TRESORERIE GENERALE

DU MAROC

INSTRUCTION C1

SUR L A COMPTAB ILITE

DENIERS DES R ECETTES –

P ERCEPTIO NS ET PE RCEPTION S
:

SOMMAIRE

TITRE I NOMENCLATURE ET FONCTIONNEMENT DES COMPTES EN

DENIERS

- Section I - Nomenclature des comptes

- Section II - Fonctionnement des comptes .

TITRE II - REGISTRES ET ECRITURES -

- Section I - Registres

A - Nomenclature des registres

B - Utilisation des journaux divisionnaires

C - Utilisation du grand livre centralisateur
D - Utilisation des livres auxiliaires
E - Utilisation des registres divers

- Section II - Arrêtés d'écritures

A -Arrêtés journaliers
B – Arrêtés hebdomadaires
C – Arrêtés mensuels
D - Arrêtés annuels - Balance de clôture

- Balance d'entrée

Titre III - OPERATIONS COMPTABLES -

Section I - Opérations se transférant en cours d'années

A - Transferts de recettes
B - Transferts de dépenses

C – Opérations se transférant par l'intermédiaire du C.C.P

SECTION II - Opérations constatées à des comptes financiers ou ne donnant pas

lieu à transfert périodique au comptable supérieur

1
 A - Disponibilités
B - Dépenses à régulariser
C - Services gérés .

SECTION III - Relations comptables avec la Banque du Maroc

A - Chèques bancaires
B - Règlements des dépenses par virements bancaires
C - Règlements des dépenses par chèques sur la Banque du Marc

SECTION IV - Opérations d'ordre sur impôts

A - Prises en charge
B - Réductions, annulations, dégrèvements
C - Répartitions aux collectivités
D – Cas particuliers
E - Rectifications des écritures

ANNEXES
N° 1 Répertoire des produits divers
N° 2 Répertoire des encaissements sans prise en charge
N° 3 Calendrier des versements de recettes et de dépenses
N° 4 répertoire des dépenses
N° 5 Carnet des rectifications
N° 6 Répertoire des opérations
:
TITRE I

NOMENCLATURE ET FONCTIONNEMENT DES

COMPTES EN DENIERS

SECTION I - Nomenclature des comptes –

La nomenclature comptable des Recettes Perceptions et Perceptions comprend

dix comptes qui retracent les opérations de recettes et de dépenses effectuées pour le
compte de l'Etat ou des collectivités.

Ces comptes sont intégrés dans la nomenclature générale du Trésor.

Les comptes ouverts chez les comptables sont les suivants :

10.03 - NUMERAIRE CHEZ LES COMPTABLES SUBORDONNES

82.15 - COMPTE CHEQUE POSTAL
60.03 - SERVICES GERES
80,13 - RECETTES A TRANSFERER AU COMPTABLE SUPERIEUR
80.23 - RECETTES A TRANSFERER A D'AUTRES COMPTABLES
80.33 - RECETTES A CLASSER OU A IMPUTER
81.13 - DEPENSES A REGULARISER
81.23 - DEPENSES A TRANSFERER AU COMPTABLE SUPERIEUR
81.33 - DEPENSES A TRANSFERER A D'AUTRES COMPTABLES
82 .01 - REGLESENTS -

SECTION II - Fonctionnement des comptes en deniers

Les comptes 10.03 " NUMERAIRE " et 82.15 " COMPTE CHEQUE
POSTAL ", enregistrent tous les mouvements affectant la caisse ou le compte chèque postal
du comptable.

Le compte 10.03 " Numéraire " est débité de tout mouvement de fonds se
traduisant par une augmentation de l'encaisse :

Il est crédité de tout mouvement de fonds se traduisant par une diminution de l'encaisse.
Le compte 82.15 « Compte Chèque Postal " est débité de toutes les sommes
versées ou virées au compte ouvert au nom du Percepteur au Centre des Chèques Postaux ; il
est crédité de toutes les sommes retirées de ce compte.

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 Les comptes 10.03 " Numéraire " et 82.15 " Compte Chèque Postal " doivent
toujours accuser un solde débiteur égal au montant des disponibilités que le comptable doit
représenter ou justifier.

Le compte 60.03 " SERVICES GERES " comprend autant de rubriques qu'il y a de
communes, établissements ou organismes dont le comptable est Receveur ou Trésorier.

Les Opérations de débit et de crédit de chaque subdivision de ce compte reflètent les

sorties et les entrées de fonds appartenant au service géré. ( comptes budgétaires et hors
budgets ) de manière à faire ressortir l'avoir net au Trésor de la collectivité considérée.

Les recettes autres que celles des services gérés sont décrites dans les comptes
suivants :

80.13 - RECETTES A TRANSFERER AU COMPTABLE SUPERIEUR

80.23 - RECETTES A TRANSFERER A D'AUTRES COMPTABLES

80.33 - RECETTES A CLASSER Ou A IMPUTER.

Par comptable supérieur, il faut entendre le Receveur des Finances de rattachement.

On entend par " autres comptables les Percepteurs ; Receveurs des P.T.T., des Douanes , de
l'Enregistrement etc.……
Le compte 80.13 " RECETTES A TRANSFERER AU COMPTABLE SUPERIEUR
. " enregistre :
- au sous-compte I "Impôts divers ", les recettes d'impôts directs et taxes
assimilées pris en charge

- au cous compte 2 " autres recettes " les autres recettes budgétaires ou de
trésorerie prises en charge.

- au sous compte 3 " Encaissements divers ", les divers produits recouvrés sans
prise en charge.

Les recouvrements sont portés au crédit du compte , les versements de recettes au

receveur des Finances sont inscrits au débit.

Les rubriques du sous compte I " Impôts divers", sont ouvertes par nature d'impôts
et correspondant aux lignes du budget général de l'Etat.

-Impôt agricole,
:

-Impôt des patentes ( sur rôles )

-Impôt sur les bénéfices professionnels

-Prélèvement sur traitements publics et privés ( sur rôles )

-Taxe Urbaine,

-Licences sur les débits de boissons,

-Taxe sur les produits et services ( sur titres)

Toutefois, ce principe ne s' applique qu’aux impôts perçus par voie de rôle.

5
 Les recettes affectant les rubriques ci-dessus sont suivies dans une
comptabilité auxiliaire, par exercice de prise en charge afin de permettre l'établissement
des états de restes à recouvrer.

Les rubriques du sous compte 2 " Autres recettes " retracent les recouvrements
effectués au titre des produits suivants :

-Produits du domaine privé de l'Etat

-Recouvrement p/c de l'Agent judiciaire
- Amendes
-Produits divers ( redevances diverses sur titres, domaine public, eaux
terrestres )
etc. .,) voir répertoire annexe I )

Ces produits sont recouvrés après prise en charge préalable.

Les subdivisions du sous compte 3 " Encaissements divers" sont ouvertes en

fonction de la nature des justifications produites par les Percepteurs lors du versement
mensuel.

-Encaissements sur états de produits ( établis par les Régisseurs )

-Autorisations d'encaissement ( remises par les débiteurs)

-Versements spontanés ( justifications établies par le Comptable )

Ces divers encaissements font l'objet du répertoire annexe 2 à la présente instruction.

Ils ne donnent pas lieu à une prise en charge, sauf instructions particulières (états de produits au
titre de l’emprunt obligatoire ou bons d'équipement sur réserves d'investissement par exemple ).

Le compte 80.23 " RECETTES A TRANSFERER A D’AUTRES

COMPTABLES » enregistre, en recettes, les produits perçus pour le compte de comptables autres
que le Trésorier Général.

IL comprend deux sous comptes :

- Sous comptes I « collègues » (percepteurs)

- Sous compte 2 « Divers comptables » (Receveurs de l’enregistrement, des

douanes,des P.T.T ,Sécurité sociale,Office National des transport etc.…)
:

Au crédit de compte sont portés les encaissements au débit,les virements de recettes

aux divers comptables par l’intermédiaire du compte chèque postal.

Le compte 80.33 « RECETTES A CLASSER OU A IMPUTER » enregistre :

-Les excédents de versements

- Les recettes à imputer après vérification ( recettes à classer)

-Les impôts perçus par anticipation.

- Les consignations en matière d’amendes

- Les cautionnements provisoires.

Il est ouvert une rubrique par nature de produit encaissé.

Le compte 80.33 « Recettes à classer ou à imputer », est crédité des imputations

provisoires données aux recettes et débité de l’emploi qui en est fait par imputation définitive ou
par le remboursement aux parties versantes.

Le compte 81.13 « DEPENSES A REGULARISER » enregistre les rejets de pièces de

dépenses, les chèques impayés et d’une manière générale, tout paiement ou débit à régulariser ;
également il reçoit les déficits ressortant sur les états de restes à recouvrer établies à l’occasion de
la remise de service du percepteur. Il est crédité du montant des régularisations.

Le compte 81.23 " DEPENSFS A TRANSFERER AU COMPTABLE SUPERIEUR "

retrace le paiement des dépenses pour le compte du Trésorier Général et des Receveurs des
Finances.

Il comprend six sous comptes correspondant aux services attributaires :

1 - Service des Fonds Particuliers,

2 - Service des Pensions
3 - Service de la Dépense
4 - Service de la Comptabilité
5 - Service du Recouvrement,
6 - Service du Contentieux.
Les dépenses imputées à chacun de ces sous-comptes sont énumérées au répertoire
donné en annexe 4 à la présente instruction.
7
 Le compte 81.23 « DEPENSES A TRANSFERER AU COMPTABLE
SUPERIEUR » est débité des paiements effectués et crédité du montant des transferts au
receveur des Financés. Il doit toujours accuser un solde débiteur égal au montant des pièces
de dépenses non encore transférées.

Le compte 81 .33 « DEPENSES A TRANSFERER A D'AUTRES COMPTABLES

" retrace les paiements de dépenses assignées sur la Caisse des divers comptables autres que le
Trésorier Général.

Il comprend deux sous comptes :

Sous compte I - Collègues ( Percepteurs)

Sous-compte 2 - autres comptables –

compte 81.33 " Dépenses à transférer à d'autres comptables " est débité du montant
des paiements effectués et crédité du montant des transferts aux Receveurs des Finances
chargés d'en assurer la transmission aux comptables assignataires. Son solde débiteur est
égal au montant des pièces de dépenses en instance de transfert.

Le compte 82.01 " REGLEMENTS " enregistre d'une manière réciproque et

corrélative les mouvements de fonds et les règlements intervenant entre le Percepteur et le
Comptable Supérieur de rattachement.

Il comporte deux sous comptes :

Le sous-compte I - REGLEMENTS du Percepteur au Comptable Supérieur " décrit

à 1'initiative des Percepteurs.

a ) - au débit

- les transferts de dépenses

- les dégagements de caisse

-………………………………

b) - au crédit -
- Les transferts de recettes
- les approvisionnements de caisse
-……………………………………..
:

Le sous compte 2 –« règlements du Receveur des Finances au Percepteur ».

Ce sous compte décrit , les opérations à l'initiative du receveurdes Finances.

a) - Il est débité du montant des recettes destinées aux Services gérés, des rejets de
recettes ainsi que des recouvrements divers pour compte du Percepteur

b ) - Il est crédité des versements de dépenses payées par d'autre s comptables, des rejets
de chèques bancaires, de pièces de dépenses et de toutes opérations affectant le débit
des comptes de disponibilités sur l'initiative du «Receveurdes Finances ».

T I T R E II - REGISTRES ET ECRITURES

SECTION I - REGISTRES –

A – NOMENCLATURE DES .REGISTRES -

Les registres utilisés sont les suivants :

JOURNAUX DIVISIONNAIRES -

( Services Gérés ................................................................

( Domaine et Forêts ............................................................

( Impôts ..…………………………………………………
Journaux
A ( Services des Eaux et électricité…………………………
souche ( Amendes .............................................................................

( Agents de poursuites ........................................... ………..

Journal de caisse ............................................................. ………………
Journal des chèques postaux dépenses ....................................................
Journal des recettes par chèques postaux et
Bancaires .......................... …………………………………………….
Journal des opérations d'Ordre sur Impôts……………………….
Journal des Opérations diverses…………………………………….
Livre centralisateur
Grand livre récapitulatif ........................................................................

Carnets auxiliaires
Carnet des disponibilités .........................................................................

9
 Carnet d'enregistrement des pièces de dépenses……………………..
Livre des Recettes Budgétaires et de Trésorerie…………………………
Carnet des répartitions d’Impôts ...........................................……………..
Livre des comptes des collectivités…………………………………….
Carnet du comptes:" REGLEMENT »……………………………………. .

Autres registres -

Carnet des déclarations de versement…………………………………….

Carnet de dépouillement des recettes fiscales……………………………
Carnet de demandes de retraite de fonds ……………………………………………

UTILISATION DES JOURNAUX DIVISIONNAIRES-

1/ - Les journaux à souche -

Ils sont destinés à constater, l'exclusion de toutes autres, les recettes perçues en
à

numéraire et donnant lieu à délivrance de quittance à souche.

Les quittances détachées sont signées par les comptables ou par leurs mandataires
avant d'être remises aux parties versantes. Il est interdit de signer à l'avance les quittances
attenantes à un registre souche. Les surcharges et les grattages sont interdits.

L'inscription de la somme reçue est portée en chiffres, mais en respectant les

indications suivantes.

a) - l'espace non utilisé devant le premier chiffre est barré de deux traits

- Exemple : = 343,57

b) - S'il est commis une erreur dans l'inscription de la somme totale, la somme erronée est
biffée d'un trait et les chiffres exacts sont inscrits dessous.

La somme rectifiée, précédée de la mention : « je dis…………… » est………….

….accompagnée d'un paraphe.

- Exemple :je dis 343,57 ( paraphe )

c) - S'il est commis un, erreur dans l'inscription des imputations,la somme erronée est
biffée d'un trait et remplacée simplement par les chiffres exacts.

d ) La somme totale ne peut plus être modifiée après remise de la quittance. Toutefois,
lorsque 1'erreur est décelée avant l'arrêté journalier, des écritures, la quittance
erronée est rattachée à la souche et annulée. Il est alors délivré une nouvelle
:

quittance.

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 Dans tous les autres cas, en référer au receveur des Finances de rattachement.

e) - En revanche, les imputations du détail peuvent sans inconvenant être modifiées dès
l'instant où les rectifications apportées n'affectent pas la somme totale.

f) - Les quittances annulées doivent obligatoirement rester attenantes à la souche.

Pour les journaux à souche, la colonne qui enregistre le total des

encaissements en numéraire indique le montant des somme à inscrire au débit du C/10.03.
Les différentes colonnes d'imputation des produits recouvrés déterminent le montant des
sommes à inscrire au crédit des comptes de recettes intéressées.

Tous les journaux à souche sont arrêtés journellement et séparément sans

report des encaissements antérieurs.

Les différents modèles de journaux comportent des colonnes d'imputation sans

intitulé que les comptables utilisent selon les besoins particuliers de leur poste pour
enregistrer, soit les opérations intéressant un sous compte pour lequel il n'est pas prévu de
colonne à l'intitulé imprimé, soit certaines catégories d'opérations qu'il peut y avoir intérêt à
isoler pour éviter ultérieurement les dépouillements ou faciliter les contrôles. Les
percepteurs sont autorisés à mettre en service un ou plusieurs quittanciers secondaires
spécialisés, destinés à la collecte de certains produits ( par exemple :Domaines, Eau
etc.…..) à l'occasion des tournées de recouvrement, les comptables utilisent le journal des
produits divers F. 7.

L'arrêté journalier des écritures portées sur chaque journal à souche est
effectué sur la dernière souche employée dans la journée lorsque les dernières lignes de
cette souche ne sont pas utilisées,. Dans le cas contraire, l'arrêté est effectué sur la
souche suivante dont la quittance est alors annulée.

Les totaux des différents sous comptes ou subdivisions d'un même compte
sont additionnés sur chaque journal pour obtenir le total des soi sommes à porter au crédit
de ce comptes au grand livre récapitulatif P.23 à raison d'une ligne par journal à.Souche.

Tout journal à souche épuisé doit être envoyé à la recette du Trésor pour
vérification.
2/ - Journal de caisse p. 15 -
Le journal de caisse P. 15 se présente sous la forme d'une main
courante, c'est à dire qu'il est servi au moment même ou les opérations sont effectuées.
:

Ce journal est déstinée à retracer les encaissements et les paiement.

Pour les encaissements, il comprend des colonnes de ventilation dont une est utilisée
pour dépouiller les recettes faites sans délivrance de quittance (prélèvement de fonds, par
exemple).

Pour les paiements, des colonnes de ventilation destinées à recevoir les opérations
intéressant les comptes 60,03 « Services gérés " » 80 .33 " Recettes à imputer ou à classer
81.23 " Dépenses à transférer au Comptable Supérieur " et 81.33 " Dépenses à transférer à
d'autres comptables".

Les approvisionnements et dégagements de caisse sont enregistrés séparément. Les

postes importants peuvent être autorisés par le Receveur des Finances à mettre
simultanément en service deux journaux de caisse P. 15 dont l'un est spécialement affecté à
l'inscription des opérations effectuées au cours des tournées ou par une caisse
supplémentaire.Les différentes colonnes du journal de caisse P. 15 sont additionnées en fin
de journée pour retracer les mouvements de la caisse et leur montant est reporté au livre
récapitulatif P 23 à l'exclusion des recettes sur quittances qui font l'objet d'une centralisation
comptable l'aide des journaux à souche.

