Tableau de synthèse des masses du bilan

Application n°1 :
 Ci-dessous deux bilans de deux exercices successifs de la même entreprise :

Bilan au 31/12/2020 Bilan au 31/12/2021

Actif Net Passif Net Actif Net Passif Net
Actif 120 Financement 160 Actif 145 Financement 175
immobilisé permanent immobilisé permanent
Actif circulant 60 Passif circulant 70
Trésorerie 75 Trésorerie 25 Actif circulant 90 Passif circulant 50
actif passif
Trésorerie 30 Trésorerie 40
actif passif

Total 255 Total 255

Total 265 Total 265

TAF : Etablir le tableau des masses du bilan et analyser les résultats obtenus

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Tableau de synthèse des masses du bilan
Application n°1 (Correction)
Masses Exercice Exercice Variations (a-b)
2021 2020 Emplois Ressources
1 Financement permanent 175 160 15
2 (-) actif immobilisé 145 120 25
3 = Fonds de roulement fonctionnel (1-2) (A) 30 40 10
4 Actif circulant hors trésorerie 90 60 30
5 (-) Passif circulant hors trésorerie 50 70 20
6 = Besoin de financement global (4-5) (B) 40 -10 50
7 Trésorerie nette (Actif – Passif) = A-B - 10 50 60
Lecture dynamique :
Vérification de l’équilibre :
L’équilibre financier est retenu par la formule suivante : Δ FRF – Δ BFG = Δ TN  Δ FRF = – 10 & Δ BFG = 50 & Δ TN = - 60
 – 10 – 50 = – 60 = Δ TN  Donc l’équilibre financier est vérifié
Interprétation :
On a une variation du FRF négative (le FRF a diminué en 2021, car la variation des ressources durables est inférieure à la variation des emplois durables)
La variation du FRF est négative, alors elle constitue des emplois, c’est un besoin de financement dégagé par le cycle d’investissement et sera financer par des
ressources de court terme, et cela constitue un grand problème pour l’entreprise parce que les emplois stables doivent financer par des ressources stables.
On a une variation du BFG positive (le BGF a augmenté en 2021, car la variation des ressources circulantes est inférieure à la variation des emplois circulants)
La variation du BFG est positive , alors elle constitue des emplois, c’est un besoin de financement dégagé par le cycle d’exploitation.
Remarque : Il est à noter que la synthèse des masses du bilan ne donne aucune information sur l’origine des variations des postes. Par exemple, l’augmentation du
financement permanent peut être due à des ressources générées par l’activité de l’entreprise (CAF) ou provenant de l’extérieur (capitaux propres et assimilés ou dettes
de financement)… C’est le rôle du tableau des emplois et des ressources présenté dans la suite.
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Tableau de synthèse des masses du bilan
Application n°2

On vous communique ci-après le tableau de synthèse des masses du bilan d’une entreprise ABC :

Masses Exercice Exercice Variations

2021 2020 Emplois Ressources
1 Financement permanent 131 132
2 (-) actif immobilisé 120 118
3 = Fonds de roulement fonctionnel (1-2) (A)
4 Actif circulant hors trésorerie 147 165
5 (-) Passif circulant hors trésorerie 139 140
6 = Besoin de financement global (4-5) (B)
7 Trésorerie nette (Actif – Passif) = A-B 3 -11

TAF : Complétez le tableau et analyser les résultats obtenus

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 Tableau de synthèse des masses du bilan
Application n°2
Masses Exercice Exercice Variations (a-b)
2021 2020 Emplois c Ressources d
1 Financement permanent 131 132 1
2 (-) actif immobilisé 120 118 2
3 = Fonds de roulement fonctionnel (1-2) (A) 11 14 3
4 Actif circulant hors trésorerie 147 165 18
5 (-) Passif circulant hors trésorerie 139 140 1
6 = Besoin de financement global (4-5) (B) 8 25 17
7 Trésorerie nette (Actif – Passif) = A-B 3 -11 14

On vérifie cette égalité :

L’équilibre financier est retenu par la formule suivante : Δ FRF – Δ BFG = Δ TN  Δ FRF = – 3 & Δ BFG = –17 & Δ TN = 14
 – 3 + 17 = 14 = Δ TN  Donc l’équilibre financier est vérifié

Lecture :
On a une variation du FRF négative (le FRF a diminué en 2021, car la variation des ressources durables est inférieure à la variation des emplois durables)
La variation du FRF est négative, alors elle constitue des emplois, c’est un besoin de financement dégagé par le cycle d’investissement et sera financer par des
ressources cycliques (de court terme) et cela constitue un grand problème pour l’entreprise parce que les emplois stables doivent financer par des ressources
stables.
On a une variation du BFG négative (le BGF a diminué en 2021, car la variation des ressources circulantes est supérieure à la variation des emplois circulants)
La variation du BFG est négative, alors elle constitue des ressources, c’est un excédent de financement dégagé par le cycle d’exploitation et couvre le besoin du
cycle d’investissement.
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