + Yi-1 + Yi + Yi+1 + Yi+2/2)/ 4
• permet d’analyser et de mesurer
la tendance générale des ventes
y = volume (ou montant) de vente réalisées les exercices précédents.
x = le rang de la période • exprime les ventes des années
a= le coéfficient directeur de la fonction précédentes sous la forme d’une
fonction statistique linéaire : y =
ax + b

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M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
BUDGET DES VENTES - ajustements par les moyennes mobiles
TABLEAU DE CALCUL MOYENNE MOBILE

Rangs Valeurs Total mobile Moyenne mobile X= xi- Y= yi-

Années Xi*Yi X2i
Trimestre x1 observées d'ordre 4 d'ordre 4 moyenne x moyenne y
1 50
2 99
N-2
3 198 413 103,25 -3,5 -6,84 23,953125 12,25
4 66 417 104,25 -2,5 -5,84 14,609375 6,25
5 54 425 106,25 -1,5 -3,84 5,765625 2,25
6 107 442 110,5 -0,5 0,41 -0,203125 0,25
N-1
7 215 448 112 0,5 1,91 0,953125 0,25
8 72 451 112,75 1,5 2,66 3,984375 2,25
9 57 457 114,25 2,5 4,16 10,390625 6,25
10 113 470 117,5 3,5 7,41 25,921875 12,25
N
11 228
12 77
moyenne = 6,5 110,09 total 85,375 42

a = 85,38/42 = 2,0327
b = 110,09-(2,0327*6,5) = 96,881

M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 32

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
BUDGET DES VENTES - Lissage exponentiel
Lorsque la croissance du volume des ventes (ou du CA) s’accélère
sur la période étudiée, l’ajustement linéaire (méthode des
moindres carrés ou méthode de la moyenne mobile) est
inadaptée. L’ajustement par une fonction exponentielle doit etre
retenu.
Pn+1 =  Rn + (1 - ) Pn
Rn, Rn+1, etc. les ventes réalisées lors des périodes passées n, n+1, etc.
Pn+1, les ventes prévisionnelles de la période n + 1
Pn , la prévision des ventes en n ; cette prévision avait été faite à la fin de la période n – 1.

M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 33

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
BUDGET DES VENTES - Lissage exponentiel
Pn+1 =  Rn + (1 - ) Pn
Rn, Rn+1, etc. les ventes réalisées lors des périodes passées n, n+1, etc.
Pn+1, les ventes prévisionnelles de la période n + 1
Pn , la prévision des ventes en n ; cette prévision avait été faite à la fin de la période n – 1.

Exemple :
Supposons que les ventes du trimestre actuel n, soient de 2 700 k€; la prévision des
ventes du trimestre n+1 de 2 800 k€; le coefficient est de 0,2.
Les prévisions des ventes du trimestre n+2 sont de : 0,2 × 2 700 + (1 – 0,2) × 2 800 = 2
780 K€.

M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 34

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
BUDGET DES VENTES - saisonnalité
1 - Le coefficient saisonnier multiplicatif de chaque période est déterminé
par la moyenne arithmétique des rapports entre les données de la période
et la moyenne de toutes les observations.
Tableau 1 Structure des ventes N-1 et N
1ier trim 2è trim 3è trim 4è trim Total
N-1 7 104 13 920 12 110 7 080 40 214
N 6 742 13 630 11 750 6 865 38 987
Moyenne 6 923 13 775 11 930 6 973 39 601

M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 35

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
BUDGET DES VENTES - saisonnalité
le coefficient saisonnier multiplicatif de chaque période est déterminé par la
moyenne arithmétique des rapports entre les données de la période et la
moyenne de toutes les observations.

