Différence entre les régimes fiscales 

Personnes physiques : ce sont les personne physique résidents et exerçant leur activité en Tunisie .la patente sera
à leur nom propre (appelé contribuable). Dans le régime fiscal des personnes physique on a 2 catégories :
Régime réel : dans ce régime le contribuable oblige de déposer ses déclarations fiscales mensuellement cad 12
déclaration mensuelle par an. La déclaration comprend le CA, les achats, la retenus à la source, IRPP, TFP, FOPROLOS
(pour les personnes déclares), TCL.
La retenus à la source : Les retenues à la source sont une méthode de recouvrement, qui a pour but d’anticiper le
paiement de l’Etat par un tiers payeur, notamment de l’impôt sur les sociétés ou de l’impôt sur le revenu.
(Voir Annexe 1)
IRPP : L’IRPP est dû par toute personne physique ayant sa résidence habituelle en Tunisie. Les non-résidents sont
également soumis à l’impôt sur le revenu au titre de leurs revenus de source tunisienne (voir annexe 2).
TFP (taxe à la formation professionnel) : est une taxe spécifiée par le code de travail Tunisien que la plupart des
entreprises Tunisiennes doivent payer sur la masse salariale. Ainsi, cette taxe est due sur le montant global des
traitements, des primes, des salaires, des rétributions (pénalité ...). (Annexe 3).
FOPROLOS (Fonds de Promotion du Logement pour les Salariés) : le FOPROLOS est un crédit adossé à un
programme étatique devant permettre aux tunisiens d’accéder plus facilement au logement, notamment les salariés
dont les revenus sont limités. (Annexe 4).
TCL (taxe assise su CA) : taxe sur le CA pour les établissements commercial industriel et professionnel 0,1% pour les
entreprises exerçant des activités exonère et 0,2 % pour les autres entreprises.
Non tant que le délai de dépôt de cette déclaration est de 15 de chaque mois précédant. Après la clôture de
l’exercice comptable (au 31/12) le contribuable doit déposer sa déclaration annuelle s’appelle IR (impôt/revenus).
Cette déclaration comprend la sommation des taxes et déclaration mensuelle. Le dernier dépôt de IR est fixe selon
l’activité exemple : pour les activités commercial le dernier délai est le 25/04 de chaque année précédente après la
clôture de l’exercice et pour le service de l’industrie et professionnel le dernier délai est le 25/05. Nous informons
que la base de calcul de l’IR est un barème fixe par l’Etat. (Voir annexe 2).
Régime forfaitaire : est applicable pour les entreprises ayant un CA annuel inferieur a 100000
Pour les entreprises ayant un CA < 10000 :

 75 DT par an pour les entreprises en dehors des zones communales

 150 DT par an pour les entreprises implantées dans les autres zones
Pour les entreprises ayant un 10000<CA <100000 : 3% du CA avec majoration de 5% s’il dépasse la date de la
déclaration (25/03).

Les personnes morales : ce sont les sociétés résidentes en Tunisie, les établissements stables en Tunisie de
sociétés de capitaux étrangères et les personnes morales étrangères non établies en Tunisie en raison des revenus
de source tunisienne.
Régime réel : dans ce régime les sociétés qui sont soumis à l’IS sont obligés d’établis la déclaration annuelle au
(25/ 03) avec l’option d’une déclaration mensuelle le 28 de chaque mois. Nous informons que les taux de l’impôts
sont fixés par l’Etat avec des conditions spécifiques (Annexe 5)

Les modalités de paiement : L’IRPP et L’IS sont payés par vois de :
 3 acomptes provisionnels égal chacun a 30% de l’impôt dû au titre de l’année précédente et payable le 28 du
6 -ème 9 -ème 12 -ème de chaque année.

 D’une avance de 10% à l’importation pour une liste de produits de consommation.

  Par vois de déclaration annuelle de l’impôt sue le revenus ou l’impôt sur les sociétés.
 La retenus à la source et l’avance sont déductibles des acomptes provisionnels et de l’impôt définitif.
 La retenus à la source est libératoire pour les personnes non résidentes et non établies en Tunisie.
Annexe 1 : Liquidation d’impôts : Tarif de l’IRPP  :

Tranches Taux Taux effectif à la limite supérieure

  0% 0%
5.000,001 à 20.000 Dinars 26% 19,50%
20.000,001 à 30.000 Dinars 28% 22,33%
30.000,001 à 50.000 Dinars 32% 26,20%
Au-delà de 50.000 Dinars 35% --------

Annexe 2  : Tableau de taux de retenues à la source pour l’année 2021  :

Désignation Ancien Taux Nouveau Taux

Honoraires, commissions, courtages, loyers et 15% 10%

rémunérations des activités non commerciales et
de performance.

Honoraires servis aux personnes soumises au 5% 3%

régime réel.

Montants égaux ou supérieurs à 1 000 DT payés au 1.5% 1%

titre des acquisitions de marchandises, matériel,
équipements et de services effectuées auprès des
sociétés soumises à l’IS au taux de 15%.

Plus-value réalisée par les sociétés non résidentes 25% 15%

et non établies en Tunisie, suite à la cession des
titres et droits y relatifs, avec un maximum de 5%
du prix de cession.

Plus-value réalisée par les sociétés non résidentes 15% 10%

et non établies en Tunisie, suite à la cession des
biens immobiliers. (Base = prix de cession)

Commissions payées pour les sociétés de commerce 5% 10%

international.

Annexe 3 : tableau de TFP

 Désignation Taux
Pour les entreprises manufacturières (industriels) 1%
Les entreprises exerçant une activité économique 2%

Annexe 4 : condition d’octroi d’un crédit FOPROLOS :

Catégorie des salaries FOPROLOS 1 FOPROLOS 2 FOPROLOS 3

Revenus mensuelle Entre 1 et 2,5 fois SMIG Entre 2,5 et 3,5 fois SMIG Entre 3,5 et 4,5 fois SMIG
inclut tous les primes Inclut tous les primes (1035 Inclut tous les primes (1449
(414 dt -1035 dt) dt– 1449 dt) dt -1863)
2) 2
Type de logement Individuel (50 m Collectif (<= 120 m ) y compris tous les partie communs
Prix de vente maximal du Ne dépasse pas 3 fois le SMIG équivalent 1242 dt actuellement
m2 couvert
AUTOFINANCEMENT 10% du cout d’acquisition 10% DU COUT D’AQUISITION
dont 15% *SMIG pris en
charge FOPROLOS
MONTANT DE CREDIT 90% DU COUT D’ACQUISITION SANS DEPSSER 250*SMIG
TAUX D’INTERET 1% 3% 5%
DUREE DE 25 ANS
REMBOUSEMENT MIN

Annexe 5 : Taux des impôts sur les sociétés applicables en Tunisie :

Types des sociétés Taux % de l’IS

---- Taux général 25 %
Les sociétés artisanales, agricoles Taux réduit 10 %
et de pèches et les coopératives et
les bénéfices réalisés dans le cadre
de projet bénéficiant du
programme de l’emploi des jeunes.
Pour les sociétés cotes en bourse Taux réduit 20%
des valeurs mobilières
Pour les sociétés dans le secteur Taux spécifique 35%
financier, télécommunication,
assurance, secteur pétrolier au
niveau de la production, du
raffinage, du transport et la
distribution en gros