La décomposition de l'encaisse doit décrite chaque jour dans la partie(Recettes ou

Dépenses ) la plus dégagée du P. 15.

3/ - Journal des Chèques Postaux Dépenses P.16

Le journal des chèque Postaux-Dépenses P16 enregistre à raison d'une

inscription par chèque émis, toutes les opérations se traduisant par diminution du compte
Chèque postal des comptables.
Les écritures sont passées dès l'émission de chèques , et, au plus tard, en fin de journée. Les
chèques émis aux lieu et place des chèques rejetés y sont également inscrits, par
référence au chèque initial.

Le journal des Chèques Postaux dépenses P,16 est totalisé chaque jour, sans report
des antérieurs, un double trait étant tiré pour séparer les opérations de chaque journée.

Les chèques de virement sont adressés, dès qu'ils ont été émis, au Centre des
Chèques Postaux qui renvoie aux comptables l'avis de débit correspondant constitué par le
talon détachable du chèque. Ce talon, conservé par le comptable, justifie les opérations
inscrites au journal P.16 et doit être annexé au bordereau journalier du Contre des Chèques
Postaux soigneusement archivé.

L a date de réception des avis de débit est portée dans la dernière colonne du
13
journal P 16 ( colonne " Émargements "). Les virements non encore émargés par la date de
réception permettent de déterminer , en fin de journée, le montant des sommes à inscrire au
carnet situation des disponibilités P.11, Sous la rubrique " Avis de débit attendus ".

4/ - Journal des recettes par chèques postaux et b a n c a i r e .

( P . 17 -A -. Chèques Postaux

( P. 17 -B - Chèques bancaires -

Le journal des recettes par chèques postaux et bancaires est divisé en deux
sections :l’une réservée à l’inscription des recettes effectuées par l’intermédiaire du compte
courant postal, et l’autre à l’inscription des chèques bancaires reçus en paiement par les
comptables. Dans les postes importants, les comptables soit autorisés à tenir deux registres
P.17 affectés respectivement à chaque section du journal.

Réception permettent de déterminer, en fin de journée, le montant des

sommes à inscrire au carnet de situation des disponibilités P. 11, cous la rubrique "Avis de
débit attendus .

4 – Journal des recettes par chèques Postaux et bancaires

(P. 17- chèques postaux

(P. 17 B - chèques bancaires

Le journal des recettes par chèques postaux et bancaires est divisé en deux sections l'une
réservée à l'inscription des recettes effectuées par l'intermédiaire du corniste courant postal, et l'autre, à
l'inscription des chèques bancaires reçus en paiement par les comptables sont autorisés à tenir deux
registres " P. 17, affectés respectivement à chaque section du journal.

Les lignes de chaque section du journal P. 17 sont numérotées suivant une série
ininterrompue, par année et par section. Ce numéro d'identification est obligatoirement reporté
dans le coin haut et droit des avis de crédit postaux. Ces derniers sont conservés, classés par
journée et annexés au bordereau journalier du Centre de chèques Postaux puis archivés avec
le plus grand soi-1. Les émargements aux rôles -,t autres titres de perception sont effectués par référence
aux numéros des lignes de ce journal dans l'une des formes ci-après. :

- P. 17.A.N°……………………………196 ..................................................... DH,

o u P. 17 •B…………………………. 196 .................................................... DH,

Les effets postaux reçus sont enregistrés à la première section, au débit du compte
82.15 " Compte chèque postal.

Les chèques bancaires ou sur le trésor reçus sont inscrits à la 2ème section, au débit
 :

du Compte 82 .01" règlements ' (Perceptions situées dans une ville où il n'existe pas d' agence
de le Banque du Maroc) ou au débit du compte 81.23 « Dépenses à transférer au Comptable
Supérieur » ( Perceptions Situées dans une ville où il existe une Agence de la, Banque du
Maroc).

Le journal P. 17 comprend, en crédit, des colonnes , pour les différents comptes de recettes
qui peuvent jouer à l'occasion de la réception d'effets postaux et bancaires et pour les
différents sous-comptes et subdivisions du compte 80.13 " recettes à transférer au Comptable
supérieur". P. 17 A - Lorsqu'une opération est constatée au journal P. 17 A avant l’'inscription
au compte courant postal des comptables, son montant est inscrit dans la colonne « avis de
crédits attendus » et les comptes de recettes sont aussitôt crédités dans les colonnes
correspondantes .au verso du chèque postal (partie réservée à la correspondance), le
percepteur note le numéro d’inscription au p.17 et appose le timbre humide du poste afin
d’éviter , à la réception de l’avis de crédit , une écriture comptable qui ferait double emploi
avec la première.
En fin de journée, le montant des « avis de crédits attendus » est inscrit au carnet
p.11, à la ligne correspondante.
La date de réception de l’avis de crédit est émargée au p.17 A au regard de la
première annotation (colonne avis de crédits attendus).
En fin de journée, le montant de ces avis disparaît des crédits attendus pour être
compris, au carnet p.11, dans l’actif du compte courant postal.p.17 les percepteurs ne se
trouvent pas au siège d’une agence de la Banque du Maroc , établissent journellement un
bordereau de règlement P.31 A (débit du compte 82.01) pour le montant total des chèques
couverts d’office passés en écriture dans la journée.

A ce bordereau sont joints les effets récapitulés selon les modalités prévues à l'article
73 de la présente instruction.

Les Percepteurs se trouvant au siège d'une agence de la Banque du Maroc se reportent

aux instructions données ci-après, à l'article 72.

P. 17 et B – A la fin de chaque journée, le comptable additionne les inscriptions portées à chaque

section du journal. Les totaux de chaque compte sont portés au Grand livre récapitulatif
P. 23 aux colonnes correspondantes (crédit des différents comptes) .

Ce journal est arrêté tous les jours sans report des antérieurs, un double trait étant tiré
pour séparer les opérations de chaque journée.

5- journal des opérations d’ordre sur impôts P.25

Le journal des opérations d’ordre sur impôts est destiné à retracer les opérations
constatant l’emploi des sommes portées sur les documents ci-après :

-certificats de dégrèvement

15
 - certificats d’amulation et de remise

Il comprend :

- u n e s é r i e d e c o l o n n e d e s t i n é e s à l 'i n s c r i p t i o n d e s mentions relatives à

l'origine de ces opérations.

-des colonnes de débit destinées à recevoir l'inscription des sommes

portées, en dépense, aux comptes 81.23 "dépenses à transférer au Comptable Supérieur »
60.03 " Services gérés " et 81.33 " Dépenses à transférer à d'autres comptables".

-une série de colonnes de crédit destinées à décrite l'imputation donnée aux

recettes,

- Les certificats de dégrèvement, les certificats et titres d'annulation, de remise

et d'admission en non-valeur sont inscrits au journal P.25 dès leur réception.

Les totaux journaliers du journal P.25 sont reportés au Grand Livre

récapitulatif P. 23, un double trait pour séparer les opérations de chaque journée.
Le montant de chaque certificat ou titre, e s t i n s c r i t e n f i n d e journée au carnet
d'enregistrement pièces de dépenses p.14 A sous-compte « Recouvrement » pour la part
inscrite au débit du CI 81.23, au P. 14 B pour celle inscrite au débit du C/ 81 .33
(certificat de dégrèvements concernant des Collectivités non gérées) et au P. 22 (
Livre des comptes d e s c o l l e cti v i té s ) pour les dégrèvements intéressant les
collectivités) gérés et inscrits au débit du compte 60.03.

Le montant des sommes dégrevées, annulées admises en non-valeurs ou allouées en

remise, est inscrit à l’article de chaque contribuable sur le rôle de l’exercice au titre
duquel les décisions ont été prises.

Lorsque le montant des dégrèvements , annulations ou remises, , ajouté aux sommes

qui auraient payées par le précédemment par le redevable excède le montant de
l'article auquel.
Ils sont applicables, le reste disponible est imputé e n p a i e m e n t d e s a u t r e s
d e t t e s d u r e d e v a b l e à l a perception !

Les sommes qui n'ont reçu aucune imputation sont portées a crédit du
compte 80.33 « Recettes à classer ou à imputer » rubrique
« excédents de versements ».

Les lignes du journal P.29 sont numérotées suivant une série ininterrompue
commencée, chaque année, au numéral.

Les émargements des sommes dégrevées, annulées, allouées on remise

admises, en non valeurs, sont faits par référence aux numéros des lignes du journal p.25 dans
les formes ci-après ; p.25 N° ……………1996…………..DH

Chaque certificat relevé ou état dont l’emploi a été constaté au journal P.25 ,
est revêtu du cachet, portant la mention d’emploi , prévu à cet effet. Pour justifier le crédit
aux comptes de recettes intéressées .
 :

L’empreinte de cette mention est obligatoirement suivie de la signature du

comptable.

6- journal des opérations divers P.29

Le journal des opérations diverses P.29 est destiné à retracer les opérations
qui ne sont pas portées sur les autres journaux divisionnaires.
Les écritures concernant ces opérations sont décrites à l'annexe 6 de la précédente Instruction.

Le journal des opérations diverses P. 29 comprend au débit et

a u c r é d i t u n e c o l o n n e d e v e n t i l a t i o n p o u r c h a c u n d e s c o m p t e s q u i p e u v e nt
être ouverts dans les écritures des perceptions, à l’exception des Comptes
10.03 « Numéraire » et 82.15 ' Compte chèque postal ‘.

L e s o p é r a t i o n s s o n t i n s c r i t e s en détail au journal P. 29 au fur et à

mesure de l e u r c o n s t a t a t i o n .

Les lignes du journal P. 29 sont numérotées suivant une série ininterrompue

par année. Les émargements aux rôles de contributions directes et autres titres de perception
sont effectuées par référence aux numéros des lignes de ce journal dans la forme ci-après L.
29 N°………… DH……………..

L'origine ou le motif de l'opération est brièvement indiqué dans la colonne :

description des opérations.

Les opérations de dépenses inscrites au journal p. 29 se présentent sous la

forme de virement de compte. Elles sont justifiées par l’apposition sur les pièces de dépense
(mandats communaux par exemple), du cachet portant mention d’emploi , prévu à cet effet
pour justifier le crédit porté aux comptes intéressés, cachet suivi obligatoirement de la
signature du comptable.

Lorsqu’il est nécessaire de délivrer une quittance pour une recette inscrite
au journal P.29 , il est établi une déclaration de versement p.I8 faisant mention du numéro
d’inscription de la recette au journal P.29
Le Journal p. 29 est arrêté chaque jour sans report des antérieurs et les totaux journaliers des
divers comptes sont reportés au grand livre P.23.Un double trait est tiré pour séparer les
opérations de chaque journée.

C- MODE D’UTILISATION DU GRAND LIVRE

CENTRALISATEUR P.23

Le Grand livre récapitulatif P. 23 est destiné à retracer toutes les

opérations en deniers de façon à présenter la situation d’ensemble du poste. Ce registre,
qui est tenu par année, comprend un seul cadre ou sont inscrits :

-Les opérations de balance d’entrée, sur les premières lignes du registre ;

-Les reports des totaux par comptes dégagés journellement sur chacun des journaux de
premières écritures.

17
Ces reports sont effectués sous forme d’articles collectifs, de préférence dans l’ordre ci-
après.

-Journaux à souches,

-Journal de caisse p.25, à l’exécution des recettes sur quittances,

-Journal des chèques postaux - dépenses P.I6

-Journal des recettes par chèques postaux et par chèque bancaires P.17(dans l’ordre
deux sections ouvertes à ce journal)

-Journal des opérations d’ordre sur impôts P.20 B.

-Journal des opérations diverses P.20A

Le total des opérations inscrites sur Chaque journal est repris en une seule ligne
au rand livre récapitulatif P. 23 en regard de l'indication du journal intéressé dans la.
colonne « Origine des écritures ».

Le report des totaux du journal de caisse P. 15 est effectué comme suit :

-le total des colonnes de recettes sans délivrance de quittances, est porté au débit du
compte 10,03 " Numéraire » avec crédit aux différents comptes de recettes intéressés (60.03 -
80°23 - 80.33 - 82.01).

-le total des colonnes de dépenses est porté au crédit du compte 10.03
«
Numéraire " par débit des différents comptes de dépenses intéressés (60.03 - 80. 81.13 -
81.23 - 81.33- 82.01).

- Les colonnes du grand livre récapitulatif doivent être additionnées à la fin

de chaque journée, pour faire apparaître de façon continue le montant global des opérations en
débit et en crédit depuis le début de l'année. Le notant total des débits est toujours égal au
montant total des crédits,

Le Grand-livre récapitulatif P. 23 est visé et paraphé au premier et dernier

feuillet par le Comptable Supérieur. Il est clos au 31 décembre de chaque année par arrêté en
lettres du Total des débits et des crédits.

D- MODE D’UTILISATION DES LIVRES AUXILLIAIRES

a) Carnet des disponibilités p. 1l
 :

Le carnet des disponibilités P. Il présente par journée la situation de la caisse, du

compte chèque postal et hebdomadaire, celles des différents comptes retracés au P.23 pour une
période allant du samedi inclus au vendredi de la semaine suivante compris.

Il est servi au moyen du journal de caisse P. 15, du journal des chèques postaux-
dépenses P. 16 et du journal des recettes par chèques postaux P. 17 et du dernier bordereau
reçu du Centre de chèque postaux passé en écritures.

Ce carnet permet de comparer le solde en caisse, l’avoir au comte courant postal,

avec les soldes apparaissant en écritures aux comptes intéressés.

En ce qui concerne le numéraire, le solde en écritures est déterminé par le solde

précédent modifié par les recettes et les dépenses de la journée courante.

Les différences de caisse en plus ou en moins sont signalées sur la ligne réservée à
cet effet ; la régulation doit intervenir dès le lendemain, soit par transport au compte 80.33.
« Recettes à classer ou a imputer », rubrique « Recettes à classer » pour être tenue,
éventuellement, à la disposition des ayants droit ( « écriture constatée au journal de caisse P.15 ,
colonne recettes sans quittance) soit par couverture des deniers personnels du Comptable. Toute
différence de caisse doit être signalée le jour même au comptable Supérieur.

L'avoir au compte courant postal apparaissant sur le dernier relevé du Centre des
Chèques Postaux est augmentés des avis de crédit attendus, et diminué des avis de débit attendus, pour
obtenir le solde net tel qu'il ressort des écritures.

Les lignes " Avis de débit attendus " et « avis de crédit attendus » , sont servies à
l'aide des indications fournies par les colonnes correspondantes des registres P. 16 ( Journal des chèques
postaux-dépenses) et P. 17 A (journal des recettes par chèques postaux).

Le soldes dégagés par chacun des deux , postes de la situations P. 11 doivent être
rapprochés des indications fournies par le grand livre récapitulatif P. 23. Ce rapprochement est
effectué obligatoirement tous les jours.

La situation des comptes est donnée à la journée du vendredi d'après le montant des débits et des
crédits apparaissant dans les colonnes du livre récapitulatif P. 23.

Le carnet P. 11 contient des situations à établir en deux exemplaires, le second

par duplication. Le second exemplaire, reste annexé au carnet qui est conservé par les comptables ,
le premier est adressé le vendredi soir à la Recette du trésor. Lorsque le vendredi est jour férié,
la situation est adressée à la fin de la journée de Jeudi.

b) Livre des recettes budgétaires et de trésorerie P. 21 30

Le livre des recettes budgétaires et de Trésorerie P. 21 est destiné

19
réaliser la ventilation des opérations entre les sous-comptes et éventuellement, certaines
subdivisions;il permet en outre, pour certains comptes, de suivre les opérations en détail.

La première colonne est toujours destinée à recevoir la date des

opérations et l'indication du registre de premières écriture (journal divisionnaire) sur lequel
les opérations ont été enregistrées lors de leur constations.

Les opérations des différents comptes sont suivies sur des séries de
feuillets spécialisés dans les conditions fixées aux articles suivants :

Compte 80.13 " Recettes à transférer au Comptable Supérieur "

La série de feuillets ouverts au livre P. 21 au titre du compte 80.13 "

Recettes à Transférer au Comptable Supérieur " présente les opérations des sous-comptes et
rubriques ci-après qui donnent lieu à l'ouverture de rubriques en tant que de besoin :

- sous-compte 1 : " Impôts divers » (faisant l'objet de rôles) ; P. 21 A et P.21 B.

• Impôts agricole
• Impôts des patentes (sur rôles)
• Impôts sur bénéfices professionnels
• Prélèvements sur les traitements publics privés (sur rôles)
• Taxe urbaine
• Taxe de licences sur débits de boissons
Taxe sur les produits et taxe sur les services.

Sous--compte 2 : « Autres recettes » (faisant l'objet de prise en charge) P. 21 C.

• Fonds National d'Investissement (en distinguant les recettes en espèces

des recettes par compensation)
• Produits du Domaine, sur titres pris en charge
• Recouvrement P/C Agent judiciaire

• Amendes sur extraits

• Produits divers etc.….
• ( Voir nomenclature Annexe I)

sous-compte 3 . " Encaissements divers"( Recettes sans prise en charge) P. 21 D.

Voir nomenclature Annexe 2.

