PLAN ET BUDGET

Sophie MOSTACCHI

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SEGMI 2023 - 2024
M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
• Rappels objectifs - Comprendre le dispositif global et les enjeux d’un système
de planification – contrôle.
- Etre capable de resituer le système de planification –
contrôle dans la problématique plus générale du contrôle
organisationnel.
- Appréhender l’organisation d’ensemble d’un système de
gestion budgétaire.
- Identifier la manière dont sont préparés et élaborés les
budgets.
→ élaboration et pilotage du processus de
planification et du processus budgétaire

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M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
Contrôle et Gestion
Budgétaire
Budget des Ventes
Approvisionnement et
production
Processus financier du
budget
Contrôle budgétaire
PLAN ET BUDGET
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•Système de planification
•Le processus budgétaire
•Outils de prévisions des ventes
•Variation saisonnière
•Prix de vente prévisionnel
•Formalisation du budget
•Gestion de la production
•Gestion des délais
•Gestion de la qualité
•Gestion des approvisionnements
• Analyse de la trésorerie
• Analyse de la création de la valeur
• Mesure et évaluation de la
performance
• Analyse des écarts
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M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
• Plan stratégique
LONG TERME 5 ans
Planification stratégique
Moyen terme 2 à 5 ans
- Choix stratégique qui engage
Planification opérationnelle
Court Terme 1 an
l’ensemble de l’entreprise
Ex : Implantation à - Choix stratégiques déclinés en
plans opérationnels qui Budgets
l’international, spécialisation ou
engagent les différentes Conséquences des plans
diversification, introduction en
fonctions, départements opérationnels sur l’activité et
bourse, délocalisation / plan de
restructuration Ex : ouverture d’une succursale, les besoins des centres de
formation responsabilité
Ex : Prévisions de ventes, des
investissements, de la
production

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M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
• Outils d’aide à la décision

Décision = Choix

Long terme
Décisions effectué parmi
plusieurs possibilités à
stratégiques un moment et dans un
contexte donné
Moyen terme

Décisions
tactiques
Court terme

Décisions
opérationnelles
M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
• Plan stratégique : un moment clé pour les investisseurs et l’étape 0
du budget

https://www.thalesgroup.c
om/fr/group/press-
release/thales-presente-
ses-grandes-priorites-
strategiques-2018-2021-
lors-sa-journee

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M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
• Système de Contrôle de gestion, clé de voute du système de
planification
Contrôle
CDG : interrelation « stratégie
stratégique et quotidien »
Aider les opérationnels dans la
gestion au quotidien
Aider la direction à
l’élaboration et la mise en place
des choix stratégiques
Henri Bouquin

Contrôle de Contrôle
gestion d’exécution

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M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
• Système de Contrôle de gestion, clé de voute du système de
planification

CHANGER SURVEILLER

INFORMER
INFORMER
CONSEILLER

COORDONNER

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M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
• Système de Contrôle de gestion, clé de voute du système de
planification Role des CDGs – Marc Bollecker 2007

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M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
• Le contrôle de gestion et
l’information : modélisation d’un Objectifs
processus productif

Efficacité Economie

Résultats Moyens

Efficience
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M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
• Les systèmes de planification – contrôle ou contrôle organisationnel

2. DO 1. PLAN
PROCESSUS DE TRANSFORMATION
OUTPUT
MESURES

4. ACT 3. CHECK

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 M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget
• Les systèmes Finalités et buts de l’organisation = STRATEGIE

de planification Long
Direction Générale Plan stratégique
terme
– contrôle ou
contrôle
Programmes d’actions et plans à moyen terme = OBJECTIFS
organisationnel
Opérationnels Prévisions annuelles, Budgets Moyen
terme

Mesure des résultats

Analyse d’écart
Court
Actions correctives terme
Contrôleurs – Opérationnels Contrôle budgétaire – Tableaux de bord

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M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget

PREVOIR GERER

AGIR EVALUER
Actions correctives

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 PREVOIR GERER

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget AGIR EVALUER

• PREVOIR
• Finalités
Mission globales de
l’entreprise

• Objectifs Analyse
Diagnostic
interne
But généraux externe

Stratégie
Actions correctives •
globale

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 PREVOIR GERER

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget AGIR EVALUER

TO DO : Trouver
des exemples de
plans stratégiques

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 PREVOIR GERER

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget AGIR EVALUER

- Mieux maitriser son

futur
- Communication aux
investisseurs
- Motivation interne

- Lourd à mettre en
place
- Energivore
- Fluctuation des
hypothèses

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 PREVOIR GERER

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget AGIR EVALUER

• GERER
Rappel :
mécanismes de
coordination-
Mintzberg

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 PREVOIR GERER

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget AGIR EVALUER

• GERER
Rappel : Différentes
structures
organisationnelles

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 PREVOIR GERER

M1 – Audit Organisationnel – Plan et Budget AGIR EVALUER

• GERER •délégation d’un

pouvoir (de
Délégation décision ou
d’exécution)

•assigner des
Objectifs objectifs au
responsable
concerné

•Octroyer des moyens

(financiers, matériels,
immatériels, humains)
Moyens nécessaires à
l’accomplissement de sa
mission

Centres de •centres d’investissement,

responsabilité centres de profit, centres de
recettes, centres de coûts…)

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