MODULE 3

PROCEDURES FINANCIERES
ET COMPTABLES DES
REGIES D’AVANCES
LES REGLES ET PRINCIPES GENERAUX

L’une des responsabilités du régisseur

d’avances comme tout comptable public est la
tenue de la comptabilité des opérations qu’il
effectue.

Toutefois, il convient de souligner que la

gestion du régisseur est «extra comptable»
parce qu’il ne mouvemente pas de comptes. Il
tient des registres en lieu et place des livres
journaux comptables.
REGISTRES UTILISÉS PAR LES
RÉGISSEURS

Deux types de registres sont proposés:

Un registre pour les opérations

numéraires;

Un registre pour les opérations bancaires;

 CONTEXTURE DU REGISTRE DES
OPÉRATIONS NUMÉRAIRES
N° NATURE BENEFICIAIRES N°C C RETENUE MONTANT NET SOLDE
D’ordre DATE DES MONTANT 10%
OPERATIONS BRUT D C
 CONTEXTURE DU REGISTRE DES
OPERATIONS BANCAIRES
N° NATURE BENEFICIAIRES CC RETENUE N° CHEQUE MONTANT NET SOLDE
D’ordre DATE DES MONTAN 10%
OPERATIONS T BRUT D C
COMPTABILISATION DES OPÉRATIONS

A – les opérations de recettes

En régie d’avances, les recettes sont

essentiellement constituées par les
approvisionnements effectués par la Paierie
Générale du Trésor.

Ils sont inscrits en rouge dans le registre

dans la colonne « crédit ».
COMPTABILISATION DES OPÉRATIONS

A – les opérations de recettes

Le bénéficiaire de l’approvisionnement est le

régisseur.
COMPTABILISATION DES OPÉRATIONS

B – les opérations de dépenses

Chaque paiement effectué doit être inscrit dans

le registre selon les colonnes appropriées.
COMPTABILISATION DES OPÉRATIONS

B – les opérations de dépenses

Il faut souligner que tout paiement effectué

doit faire l’objet d’une retenue de 10% ou 15%
En effet, les lois n° 90-433 et n°90-435 du 29
Mai 1990, font obligation au régisseur de
procéder au prélèvement d’une retenue de
15% sur les revenus locatifs ou de 10% sur les
factures mises en paiement.
COMPTABILISATION DES OPÉRATIONS

B – les opérations de dépenses

Ces retenues doivent donner lieu à délivrance

d’une attestation de retenue de 10% ou 15%
au bénéficiaire.
COMPTABILISATION DES OPÉRATIONS

B – les opérations de dépenses

Chaque fin de mois, l’ensemble des retenues au

titre des crédits d’impôts doit faire l’objet d’un
reversement par le Régisseur auprès du RGF
par l’émission d’un chèque accompagné d’un
état de reversement et des duplicata des
attestations de retenues T39 Bis.
COMPTABILISATION DES OPÉRATIONS

B – les opérations de dépenses

Toutefois, certaines entreprises sont exonérées

de la retenue au titre des crédits d’impôts: la
liste de ces entreprises est publiée et actualisée
chaque 2 mois par la DGI.
ARRETES D’ECRITURES

A la fin de la journée, toutes les opérations

transcrites dans les registres doivent faire
l’objet d’un arrêté qui permet de dégager le
solde du jour.

Conformément à la nouvelle comptabilité les

arrêtés d’écritures doivent également se faire
par décade.
ARRETES D’ECRITURES

Néanmoins, cette disposition concernant

l’arrêté décadaire peut varier d’une régie à une
autre en fonction de l’importance des
opérations.
ARRETES D’ECRITURES

Les arrêtés décadaires ou mensuels se

font sur 3 lignes:

La première ligne représente le total des
opérations de la période (décade ou mois);

La deuxième ligne représente le total de la
période antérieure;

Enfin le total général est retracé dans la
troisième ligne.
PRODUCTION DES SITUATIONS

Les différentes situations que le régisseur doit

produire sont:
Le certificat de concordance bancaire;

Le point des approvisionnements reçus;

Le point des dépenses exécutées;

La situation du disponible;
PRODUCTION DES SITUATIONS

Les différentes situations que le régisseur doit

produire sont:

La situation des retenues 10% et 15%;

La situation des ordonnancements émis

par l’ordonnateur (OP et mandat).
 CONTEXTURE DES SITUATIONS

LE CERTIFICAT DE CONCORDANCE BANCAIRE

Solde à la banque au …
Avis de crédits attendus +
Avis de débits attendus -
Crédits en instance d’imputation -
Débits en instance d’imputation +
Solde dans nos livres au …
LES APPROVISIONNEMENTS REÇUS
N°d’ordre Date Réf. BV Montants
SITUATION DES DEPENSES EXECUTEES
N°d’ordre Nom du Bénéficiaire N° Chèque Date de Montant
Paiement
LA SITUATION DU DISPONIBLE
Approvisionnements Dépenses Exécutées Solde
LA SITUATION DES RETENUES
N°Ordre Date Nom Bénéficiaire N° CC N° Chèque Montant Brut Retenue
10% - 15%
LA SITUATION DES ORDONNANCEMENTS
N° d’ordre N° ordre de Date D’Émission Montant
Paiement