• Encaissements sur titres

 :

• Encaissements sans titres

• Chèques émis en paiement de dépenses pour les perceptions situées au siège d'une Agence
de
la Banque du Maroc.

Chacune des rubriques ci-dessus fait l'objet de colonnes distinctes.

Toutefois, il est recommandé d’ouvrir autant de colonnes que de nature de recettes.

Les recettes imputées au compte 80.13 sur les journaux divisionnaires sont
reportées globalement aux différentes rubriques à raison d’une ligne par journal.

Les débits et les crédits son obtenus de la façon suivantes :

- l’addition de toutes les sommes inscrites au registre permet de dégager le total des
crédits.

-L’arrêté correspondant au dernier transfert de recettes présente le total des débits

- la différence entre ces deux termes représente le solde créditeur à transférer.

Les recettes sont ultérieurement ventilées par exercice sur le carnet de

dépouillement des recettes P. 12 pour permettre l'établissement et la mise à jour des états des
restes à recouvrer.

Les rubriques du sous-compte 2 correspondent aux autres recettes recouvrées sur

prise en charge. Les revenus domaniaux recouvrés avant réception du sommier doivent être comptabilités
au compte " Recettes à classer ".

Le montant journalier des recettes figurant au 21 B, 21 C et 21 D est reporté

sur une ligne commune du feuillet récapitulatif P. 21 G du C/ 80.13 afin de faire apparaître le crédit du
compte pour la journée considérée. Compte 80.23 " recettes à transférer à d'autres comptables
P. 21 E 32.
La série de feuillets ouverts au livre P. 21 au titre du compte 80 . 23 « Recettes
à transférer à d'autres comptables ", retrace les opérations d'encaissement et de virement des
contributions, contraintes et commissions extérieures et autres produits destinés à divers
comptables.
La rubrique ". Collègues" comporte :
- Les contraintes et commissions extérieures et tous autres produits recoures pour le compte de
collègues.
La rubrique "Autres comptables décrit les encaissements pour les
comptables publics autres que les percepteurs .Il est recommandé d'ouvrir, une colonne par

21
destinataire.

Les sommes encaissées sont transférée mensuellement aux comptables

destinataires par virement postal, conformément aux instructions particulières.

La date des transferts est précisée à l'annexe 3

Au crédit du compte sont décrits nominativement les produits encaissés. Au débit

sont détaillés les virements postaux effectués aux comptable, destinataires.

Le solde représente le montant des encaissements en instance de transfert.

Compte 80-33 « Recette à imputer ou à classer " P. 21 F

La série de feuillets ouverts au livre P. 21 au titre du compte 80.33 " Recettes à

imputer au à classer", présente sous des rubriques distinctes les opérations ci-après :

- excédents de versements

La partie « recettes » retrace dans des colonnes appropriées toutes les

caractéristiques de la constatation des excédents.
Une colonne est réservée à 1'inscription de la date d'envoi de l'avis P.1016 et
de l a date du remboursement (émargement).
Le comptable décrit dans la partie « Dépenses » le Détail des remboursements et
applications en rappelant les numéros des recettes correspondantes :La partie " Recettes" est
complétée par les numéros des dépenses, en face de chaque recette.

- autres rubriques :
Les feuillets ouverts au titre des rubriques :

-Recettes à imputer (Recettes à classer)

- Impôts par anticipation
- Consignations en matière d'amendes
- Cautionnements provisoires.
présentent une contexture identique à ceux de la rubrique " excédents de
versements ".

Les recettes y sont détaillées par origine et les colonnes d'emploi sont servies lors
de l'imputation définitive.
Les duplicata des relevés détaillés établis dans la forme prévue à l'article 52
permettant le contrôle mensuel des restes à imputer ou à classer.
 :

Le montant journalier des recettes et de dépense, de chaque rubrique est

reporté sur une ligne commune, au feuillet récapitulatif P. 21 G du Compte 80.33 « Recettes
à imputer ou à classer » de manière à faire apparaître le crédit et le débit du compte pour la
journée considérée.

Les débits ou les crédits du Compte 80,33 sont obtenus en additionnant toutes
les sommes inscrites au feuillet récapitulatif depuis le l er janvier y compris les reprises décrites
dans la partie « crédit ».

La différence entre ces deux terme représente le sole créditeur qui correspond
au montant des sommes en instance d’imputation définitive ou de remboursement.

Les totaux dos débits et des crédits doivent être égaux à ceux figurant au livre
récapitulatif P.23.

C) Carnet d’enregistrement des pièces de dépenses P.14

Toutes les dépenses payée pour le compte du Trésorier Général ou d'autres

comptables sont comptabilisées au jour le jour sur deux carnets :

- Le carnet P. 14 A enregistre les dépenses payés pour le compte du

Trésorier Général ( Compte 81. 23 )

- Le carnet P. 14 B celles payées pour le compte d'autres comptables

( compte 81-33 ) et les dispensez à régulariser ( compte 81.13)

Le montant journalier des recettes figurant au 21 B, 21 C et 21 D est reporté

sur une ligne commune du feuillet récapitulatif P. 21 G du C/ 80.13 afin de faire apparaître le crédit du
compte pour la journée considérée. Compte 80.23 " recettes à transférer à d'autres comptables
P. 21 E 32.
La série de feuillets ouverts au livre P. 21 au titre du compte 80 . 23 « Recettes
à transférer à d'autres comptables ", retrace les opérations d'encaissement et de virement des
contributions, contraintes et commissions extérieures et autres produits destinés à divers
comptables.
La rubrique ". Collègues" comporte :
- Les contraintes et commissions extérieures et tous autres produits recoures pour le compte de
collègues.
La rubrique "Autres comptables décrit les encaissements pour les
comptables publics autres que les percepteurs .Il est recommandé d'ouvrir, une colonne par
23
destinataire.

Les sommes encaissées sont transférée mensuellement aux comptables

destinataires par virement postal, conformément aux instructions particulières.

La date des transferts est précisée à l'annexe 3

Au crédit du compte sont décrits nominativement les produits encaissés. Au débit

sont détaillés les virements postaux effectués aux comptable, destinataires.

Le solde représente le montant des encaissements en instance de transfert.

Compte 80-33 « Recette à imputer ou à classer " P. 21 F

La série de feuillets ouverts au livre P. 21 au titre du compte 80.33 " Recettes à

imputer au à classer", présente sous des rubriques distinctes les opérations ci-après :

- excédents de versements

La partie « recettes » retrace dans des colonnes appropriées toutes les

caractéristiques de la constatation des excédents.
Une colonne est réservée à 1'inscription de la date d'envoi de l'avis P.1016 et
de l a date du remboursement (émargement).
Le comptable décrit dans la partie « Dépenses » le Détail des remboursements et
applications en rappelant les numéros des recettes correspondantes :La partie " Recettes" est
complétée par les numéros des dépenses, en face de chaque recette.

- autres rubriques :
Les feuillets ouverts au titre des rubriques :

-Recettes à imputer (Recettes à classer)

- Impôts par anticipation
- Consignations en matière d'amendes
- Cautionnements provisoires.
présentent une contexture identique à ceux de la rubrique " excédents de
versements ".

Les recettes y sont détaillées par origine et les colonnes d'emploi sont servies lors
de l'imputation définitive.
Les duplicata des relevés détaillés établis dans la forme prévue à l'article 52
permettant le contrôle mensuel des restes à imputer ou à classer.
:

Le montant journalier des recettes et de dépense, de chaque rubrique est

reporté sur une ligne commune, au feuillet récapitulatif P. 21 G du Compte 80.33 « Recettes
à imputer ou à classer » de manière à faire apparaître le crédit et le débit du compte pour la
journée considérée.

Les débits ou les crédits du Compte 80,33 sont obtenus en additionnant toutes
les sommes inscrites au feuillet récapitulatif depuis le l er janvier y compris les reprises décrites
dans la partie « crédit ».

La différence entre ces deux terme représente le sole créditeur qui correspond
au montant des sommes en instance d’imputation définitive ou de remboursement.

Les totaux dos débits et des crédits doivent être égaux à ceux figurant au livre
récapitulatif P.23.

C) Carnet d’enregistrement des pièces de dépenses P.14

Toutes les dépenses payée pour le compte du Trésorier Général ou d'autres

comptables sont comptabilisées au jour le jour sur deux carnets :

- Le carnet P. 14 A enregistre les dépenses payés pour le compte du

Trésorier Général ( Compte 81. 23 )

- Le carnet P. 14 B celles payées pour le compte d'autres comptables

( compte 81-33 ) et les dispensez à régulariser ( compte 81.13)

Chaque carnet comporte deux parties : la première destinée à décrire les

entrées de pièces, ou débit du compte, la seconde destinée à retracer les sorties de
pièces (versement au comptable supérieur), ou crédit du compte,

- Compte 81.23 « Dépenses à transférer au comptable supérieur ».

Le carnet retrace en débit, le montant journalier par nature, des pièce payées pour le compte
de différents services attributaires de la Trésorerie Générale.

Le transfert de ces pièces est porté au crédit à la deuxième partie du carnet, dans la colonne
correspondante, à raison d'une ligne par versement.

Le solde débiteur représente les pièces en instance de versement au Comptable Supérieur.

- Compte 81.33 "Dépenses à transférer a d'autres comptables.

25
Les colonnes ouvertes au titre des rubriques "Collègues" et "autres comptables" permettent
d'inscrire les paiements effectués, selon leur destinataire et, à la deuxième partie, les
versements de pièces de dépenses opérés dans les
formes prévues à l’article 53.

- Compte 8I.I3 "Dépenses à régulariser"

les colonnes du carnet P. 14 B réservées au Compte 8I.I3 " Dépenses à régulariser

enregistrent à la premiers partie les entrées de pièces à régulariser qua la date de leur
régularisation.

La deuxième partie du carnet p. I4 B enregistre de la même manière les régularisations de

pièces. la colonne émargements " peut, dans ce cas, servir à noter la date d’entrée et le
numéro d’ enregistrement mentionné à la première partie.
La rapprochement de la partie" Débit"du carnet p.I4 avec la partie"crédit" permet de
déterminer par compte au rubrique le montant des pièces de dépenses formant le solde des
comptes 8I-I et8I-33.
Le transfert de ces pièces est porté au crédit à la deuxième partie du carnet, dans la colonne
correspondante, à raison d'une ligne par versement.

Le solde débiteur représente les pièces en instance de versement au Comptable Supérieur.

-Compte 81.33 "Dépenses à transférer a d'autres comptables.

Les colonnes ouvertes au titre des rubriques "Collègues" et "autres comptables" permettent
d'inscrire les paiements effectués, selon leur destinataire et, à la deuxième partie, les
versements de pièces de dépenses opérés dans les formes prévues à l’article 53.

- Compte 8I.I3 "Dépenses à régulariser"

les colonnes du carnet P. 14 B réservées au Compte 8I.I3 " Dépenses à régulariser

enregistrent à la premiers partie les entrées de pièces à régulariser qua la date de leur
régularisation.
 v

La deuxième partie du carnet p. I4 B enregistre de la même manière les régularisations de

pièces. la colonne émargements " peut, dans ce cas, servir à noter la date d’entrée et le numéro
d’ enregistrement mentionné à la première partie.
La rapprochement de la partie" Débit"du carnet p.I4 avec la partie"crédit" permet de
déterminer par compte au rubrique le montant des pièces de dépenses formant le solde
des comptes 8I-I et8I-33. d) Livre des comptes des collectivités p. 22
Un feuillet de ce registre c’est ouvert pour chaque collectivité organisme Les
recettes et les dépenses y’a sont inscrite journellement à l’aide des journaux
divisionnaires.
Un feuilles récapitulatif permet de suivre la situation globale du Compte 60-03 " Service rares
". Ce feuillet doit faire apparaître, tant en recette qu’en dépense situation de chaque
collectivité.

e) Carnet du Compte 82-OI " règlements" p.3I

Le carnet du Compte 82-0I "Règlements " est constitue par les doubles
des bordereaux de règlement p.3I A établis par les Percepteurs et les avis. de règlement P. 3I
B, reçus de receveur des Finances réunis dans un classeur où ils sont groupés par ordre
chronologique un deus catégories. Ces bordereaux et avis doivent toujours comporter la report
des opérations intérieurs pour chaque catégorie.

Lors de l’arrêté d’écritures du vendredi, le total dos crédits figurant au dernier bordereau
dérèglement P. 3I A". Sont reporté sur le double au dernier avis du règlement p. 3I B. pour
former les totaux généraux u du compte qui doivent correspondre aux totaux du compte 82-0I
figurant au grand livre Récapitulatif P.23.

Les p.3I A et p.3I B SONT numérotés séparément suivant une série ininterrompue
et par année.

Les avis p.31 B doivent être passés en écritures, par les percepteurs, le jour même de leur
réception.
E- MODE D’UTILISATION DES RECESTRES DIVERS
1-Carnet de dépouillement des recettes P. 12

Ce calant n'est pas utilisé pour la tenue journalière des écritures comptables mais pour faciliter
l'établissement des états des restes à recouvrer.
il comporte une série de feuillets par rubrique du compte 80-13. chaque feuillet comporte

27
suffisamment de colonnes ou de pages pour permettre éventuellement la ventilation de chaque
produit par exercice d'origine.
2 - Carnet des répartitions P. 21 A. 37bis
Ce registre, à feuillets mobiles est destiné à retracer les répartitions faites aux collectivités par
les Percepteurs et au trésor, par le Comptable supérieur.
Il comprend un feuillet par impôt et par exercice (sauf lorsque plusieurs exercices antérieurs
d'une même nature d’impôt sont groupé dans un même feuillet ), chaque feuillet fait
apparaître le détail des prises en charge, inscrites au jour le jour, et notamment le montant
global des recettes mensuelles tel qu'il apparaît au carnet P. 12 et le montant des répartitions
déterminé selon les prescriptions de l’article 86.

2 bis - carnet des déclarations de versements P.18

Le carnet des déclarations de versements P. 18, servi par duplication, est utilisé pour délivrer
des attestations.
a) aux partie qui réclament expressément une quittance ; ou un duplicata en cas
de Paiement on numéraire
b) lorsqu'il convient de justifier exceptionnellement des opérations internes
passées par le Journal P. 206 ou P.20A ;
c) à l'occasion des prélèvements de numéraire effectués à la caisse des
receveurs des Postes dans les conditions prévues à l'article

Les déclarations de versements peuvent être délivrées postérieurement à l'encaissement des

produits , elles mentionnent obligatoirement le mode de libération utilisé par le redevable,
ainsi que des indication,'relatives au mode de constatation de l'écriture registre, numéro et
date de l'inscription et , en ce qui concerne. les opérations internes, le compte débité et le
compte crédité,

Lorsque des chèques sont déposés au guichet et que les contribuables réclament une quittance,
les comptables enregistrent immédiatement les effets au journal P. 17 et délivrent une
déclaration de recette revêtue de la mention : " en un chèque n°... sur ( indication du tiré) ",
portée à la suite de l'indication du nom de la partie versante.
Les intermédiaires (agents d'affaires, gérants d'immeubles, etc..) qui paient à l'aide d'un seul
chèque ou d'un seul effet des sommes dues par plusieurs redevables peuvent obtenir la
délivrance de déclarations de recettes distinctes pour chaque assujetti et, le cas échéant, pour
chaque article de rôle.
Le carnet, de déclarations on cours au 31 décembre est utilise jusqu'à aiguisement. Dès leur
épuisement les carnets sont communiqués à la recette du trésor pour vérification
 v

3- carnet de demandes de retraits de fonds P.I9. Le carnet demandes de retraits de fonds ,

servi par duplication, est utilisé
- pour approvisionner la caisse en numéraire
- pour approvisionner le compte chèque postal.
Dans le premier ces 1 a demande est -adressée 48 heures au moins avant la date prévue pour
le retrait au :receveur des P.T.T. de la résidence du Percepteur.
Dans le second cas, la demande est adressée au receveur des finances.
Ce carnet est utilisé jusqu à épuisement

SECTION I – ARRETES D’ECRITURES

Les arrêtés d'écritures ont pour objet :

- de grouper de façon méthodique les opérations enregistrées chronologiquement sur les livres
de premières écritures ;

- de contrôler soit certains comptes qui méritent d'être vérifies fréquemment, soit l'ensemble
des comptes ;

- de faciliter la préparation des versements de recettes de dépenses et d'en contrôler

l'exactitude .
- de dégager les chiffres à porter sur les documents à adresser périodiquement au Comptable
Supérieur;

ces arrêtés d'écritures se rangent selon leur périodicité en

- arrêtés journaliers
-arrêtés hebdomadaires
-arrêtés .mensuels
-arrêtés annuels

A- arrêtés journaliers

A la fin de chaque journée, les comptables arrêtent tous les journaux divisionnaires, le totale
des opérations de la journée ainsi dégage sur les différent journaux est reporté à raison d’une
ligne par journal au grand livre récapitulatif P. 23.
29
Les opérations inscrites sur les journaux divisionnaires sont enfin reportées aux carnets
auxiliaires, livre de développement ou bordereaux en tenant lieu et registres des comptabilités
annexes :

- soit en détail, opération par opération, selon les indications fournies précédemment.
Le carnet de dépouillement n°P.12 est servi en dernier lieu.

