PROCEDURE D’EXECUTION D’UNE

DEPENSE
Réalisé par :
Naima Mouahid
Service Financier de l’Arrondissement Agdal-Ryad
Programme

• Compte de Dépenses sur Dotation/Budget.

• Le circuit de la dépense
o L’ ordonnateur assure des fonctions de pilotage
o Le comptable public procède à la reddition des comptes
• Définir les mots Comptables :Excédent/Report/Compte Administratif.
• Pourquoi tenir une comptabilité d’engagement ?
• ETAPES D’EXECUTION D’UNE DEPENSE PUBLIQUE
• Principaux résultats
• Comment la comptabilité de la commune est-elle tenue ?

• Analyse
• Conclusion
 La mise à disposition des crédits

• L’exécution du budget commence par la répartition des crédits entre

les arrondissements, une fois Exécutable. Il convient alors de mettre
les Comptes de Dépenses sur Dotation à la disposition des
arrondissement, ensuite aux gestionnaires, qui suivent des règles
budgétaires et comptables précises pour exécuter les dépenses.
Ces conditions peuvent être ramenées à trois principes fondamentaux,
à savoir :
• - la conformité au budget ;
• - la conformité aux lois et règlements ;
• - la certification du service fait.
 Compte de Dépenses sur Dotation ? CDD

• Les dépenses de fonctionnement de chaque arrondissement sont détaillées dans un document

dénommé « Compte de Dépenses sur Dotation » est inscrit dans le Budget de la Commune.
• Les Compte d’arrondissement sont annexés au Budget de la Commune .
• (Article 247 de la loi organique 113-14)
• Les Comptes de Dépenses sur Dotations sont préparés, visés, exécutés et contrôlés dans les
mêmes conditions que celles prévues pour le budget.
• Le budget est l'acte par lequel est prévu et autorisé, pour chaque année budgétaire, l'ensemble
des ressources et des charges de la Commune.
• L'année budgétaire commence le 1er janvier et se termine le 31 décembre de la même année.
• La dotation globale des arrondissements comprend une part destinée à l’animation locale et
une part relative à la gestion locale dont les montants fixés par le Conseil Communal.
 Pourquoi tenir une comptabilité d’engagement?

La tenue de la comptabilité d’engagement ou comptabilité administrative est de la

responsabilité du service Comptabilité.
Pourquoi tenir une comptabilité d’engagement ?
La comptabilité administrative permet de connaître à tout moment et en fin
d’exercice :
 Les crédits ouverts et les dépenses réalisées,
 Les crédits disponibles pour engagement,
 Les crédits disponibles pour mandatement,
• En fin d’exercice, elle permet :
 D’arrêter le montant des dépenses à reprendre au CDD suivant et fixer le
montant des mandatements et paiements qui pourront être effectués en
début d’exercice dans l’attente du CDD, nommé excédent de ressources.
 D’établir l’état des dépenses engagées et les restes à réaliser,
Le circuit de la dépense

le circuit de la dépense est partagé entre différents acteurs, et modernisé.

• 1-Un ordonnateur qui assure des fonctions de pilotage (la phase administrative)
• L’ordonnateur dispose, d'un pouvoir de décision financière. Il est l'autorité administrative
qui engage, liquide et ordonnance la dépense. Il dispose pour cela d'un pouvoir
discrétionnaire qui lui permet de décider de l'opportunité de la dépense dans la limite
de son enveloppe budgétaire.
• L’engagement juridique, c’est-à-dire l’acte par lequel le gestionnaire "crée ou constate
une obligation de laquelle résultera une charge" (par exemple un marché, un bon de
commande, un contrat….) est validé par le responsable des engagements.
• L’engagement juridique est l’acte fondateur de la dépense, qui déclenche la
consommation des autorisations d’engagement. Il matérialise la naissance de l’obligation
de l’État, de laquelle il résultera une dépense.
• Dès que le gestionnaire atteste du service fait, la dépense peut être payée.
L’ordonnateur procède alors à son ordonnancement, acte par lequel il donne ordre au
comptable de payer la dépense.
Le circuit de la dépense(suite)

