Audit Cycle immobilisation

Cas pratique 2 : Sté Alpha

Les immobilisations de la société Alpha représentent 70% du total de son bilan. La société n’a pas
d’immobilisation en cours, ni de titres de participation (ou tout autre immobilisation financières).

La société a un résultat de 2 500 000 au 31/12/N.

Vous êtes en charge du contrôle de ce poste de bilan.

1. Rappeler les objectifs de contrôle de ce cycle, ainsi que les différents contrôles à faire.

La direction financière vous a communiqué le tableau de variation des immobilisations (entre N et N-

1), ci-dessous :
Variation en
N° compte Libellé 31/12/N 31/12/N-1 Variation en val
%
20500000 Logiciels 1 352 710 1 352 710 0 0,00%
Constructions sur sol
1 252 730 607 800 644 930 106,11%
21400000 d'autrui
Installations techniques,
matériels et outillage 2 769 132 2 511 132 258 000 10,27%
21500000 industriels
Matériel bureautique
10 966 750 10 966 750 0 0,00%
21832100 mise disp
21831100 Materiel informatique 16 891 040 16 497 040 394 000 2,39%
Total immobilisation 33 232 362 31 935 432 1 296 930 4%

dotation. immobilisation
60 854 -60 854 -100,00%
68111000 incorp.
dotation immobilisat°
13 594 322 10 586 505 3 007 817 28,41%
68112000 corporelle
TOTAL DOTATIONS 13 594 322 10 647 359 2 946 963 28%

La direction vous apprend aussi qu’aucun inventaire physique des immobilisations n’a été fait à ce
jour.

2. Faire un commentaire sur l’examen analytique des immobilisations

En complément du tableau de variation communiqué précédent, la société vous communiqué le

fichier des immobilisations, dont les montant correspondaient à ceux figurant dans la comptabilité.

De plus, la société vous a transmis les factures d’achat des immobilisations, pour lesquelles vous avez
rapprochez à la comptabilité.
Audit Cycle immobilisation

Prix Prix
Date de mise
Compte Nature de l'Immobilisations DETAIL FACTURE N° Facture/pièce d'acquisition d'acquisition à Écarts Commentaires
en service
comptabilisé comptabiliser

Constructions sur sol DICO/1 Fauteuil Pivotant

2413100 03/01/N FA DICO 60 500 60 500 DJF 0 Pas d'anomalie
d'autrui de bureau
Constructions sur sol DICO/1 SPLID
2413100 03/01/N FACT DICO 215 930 215 930 DJF 0 Pas d'anomalie
d'autrui WESPOINT
Constructions sur sol DICO/1 SPLID
2413100 16/01/N FACT DICO 187 000 187 000 DJF 0 Pas d'anomalie
d'autrui WESPOINT
Constructions sur sol DICO/ACHAT SPLID
2413100 22/01/N FACT DICO 181 500 181 500 DJF 0 Pas d'anomalie
d'autrui WESPOINT
Installations techniques , L'une des factures Comptabilisé date
LOGICOM/achats de
2441100 matériels et outillage 13/02/N FA160883 258 000 258 800 DJF -800 du 24/12/N-1 (96 000 FDJ achat de
materiels informatique
industriels cartouche)
FACT BCB INFO/Materiel
2447000 Materiel informatique informatique
29/03/N FACT/10670 394 000 394 000 DJF 0 Pas d'anomalie

TOTAL 1 296 930 DJF 1 297 730 DJF -800

ECHANTILLON 1 296 930
TOTAL DES ACQUISITIONS 1 296 930
% Echantillon 100%

3. Que constatez-vous ? Quelle attitude vous devez adopter ?

4. Quel est la conséquence sur les comptes de l’exercice N ?

Pour compléter votre contrôle, vous avez vérifié les comptes de charges susceptibles d’avoir des
immobilisations et vous avez constaté la comptabilisation de 3 immobilisations dans les comptes de
charges.
charges à
Date caractère
N°COMPTE LIBELLE COMPTE N° pièce Libellé Montant
compta d'immo
(o/n)
FACTURES CUMULEES DE
BCB INFIS
6047000 Fourniture de bureau 03/05/N BCB INFO SERVICES/ACHATS DE 3 105 053 o
FOURNITURES DE BUREAUX
ET INFORMATIQUES/ADDS

FACTURES CUMULEES DE
6047001 Fourniture de bureau 12/05/N DICO DICO MEUBLES/ACHATS DE 1 506 750 o
MOBILIER DE BUREAU/ADDS
Fournitures FACTURE DE CIBS/ACHAT DE
6055002 03/05/N CIBS 439 450 o
informatiques MATERIEL
5 051 253

5. Quelle attitude vous devez adopter ? Quel est la conséquence sur les comptes de
l’exercice N ?