B – Arrêtés hebdomadaires

A la fin de la journée du vendredi do chaque semaine, les comptables s'assurent que les
masses débitrices et créditrices des comptes ouverts au grand livre récapitulatif P. 23
correspondent aux totaux des opérations de débit et de crédit, enregistrés aux cornets
auxiliaires

-P 11 pour les comptesl0.03 et 82.15

-P.14 pour les comptes, 81.13 ;81.23 et 81.33
-p.21 pour le compte 82,13,80.23 et 80.33
-p .3I pour le compte 82.0I
-P.22 Pour le compte 60.03
Le premta , de la feuille hebdomadaire des disponibilités détaché du carnet P. 11, est adressé
au receveur des finances.

C- Arrêtés mensuels

Le dernier jour de chaque mois, les comptables arrêtent tous les livres du la comptabilité
générale, s'assurent que les totaux des différents registres concordent avec les résultats du p.
23 et établissement la balance des comptes en derniers p.501.
les chiffres à porter sur cette balance doivent être relevés :
au grand livre récapitulatif p.23,en ce qui concerne les masses débitrices et créditrices des
comptes.
Aux livres auxiliaires, livre de développement ou bordereaux en tenant lieu en ce qui
concerne les débit et les crédits des sous- compte pour lesquels il n’est pas établi de balance
auxiliaires
Les comptables s’assurent que le total des sommes aux différents sous comptes d'un
même compte correspond au total du débit ou du crédit du compte. Ils tirent les soldes des
compte et des sous comptes. les inscrivent dans les colonnes réservées à cet effet à la balance
P. 501 et complètent le cadre figurant au verso de cette dernière par l'énumération précise ë
motivée des dépenses restant à régulariser (compte 81.13).
La balance en deniers P. 501 est transmise au Receveur des finances au plus tard le 5 du mois
suivant :
 D- arrêtés annuels : Balance de clôture
tous les journaux divisionnaires, sont arrêtés à la fin de la journée au 31 décembre, après
les opérations comptables relatives aux transferts de recettes et de Dépenses.
Le grand Livre récapitulatif P. 23 est définitivement arrêté dans ses totaux par compte en
débit, en crédit, et dans son total général aussitôt après le report des dernières opérations
au journal des opérations diverses P. 20A. ces opérations et les écritures.
Qui en résultent font l’objet d’une instruction spéciale, à la fin de chaque année. Sur la
ligne qui suit immédiatement cet arrêté, les comptables inscrivent , en rouge , le solde
débiteur ou créditeur des comptes non équilibrés en débit et en crédit :

SOLDE
10.03 – Numéraire Débiteur !
82.15 –C.C.P Débiteur !X X X
60.03 Service gérés(1) Débiteur !X X X
! Créditeur
80.13 Recettes à transférer au comptable
Supérieur nul
80.23 – Recette à transférer à d’autres nul
comptables

80.33 –Recettes à imputer ou à classer Créditeur ou nul

80.13 – Paiements à régulariser Débiteur ou nul
81.23 – Dépenses à transférer à d’autre Débiteur ou nul
comptables
Débiteur ou nul
82.01 – règlements

s\c 1 – percepteur à receveur nul

s\c 2 – Receveur à percepteur Débiteur ou créditeur
(résultat pour l’ensemble de compte 82.01)

31
 Les sommes ainsi degagées sur le grand livre recapitulatif p.23 de la gestion écoulée,
sont inscrites en rouge dans les colonnes de soldes de la derniere balnce en derniérs p.501 de
l’année.

Balance d’entéee Les soldes apparaissant à la balance de cloture définie à l’article précident
sont repris en rouge à la premier ligne du grand livre récupitulatif p.23 de l’année suivante,
sous le libelle « balance d’entrée ».

Toutefois, le compte 82.01 est repris en un seul solde général au titre du sous compte le
montant de cette opération est repris sur le premier P. 31 B .adressé par le receveur des-
Finances dans les premiers jours de l’ année , au titre des "opérations antérieures".

Les mêmes sommes sont reportées ensuite, en détail, à l’encre rouge sur les carnets auxiliaires
et livres de développement intéressés.il y a lieu de mentionner : en solde débiteur l'excédent
de dépenses de tous les compte Hors Budget débiteurs ainsi que la totalité des dépenses
budgétaires de l'exercice en cours, pour les SOCAP et ceux des offices dont les opérations,
s'exécute. sur deux années, en l solde créditeur, l'excédent recettes de tous les comptes hors
Budget créditeurs ,l'excédent des recettes des budgets dont la clôture: intervient au 31
décembre et la masse des Recettes de l'exercice en cours pour les SOCAP et les Offices dont
les opérations s'exécutent sur deux années.

T I T R E III - OPERATIONS COMPTABLES

SECTION I - OPERATION DE TRANSFERT EN COURS D4ANNEE

On définit, par opération de transfert, l'écriture comptable assortie d'un envoi de documents,
qui permet d'apurer la comptabilité d'un comptable subordonné au profit de la comptabilité du
comptable supérieur.

Cette opération est réalisée par, l'intermédiaire d'un compte de liaison, le compte 82-0I, ouvert
dans les écritures des deux comptables,

Ce procédé est utilisé tant A pour 1es recettes que pour les dépenses, selon une périodicité
fixée par le calendrier annexe 3.

A - Transfert de recettes

L' ensemble des versements de recettes donne lieu à un débit constaté aux comptes 80-I3 et à
un crédit au compte 82-0I "Règlements ". Cette écriture est retracée à la date du transfert sur
le « journal des opérations diverses P.20A »

L’opération de transfert des recettes est maté, réalisée pur l'établissement d'un bordereau de
règlement P. 31 A, sur lequel est portée la somme globale à transférer au Comptable
Supérieur. Ce bordereau, doit parvenir au Receveur des `finances accompagné des pièces
justificatives de recettes et des relevés P. 505 p. 112 et p. 556 p.119.
Les dates de transfert doivent être rigoureusement respectées. il est établi un seul bordereau de
règlement pour l'ensemble des transferts effectués à la même date.

1°/ Recettes du compte 80-13 Sous Compte I et 2

Au dernier jour du mois le montant des recettes constatées depuis le Ier du mois considéré est
transféré le même jour, par rubrique pour être intégré dans la comptabilité des Receveurs des
Finances dans leurs opérations de la première quinzaine du mois suivant.
Ainsi le montant du transfert correspond à celui des recouvrements mensuels, ce qui aura pour
résultat de solder ce compte à la fin de chaque mois après le transfert du s/c 3 prévu à la
même date (article 49 de la présente instruction).

A cet effet, les comptables procèdent de la manière suivante :

I°/ Livre de recettes d’impôts directs P. 2I A

Après l'arrêté du carnet P. 12, les totaux des recouvrements effectués depuis Ier du mois, sont
transcrits sur le P. 21 A à raison d'une ligne par nature d'impôt et par exercice, à la colonne
"Recettes Brutes ".

I°/ Livre de recettes d’impôts directs P. 2I A

Après l'arrêté du carnet P. 12, les totaux des recouvrements effectués depuis Ier du mois, sont
transcrits sur le P. 21 A à raison d'une ligne par nature d'impôt et par exercice, à la colonne
"Recettes Brutes ".

2°/ Répartitions
Le total de ces recouvrements est réparti, au prorata des prises en charge, entre les diverse:
parties prenantes, Trésor,

Les justifications à joindre sont énumérées à l’annexe 2 de la présente Instruction et l'écriture

suivante est passée par le journal P. 29 :
Débit: C/80.I3 - Recettes à transférer au C.S.
CREDIT :C/82.OI - Règlements.
Le bordereau P. 556 et les pièces justificatives sont joints au P. 3I A établi pour l'ensemble
des versements effectués à la même date.
Ce C/80.13 est ainsi soldé et le montant des crédits est égal à celui des débits.
Les Percepteurs en résidence dans une localité pourvue d'une Agence de la Banque du Maroc
effectuent _ pour la rubrique " Chèques émis " un versement_ spécial le 15 de chaque mois ,
les opérations cette nature comprises dans le versement du dernier jour du mois sont celles qui
ont été comptabilisées au cour de la deuxième quinaire.

Cet article 50 est supprimé intégralement par le rectificatif N° 66/CCT du 14 Décembre 1972.

B - Transferts de dépenses

L'ensemble des versements dé dépenses donne lieu à un débit au compte 82-01 ( justifié par
un bordereau de règlement P. 31 A } 81-23 et 81-33.
I°/ Dépenses du C/8I-23 " Dépenses à transférer au comptable Supérieur "
Les justifications des paiements.
Constatés au titre du Compte 81-23 " Dépenses a transférer au Comptable Supérieur ",
sont adressées par les comptables subordonnés au Receveur des Finances dont ils relèvent
directement.
Ces versements sont effectués le 30 de chaque mois pour la généralité des dépenses et pour
les pensions payées sur bordereaux-listes au dernier jour du mois

Les pièces de dépense inscrites sur le registre P. 14 sont groupées selon la classification
prévue par le " Répertoire de classement des dépenses susceptibles d'être réglées dans les
perceptions (Annexe 4).

Ces pièces sont récapitulées journellement par duplication sur des fiches P. 702,à raison d'une
33
fiche par compte ou par. nature de dépense. Les montants journaliers sont reportés
globalement au I4 A, partie "Entrées".

Les duplicatas de ces fiches sont conservés dans les chemises renfermant chacune les
fiches concernant les versements de chaque mois.
Les totaux des fiches P. 702 sont reportés sur un des bordereaux modèle P. 701, D à J. Ces
bordereaux établis par service attributaire de la Trésorerie Générale, mentionnent les comptes
d'imputation définitive dans les écritures de ce Comptable Supérieur.
La deuxième section du carnet d'enregistrement des pièces de dépenses P. 14 A.est annotée du
versement, colonne par colonne.

Le montant transféré est porté sur bordereau de règlement P. 31 A l'écriture suivante est
retracée sur le journal P. 29 :
DEBIT : C/82.0I - Règlements
CREDIT : C/81.23 - Dépenses à transférer au C.S.

2°/ Dépenses du C/8I.33

" Dépenses à transférer à d'autres comptables ".
Les dépenses payées pour le compte d'autres comptables sont également transférées au
Receveur des Finances le dernier jour du mois.

Les pièces sent classées et récapitulées sur des relevés P. 702 distincts, à raison d'un relevé
par comptable destinataire.
Les totaux des fiches P. 702 sont récapitulés sur un imprimé P. 701 passe-partout.

La deuxième section du carnet d'enregistrement des pièces de dépenses P. 14 B est annotée de

l'opération, sur une seule ligne.
Le montant du versement est inscrit sur le bordereau de règlement P.31 A et l'écriture suivante
est retracée sur le journal P. 29.

DEBIT : C/82.0I - Règlements

CREDIT : 0/81.33 - Dépenses à transférer à d'autres comptables.

C - Opérations se transférant par l'intermédiaire du Compte chèque postal

Ce mode de transfert est réserver, à l"apurement du Compte 80.23 " Recettes transférer à
d'autres Comptables ".

Les recettes mensuelles de ce compte doivent être arrêtées et transférées a la date du dernier
jour de chaque mois, les virements postaux étant comptabilisés comme avis de débit attendus.
Ce compte se trouve ainsi soldé en fin de mois et le montant des crédits est égal à celui des
débits.

Les comptables récapitulent sur des avis de crédit (un par collègue) des diverses sommes
recouvrées pendant le mois considéré pour le compte d'un même destinataire.
Ces avis, relevés sur un Bordereaux descriptif de virement modèle CH. I02, établi en double
exemplaire, sont adressés au Centre Le Chèques Postaux à l'appui d'un seul chèque de
virement dont le montant est porté sur le journal des chèques postaux P. 16, au débit du
compte 80.23 " Recettes à transférer à d'autres comptables ", par le crédit du compte des
recettes budgétaires et de trésorerie P. 81 A est annoté du détail des sommes virées aux
comptables destinataires.
Les duplicatas des bordereaux descriptifs modèle CH. 102 revêtus du timbre à date du Centre
des Chèques Postaux sont conservés à la Perception et classés par ordre chronologique.
selon les opérations constatées des comptes ftnanciers ou ne donnant pas lieu à transfert
périodique au comptable supérieur.

A – DISPONIBILITES

I°/ Approvisionnement
a) Caisse
Les Percepteurs ne peuvent en aucun cas, constater des opérations mettant en jeu
simultanément au débit, le Compte 10.03" Numéraire ", et au crédit, le Compte 82.15 "
Compte chèque Postal ". Ils ne doivent pas procéder à des retraits par chèque d'assignation
tirés sur leur propre compte courant postal, ni en principe, demander à leur supérieur
Hiérarchique en envoi de fonds par pli charge.

b/ Prélèvement de fonds à la poste

Pour obtenir des fonds des services postaux, les Comptables établissent une demande de
retrait de fonds extraite du carnet à souche P. I9. Cette demande qui comporte éventuellement
le détail des coupures demandées, est déposée chez le Receveur des P.T.T 48 heures au moins
avant la date prévue. Les souches des carnets P.I9 épuisés sont conservées dans les archives
du Comptable.

Lors de la réception des fonds, les Percepteurs ne délivrent pas de quittances à souche; ils
remettent au Receveur des postes une déclaration de versement P. 18 sur laquelle ils apposent
le cachet de leur poste de façon ,apparente.
Les Receveurs des Postes souscrivent et remettent aux Percepteurs un bordereau de
versement. 1.120, accompagné de la demande de retrait p.I9. les percepteurs.

collectivités non gérées et collectivités gérées.

Le détail de cette répartition est inscrit raison d'une ligne par mois à chacune des rubrique
ouvertes par nature d'impôt et par exercice,, dans les différentes colonnes du P. 21 A, prévues
a cet effet.

3° / Etat P.501 bis p 103

partir du P. 21 ... les Percepteurs établissement l'état de développement des recettes P. 501 bis
en servant les colonnes intéressées? (Colonnes 2 et 12).
Les totaux des recettes par nature d'impôt apparaissant aux colonnes 7 et 8 doivent être
inscrits en rouge et correspondre à ceux du P. 21 B.
Le total par colonne est obligatoirement fait et celui des colonnes 10, 11 et 12 est
conforme au total do la colonne 7.

4° / Établissement du P. 505 et écritures comptables.

Transfert du C/80.13 - SIC I et 2
a) CI8o.13 - SIC 1.
au moyen du P.B$ les Percepteurs servent, rubrique par rubrique la partie " produits des
impôts à. répartir « du bordereau de versement P. 505 :
- dans la colonne " Recettes " le montant cumulé de chaque rubrique depuis le 1er Janvier à la
date du versement.

35
- dans la colonne " versements " le montant,. cumulé des recettes du 1er Janvier au dernier
jour du mois précédent.
- dans la colonne " Versement,s proposés " la différence entre ces jeux montant qui P. 501
bi:1 (recettes du. mois courant).

L'état statistique T-. 501 bis est annexé au versement des recettes.

b) C/80.13 – S/C/2
Les recettes effectuées depuis le l er du mois, figurant au P. 21 C, sont reportées, rubrique par
rubrique, à la partie autres recettes du P. '05 Le total est ressorti dans la colonne " Versement:
proposés " ; le 505 étant servi dans les mêmes conditions que; pour le S/C 1.

C) les S/C 1 et 2 sont totalisés à la ligne

" total du versement "C/82.01 et L’écriture ,suivante est passée au journal P. 25

DEBIT : C%",0.13 " Recettes à transférer "-le Supérieur ".
CREDIT : 2.01 " Règlements »
Pour la totalité du bordereau P. 505.

Le total du bordereau P. 505 est reportes sur un bordereau de règlement P. 31 A servi aux
lignes :
-Impôts divers (30.13 -S /C 1)
-Autres recettes (C/ 80.13 - S/C2)

La nomenclature des justifications produire obligatoirement pour les produits divers recouvrés
c/80.I3-S/C 2 FIGURE à l’annexe I de la présente instruction.

5°) Opération de répartition écritures comptables.

a) Colonne 10 du P. 501 bis Trésor

La colonne 10 du P. 501 bis étant servie à partir du P. 21 A, les Percepteurs n'ont à passer
aucune écriture comptable.

b) Colonne II du P. 501 bis Collectivités non gérées.

Les Percepteurs qui recouvrent des impôts dont le produit revient a des collectivités gérées
par un collègue n'ont aucune écriture comptable à passer.
Par contre, il doivent joindre au P. 50I bis le ou les états (le reparti i gindre P. 510 dont le total
correspond à celui de la colonne onze II).transfert du montant des sommes réparties au profits
des collectivités gérées par des collègues est effectué par la Recette du Trésor.

c) Colonne 12 du P. 501 bis Collectivités gérées.

Les Percepteurs qui recouvrent des impôts dont le produit revient en partie à des collectivités
qu'ils gèrent eux-mêmes passent l'écriture suivante au journal P. 29(urge ligne par collectivité
crédit).

DEBIT C/8I.23 - Dépenses à transférer au C.S.

CREDIT C /60.03 - Services Gérés pour le total qui apparaît à la colonne 12.

d) Le montant global du Débit C/8I.23 ci-dessus, est inscrit à la première partie " Entrées " du
carnet d'enregistrement P. 14 A, colonne " Recouvrement ", une quittance d'ordre P. 1031,
revêtue de la mention d'emploi signée du percepteur et comportant le détail de la répartition
aux Services Gérés (total par impôt) est établie pour justifier cette opération.

