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Concepteur : Dr Tejeddine Ben Ouali. Enseignant universitaire à l’UVT et expert comptable,
membre de l’ordre des experts comptables de Tunisie. e.mail : tejeddine.cfet@gnet.tn
- A partir du 1 janvier 2019 la déduction pour chef de famille = 300 dinars et 100 dinars pour chaque
enfant à charge jusqu'au quatrième enfant
- La contribution sociale de solidarité fixé comme suit :
Pour les personnes physiques : la différence entre l'impôt sur le revenu déterminé sur la base du
barème de l'impôt sur le revenu en majorant de 1 point le taux d'imposition applicable aux tranches de
revenus prévus par le dit barème y compris les revenus de 0 à 5000 dinars. Toutefois les revenus
inférieurs ou égaux à 5000 dinars sont exonérés (LF 2020) c.à.d que toute personne ayant un revenu
situé dans cette tranche ne paye pas la C.S.S . Nous prenons en considération la majoration de 1%
même pour la tranche de 0 à 5000 dinars pour tout revenu supérieur à 5000 dinars
Pour les personnes morales soumises à l'I/S : la différence entre l'I/S du selon les taux prévus par la
législation en vigueur majoré de 1 point et l'impôt du selon les taux sans majoration de 1 point, avec
un minimum égal à:
* 300 dinars pour les personnes morales soumises à 35%
* 200 dinars pour les P.M soumises aux taux de 15% (les taux de 20%, 13,5% et 25% ne sont
plus applicables par la loi de finances 2021)
* 100 dinars pour les P.M soumises au taux de 10%
* 200 dinars pour les sociétés exonérées de l'impôt non obstant le minimum d'impôt.
Apport de la LF 2020:
Relèvement de la CSS pour les bénéfices à déclarer en 2020, 2021 et 2022 réalisés par les entreprises
et les caisses suivantes:
§Les entreprises exerçant dans le cadre de la loi 2001-65 du 10 juillet 2001 relative aux établissements
de crédit
§ Les établissements de crédit non résidents exerçant dans le cadre du code de prestation des services
financiers aux non résidents et ce, pour leurs opérations avec les résidents
§Les compagnies d’assurance et de réassurance exerçant conformément aux dispositions du code des
assurances
la CSS est égale à la différence entre l’IS dû au taux de 35% majoré de 3 points et l’IS sans
majoration, avec un minimum de 300D.
§Pour les autres entreprises et sociétés soumises à l’IS au taux de 35%
la CSS est égale à la différence entre l’IS dû au taux de 35% majoré de 2 points et l’IS sans
majoration, avec un minimum de 300D.
Ne sont pas concernés par cette contribution la + value immobilière et la plus value sur actions; les
revenus des forfaitaires; les dividendes; les revenus du hasard et de loterie; les traitements et salaires
soumis à une retenue libératoire de 20%
- Dans le cas d'un employeur souscripteur aux contrats collectifs d'assurance vie. L'employeur peut
déduire les cotisations payées à ses employés dans le cadre des contrats assurance vie et des contrats
de capitalisation.
En application de l’article 14 de la loi de finances 2021, les nouveaux taux de l’impôt sur les sociétés
(I/S) sont comme suit :
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Concepteur : Dr Tejeddine Ben Ouali. Enseignant universitaire à l’UVT et expert comptable,
membre de l’ordre des experts comptables de Tunisie. e.mail : tejeddine.cfet@gnet.tn
Dans le cas de non entrée en activité et non réalisation d’un chiffre d’affaires, à partir de la date de
la déclaration d’existence, l’impôt (y compris le minimum) est exigible à partir du quatrième exercice
comptable
- 0.2% du chiffre d’affaires brut avec un minimum égal à 500 dinars exigible même en cas de non
réalisation de chiffre d’affaires pour les sociétés non soumises à l’impôt sur les sociétés au taux de
10% .
- 0.1% du chiffre d’affaires dont les bénéfices en provenant sont soumis à l’impôt sur les sociétés au
taux de 10% ou du chiffre d’affaires réalisé de la commercialisation de produits ou de services soumis
au régime de l’homologation administrative des prix et dont la marge bénéficiaire brute ne dépasse pas
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Concepteur : Dr Tejeddine Ben Ouali. Enseignant universitaire à l’UVT et expert comptable,
membre de l’ordre des experts comptables de Tunisie. e.mail : tejeddine.cfet@gnet.tn
- 0,2% du chiffre d’affaires brut avec un minimum de 300 dinars exigible même en cas de non
réalisation de chiffre d’affaires pour les personnes physiques (BIC & BNC régime réel) .
- 0,1% du chiffre d’affaires ou des recettes dont les revenus en provenant bénéficient d’une
déduction de deux tiers ou la moitié et du chiffre d’affaires réalisé par les établissements de
santé prêtant la totalité de leurs services au profit des non résidents, prévus par la loi n° 2001-
94 du 7 août 2001, et provenant de leurs opérations avec les non résidents ou réalisé de la
commercialisation de produits ou de services soumis au régime de l’homologation
administrative des prix et dont la marge bénéficiaire brute ne dépasse pas 6% conformément à
la législation et aux réglementations en vigueur, avec un minimum égal à 200 dinars exigible
même en cas de non réalisation de chiffre d’affaires.
- Le minimum d’impôt de 200 D, 300 D ou 500D est majoré de 50% en cas de paiement
après un mois de l’expiration des délais légaux
L’application de ce minimum d’impôts est exigée au cas d’un dégrèvement fiscal, c'est-à-dire en cas
de déduction totale ou partielle des bénéfices
Ce minimum est fixé à 10% (il était de 15% avant la L.F 2021) du bénéfice imposable avant déduction
pour les personnes morales soumises à l’I/S aux taux de 15%. Il est de 20% pour les établissements
soumis au taux de l’I/S de 35%
Ce minimum est fixé à 45% de l’impôt exigible avant déductions pour les personnes physiques
- La plus value immobilière : Lors de la vente d'un immeuble ou d'un fonds de commerce.
Une retenue à la source de 2,5% du prix de vente doit être appliquée. La plus value
immobilière est imposée au taux de 15% si la cession intervient durant la période de 5 ans à
partir de la date de la possession. Elle est imposée au taux de 10% lorsque la cession a lieu
après une période de 5 ans de la date de possession. La détermination de la plus value est
réalisée après actualisation du prix d'achat au taux de 10% par année de détention et en
prenant en considération les dépenses justifiées (ex aménagement etc.)