M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 36

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
BUDGET DES VENTES - saisonnalité
2 – calcul des rapports entre les données observées et la tendance (rapport
au « trend »).
→ Calcul du rapport « donnée observée du mois m / valeur de la tendance
pour le mois m », calculée pour chaque donnée mensuelle (ou trimestrielle
ou autre période)

M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 37

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
BUDGET DES VENTES - saisonnalité
2 – calcul des rapports entre les données observées et la tendance (rapport
au « trend »).
Année x temps (T) y (vol. Vente)
1 200
Société Ulysse spécialisée dans la vente de
2 233
consoles de jeux N-1
• Utiliser la méthode des moindres carrés 3 193
pour faire ressortir la tendance. 4 280
• Estimer les ventes prévisionnelles au
5 287
premier trimestre de l’année N+1
6 300
N
7 247
8 310
36 2050
M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 38
M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
BUDGET DES VENTES - saisonnalité
2 – calcul des rapports entre les données observées et la tendance (rapport
au « trend »).
Année x temps (T) y (vol. Vente) (x-moyx)x(y-moyy) (x-moyx)2
1 200 197 12,25
Moyenne x = 36/8 = 5 2 233 58 6,25
N-1
Moyenne y = 2 050 / 8 = 256 3 193 95 2,25
A = 582/42 = 13,85 4 280 - 12 0,25
256 = (13,85*5) + b→ B = 193,93 5 287 15 0,25
Y = 13,85 x + 193, 93 6 300 66 2,25
N
7 247 - 23 6,25
8 310 188 12,25
36 2050 584 42
moyenne 4,5 256,25

M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 39

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
BUDGET DES VENTES - saisonnalité
2 – calcul des rapports entre les données observées et la tendance (rapport
au « trend »).
indice
Année x temps (T) y (vol. Vente) Y'
saisonnier
1 200 207,58 0,96 TABLEAU DES COEFFICIENTS SAISONNIERS
2 233 221,49 1,05
N-1 Trimestre 1 2 3 4
3 193 235,39 0,82 Année N-1 0,96 1,05 0,82 1,12
4 280 249,30 1,12 Année N 1,09 1,08 0,85 1,02
5 287 263,20 1,09 Coefficient saisonnier 1,03 1,07 0,83 1,07

6 300 277,11 1,08

N
7 247 291,01 0,85
8 310 304,92 1,02

M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 40

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
BUDGET DES VENTES - Détermination du prix de vente
l’élasticité de la demande par rapport aux prix exprime la réaction de la
demande à la variation du prix.

ED / P =

Exemple :
Si les quantités du produit W sont de 200 en N et de 240 en N+1, et que le
prix de vente est de 10,5 en N et de 10 en N+1(baisse des prix)
M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 41
M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
ENONCE :

M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 42

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
1) Détermination des coefficients A et b
f(t) = Aebt
En Millions €
Année N-6 N-5 N-4 N-3 N-2 N-1 N
Production 100 108 114 120 128 133 152

- Il convient de résoudre l’équation f(t) = Aebt en prenant la valeur x = 100

d’où un t = 0
Nous obtenons 100 = Aeb0 donc A = 100
- Pour trouver b, il convient de considérer la valeur par exemple de 152 en
année 6
Nous obtenons 152 = 100e6b donc ln 1,52= 6b d’où b = 0,07

43
M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi
M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
2) Faire une prévision pour l’année N+4 selon les trois modèles
En Millions €
Année N-6 N-5 N-4 N-3 N-2 N-1 N
Production 100 108 114 120 128 133 152

bt F(N+4) = 100 x e 10x0.07 = 201.38 millions d’euros

f(t) = Ae
g(t) = 26,72 ln(t+1) G(10) = 26.72 ln 11 + 100 = 167.07 millions d’euros

h(t) = 8,67t + 100 H (10) = 8.67 x 10 + 100 = 186.7 millions d’euros

M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 44

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
3) Calcul du coefficient de corrélation linéaire
En millions € Somme moyenne
x 0 1 2 3 4 5 6 21 3
y 100 108 114 120 128 133 152 855 122,142857
xy 0 108 228 360 512 665 912 2785
(x-moy x) -3 -2 -1 0 1 2 3
(x-moy x)2 9 4 1 0 1 4 9 28
(y-moy ) -22,14 -14,14 -8,14 -2,14 5,86 10,86 29,86
(y-moy )2 490,31 200,02 66,31 4,59 34,31 117,88 891,45 1804,86