Cette dépense est transférée Le 30 du mois suivant par écriture suivante au journal P. 29 :
DEBIT : C!82.OI - Règlements
CREDIT: C/8I.2Lt- - Dépenses à transférer au Comptable Supérieur

Le montant de ce débit compris dans le versement général de dépenses est inscrit à la

ligne " Recouvrement " du Bordereau P. 31 A, la partie " Sorties " du P. I4 A est servie, à
cette occasion, pour le montant du crédit inscrit au C/8T.23.

6°/ Percepteurs destinataires de l'état P. 510

Le Receveur des Finances, après avoir vidé les états P. 510, les adresse aux Percepteur,
destinataires à l'appui d'un avis de règlement 31 B. Ces derniers passent Dernière passent
l’écriture suivante au journal P.29 (une ligne par p.5 I0 ) ' .

DEBIT : C/82.0I- REGLEMENTS

CREDIT :C/60.03-SERVICES GERES.

Les deux écritures passées par le journal P. 29 et prévues au paragraphe

4, alinéa " C " (C/80.13 - S/C I et 2) et an paragraphe 5, alinéa "C" (Collectivités
gérées) sont simultanées et effectuées le même jour.

Le transfert des écritures arrêtées au dernier jour du mois doit être effectué au
plutôt, à la Recette des Finances de rattachement qui devra les inclure obligatoirement
dans ses opérations de la première quinzaine du mois.

La dépense constatée par les Receveurs des Finances à l'occasion du transfert

de la part revenant aux collectivités non gérées est justifiée a par une quittance
d'ordre S.G. 1208 R.T Comportée au verso par le détail des sommes transférées -
d'indication des comptables destinataire. Ce document est revêtus de la mention
d’emploi signée par le Receveur des Finances.

2°/ Recettes du compte 80.13 sous-compte 3

A la date du dernier jour de chaque mois le montant des recettes constatées
au sous-compte " Encaissements sans prise en charge " pendant le mois
considéré, est versé au Comptable Supérieur au moyen du bordereau de versement
P. 556.

Ce bordereau présente dans la colonne ' Versements proposés " le montant,

détaillé par rubrique, des recettes du mois considère sans report des antérieurs.

En accusent réception au moyen d’un « talon d’avis 10120 B »qui leur est
présenté et sur le quel ils apposent leur signature et le cachet de leur bureau .
37
 Les opérations de prélèvement sont constatées immédiatement au
Journal de caisse P.15 et à l'arrêté Journalier l'écriture est retracée au livre
récapitulatif P.23.
DÉBIT : C/10;03 _ Numéraire
CREDIT : C/82;01 _Règlements

L'opération est régalement portée Journellement au bordereau de règlement P.31 A

sur lequel est mentionné à la ligne correspondante le numéro de la déclaration P;18

Le bordereau 1.120", du Receveur des Postes, appuyé de la demande

de retrait P.19, est Joint au P;31 A pour être adressé au Receveur des Finances.

c/ prélèvements de fonds à la banque

les percepteurs résidant une ville ou se trouve une Agence de la
Banque du Maroc , peuvent être accrédités auprès de cette banque pour effectuer
des opérations de retraits de fonds.
Dans ce cas; le comptable est muni d'un carnet de chèque sur le compte
courant du Trésor à la Banque du Maroc .

Pour procéder à un retrait de fonds , le percepteur établit un chèque non

barré au nom de" moi même" qui il présente aux guichets de la Banque .

L'entrée du numéraire en caisse est consignée immédiatement au journal P. 15 et

à l’arrêté journalier l'écriture est retracée au livre récapitulatif P. 23
DEBIT : C/I0.03 - Numéraire

CRFDIT :C/82.01 – note 110 11/mars/1978

Il a lieu de servir également le livre de recettes budgétaires p.21 D,

rubrique " Chèque émis "(s/c 3)
Prélèvement de fonds à la recette du trésor

Pour faciliter l'exécution du service, les receveurs des Finances peuvent,

occasionnellement , approvisionner les caisses des Percepteur.

Dans cette hypothèse exceptionnelle le Comptable Supérieur adresse les

fonds sous pli chargé, accompagnés d'un avis de règlement P. 31 B. Les
Percepteurs n'ont aucune quittance à souche à délivrer et constatent l'entrée de
fonds au journal de caisse P. 15.
A l'arrêté journalier, l'écriture suivante est retracée au livre récapitulatif P. 23
DEBIT : C/IO.03 - Numéraire
CRÉDIT : C/82.OI - Règlements.
Approvisionnement en timbres quittances dans les villes dépourvues de
Recettes de l'Enregistrement.

Les Receveurs des Finances sont chargé d assurer l'approvisionnement

des percepteurs en timbres-quittances sur la de mande de ces derniers.

Les envois de timbres sont accompagner d'un avis de règlement P. 31

B comptabilisé au Livre récapitulatif par :

DÉBIT : Compte 10.03 Numéraire

C REDIT : Compte 82.01 Règlements.

Le montant de cet envoi est, à réception des timbres, retracé au P. 15.

colonne " Recettes sans délivrance de quittance."
b) Compte courant postal

L'approvisionnement du compte courant postal des Percepteurs est assuré

par le Receveur des Finances au moyen d'un prélèvement sur son propre compte. Les
percepteurs adressent à cet effet une demande P. 19 au vu de laquelle le Receveur
des Finances réalise l'opération.
L'avis de règlement P. 31 B. reçu du Comptable Supérieur justifie
l'approvisionnement et permet de constater l'écriture au journal des chèques postaux
P. 17 A, en avis de crédit attendu.
La colonne " Réception des avis" est ensuite émargée de la date de
réception du virement.

2°/ Dégagement
Les percepteurs ne peuvent, en aucun cas constater des pérots.

39
 Compte postal par versement des excédents au Receveur des Finances.

a) Le numéraire est déposé à la poste. L'opération est constatée

immédiatement à la partie dépense du journal de caisse p. 15 et inscrite au bordereau
de règlement P.31 A de la journnée.
La récépissé délivré à cette occasion par le Receveur des postes est joint
au bordereau P.31 A.

A l'arrêté journalier cette opération est retracé au Livre récapitulatif P.23 :

DEBIT : C/82.01-Régelements
CREDIT : C/10.03 –Numéraire

Le montant des frais d'envoi est comptabilisé journellement au Compte

81-13 " Dépenses à régulariser '' et retracé au P. 14 B (entrées). En fin de mois, le
montant des opérations
de cette nature fait l'objet d'un relevé détaillé dont le total est transporté au
Compte 81-23 (dépense à transférer au Comptable Supérieur) par une écriture au
carnet P.29.

DEBIT : C/81.23 (entrée P.14 A)

CREDIT : 81.13 (sortie P.14 B)

Ce relevé, certifié par le Percepteur, sera compris dans le versement

général de pièces de dépenses du mois, à l'appui d'un P. 702 portant l'intitulé "
Dépenses sans ordonnancement frais de virement.
Les Percepteurs en résidence dans une ville où se trouve une Agence
de la Banque du Maroc déposent à ses Guichets leur excédent d'encaisse. L'opération
est justifiée par le reçu de dépôt délivré par la banque.

La sortie de fonds est immédiatement retracée, partie " dépenses "

au journal de caisse p. 15 et donne lieu à l'écriture suivante. Ou
livre récapitulatif P. 23 lors de l'arrêtée journalier :

DEBIT : C/8I.23 - Dépenses à transférer au C.S.

CREDIT : C/I0.03 – Numéraire ainsi qu'une entrée au

carnet P. 14 A

Dans des circonstances exceptionnelles et par mesure de sécurité, les

Receveur; des Finances reçoivent les excédents.

d' encaisse des comptables. L'opération est justifiée par la remise au

Receveur d'un bordereau de règlement P. 31 A, passé en écriture au livre
récapitulatif P. 23 de la manière suivante :
DEBIT : C/82.OI - Règlements

CREDIT : C/I0.03 - Numéraire

et retracé au journal de Caisse P. 15 (partie " dépenses ").

b) Pour réduire l'actif de leur compte courant postal, les Percepteurs

établissent au profit du Receveur des Finances, un chèque de virement qu'ils
adressent au Centre de Chèques Postaux.

L'opération (débit au C/82.OI crédit Compte 82.I5), est constatée

immédiatement Au jour des chèques postaux dépenses P. I6 A en avis au débit
attendu et inscrite au bordereau de règlement P. 3I A de la journée.

Les comptables apprécient quotidiennement et d'après une évaluation des

recettes ou des dépenses prévues pour les jours suivante, dans quelle Mesure ils
doivent réduire ou; eu contraire, reconstituer leur encaisse. Ils doivent se garder à la
fois de détenir en permanences une encaisse excessive ou, au contraire de procéder
systématiquement à des prélèvements et versements pour ne conserver en fins de
journée qu'une très faible encaisse.

B-DEPENSES A REGULAISER

Les opérations inscrite au débit du compte 81.13 " Dépenses à

régulariser ", sont apurées par le Comptable.

Les rejets de pièces de dépenses et les paiements irréguliers doivent être

Régulariser_ dans le délai de trois mois à compter dé la date de l'imputation au
compte.

A l’expiration de ce délai, les Percepteurs doivent faire l'avance de leurs

deniers personnels du montant des opérations dont la régularisation n'a pu être
obtenue.
Dans le cas où l'impossibilité de régulariser dans le délai de trois mois
résulterait de circonstances exceptionnelles, les comptables responsables ont la
faculté de solliciter du Trésorier Général un sursis de versement. Ils doivent
41
 appuyer leur demande de justifications utiles.

Au cas de rejet de cette demande ou, dans tous les cas, à l'expiration du
délai imparti pour la régularisation le comptables peut être mis en débet.

I°/ Opérations dont la régularisation est subordonnée à un versement

complémentaire

Par exemple :

- trop perçu sur coupon de pension

-moins perçu sur ordonnance de paiement, etc..

La procédure est la suivante

a) l'erreur est décelée avant transfert des pièces au Comptable

Supérieur.
- Avant l’arrêté de la journée :

-Le journal P. 15 est rectifié par diminution en rouge de la colonne

intéressée et inscription dans une colonne spéciale intitulée " Dépenses à
régulariser ".
-Après l'arrêté de la journée :

Le carnet P. i4 (ou le carnet P. 22 le cas échéant) est rectifié par

diminution en rouge du compte intéressé et inscription nouvelle au débit du
compte 81.13 " Dépenses à régulariser " pour les dépenses de l'Etat or pour le
compte de collègue et compte Hors Budget Dépenses à régulariser pour les
dépenses des Services Gérés ". Parallèlement, le ivre récapitulatif P. 23 fait
l'objet de la même rectification, lorsqu'il s'agit des dépenses de l'Etat ou pour le
compte de collègues.

d) L'erreur est décelée après transfère su Comptable Supérieur, suivie

d’un rejet.

Une écriture effective est passée. au journal P. 29 dés réception de l'avis de

règlement p.3I B accompagnant les pièces rejetées.

DEBIT : C/8I.I3
CREDIT : C/82.0I
 que le comptable a connaissance de l'erreur commise, une convention motivée est
adressée à la partie prenante.

b) Versement du complément (par le comptable ou par le client).

Dans tous les cas, il est constatée au journal de caisse F. 15 (Encaissements

ou paiements) une écriture complémentaire, soit au débit du Compte 81.13 au 60.03 "
Dépenses à régulariser " s'il s'agit d'un versement du comptable, soit au crédit du
même compte s'il s'agit d'un versement du créancier (en ce cas, il n'est pas délivré
de quittance à souche).

a) Régularisations effectives
L'écriture suivante est constatée au journal des opérations diverses P. 29,
pour le montant de la dépense après régularisation :

Débit à l'un des comptes suivants :

b) -60.03 Services gérés (livre P. 22 imputation définitive)

ou - 81.23 Dépenses à transférer au Comptable Supérieur (journal P. 14
A entrées)
ou - 81.33 Dépensas à transférer a d'autres comptable au journal P. 14 B
entrées)

par le crédit du Compte 81.13 " Dépenses à régulariser " ou 60.03

Compte Hors Budget
" dépenses à régulariser " (journal P. 14 B sorties.

2°/ Opérations dont la régularisation n'est pas subordonnée à un

versement complémentaire

a)Rejet de chèques bancaires impayés

Les chèques sont rejetés au Comptable par le Receveur des Finances ou
par l' agence de la Banque du Maroc dans les conditions fixées à l’article 74

Le comptable, par lettre recommandée avec accusé de réception, met le tumeur

on demeure de se libérer dans les délai de cinq jours qui suit la remise de la lettre
à son destinataire.

Si la régularisation intervient dans le délai de cinq jours, l'écriture

43
suivante est constatée Débit au C/I0.03 " Numéraire " (versement à la caisse) Délit
au C/82.0I " compte chèque Postal " (versement postal)
Débit au C/82.OI " Règlements " (remise d'un chèque bancaire)
Débit au C/81.23 " Dépenses à transférer au comptable supérieur.

Par crédit du Compte 81.13 " Dépenses à régulariser ", pour solde.

A défaut de régularisation dans le délai de cinq jours, il est procédé à a

l’annulation des émargements sur le rôle, titre état exécutoire ou bordereau de
prise en charge correspondant par une écriture de rectification les recettes ainsi
annulées sont déduites du compte d'imputation initial et transportées au crédit du
compte 81.13 " Dépenses à régulariser " qui se trouve ainsi soldé.
Cette écriture est retracée au grand livre récapitulatif P. 23 dans la
forme suivante :

Réduction des crédits du compte de recette intéressé (en rouge)

……………………… .................................................... X X X DH

Transport de la somme au crédit du compte 81.I3 " Dépenses à

régulariser ".………… X X X DH
La procédure ci-dessus ne peut être utilisée que :

1°/ En matière d'impôts sur rôles lorsque les recettes non transférées
sont suffisantes pour permettre la réduction.

2°/ En ce qui concerne les autres produits, lorsque la recette initial n'a
pas été transférée.

Dans l'hypothèse inverse, la. Recette du Trésor doit être immédiatement

avisée et les dispositions nécessaires sont prises pour permettre la réduction de la
recette initiale et celle du transfert tel qu'il est prévu au dernier alinéa de l'article 66,
ci-après.

b) Rejets de chèque postaux impayés

Il ne peut s'agit ici que des chèques postaux remis directement au

comptable et passés en écritures en " avis de crédit attendus avant leur envoi aux
Chèques Postaux.
 Deux cas peuvent se présenter :
I°/ Le chèque est rejeté avant transferts des recettes.

Le Percepteur passe une écriture en rouge sur "Le livre récapitulatif P.

23 :
DEBIT : C/82.I5 chèques Postaux
CREDIT : Compte intéressés.

Cette régularisation est également passée en rouge au P. 21 ou au P.

est au P, 12.
La colonne " Avis de crédit attendus " du P. 17 est annotée de ce rejet et
le " Crédit attendu " n'est plus mentionné au P. II.

La mise en demeure est effectuée comme à l'article 65 ci-dessus.

2°/ Le chèque est rejeté après transfert des recettes.

Dés qu'il est informé du non paiement du chèque, le Percepteur

annule son écriture primitive et constate au livre Récapitulatif P. 23 une écriture en
rouge pour réduction du

- DEBIT : C/82.I5 Chèques Postaux

- CREDIT : Comptes de recettes intéressés
cette rectification est également retracée au livre P.21 ou P. 2 et au P.12 le
P. 17 A étant annoté en conséquence et la somme en cause cesse de figurer sur la
ligne " Crédits attendus " du P. II.

Ensuite, le Percepteur demande à la Recette du Trésor, le rejet de la recette déjà

transférée. Dés réception de l'avis P. 31 B, l'écriture suivante est constatée au carnet P. 29.

- DEBIT : C/82.OI – Règlements

- CREDIT : Comptes de recettes intéressés.

Une seconde écriture est alors retracée au carnet P. 29 et au livre

Récapitulatif P. 23, en rouge, pour annuler le transfert de recettes et mettre en
concordance les restes à recouvrer, savoir.
45
 DEBIT :C/80.I3-Recettes à transférer au C.S

Ou CREDIT/ C/80.33-Recettes à classer ou à imputer.

CREDIT Comptes de recettes intéressés.

c) Dépenses irrégulières en la forme.
Lorsque une formalité concomitante au paiement a été omise (signature
de témoins, approbation des ratures; absence de timbre calendrier " payé ",
certificat de vie non joint, etc...), la dépense irrégulière est portée au débit du
Compte 81.13 " Paiements A régulariser " par le crédit d'un des comptes
suivants :

-10.03 " Numéraire " (erreur constatée avant l'arrêt des écritures
journalières).
-8.23 "dépenses à transférer au Comptable Supérieur ".
-81.33 " Dépenses à transférer à d'autres Comptables " (erreur décelée
avant transfert des pièces par le comptable).

- 82.01 " Règlements " (erreur constatée par Comptable Supérieur

ou rejet demandé au Comptable Supérieur).
- .....................
L'écriture de régularisation effective est constatée au journal des Opérations
diverses P. 29 de la manière décrite à l'article 63-C.

C - SERVICES GERES
Au compte 60.03 " Services gérés , les Percepteurs constatent les
opérations concernant les collectivités ou organismes dans les conditions fixées par le
règlement sur la comptabilité des collectivités locales, l'Instruction Générale des
Perceptions et les instructions particulières à chaque établissement.

