L’ENREGISTREMENT DES OPÉRATIONS Chapitre 2

RELATIVES AUX COMPTES DU BILAN

LE CYCLE COMPTABLE
▪Pour arriver à produire les états financiers, le comptable
professionnel doit traiter l’information comptable de façon
ordonnée.
▪On entend par cycle comptable la séquence des
procédures comptables suivies pour enregistrer, classer et
résumer l’information comptable au cours d’un exercice.
LES ÉTAPES DU CYCLE COMPTABLE

Étape 1 • La collecte et l’analyse de l’information

Étape 2 • L’enregistrement des opérations dans un journal

Étape 3 • Le report dans les grands livres

Étape 4 • L’établissement de la balance de vérification

LES ÉTAPES DU CYCLE COMPTABLE

Étape 5 • La régularisation et la correction des comptes

Étape 6 • L’établissement des états financiers

Étape 7 • La clôture des comptes

Étape 8 • L’établissement de la balance de vérification après clôture

Étape 9 • La passation facultative des écritures de contrepassation

LES COMPTES
▪Il est nécessaire d’utiliser un compte distinct afin de suivre
l’évolution, à la hausse ou à la baisse, de chacun des
éléments de l’actif, du passif et des capitaux propres.
▪Un compte ressemble à la lettre T, d’où son nom de
compte en T.
Intitulé du compte (No)
Côté gauche Côté droit

Débit Crédit
LES NOTIONS DE DÉBIT ET DE CRÉDIT
DÉBIT Écriture qui consiste à enregistrer un montant du
côté gauche d’un compte (débiter).

CRÉDIT Écriture qui consiste à enregistrer un montant du

côté droit d’un compte (créditer).
LES NOTIONS DE DÉBIT ET DE CRÉDIT
▪L’excédent des débits sur les crédits ou des crédits sur les
débits, constaté dans un compte, s’appelle solde.
▪Solde débiteur
▪Solde créditeur
LES RÈGLES RELATIVES AU DÉBIT ET AU CRÉDIT
DES COMPTES DU BILAN
▪Figure 2.2 – La relation entre les éléments du bilan et les
règles relatives au débit et au crédit
▪ACTIF = PASSIF + CAPITAUX PROPRES
LES RÈGLES RELATIVES AU DÉBIT ET AU CRÉDIT
DES COMPTES DU BILAN
ACTIF PASSIF ET
CAPITAUX PROPRES
Augmentation – Débit Diminution – Débit
Diminution – Crédit Augmentation – Crédit

Solde normal débiteur Solde normal créditeur

LA COMPTABILITÉ EN PARTIE DOUBLE
▪La comptabilité en partie double tire son nom du fait
qu’il y a TOUJOURS une égalité entre
les montants débités et les montants
crédités lors de la passation d’une
écriture.
LA COMPTABILITÉ EN PARTIE DOUBLE
▪Figure 2.3 – La comptabilité en partie double et les
règles relatives au débit et au crédit
▪Opérations (p. 57-59)
LE JOURNAL GÉNÉRAL ET LE GRAND LIVRE
GÉNÉRAL
▪Les opérations d’une entreprise sont d’abord inscrites
chronologiquement dans un livre-journal.
▪Celui-ci renferme toute l’information permettant de faire
un lien entre les débits et les crédits auxquels chaque
opération donne lieu.
▪Le journal général constitue la forme la plus simple de
journal comptable et probablement celle qui offre la plus
grande flexibilité, puisque toutes les opérations peuvent y
être enregistrées.
LE PROCESSUS D’ENREGISTREMENT DES
ÉCRITURES DE JOURNAL
1. Date de chaque opération
2. Nom du compte à débiter sur la première ligne et le
montant à débiter; Nom du compte à créditer à la ligne
suivante, quelque peu en retrait, et le montant à créditer
3. Note explicative
4. Sauter une ligne entre chaque écriture de journal
5. Écriture composée – inscrire d’abord tous les comptes à
débiter, puis tous les comptes à créditer
LE PROCESSUS D’ENREGISTREMENT DES
ÉCRITURES DE JOURNAL
▪Il est important de TOUJOURS utiliser l’intitulé exact des
comptes à débiter et à créditer. (comptes ouverts dans le
grand livre)
LE GRAND LIVRE GÉNÉRAL
▪Le grand livre général contient l’ensemble des comptes
dans lesquels on enregistre les opérations d’une entreprise.
▪Les comptes avec solde après chaque opération (p. 62)
LE PLAN COMPTABLE
▪Le nombre de comptes qu’utilise une entreprise varie
selon sa taille, la nature de son exploitation et le degré de
précision de l’information que souhaitent la direction et les
pouvoirs publics.
▪Pour faciliter le repérage des comptes du grand livre, on
se sert généralement d’un code numérique.
▪On entend par plan comptable la liste codifiée des
comptes qu’utilise une entreprise.
LE REPORT DES ÉCRITURES DE JOURNAL DANS LE
GRAND LIVRE GÉNÉRAL
▪Le report dans le grand livre général permet de
déterminer l’effet cumulatif de plusieurs opérations sur
chacun des comptes du grand livre général.
▪Les étapes du report dans le grand livre général (p. 64-
65)
LA BALANCE DE VÉRIFICATION
▪Après avoir effectué le travail d’inscription et de report
des écritures de journal dans le grand livre général, il
importe de vérifier si le total des comptes du grand livre
général ayant un solde débiteur est égal au total des
comptes ayant un solde créditeur.
LA NATURE DE LA BALANCE DE VÉRIFICATION
▪La balance de vérification est une liste de tous les
comptes du grand livre général contenant un solde
débiteur ou créditeur dans leur colonne respective.
▪Elle est établie en vue de vérifier l’exactitude
arithmétique des écritures comptables.
▪La balance de vérification comprend donc la liste des
comptes du grand livre général par ordre numérique.
L’UTILISATION DU SIGNE DE DOLLAR
▪Aucun signe de dollar ne figure dans les livres
comptables d’une entreprise.
▪L’utilisation du signe de dollar est obligatoire uniquement
dans les états financiers.
▪En effet, on le trouve à la droite du premier chiffre de
chaque colonne et du total final, toujours précédé d’une
espace.
UN PLAN COMPTABLE DÉTAILLÉ
▪Consultez les pages 70 et 71
TRAVAIL SUGGÉRÉ
Questions 1 à 16 – Lire les solutions
Exercices: 1, 2, 4 à 8
Problèmes: 1 à 5, 7 à 10

Problèmes: 4, 5, 7, 9
Les feuilles Excel à utiliser sont dans Clic.