r=

M1 CGAO – AUDIT ORGANISATIONNEL - S. Mostacchi 45

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
3) Calcul du coefficient de corrélation linéaire
En millions € Somme moyenne
x 0 1 2 3 4 5 6 21 3
y 100 108 114 120 128 133 152 855 122,142857
xy 0 108 228 360 512 665 912 2785
(x-moy x) -3 -2 -1 0 1 2 3
(x-moy x)2 9 4 1 0 1 4 9 28
(y-moy ) -22,14 -14,14 -8,14 -2,14 5,86 10,86 29,86
(y-moy )2 490,31 200,02 66,31 4,59 34,31 117,88 891,45 1804,86

r= r = (2 785 – 7x3x122.14) / racine (28x1 804.85) = 0.9787

Le coefficient est proche de 1, un ajustement linéaire est acceptable.

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3) Calcul du coefficient de corrélation linéaire - Méthode des moindres carrés
En millions € Somme moyenne
x 0 1 2 3 4 5 6 21 3
y 100 108 114 120 128 133 152 855 122,142857
xy 0 108 228 360 512 665 912 2785
(x-moy x) -3 -2 -1 0 1 2 3
(x-moy x)2 9 4 1 0 1 4 9 28 r = 0.9787
(y-moy ) -22,14 -14,14 -8,14 -2,14 5,86 10,86 29,86
(y-moy )2 490,31 200,02 66,31 4,59 34,31 117,88 891,45 1804,86

y = ax + b
• y = volume (ou montant) de vente a= ou a=
• x = variable temps
• a = le coefficient directeur de la fonction
• Si a > 0 → tendance haussière
• Si a < 0 → tendance baissière

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3) Calcul du coefficient de corrélation linéaire - Méthode des moindres
carrés
En millions € Somme moyenne
x 0 1 2 3 4 5 6 21 3
y 100 108 114 120 128 133 152 855 122,142857
xy 0 108 228 360 512 665 912 2785
(x-moy x) -3 -2 -1 0 1 2 3 r = 0.9787
(x-moy x)2 9 4 1 0 1 4 9 28
(y-moy ) -22,14 -14,14 -8,14 -2,14 5,86 10,86 29,86
(y-moy )2 490,31 200,02 66,31 4,59 34,31 117,88 891,45 1804,86

b=

Donc b = 122,142-7,859 x 3 = 98,57

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3) Calcul du coefficient de corrélation linéaire - Méthode des moindres
carrés
En millions € Somme moyenne
x 0 1 2 3 4 5 6 21 3
y 100 108 114 120 128 133 152 855 122,142857
xy 0 108 228 360 512 665 912 2785
(x-moy x) -3 -2 -1 0 1 2 3 r = 0.9787
(x-moy x)2 9 4 1 0 1 4 9 28 a= 7,859
(y-moy ) -22,14 -14,14 -8,14 -2,14 5,86 10,86 29,86
(y-moy )2 490,31 200,02 66,31 4,59 34,31 117,88 891,45 1804,86
b= 98,57

y = ax + b donc y = 7,859x + 98,57

Pour une prévision en année 10 : y(10 ) = 177,142 millions d’euros

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BUDGET - calcul du coefficient de corrélation à l’aide du tableur

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4) Quelle prévision pouvons nous retenir ?

Coefficient de correlation r = 0.9787

y(10 ) = 177,142 millions d’euros

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BUDGET DES VENTES - Fiabilité des prévisions

- Outils d’aide à la décision - Méthode basée sur des

- Utiles pour la construction données passées
budgétaire - Non prise en compte de la
- Selon les activités, conjoncture économique
constitue un point de - Hypothèse que N+1 aura
départ d’analyse la même tendance
indispensable - Hypothèse d’une même
saisonnalité

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