Les Percepteurs ont l'initiative des écritures, celles-ci résultant soit le

l'émission d'un titre de recette ou de paiement par l'ordonnateur, soit d'un
encaissement ou d'un décaissement de fonds, soit d'un virement ou versement par
l'intermédiaire du compte courant postal, soit d'un transfert d'une recette ou d'une
dépense d'un compte d'imputation définitive, soit enfin d'un virement entre
collectivités, établissements et comptes ouverts au Trésor.
 Toutefois, certaines opérations sont exécutée a à l'initiative du
Receveur des finances qui débite ou crédite d'office le compte 81.01 Règlements "
et fait parvenir aux comptables . un avis de règlement P. 31 B ès réception de ces
pièces, les comptables constatent au journal des opérations diverses P. 29 une
écriture de débit ou de crédit au compte 82.01 " Règlements", et une écriture
gérés ", suivant qu'il s'agit d'un transfert de dépenses ou de recettes.

SECTION III - Relations comptables avec la Banque du Maroc

A- Chèques bancaires

Les chèques bancaires reçus en paiement par les Percepteurs se divisent

en deux catégories :
- les chèques couverts d'office par la banque du Maroc, qui
comprennent :

-tous les chèques en dirhams remis en paiement

d'impôts ou taxes assimilées et tirées sur des banques ayant
leur siège au Maroc.
-tous les chèques certifiés remis pour le paiement de
droits au comptant, tels qu'il est précisé par les instructions.
-es chèques remis pour encaissement à la Banque du Maroc, qui
comprennent:^
- tous les chèques libellés en monnaie étrangère

- tous les chèques en dirhams tirés sur. des banques

ayant leur siège hors du Maroc

- tous les chèques non certifiés remis en paiement de

droits au comptant

I°/ Chèques couverts d'office

Les chèques couverts d'office sont inscrits sur le carnet P. 17 B, comme

il es-t indiqué à l'article 25 ci-dessus.

La procédure de versement de ces chèques est différente selon que le

47
Percepteur réside ou non dans une localité siège d'une Agence de la Banque du
Maroc.
a) Localité où existe une Agence de la Banque du Maroc

Le Percepteur en résidence dans ces localités passe les chèques en

cause. bancaires et les chèques au débit du compte 82.01 ils faut
journellement des opérations correspondant ( note 110 T.G11 mars 1978)

Parallèlement, il est établi deux bordereaux de remise de chèques, en

triple exemplaire (modèle B.M 4.02I), l'un pour les chèques émis sur la place, l'autre
pour lès chèques } déplacés. Les effets déplacés sont groupés par ville
(colonne 5) puis par banque (colonnes 4).

Préalablement à leur inscription sur le bordereau de remise, les chèques doivent

être barrés et endossés à l'ordre de la Banque
du 1maroc .

l'Agence de la Banque du Maroc restitue au

comptable, après visa, un exemplaire de chaque bordereau de remise de chèques.

b) Localités où n'existe pas une agence à la Banque du Maroc

En cas, le percepteur inscrit les chèques au

débit du compte 82.01 (règlements) (colonne5 du journal p.17 B)

A la fin de la journée, la totalité des chèques reçus à

la perception en règlement d'impôts ou de droits divers est
adressée à la Recette des Finances de rattachement.

Les chèques doivent être barrés puis endossés à

l'ordre du Receveur des Finances.

Les chèques sont triés par place :

ceux tirés sur des banques en résidence dans la même ville que la Recette de
rattachement sont inscrits dans l'ordre des banques sur un relevé P. 702 (en
double exemplaire) dont l’un servant d'accusé de réception, sera
renvoyé par le receveur des Finances.
2°/ Les chèques déplacés sont classés parville puis par banque. Ils sont
récapitulée sur un seul bordereau 4.021 en 4 exemplaires, dont l'un est renvoyé
au Percepteur par le Receveur des Finances.

Le montant total des bordereaux de remise

(sur place et déplacés) est inscrit à la ligne " V chèques bancaires envoyés
"
(colonne 2), d'un bordereau de règlement P, 31 A. Ce total doit
correspondre celui de la journée au P. 17 B.

L’original du P. 31 A auquel sont joints

les chèques et les bordereaux 4.021 et 702 est adressé journellement,
sous pli recommandé, au Receveur des Finances de
rattachement.

c) Chèques reçus et impayés

Les chèques impayés sont

renvois par la banque du Maroc, soit au
Percepteur intéressé si oc dernier a déposé le chèque à l'Agence de sa résidence,
soit au Receveur des Finances dont il dépend.

Si le chèque impayé est rejeté directement au Percepteur par 1a Banque du Maroc,

celui-ci couvre sans délai la Banque par un Chèque tiré sur le compte courant du
Trésor. Écriture au journal P 9 :
Débit : C/8I.13 dépense. à régulariser
Crédit :c/82.01 s/c 3 (chèque émis)
Servir également le livre de recettes p.21 D

Si le chèque impayé est rejeté à la Recette des Finances, le Receveur des

finances adresse au percepteur un avis de

49
 règlement P. 31 B appuyé de l'effet impayé Écriture au Journal P :20 A

DÉBIT : C/8I.I3 – Dépenses régulariser

CREDIT: C/82.0I - Règlements

Les suites comptables pour la régularisation sont celles prévues par l'article 65.
2°/ Chèques remis à l'encaissement
En principe, aucun chèque admis
en règlement d'impôts ou de droits divers ne doit être déposé à l'encaissement
préalable.

Toutefois, dans les hypothèses prévues à l'article 70 les comptables devront

employer la procédure du chèque à l'encaissement.

Les chèques remis à l'encaissement par les comptables ne sont comptabilisés

qu'après réception d'un avis de crédit de la Banque ou de la Recette des Finances.

Dépôt à la Banque du Maroc : le Percepteur établit un bordereau

B.M L.02I spécial
sur lequel sont enregistrés les chèques après avoir été barrés puis revêtus,
au verso de la mention suivante : " Payez à l'ordre de la Banque du Maroc -
chèque à l'encaissement ".
A réception, ultérieurement,de
De l'avis de crédit ou récépissé de la Barque, le comptable passe, au journal
P.17 - B l'écriture suivante ;
De3IT :c/82.01 – dépense à transférer

CRÉDIT : le compte de recette intéressé.

51
 Dépôt par l'intermédiaire

de la
Recette du Trésor

Le Percepteur établit de la même

manière un bordereau B.M .02I distinct pour
les chèques de l'espèce, barrés et endossés préalablement à l'ordre du Receveur des
Finances.

Après encaissement, celui-ci adresse au comptable un avis de règlement P. 31B

que le Percepteur emploie, au journal P :20A

DEBIT :c/82.01 règlements

CREDIT : le compte de recette intéressé.

1) Règlements de dépenses de l'État et des Collectivités par virements à des

comptes bancaires

I- Règlement des dépenses par virement à des comptes ouverts chez les
comptables du Trésor.

Le règlement des dépenses publiques par virement à un compte de Fonds

Particuliers ouvert à la Trésorerie Générale ou dans une Recette du Trésor s'effectue
au Moyen d'Un transfert sur le comptable du Trésor intéressé.

Les ordres de virements sont triés par Comptable sur Trésor et font l'objet d'une
récapitulation sur un imprimé P.I 342 établi en triple exemplaire, par comptable
destinataire.

Les trois exemplaires sont adressés a la recette des Finances de rattachement

avec les avis de crédit correspondants, à l'appui d'un b
règlement P. 31 . délivré pour le montant total de l'envoi.

Journal P .20

DEBIT : les comptes de dépenses intéressés

CREDIT : C/82.01 - Règlements

Le troisième exemplaire des bordereaux est renvoyé au P ercept eur après visa,
par le Receveur des Finances de rattachement.
Règlement par virement des comptes bancaires.

a) Perceptions situées dans une Ville ou existe une Agence de la banque

du Maroc

La totalité des virements effectués en règlement de dépenses publiques est

exécutée par l'Agence de la Banque du Maroc de la ville, quelle que soit la banque
destinataire du virement.

Les ordres de virements sont triés par ville puis classés par
banque pour chaque ville. Ils sont récapitulés sur un seul bordereau P. 13142 établi
en triple exemplaire.

Un chèque du montant du bordereau P. 1.342 est É,gis à

l'ordre de la Banque du Maroc.

L'écriture suivante est passé au journal P.16 B

DEBIT : les comptes de dépense intéressés

CREDIT :c/82.01
Servir également le livre de recettes p.21 d.

53
 Les trois exemplaires du bordereau, les avis de crédit et le
chèque sont déposés journellement à l'Agence de la Banque du Maroc,
celle-ci restitue après visa, un exemplaire du bordereau d'envoi P. I.31j.2.
La totalité des virement sont triés par ville puis
classés dépenses publiques doit être adressée à la Recette des Finances de
rattachement.

Les ordres de virements sont triés par ville puis classés par banque de
la même ville.
Il est établi un bordereau d'envoi modèle 1.32;2 en
triple exemplaire pour chaque ville.

Le montant de ces bordereaux est inscrit sur un

bordereau de règlement P. 31 A, sous la rubrique " Autres opérations "colonne
3 et l'écriture suivante est passé au Journal
p.20A

DÉBIT : les comptes de dépenses intéressés

CRÉDIT : C/82.01 - Règlements

Le primate du 31 A, les trois exemplaires de

chacun des bordereaux P. I.312 auxquels sont joints les avis de crédit
correspondants sont adressés journellement à la Recette des Finances de
rattachement, sous pli recommandé.
celle-ci accuse réception de 1'envoi u moyen
du 3 EME exemplaire du bordereau.
d'envoi visé, Ces triplicata sont conservés à la Perception dans l'ordre
chronologique.

C) Virements rejetés
Les rejets de virements sont effectués soit par la
Banque du Maroc, soit par le Receveur des Finances.

Rejet par la Banque du Maroc.

L'avis de crédit ou le récépissé indiquant le montant du rejet

donne lieu à l'écriture suivante au journal P.20A
- pour les dépenses pour le compte des
Services Gérés
DEBIT :c/82.01
CREDIT :C/60.03 (OT reste à régler par virement)
Pour les autres dépenses :

DEBIT : C/82.01 Dépenses à transférer

CREDIT :c/80.33- restes à classer ou imputer.

Rejet par le Receveur des Finances

L'avis de règlement P. 31 B appuyé des avis de crédit non

exécutés donne au journal P. 29 à l'écriture suivante :

DEBIT : C/82.OI, Règlements CREDIT : comme ci-dessus

55
C - Règlement de dépenses de l'État et
de collectivités par chèque sur le
Banque du Maroc, 80

Ce mode de règlement ne peut être utilisé que par les

Percepteurs accrédités.

En ce cas, le Percepteur constate, à l'émission du chèque

tiré sur le compte courant du Trésor, l'écriture suivante, sur le journal p. 29

DEBIT : Compte de dépense intéressé CRÉDIT : 0/80,13 (S/C 3

chèques émis)

Les chèques émis sont récapitulés 2 fois par mois: le I5

et le dernier jour du mois,
sur un relevé P. I.343 é t a b l i en double exemplaire et le montant des chèques
émis est versé à la Recette des Finances de rattachement à l'appui d'un
bordereau de règlement P. 31 A.

L'écriture suivante est passée

au journal P. 29
DEBIT : C/80.13 (S/C 3 chèques émis) CRÉDIT : C/82.0I -
Règlements,
Le Comptable conserve le duplicata du relevé P. I.343
1e versement de la deuxième quinzaine est compris dans le versement général
des recettes du Compte 80.13 ( sous compte3) du dernier jour du mois.

Section IV - Opérations d'ordre sur

impôts 81
A - prise en charge au Compte 80.13
a) Impôts divers – S/C I

Les Percepteurs reçoivent

directement du Service de l'Assiette, les rôles d'impôts qui comportent la date de
mise en recouvrement, Ces rôles sont accompagnés des
avertissements sur lesquels, les Percepteurs
reproduisent cette date.

Deux fois par mois, en principe,

la Recette des Finances de rattachement groupe et adresse les bordereaux ou
titres de prise en
charge dont les numéros d'ordre et l'exercice sont ceux indiqués par le
Service d'Assiette.

Toutefois les rôles d'impôts directs et taxes assimilées

sont pris en charge
dés le Ire
Janvier de chaque année, au titre de l'exercice courant, quelle que soit l'année
d'imposition.

La ventilation est faite par exercice et par

impôt sur 1e carnet,P. 21 A selon les modalités fixés à l'article 37 bis de
la
présente Instruction et les prises en charge sont passées au jour le jour dés
réception.

Au débit de l'année, après accord

avec les écritures de la gestion précédente, le montant des restes à recouvrer est
ventilé, par
exercice, par nature d'impôt et par partie prenante (Trésor, Collectivités) et
repris sur un nouveau carnet P. 21 A.
b) Autres recettes - S/C 2 Comme pour le sous compte I,
les Percepteurs reçoivent périodiquement de la Trésorerie Généré:,le,
les titres de prise en
charge concernant. les produits d i v e r s .

57
Les prises en charge effectuées
par nature de produit, sont reportées sur le
carnet P. 21 C. Les restes à recouvrer au 31 Décembre sont repris dés le
Ire Janvier suivant aux mêmes rubriques du nouveau P. 21 C.
c) Compte 80.13 - S/C I et 2

Le montant des restes à recouvrer

à toute époque de l'année, représente la différence entre le montant des
prises en charge
et celui des recouvrements.
B - Réductions, annulations, dégrèvements
sur impôts et autres produits 82

83
 I°/ Dépenses d'ordre sur impôts et taxes assimilées C. 80.13 SIC I.
Les décisions prises par les
Services d'Assiette font l'objet de titres d'annulation individuels ou collectifs,
transmis au Percepteur détenteur des rôles après visa de
la Recette des Finances de rattachement.
Sur ces titres est indiquée la part d'annulation
supportée par le Trésor et par
les collectivités. Ils ne doivent jamais provoquer une réduction des prises en
charge au compte
Impôts " et sont utilisés dans les conditions suivantes

A réception, les titres sont inscrits sur le journal

des opérations d'ordre sur impôts P. 25 et donnent lieu à l'écriture :

DEBIT : C/81.23 pour la part du Trésor (sous compte Recouvrement du

p. III ).

59
DEBIT : C/81.33 pour la part des collectivités non gérées,

DEBIT : C/60.03 pour la part des col1ectivités gérées.

CRÉDI
T
(compte hors budget " Dégrèvements et admissions en non valeur ").

les comptes de recettes intéressés.

61
 Ces pièces sont revêtues du cachet
comportant la mention d'emploi signée
du Percepteur pour justifier le crédit porté aux comptes intéressés.

Le versement au Comptable Supérieur de ces

pièces de dépenses comptabilisées au débit des C/81.23 est effectué le 30 de
chaque mois, en même temps que le versement général des dépenses dans
les conditions suivantes

Les dépenses comptabilisées depuis le dernier jour du

mois précédent sont inscrites sur des fiches P. 702 ouvertes par nature d'impôt et
récapitulées sur un bordereau P. 701 H qui
constitue le versement spécial des dépenses de l'espèce. Écriture au
Journal P. 29 :
DEBIT : C/82.OI - Règlements
CRÉDIT : C/8I,23 ou 81.33 (inscrire Ce crédit à la partie " Sorties du P. I4 A et p.14.B

Les pièces de dépenses concernant la Taxe sir les Produits et Services et le fonds National
d'Investissements sont également comprises dans le t,
versement général du 30 de chaque mois.
2°/ - Réductions et annulations sur autres_produits C/80.13 -s/C 2 -

Les réductions et annulations sur les produits pris en charge au compte 80,13,
sous compte 2 ont lieu par diminution des prises en charge lorsque le produit
n'est pas recouvré, par restitution à la diligence de l'ordonnateur lorsque le titre
est soldé.

Ces réductions de prises en charge donnent lieu de la part du comptable

supérieur à la transmission dans les mêmes formes que les bordereaux ou
titres de prises en charge, de bordereaux ou titres d'annulations.

A réception, le comptable émarge en rouge l'article correspondant

du bordereau de prise en charge.

Dans l'hypothèse où le titre annulé aurait été soldé et le montant non encore
transféré, il conviendrait d'aviser la Trésorerie Générale qui prendrait toute
disposition utile°

3°/ - Dépenses d'ordre des services gérés -

Qu'il s'agisse de certificats de dégrèvement passés en écritures par le

Percepteur détenteur des rôles, parallèlement chargé de la gestion d'une
collectivité, ou de certificats de dégrèvement employés par le percepteur
détenteur des rôles, non chargé de la gestion de la collectivité intéressée mais
transmis au percepteur gérant après utilisation par son collègue, leur montant
est inscrit en dépense au compte hors budget " Dégrèvements et admissions
en non valeur "

63
 A la fin de chaque Semestre, les certificats de degré ver ment- sont
récapitulés sur un relevé( P 702 et adressés à 1 'ordonnateur intéressé pour
mandatement. La date d'envoi est an

noté sur le livre: des comptes

divers cet H.B. des services gérés
 80 -

65
 A réception du mandat de régularisation appuya: des certificats de
dégrèvement , il est passé au journal des opérations diverses P. 29
l'opération suivante :

- DEBIT : C/6C.03 - Services gérés ( a r t . 9 0 - Dégrèvement ).

