Chapitre I-II: LES RECETTES

Les droits de douane, impôts indirects et autres recettes confiées à

l’Administration sont, sauf dans certains cas spéciaux (que nous verrons
ultérieurement), liquidés et mis en recouvrement par les soins des
ordonnateurs liquidateurs sur les bases fixées par les dispositions légales,
réglementaires, les décisions de justice et les conventions.
1.2.1. La mise en recouvrement
1.2.1.1 - Définition:
La mise en recouvrement résulte de l’émission, par l’Ordonnateur
Liquidateur, d’un ordre de recette qui doit être transmis au comptable
chargé du recouvrement (Receveur).
Cet ordre de recette est constitué en général par l’exemplaire
Recette de la D.U.M sur lequel est apposée la mention « A RECOUVRER » ou
par un titre, en tenant lieu, comportant la liquidation des droits et taxes à
percevoir.
1.2.1.2 - Enonciations d’un ordre de recette.
L’ordre de recette doit comporter:
- Le calcul des droits et taxes à percevoir (détail de la liquidation).
- Le nom, qualité et adresse du débiteur.
- L’imputation budgétaire et comptable.
- Le n° d’ordre d’émission (n° de liquidation) d’une série
ininterrompue par année, et par catégorie, suivant les besoins du Service.
1.2.1.3 - Bordereau d’émission.
Les ordres de recette d’une même journée sont récapitulés sur des
bordereaux d’émission numérotés dans une série ininterrompue par année
et par catégorie.
Ces bordereaux sont arrêtés journellement, avec report des
antérieurs du mois en cours. Le dernier bordereau du mois doit comporter
en outre le report des totaux cumulés des mois précédents, de manière à
dégager le total de l’année en cours.
Tous les jours: Dernier jour du mois
Total journée Total journée
(+) Antérieurs du mois (+) Antérieurs du mois
= Total du mois en cours = Total du mois en cours
(+) Mois antérieurs
= Total de l’année en cours.
Depuis l’informatisation des Recettes, le système informatique
permet l’édition automatique de bordereaux d’émission qui comportent,
chaque jour, le total des recettes de l’année en cours.

L’Ordonnateur liquidateur établit 3 catégories de bordereaux

d’émission:
- Une première catégorie : pour les opérations dont les droits et
taxes doivent être réglés au comptant avant enlèvement des marchandises.
- Une deuxième catégorie : pour les opérations bénéficiant du
crédit d’enlèvement.
- Une troisième catégorie : pour les opérations diverses en
particulier celles ayant trait aux impôts indirects du régime intérieur, au
produit des amendes, au travail rémunéré, au droit de chancellerie, aux
Liquidations d’office des comptes en régimes économiques, liquidations
Supplémentaires .....
A l’intérieur de ces trois catégories l’ordonnateur peut ouvrir autant
de séries de bordereaux que de besoin.
Exemples: dans la 1ère et 2ème catégories, il peut ouvrir:
- Une série pour les opérations à l’importation ;
- Une série pour les opérations à l’exportation.
dans la 3ème catégorie:
- Une série pour les impôts indirects du régime intérieur ;
- Une série pour le produit des amendes ;
- Une série pour le travail rémunéré ;
- Une série pour le droit de chancellerie ;
- Une série pour les liquidations d’office de comptes en régimes
Économiques.
Toute erreur de liquidation au préjudice du Trésor doit être
Redressée par l’émission d’un ordre de recette supplémentaire, portant
Référence au titre initial, pour le montant du complément à percevoir.
Toute erreur de liquidation au préjudice du redevable donne lieu à
L’émission d’un ordre d’annulation ou de réduction de recette.
Le redressement des erreurs de liquidation sera développé
Ultérieurement dans le cadre de la comptabilité de l’Ordonnateur.
Les bordereaux sont transmis en fin de journée, accompagnés des
Ordres de recette qu’ils récapitulent, au Receveur pour recouvrement.
1.2.2. Le Recouvrement
1.2.2.1. Ordres de recette émis par l’ordonnateur
Liquidateur.
Avant de procéder à la prise en charge et au recouvrement des
Recettes le Receveur des Douanes doit contrôler les O.R. et B.E. qu’il reçoit
De l’Ordonnateur.

1.2.2.1.1. Contrôle des OR et des B.E.

A la réception des BE, le Receveur doit:
a) s’assurer que les ordres de recette qui y sont repris leurs ont
été bien annexés.
En ce qui concerne particulièrement les opérations au comptant pour
lesquelles les ordres de recette ont pu être transmis en cours de journée
pour un encaissement immédiat le Receveur doit s’assurer à la réception des
BE de 1ère catégorie en fin de journée que ces ordres de recette y sont bien
repris.
b) Collationner les montants des ordres de recette avec ceux
inscrits sur les B.E.
c) Refaire les totaux horizontaux et verticaux des B.E. (balance) ;
d) Contrôler les ordres de recette (énonciations...).
Les ordres de recette non acceptés par le Receveur sont renvoyés à
l’ordonnateur à l’appui d’une note de rejet motivé. Le montant de ces ordres
de recette rejetés est déduit d’office aussi bien par le Receveur que par
l’ordonnateur des BE sur lesquels ils ont été inscrits.
Ils seront, après régularisation, repris sur un nouveau bordereau
de la catégorie concernée.
1.2.2.1.2. Modalités de prise en charge des BE par le
Receveur.
Le Receveur procède à la prise en charge des droits et taxes à
recouvrer en tenant compte de la catégorie des bordereaux d’émission sur
lesquels les ordres de recette ont été inscrits.
a) B.E donnant lieu à une prise en charge comptable :
- BE de 1ère catégorie (opérations « au comptant »):
Le montant total du BE est pris en recette en comptabilité suivant
l’écriture:
Débit du compte 81-46: «Droits à recouvrer » (Montant total du
BE)
Crédit du compte 80-16: Recettes à transférer au Receveur des
Finances (total par rubrique) ; et
Crédit compte 80-26: Recettes à transférer à divers comptables.
(Total par rubrique)
- BE de 2ème catégorie (opérations bénéficiant du crédit
d’enlèvement):
Le montant total du BE est pris en recette en comptabilité suivant
l’écriture:
Débit 11-16: Crédit d’enlèvement (Montant total du B.E.).
Crédit 80-16: « Recettes à transférer au RDF » (total par
rubrique) ; et
Crédit 80-26 « Recettes à transférer à divers comptables (total par
rubrique).

N.B : La différence de comptabilisation entre bureau informatisé et

bureau non informatisé sera expliquée, ultérieurement, dans la section
traitant du crédit d’enlèvement.
b) BE pris en surveillance sans écriture comptable : BE de la 3ème
catégorie
La prise en charge des OR repris sur un BE de troisième catégorie
est réalisée, sans écriture comptable, sur le carnet de surveillance des droits
constatés (D33), O.R par O.R, de manière à suivre leur recouvrement
ultérieur.
La prise en recette comptable de ces OR n’est effectuée qu’au fur
et mesure des paiements effectifs suivant l’écriture:
Débit: compte correspondant au mode de paiement
Crédit 80-16: Recettes à transférer au RDF et éventuellement.
Crédit 80-26: Recettes à transférer à divers comptables.