• 2- Un comptable est chargé des opérations liées au paiement (la phase comptable).
 Il est garant de la sincérité des informations ;
 Il s’assure de la qualité comptable et des contrôles auxquels il est tenu ;
 Il valide les écritures et comptabilise directement les opérations ;
 Il réalise les opérations d’encaissement et de décaissement ;
 Il restitue l’information en cours et en fin de période.
 Le comptable public vérifie dans l’application GID la validité de la dette. dont la. Il
contrôle notamment la régularité de l’engagement juridique et de la justification du
service fait, il s’assure de la disponibilité des crédits, puis assure le paiement au
bénéficiaire.
 Les comptables publics procèdent à la reddition des comptes à la fin de chaque exercice.
Et un contrôleur budgétaire, garant de la soutenabilité budgétaire.
• Enfin, afin d’améliorer la fluidité de la chaîne de la dépense, de nouveaux modes
d’organisation se sont mis en place pour l’exécution de la dépense dans les services
ordonnateurs et dans les services comptables (GID).
• Schéma de la chaîne de la dépense
Schéma de la chaine de la dépense

Phase Administratif Phase Comptable

phase1

Phase 2

Phase 4
Phase 3
Ordonnancement
Engagement Liquidation Paiement
L’ENGAGEMENT
1ére Phase
C’est quoi un engagement?

L’engagement est l’acte par lequel l’ordonnateur crée ou constate à son

encontre une obligation de laquelle résultera une charge (ex : signature
d’un bon de commande, marché, convention….).
• La phase d’engagement se décompose en deux opérations : l’engagement
juridique et l’engagement comptable.
Service Gestionnaire

• Détermine les besoins;

• Adresse une lettre de consultation pour solliciter au moins trois devis auprès
d’au moins trois prestataires agréés, (au cas d’un marché il contacte le
Responsable de service des Marchés pour une annonce;
• Créé la dépense sur GID après avoir choisit le fournisseur le moins disant ;
• Le dossier informatique passe à l’état de « confirmation » au service
Comptabilité pour validation.
• Dépose le dossier physique accompagné de toutes les pièces justificatives
(Bon de commande BC, Fiche de navette FN, Fiche d’engagement FE , devis
contradictoires, etc…) au service comptabilité pour vérification et suivie.
• Note : Les BC; FN; FE doivent être signés par le gestionnaire.
 Service Comptabilité

Le Contrôle effectué par le Service Comptabilité porte sur les éléments ci-après :
• la disponibilité des crédits est vérifiée par rapport au crédit ouvert;
• l’exactitude de l’imputation budgétaire;
• l’exactitude des opérations arithmétiques tant horizontales que verticales;
• les renseignements sur le fournisseur, la raison sociale, l’attestation fiscale, l’affiliation à l’C.N.S.S., le
nouvel identifiant fiscal (NIF), les coordonnées bancaires, la caution bancaire pour les marchés de
travaux, etc.;
• la vérification du nombre de pièces, (4 exemplaires).
• A l’issue de ce contrôle, le dossier de la dépense peut être accepté (ou rejeté).
• En cas de rejet le dossier à retourné au service Gestionnaire accompagné d’une note de rejet.
• Transmis les dossiers acceptés à l’ordonnateur pour signature, ensuite au trésorier pour visa
• Avant leur transmission, l’engagement est enregistré dans le registre d’engagement tenu à jour .
• Conserve un classement de chaque pièces.
Liquidation
2eme Phase
C’est quoi liquidation?

Liquidation a pour objet de « vérifier la réalité de la dette et d’arrêter le

montant de la dépense ». L’administration, avant de payer, doit toujours s’assurer
de la réalité des prestations (le « service fait ») sur lesquelles sont fondés les
droits des créanciers et de leur conformité aux actes d’engagement. Il reste alors
à calculer le montant exact de la dette.