C CREDIT : C/60.03 Services gérés ( compte hors budget degré vements et

admissions en non valeur "

Le mandat est revêtu de la mention d'emploi faisant l'ob j e t

d u c a c h e t p r é v u c e t e f f e t p o u r j u s t i f i e r l a r e c e t t e a u C/HB -
Dégrèvements, mention suivie de la signature du comptable.

C - Répartitions aux collectivités

Le montant des recettes brutes mensuelles est inscrit carnet P 2'1-A et

ventilé prorata des prises en charge entre les diverses collectivités
bénéficiaires ; le montant de la part du trésor est indiqué pour
mémoire.
Le montant des sommes revenant aux collectivités gérés par le
comptable qui a recouvré , fait l’objet ,au journal p 29, de l’écritures
suivante :

DEBIT :c/81.23 « dépense à transférer au comptable supérieur ( sous

compte recouvrement du carnet p 14-A)

CREDIT :C/60.03 « service gérés (l’inscription doit comprter autant de lignes

que de collectivités bénéficiares »
À l'attention de :

67

r 501 r?is -
 Le débit au compte 81.23 est justifié par une quittance d'ordre
P 154 revêtue de la mention d'emploi signée du Percepteur et
comportant le détail de la répartition aux Services gérés ( total par
impôt ).

Cette quittance est comprise dans le versement général de

dépenses du 30 de chaque mois et récapitulée sur le P. 701H spécial
établi pour le versement des dépenses du compte
« impôt à répartir » prévu à l’article 83, ci-dessus.

L'Etat P 103 bis établi à cette occasion présente :

Les prises en charge totales, les

recettes brutes, les restes â recouvrer,
les répartitions du mois.

Cet État arrêté au dernier jour de chaque mois, est annexé au

versement mensuel des recettes d'impôts divers, dans les conditions
fixées à l'article 48 de la présente Instruction.

D - Cas particuliers des impôts attribués à des collectivités

 À l'attention de :

non gérées parles Percepteurs détenteurs de rôles -

I1 s'agit des impôts dont la part attribuée à certaines

co ll e ctiv ités ( Province, Municipalité, etc. .. ) doit être transférée au
Percepteur qui les gère.

1°/ - Comptabilité du Percepteur détenteur de rôles -

a) •- Prise en charge sur le registre P 21 A tenu par exercice, sont prévues

des colonnes -

une pour e Trésor,

une pour les collectivités non gérées -
plusieurs pour les collectivités gérées par le percepteur détenteur des rôles,
dont le montant cumulé est reporté à la colonne 4 de l’état de
développement p.501 bis-

l'article 83, ci-dessus.

69

r 501 r?is -
- Recettes brutes, l e s r e c e t t e s brutes sont indiquées dans la

1a
colonne qui leur est réservée sans aucune distinction.
c) - Annulations et réductions .Les titres d'annulation sont passés en écritures au
journal P 25 dans la forme suivante :

DEBIT- C-81.23 pour la part du trésor (justification : le titre d’annulation) avec écritures à la
partie entrées du p.14 A.
DEBIT – C/81.33 POUR LA PART DE LA COLLECTIVIT2 5JUSTIFICATION LE
CERTIFICAT DE D2GR2VEMENT° AVEC 2CRUTURE A LA PARTIE « ENTRE3
DU p.14 B.
CREDIT : les comptes de recettes intéressés-

Les titres d’annulation sont versés le 30 de chaque mois en même temps que le versement
général de dépense (voir article 83 de la présente instruction).

Les certificats de dégrèvements des collectivités non gérées sont

inclus dans le versement général de dépenses pour le1" compte de collègues
" du 30 de chaque mois.

d ) - Répartitions aux collectivités. Sur le P. 21 A 9 1a part des recettes brutes

revenant à la collectivité est inscrite
à la partie "répartition" dais la colonne ~t collectivité non gérées.

Un état des répartitions P 510 établi par collectivité bénéficiaire est

joint à l' état p 501 bis par le Percepteur détenteur des rôles.
 Cet État p 501 ne donne lieu à aucune écriture comptable°

2°/ - Comptabilité du Percepteur gérant la collectivité

a ) - Prise en charge. La prise en charge des impôts mis en recouvrement dans les diverses
perceptions est retracée dans la comptabilité de la collectivité selon les
dispositions en vigueur.
b) - Annulations et réductions. Les certificats de dégrèvement parviennent au comptable
par la voie hiérarchique, appuyés d'un avis de règlement P 31 B

Il est passé, à réception de ces documents, sur le journal P 29, l'Écriture

suivante :
CRÉDIT : C/82.01 -( Justifié par l'avis de règlement P 31 B )
DÉBIT : C/60.03 - Services gérés
„ ( compte hors budget „
Dégrèvements et non valeurs o,

Les certificats de dégrèvement sont ensuite adressés pour mandatement

comme il est dit à l'article 85.

c) - Répartitions aux collectivités -

Les états de répartition P 510 établis par les différents percepteurs,

parviennent au comptable gérant la collectivité à l'appui d'un avis de règlement
P 31 B émis par la Recette du Trésor à laquelle il est rattaché.

Ils sont passés en écriture au journal P 29p.

DEBIT : C/82.01 - " règlements" ( une écriture globale

CREDIT :C/60.03- « services gérés(une ligne par p 5

 voir également les prescriptions de l'article 48 de
la présente instruction )
 Les receveurs des Finances justifient cette opération dans leurs
écritures au compte " paiements à transférer " par une quistances d’ordre
S.G.1.208 R.T

e ) - Rectifications d ' écr itur es

l'occasion de pointages , émargements, arrêtés d' écritures, les Percepteur,

peuvent relever des erreurs d' imputations ces erreurs sont rectifiées soit
avant transfert, soit après transfert

1 - Rectifications avant transfert –

a) – La journée n’ a pas été encore été arrêtée

La rectification e s t f a i t e immédiatement sur 1e jour

maux divisionnaires ( livres de premières écritures ) soit 1a
colonne( à colonne s'il s’agit d’une erreur de colonne dans un
journal, soit de journal à journal, sur la ligne précédent l'arrêté de la
journée

EXEMPLE Recette constaté au journal P 2 alors qu'elle aurait dû être constatée

au journal P 1 -

le P 2 - déduire en rouge de la colonne d’imputation la somme inscrite à tort, en

expliquant ; " quittance n°……………. montant transporté ce journal p
1»
SUR LE P 1 : Inscrire à l'encre ordinaire dans la colonne intéressée le montant 85 -
de la recette, en expliquant " provient de la quittance n° p, 2 de
ce jour "o

b) - La journée a été arrêtée -

9
2
`.
 Les journaux divisionnaires ne doivent plus être modifiés Deux

hypothèses peuvent se présenter

- ou bien i1's'agit d'une erreur de ventilation à l'intérieur d'un compte ;

- ou bien une opération a Été passée à tort à un compte,

,1°/ - Erreur de ventilation à l'intérieur d'un compte - ( le

total du compte ne changeant pas ).

Redresser l'erreur par transport de la somme d'une colonne à

l'autre ou d'un sous compte à l'autre. ( diminution en rouge,
augmentation à l'encre ordinaire )c

Une mention explicative sera inscrite sur la ligne de la

rectification pour décrire l'origine de cette rectification.

2°/ - Opération passée à tort à un compte. Sur les carnets auxiliaires,

- réduire le compte où l'opération a été constatée à concurrence du

montant de cette opération.

augmenter le compte qui aurait dû recevoir l'opération en

incorporant la rectification,
 Indiquer chaque fois l'origine de la rectification I n scr iption au

carnet des rectifications

Répercuter l'opération sur 1c grand livre p 23 à la fin de la

journée où la rectification a été constaté avec comme rectification le
numéro d ' i n s c r i p t i o n a u carnet des rectifications.

II - Rectifications après transfert 93

Dépenses attendre le rejet fait . l' initiative ~ du comptable supérieur ; 1e cas

échéant, provoquer le rejet en signalant 1'erreur commise, par
note au comptable supérieur
Voir les art 12 - 62 et suivants de la présente
Instructions.

b) -Recettes -

1°/ - La rectification doit :avoir lieu à 1’intérieur d’un compte ou d’un s/c
80.13
s/c.1
a) – ex de patentes à taxes urbaines ou bien d’un exercice à un autre).

Deux hypothèses peuvent se présenter au moment de la

constatation d e l'erreur

1°/ - Il existe, à la rubrique sur laquelle la diminution

d o i t porter, des recettes mensuelles transférer,supérieures au
moment de la rectification

Solution : Diminution à la rubrique primitivement affectée augmentation

corrélative à la rubrique exacte d’imputation, mention explicative
obligatoire au regard de la rectification et au carnet des rectifications.
 2°/ - Il n'existe pas à la rubrique sur laquelle la diminution doit porter, des recettes
mensuelles à transférer supérieures au montant de la rectification.

solution : Attendre les derniers jours avant le prochain transfert afin que les recettes
mensuelles à transférer soient suffisantes. Si à cette époque, les recettes
demeurent insuffisantes, il y a lieu d'aviser, par note détaillée à la Trésorerie
Générale qui prendra toute disposition utile.

b ) - 80.13 - ( S/C 2 et 3 -

Aucune rectification après transfert. Une lettre explicative est adressée

au Comptable Supérieur qui donne des directives nécessaires.

Redressements et rectifications ____________ d'erreurs au C/80.33

.......................................................... 93 bis

Quatre cas peuvent se présenter

1°/ En cas d'erreur portée au cr éd i t du compte 80.33 " Recettes à imputer ou à

classer " le Percepteur ne peut régulariser que par un apurement normal, c'est à
dire par l'emploi de ce crédit au moyen d'une quittance d'ordre ( P, 1031 ) ou de
l'imprimé ( P 1018 ) l'écriture correspondante étant retracée au journal des
opérations diverses P 20 ( ex-P 29 )o

- DEBIT : compte 3O33 ( rubrique correspondante )

- CREEDIT : compte intéressé -

 2°/ - Lorsque l'erreur provient d'un débit porté à tort au compte 8O.33 " recettes à imputer
ou à. classer " dans le courant du mois, avant que les pièces de dépenses
n'aient été adressées au receveur des Finances, elle peut Être régularisée par
une. diminution du débit du compte 80,33 ( rubrique débitée a tort ) e t u n e
augmentation du débit du compte ou de la rubrique devant supporter la dépense.

3°Si L’erreur portée au débit du compte 80.33 " Recettes à imputer ou à classer "
affecte une opération constatée en écriture les mois précédents, le Percepteur
provoque le rejet de la pièce de d€pense, en signalant l'erreur commise,à la
comptabilité centrale du Trésor, qui rejette l'opération initiale passée dans ses
écritures°

Le rejet est accompagné d'un avis de règlement P

31B
( servi au débit et au crédit de la même somme ), qui doit être comptabilisé de la
façon ci-après :au 20(exp.29)

1°/ - Prise en _charge du rejet proprement dit ( partie crédit du P 31 B

DEBIT -81.13-« dépense à régulariser »

CREDIT : 82°01 " Règlements avec le receveur des Finances .

- 2°/ redressement de l'erreur et reconstitution du crédit ( partie débit du P 31 B -

( - DEBIT – 82.01 'règlements avec le receveur des

Finances -
CREDIT - 80033 - rubriq u e ay ant reçu à tort la dépense
 ( - Réduire ensuite les antérieurs des débits et les crédits du mois compte
80.33 ( rubrique correspondante du montant de 1 dépense rejetée.

3°/ - Régularisation de la dépense rejetée :rejetée -

La dépense rejetée,étant consignée au débit du compte 81.13 "

Dépenses à r6gulariser " trouvera sa régularisation par l'écriture définitive à
retracer au P 20 -

` DEBIT - le ou les comptes devant recevoir la dépense –

- CREDIT : 81013 - Dépenses à régulariser "

4°/ - Erreur commise antérieurement au 1er Janvier de l'année en

cours ; dans ce cas, le problème doit être posé à la comptabilité centrale: du
trésor qui prendra les dispositions nécessaires et donner les instructions

2°/ La rectification intéresse deux compte

Aucune rectification portant sur plusieurs comptes ne doit être effectue

par le comptable sans l'accord du Trésorier G6n4ralo En effet, les recettes
ayant été transférées,
le Comptable Supérieur a pu effectuer, lui même, la rectification dans ses
propres écritures sans en aviser le Percepteurs

Le Percepteur ne doit rectifier ses Écritures que dans l'hypothèse où

l'erreur commise fausse la situation des restes à recouvrer,

En ce cas, il demande au Comptable Supérieur le rejet de 1a recette

faussement imputée et à réception de l'avis de règlement P 31 B procède aux
opérations suivantes :
 1°/ - au journal des Opérations diverses p 29 –

- PARTIE DEBIT -

a) - débit du compte; 82.C1 pour le montant de l'avis de règlement F 31 B reçu élu

Receveur des Finances.

b) - Diminution du débit ( en rouge ) du compte d'imputation erronée.

2°/ - Au grand livre récapitulatif P 23 -

Report de colonne à colonne de l'Écriture passée au journal P 29.

3°/ - Aux livres auxiliaires intéressés P 21 P22 -

Report aux feuillets correspondants ( colonne total et colonne

particulière ) des modifications opérées, portées au p. 29.

Le ou les feuillas récapitulatives dos comptes doivent également être

modifiées

3 - Rectification d'un exercice un autre à l'intérieur

d'une même rubrique - 95

Effectuer sur le carnet de dépouillement P 12 une diminution en rouge à

l'exercice erroné et une inscription à l'encre ordinaire à l'exercice intéressé.

2° - Après transfert -

Même solution que ci-dessus, à condition qu'il y ait suffisamment de recettes à

transférer à l’exercices erroné pour permettre la diminution : s’assure, en
additionnant au crayon que les r e c e t t e s effectues depuis le précèdent
transfert sont suffisantes afin qu' aucun solde en rouge n' apparaisse).
 Si les recettes transférer ne sont pas suffisantes, attendre les
derniers jours avant le prochain transfert afin de permettre la
rectification sans faire apparaître de solde en rouge à l'exercice
à la Trésorerie Générale
`.
4°/ carnet des rectifications
9
6

Toutes les rectifications effectuées après

l'arrêté de 1a journée, avant ou après transfert,
doivent être transcrites sur un carnet spécial à
ouvrir par le Percepteur sur des feuillets passe-
partout selon la contexture donnée en annexe 5.

Les inscriptions sont datées et numérotées

et le carnet doit être présenté au visa à toute
vérification.

Ce carnet n'est ni un journal de premières

Écritures ni un journal auxiliaire.

Toutes dispositions de l'Instruction Générale

sur le Service des Perceptions et recettes
M11 nicipales, contraires à colles de la présente
Instruction, sont abrogées.

RABAT, le ………………………………….19

Pour le MINISTRE DES FINANCES

Le DERCTEUR , TRESORIER GENERAL

SIGNE : BERNOUSSI
 INSTRUCTION C. 1 - ANNEXE 1 -

Compte 80.13 – sous compte 2

REPERTIORE
Des produits divers recouvres par les percepteurs

NATURE JUSTIFICATIONS A PRODUIRE

ncce pour occupations du domaine

2)

ncce pour emploi des eaux terrestres

du domaine privé ( sur titres) et

iscations(2)
Releves p 502 détaillés ou spùùaores et totres soldés (1
et 2)
s et condamnations pécuniaires(1)

ncce pour concession d’emplacement

agues (2)

ations aux travaux d’hydraulique.

annexe des ports (2)

mportant un chiffre global auquel

om

ntts, éventuellement les titres soldé

r its.
 IECES JUSTIFICATIVES A PRODUIRE A L’APPUI DES
RECETTES
SANS PRISE EN CHARGE

……………………………………………………..