• Note : La Liquidation se fait par le service gestionnaire validé par le service

comptabilité.
 Service Gestionnaire

• il appose la mention de certification et sa signature au verso de la facture

présentée en quatre exemplaires par le fournisseur .
• Saisit Sur GID les informations complémentaires en particulier : - la date de
liquidation; - le numéro et la date de la facture définitive ; - les références du
Bon de commande (numéro, objet, montant) ;- les références du procès-verbal
de réception en cas d’un marché.
• Le dossier informatique passe à l’état de « confirmation » au service
Comptabilité pour validation.
• Transmet l’ensemble du dossier au service Comptabilité : l’original du bon de
commande et une copie, l’original du FP et une copie; l’original du FN et une
copie; Quatre factures originales certifiées signées et datés.
Service Comptabilité

• Edite la liste des liquidations, la vérifier ligne à ligne, nom du

fournisseur, RIB, chapitre, compte, montant, pièces justificatives et
montant total de la liquidation.
• Il valide définitivement, le dossier dont la liquidation est conforme à
l’engagement; cette validation entraîne automatiquement la
comptabilisation de l’ordonnancement.
Contenu de support

Déponse Engagement Ordre de Service Liquidation

BC

Marché

Convention

Insertion
L’ordonnancement
3éme Phase
C’est quoi l’ordonnancement?

• L’ordonnancement est l’acte administratif donnant conformément au

résultat de la liquidation, l’ « ordre de payer la dette de l’organisme
public » adressé par l’ordonnateur au comptable.
Cet ordre se matérialise par une « Ordonnance de Paiement » et un
« Bordereau de paiement ».
Service Comptabilité

• Réception du dossier physique,

• Vérification de la facture par rapport à l’engagement bon de
commande..
• Vérifier le nom du fournisseur; le RIB, le chapitre et le compte
d’imputation. Il est important de bien indiquer les références de la
facture et un détail le plus précis possible de l’objet du paiement.
• Préciser le nombre de pièces justificatives en 4 exemplaires : Facture,
actes visé, Fiche de proposition visé; Bon de commande...
• Le montant total devra être comparé aux disponibilités de trésorier
avant d’établir le mandatement pour assurer ensuite le paiement.
• Etablir un Mandat (O.P) et Bordereau (BE)
Résumé sur le projet
CONCLUSION

• L’objectif de fiabilité comptable répond pleinement au besoin des élus de

mieux connaître, mieux gérer et mieux préserver le patrimoine matériel et
immatériel de la collectivité.
• La fiabilité des comptes ne dépend pas uniquement du comptable mais aussi de
l'ordonnateur qui initie les opérations financières. Elle implique une action
soutenue de l’ensemble des acteurs d’une même chaîne de travail :
- les élus qui prennent les décisions,
- les services gestionnaires chargés de mettre en œuvre les choix budgétaires et
de leur donner une consistance juridique puis financière,
- le comptable qui paye la dépense ou encaisse la recette.
ANNEXES
 Excédent/Report/Compte administratif
• Les crédits de fonctionnement ouverts au titre d'un budget et non engagés à la clôture
de l'exercice budgétaire tombent en annulation.
• Report d’engagement correspond aux crédits de fonctionnement engagés et qui n'ont
pas donné lieu au paiement à la clôture de l'exercice; ils peuvent être reportés sur
l'année suivante.
• L'excédent de ressources des Comptes de Dépenses sur Dotations de chaque année
budgétaire est reporté sur l'année suivante. S'il n'est pas consommé l'année suivante, il
est pris en recette à la deuxième partie du deuxième budget qui suit celui au cours
duquel il est réalisé.(Article 172)
• Le report d'un crédit est réalisé au vu d'un Etat détaillé établi par l'ordonnateur et visé
par le trésorier.
Contenu de support

Ordonnateur

Le service Financier cordonne entre les

services Gestionnaire, l’ordonnateur et
le trésorier (le comptable),

Service
financier

Trésorier Services
(Comptable) gestionnaires