LIGNE NATURE DES RECETTES

DUDCETAIRE
OU COMPTE

-Patentes des marchés ruraux

-Prélévements (sur borderau)

-Produits des foréts perçus au comptant

-Versements des régisseurs

-Licencess de chassse et droits de battue
-Cessions de gré à gré au comptant
- Menus produits forestiers, etc…
-Tous produits des forèts , sans prises e
charge.
 I

-Intérét de retard aux produits forestiers Néant

(art.97 et 123 de l’intstruction générale
-Produits du domaine,perçus au comptant Bulletin délivré par le service d
-Vente d’immeubledimaniaux (au comptant) domaines
-Revenus dominiaux D°
-Vente de meubles et épaves D°
-Succesions vacantes en déshérence D°
-Produits des immeubles urbains et ruraux D°
-Prouduits des confiscations D°
-Intérets de retard liquidés par recepteur D°
(art.120 de I’I.)
Recouvrements aprés admissioin en non valeur D°
-Impots D°
-Amendes D°
-Recettes diverses de l’adminstartion pénitentiaire Etat de produits versé par le rég
double exemplaire)
-Amendes recouvrées par les régisseur des tribunaux
-Amendes transactionnelles Bulttin nétabli par les agents ve

-Délits martimes Bulletin modèle3

-Taxe des poids et mesures Etats de produits (en double)

Relevé P.502 des quittances délivrée

Relevée détaillé P.502
Relevée P.502
Relevée P.502

Relevé P.502 déttaillé

 96 ANNEXE

VERSEMENTS REFERENCE AUX NUMERO

D’ARTICLES
Versements journaliers 57-58-59

-prélèvements de fonds à la poste

-Chèque fonds particuliers non
visées

Versements hebdomadaires
80
VERSEMENT DE QUINZAINE
-Le 15 et le dernier jour du mois :
chèque émis sur le compte courant
du trésor à la banque du Maroc en
paiement de dépenses publique
ou (perception située au siége
d’une agence de la banque du
Maroc –c/80.13-s/c 3

versements mensuels
-Le 5 – pensions –(bordereaux
listes)
C/81.23
-Le 30- dépenses à transférer au
comptable c/81.23et 81.33
-Dépenses d’ordre sur impôts
-Recettes à transférer au
comptable supérieur C/80.13 s/c
1.2.3

- recette à transférer à d’autres

comptables C/80.23
RE PERTOIRE DES DEPENSES PAYEES PAR LES PERCEPTEUR

……………………………………………………………………………………
………………………………………
INS1'RUCi'ION C,1 - 97 ANNEXE lj

SERVICE DES PENSIONS

a) Pensions français
 -Allocation,; pour enfants indemnités de soins
-Médaille Militaire - Légion d'honneur ---Retraite du Combattant
-Militaires de Retraites
-Veuves de militaires
-A,P.A Invalidité,code et invalidité mixte Invalidité "T"
et"D" + Majoration. Enfants
- Veuves et orphelins
-Ascendants
-Européens et; veuves (Militaires)
-Civiles P.T.T et veuves
-C.D.C Fonds spécial pensions ouvriers des établissements industriels de
l'État

- C.N,A 9 V (Toutes les lois)

- Série J,M (Accidents travail ouvriers civils des O;M)

- Fonds de majoration de rentes d'accidents du travail

- F.M.R R.A.T. Algérie
-C,A.N.S.S
-Caisse Nationale DE Prévoyance
- Rentes Tunisiennes
-Mandats établis par l'Ambassade de France au titre d'acompte
sur pension principale garantie,
-Pensions civiles (principales, complémentaires et rente
b)Pension Chérifiennes
d'invalidité)

-Allocations
spéciales

-Aides
renouvelables

-cadres de sa
majesté

- gendarmerie de
Tanger

-rentes forfaitaires

-rentes
G.M.R5DAHIR
DU (27-9-1952)

-pensions de
l’ex_zone nord

-pensions
d’invalidité F.A.R

-Primes de
remplacements

-caisse de rentes
viagères.

-pensions civiles
des ports
marocains

fonds marocain de
majoration rentes
accidents du
travail

-Rentes d'accidents du travail

 -Dommage résultant de trouble à l'ordre public
-Médailles (Honneur de Mérite Chérifien, Police, Douanes et
régies, Administration Pénitentiaire d'argent d'Instituteurs)

- Caïd Mia
- Rentes d'assistance technique
- Mandats de la C.M.R - (C.M,R fonds spécial des pensions
caisse de rentes viagères),
- Mandats du Service des accidents du Travail (Fonds de majoration des
rentes, Fonds, Fonds de garantie et Fonds de solidarité)
SERVIC DE LA DEPENSE
- Ordonnances de paiement budgétaires émises par les ordonnateurs
principaux du budget de l'Etat et des Budgets annexes.

- Mandats de paiement budgétaires émis par les sous ordonnateurs

de l'Etat.

. . .1....
 - Ordres de paiement émis au titre du C/71.0 "Restes à payer sur règlement
par virement"-
-Mémoires de taxes à témoins
-Mémoires de frais de justice

SERVICE DU CONTENTIEUX
Ouittances de paiement sur le C/71.02 « rentes en vertu d'oppositions juridiques".

SERVICE: DU RECOUVREMENT

-Dépenses a f f é r e n t e s a u x r é p a r t i t i o n s , dégrèvements,
remboursements et annulations d' impôts

nses occasionnées par le service des poursuites

SERVICE DE LA COMPTABILITE BUDGET

NOTA : La partie crédit (page de droite) est identique
 Quittances de paiement sur des comptes de trésorerie
62.02. Mandats sur le Trésor 7 1 . 0 ; S a n t é
71.03 Police
80.00 Recettes à classer (R.T et T.G) Débet des comptables

e de paiement sur comptes spéciaux du Trésor SERVIICE DE LA

COMPTABILITE ECRITURES

.- Dépenses françaises (y compris celles de la Caisse des Dépôts et

Consignations)

Dépenses de l'0.M.V.A
-Paiements pour le compte de collègue; du Maroc
-Dépenses et rentes de la Caisse de Dépôt et de Gestion Reçus de la
Banque du Maroc
SERVICE des Fonds PARIICULIERS
Chèques visés ou non visés.

INSTRUCTION C.1
A - DEBIT (PARTIE GAUCHEE)

B- CREDIT (PARTIE DROITE)

CARNET DE RECTIFICATIONS

dates motifs et 10.03 82.15 60.03 80.13 80.23 80.33 81.13 81.23 81.33 82.01 to
references ta
l

NOTA : La partie crédit (page de droite) est identique

ANNEXE C

NOTA : La partie crédit (page de droite) est identique

I ERE PJRTIE REPRTOIR DES OPERITIONS
NOTA : La partie crédit (page de droite) est identique
Journal Nature de l’operation DEBITE Crédit

recette en numuraire pour le C/

P1 10.03 60.03

Total journalier des quittances préétablies socap

p. 1

p.1 Frais de poursuites sur services gérés 10.03 60.03

p . 2 Frais de poursuites sur services

gérés 10.03 80.13 33

p.2 Recettes d'impôts sur rôles(en

numéraire) 10.03 80.13

p . 2 majorations d'impôts (en numéraire I) 10.3 80.13

Frais de poursuites sur impôts (en

p.3 Numéraire) 10.3 80,13 ;$3
p3 Recettes Domaines et Forêts sur prise 10.03 80.13

p.5 en charge préalable (en numéraire) 10.3 80.13

10.03 80.13
P.5 Frais de poursuites sur numéraire

Forêts 10.03 80.13

Recettes eau et électricité(en

Numéraire) 10.03 60.03

Frais de poursuites -(en numéraire) 10.03 80.13

.p.6 Recettes d'amendes sur extraits ' (en 10.03 80.13

numéraire)

6 F r a i s d e p o u r s u i t e s s u r amendes (en 10.03 80.13

numéraire )

Recettes produite divers (numéraire) 10.03 80.13

p• .7

raire et sur rise en charge pre

î 10.03 80.13 t..2
lable)

NOTA : La partie crédit (page de droite) est identique

 Frais de poursuites sur produits divers (en
numéraire)
P.7
Recettes produits divers (en numéraire et sans prise 10.0 3 80.13
en charge préalable)
P. Amendes transactionnelles (en numéraire)
r'7 10.03 80.13
Recouvrements pour autres comptables marocains (en
numéraire) contraintes et commissions extérieures 80,13
10,03
P.7
Frais de poursuites sur contraintes et commissions
P.7 R
extérieures, 10.03 80,23
Recouvrements P/C de comptables fables étrangers (en
P.7 nuragique)
10.03 80.13
P.7 Impôts perçus par anticipation Consignations en
matière d'amendes 10.03 80,13
Recouvrements par l'agent de poursuites (selon nature
de l'encaissement) 10.03 80,33
P.7
10.03 80.33
P,7
P.8
Approvisionnement de la casse par P.T.T 10.03 60.03
Approvisionnement de la c'-fisse par chèque Banque du 80.13
Maroc 80,23
80.33
P.15 Recettes pour vignette te P/C Enregistrement 10.03 82.01
P.15 Réception de timbres-quittances envoyés par le
Reversement de trop perçu sur paiement rejeté, 10.03 84,13

P,15 Patentes des marchés ruraux 1003 81.13

Receveur des Finances
Dépenses pour compte services gérés (numéraire) 10,03 80.13

p.15 10.03 80.23

10.03 82.01
=r
!( n u mé r a i r e p a r v e r se me n t a u C C P d u I I
I Comptib1e supérieure t 82.01 ! 10 0 03
p 15
1 Dgqemcnt de caisse par Banque du Nar 8123: 10.03
i(
! Dépenses services gérés ( virement - !
60.03 I 82.15
!postal (1 ou chèque d’assignation ) j f r a i s !
p. 16 I
I de virement I 81î3! 82.15
P o 16 I
! Frais de virement: ou d'assignation ( 81.23! 8215
dé!
1 pense Trésor ) I

! D:penses Trésor par virement postal ou I

! Chèques d'assignation !

p 16 I Transfert des recouvrements aux I

collè- !
I crues et mitres cornettbles ! 8O23! 82.15
P . 16 I xemboursemcnt d'excédents, I.POA.,RAC .1
ï cautionnûrnent en numéraire I 80.33! 82.15
. 16 1 DE'gagernent du CCIP au profit du
Receveur!
! des Finances 82.01! 82.15
PC 17A I Recettes d'Impôts oncaissEGs par vire 82.15 !80.13.

I ment postal
P.17A I Autres recettes sur prises en charge en!
caiss:es par virement postal I 82.15!80.13

P.17A I Encaissements saris prises en charge t

effectués nar virement postal. 82.151. Q.133

P.17 A I Recettes services gérés encaissés par

virement postal I 82.15!60.03
P.17A I Approvisionnement du CCP par la ROT. I 82015182A01
£17A I Rejet de virement postal à régulariser ! 82.15! 80.33

60,03! 60 003

P . 17 A Frais de virement retenus par la partie! ! 8013

versante I 81.13 t 80.23

!selon 1a
I !nature
Ide i
t !recette
P,î7 A 104 81. 80.13
80.23
Selon la
nature de
la
rec:.tte
821 80,3
. 3
P.i'7 A 5
82.1 60.0
; 3
P.17 B
81.2 80.13
3 80.23
80.33
60.03
Selon la
nature
de la
P s1 7 B recette
. 82 . 80.13
~? 1 80.23
80.33
E;0.(3
Selon la
nature de
la
recette
81.2 80.13-
3 1

60.0 80.13
3 X61
P.2
5 81.33 80.13
Annulation ou réduction d'un J'^
81 .23 80.3
article de ro1e déjà payé par le X0.03 3
81.33
contribua le selon
le
 Frais de vire.j,erit retenus par laa partie 1rersante.
par chèque posta
Trop versé, R.A.C
,excédents
concernent
p, Trop versé, 1» fl I' ReA s C versés
services gérés

Recettes encais3ées par chèque bancaire couvert

d'office Réception au siège d'une Agence de la
Banque du i'laroc

Recettes encais ées pas chèque banc .ire couvert

d'office

Perception non située au siège d'une agence de la

Banque du Maroc

Annulation o.~ réduction de li part Trésor laS.r-1 sur

Li impôt

annulation ou réduction de la part des services

géré=s sur
ü 1 3t
Annulation ou réduction de la part des services gérés
par un collègue
P,25 Annulation ou réduction d'un article pas
de r81e déjà annulé,
P.2; Application à une autre dette d'une 60.03
annulation ou réduction. 81.23 80.13
80.23
88.33
selon le
P. 29 Paiement par virement bancaire d'une
dépenses services gérés.
-Perception située au si_ége d'une
Agencé de la Banque du
iviaroc
agence de la Banque du 60.03 82.01
P.29 Paiement par virement b ncaire d'une
dépense Trésor
- Perception située au siège d'une
Agence de la Banque du îaroc 81.23 80.13
- Percrt fion non située au siège
d'une agence de la roque: du P'laroc 81.23 82.01
P,2_9 Paieirient de dépenses Tr, sor par
Banque du P"iaroc 81,23 80.13
-Perception au siège d'une Agence de
la Banque du Maroc
P, ?Q Paiement de dépenses service gérés par
chèque Banque du Maroc -Perception au
siège d'une Agence de la Banque du Maroc
60 03
p. 29 Réception de recettes tr.ansulises par 1
Receveur des Finances 82.01

P.29 Rejets de recettes par le Receveur

des Finances 82.01

(Régularisation voir are_..

9)~) de la 0.1)
P.29 Réception de dépenses services 60.03
gérés
 105

transmises par le Receveur des

P.29 Finance
Réception de dépenses Trésor
transmises

par le Receveur des Finances. 81 .23

 116

1.2 Rejets de dépenses par le

Receveur des Finances. 81.13 82.01
9
P.29 Réception de dépenses
sur comptes de consignations (EV-IPA-
RA% - cautionnements) transmises or 80.33 82.01
le Receveur des Finances.

P29 Application ou emploi à 60.03 60.03

un compte budgétaire services gérés
d'unie recette constatée à un compte
hors budget 60.03 60.03

P.29 Application ou emploi à un compte

hors budget d'une dépense budgétaire 60.03 60.03
de régularisation

p 29 Virement d'une recette d'une

collectivité à une autre colléctivité

P.29 Virement d'une dépense d'une

collectivité à une autre collectivité gérée par le
même
 Percepteur 60.03 60.0'3
E:'2 Application ou emploi aux
gérés d'une recette constatée aux
recettes à classer Trésor 80.33 60.03
P.29 Application ou emploi à un compte
80.13 ou
Trésor d'une recette à clan:per, 80.33 80,23
Excédent, I.P.A etc.. Selon 1:
P.2 Transport d'un rejet de dépense
Trésor après régularisation 81.23 81.13
P.2 Attribution de la part des
9 services
gérés dans le produit mensu i des
impôts. Part des services géré s 81.23 60.03
par
un collègue dans le produit Opération interdite
P.2 mensuel
d I ôt
collectivités au Percepteur qui
les gère. 60.03 80.13 r 1
P.29 Versement de recettes au Receveur
des Finances 80.13 82.01
P >~ Versement des dépenses Trésor au
Ree~veur des Finances 82.01 81.33
F.2 Versement de dépenses p:colie gues
9
au Receveur des 82.01 81.33
 theme partie

Description des opérations

Section I
Compte
Opérations par caisse
§ 1 débité
10.03
e recettes par quittancier

lm
selon leu nature et
leur origine
 107

pour le compte de
ou autres compta-'
X

Consignations en iiati ;re

d'amendes

rçus par anti

TA Four tous lesproduits recouvbés sur

prise en charge, les frais de
poursuites sont toujours imputés au
crédit du compte 80.13 SIC III.
e
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 109
Cartes-qui t tance d ~:.. e: tes extérieures C.13 SIC III

h Recettes sens délivrance dP

quittance Registre P.17
Compt
e crédité
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 " Trésor"
80.33
Pour toutes 1( afro 60.43
recettes, voir les imputations données
au,u recettes constatées au journaux P.1 -P.2-P.3-P.~
-r.6-etP.7

Trop versé par C.C.P sur recettes

"Services gérés"
0 T A Les frais de v~rsenient,. lorsqu'ils ont été déduits par
la partie versante (régis eur, gendarme, etc..)
doivent ~tr 'r -tés au débit du

compte 81.13 ~u 60.03 si le recette concerne un

service Géré.
 110
Compte débit
Registre P. 17 B $2.11
§ III - Recettes par chèques bancaires

Comp

Trop versé par chèque bancaire sur

te cr

A- Percepteur dans une localité ou il

n'y a pas d'agence de la Banque du
Maroc
recettes Trésor
80.3
3

- Trop versé par chèque bancaire sur

recettes services Gérés
60,
03

Journal P. B DTEBIT au CREDIT au

29 Journal compta compte
P. 17 81.2
3 int(
ressé.
 Pour toutes les autres recettes, voir les imputation,
données aux recettes constatées aux journaux P.1 - P.2_
_. P.3 - P.5 '- P.6 et P.7

B- Percepteur daps une localité où existe une Agence de la

Banque du Maroc
les mêmes que ci-dessus. Compte débité i~ 1 .23

NOTA Les chèques rei:1is â l' eneaisseçlLent ne sont pas prie en

cornet eb_i.lité au moment du dépôt, L'opération
comptable 'a lieu que lorsque le Percepteur reçoit le
créditt par P. 31 B, ou par avis de crédit de la
Banque du Maroc,
 111

§ Iv Opèrations d'ordre sur impôts

Compte compte
Annulation ou réduction de la débité
part Trésor-I.S.N
Annulation ou réduction de la 81.23 80.13 S/C I
part des services Gérés par le
même Percepteur
Annulation ou réduction de la 60.03 80.13 S/C I
part des services Gérés

Application du montant 60.03

d'une annulation ou d'une 80.13
à autre dette du 80.23
contribuable 80.33
. I_ s e l o n l e c
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Regist
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80,13 Selon l
80.23 cas
80.33
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selon le
 111

cas 81.23
 § V- Recettes en provenance du Comptable Supèrleur.
Compte débité 82.01
 111

Compte crédité
Recettes pour le co: services
Gérés 60.03
 111

Rejet total ou partiel sur versement de recettes

 112
SECTION II D E P E J S E S Compte crédi
10.03
I penses far Compte
Caisse Registre débité
F.15
Dépense pour le
compte du Comptable Supèrieur 81.23 Dépense pour le
compte des Services Gérés 60.03 Dépense pour le
compte d'un collègue 81.33 Dégagement de caisse
versement postal 82.01
versement à la Banque du Maroc 81.23

- Dépense sur comptes de consignations

(EV - IPA -RAC - Cautionnements) 80.33

ompte
§II Dépenses par crédité
C.C.P 82.15
ompte débité
81.23

Registr
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dépense Trésor 81.13

dépense Servie Garés 60.03

Transfert de recouvr:ients faits pour le compte de

collègues ou d'autres comptables 80.23
COI"PTE Débité
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P,29
- Transiii.ssi_ori per 1. Receveur des Finances
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