INSTITUT SUPERIEUR DES ETUDES

TECHNOLOGIQUES DE RADES
Département Sc économiques & gestion

TRAVAUX DIRIGES

MATIERE : Contrôle de gestion TD N ° : 1

NIVEAU : L3 THEME : Les budgets flexibles
ENSEIGNANT : Y. ABASSI

CAS SOCIBIT :
La société SOCIBIT, filiale d’un groupe agroalimentaire fabrique des steaks hachés pur
bœuf surgelés, conditionnées en barquettes de 10 unités de 300 grammes. La production
actuelle est de 190 000 barquettes. La comptabilité analytique pour la période N fournit les
renseignements suivants :
- Prix de cession d’une barquette au groupe 25 DT.
- Achats de matières (viande de bœuf ) : 16 DT pour 3 kilos de viande « utile » par
barquette.
- Autres charges variables : 5 DT par barquette ;
- Charges de personnel (fixes) : 300 000 DT pour la main-d’œuvre ouvrière et 100 000
DT pour l’encadrement ;
- Amortissement du matériel : 250 000 DT ;
- Autres charges fixes : 80 000 DT.
La direction a décidé d’établir des prévisions budgétaires pour la période N+1. On retient
comme hypothèse la plus probable le maintien du niveau actuel d’activité. Néanmoins, on
voudrait avoir une idée de ce que serait le résultat d’exploitation dans une fourchette allant de
180 000 à 200 000 barquettes. D’autre part, la direction commerciale est très optimiste et
avance le chiffre de 210 000 barquettes. On décide également d’établir un chiffrage
correspondant au seuil de rentabilité.
Question n° 1 :
Dans le cadre de ces hypothèses, et en supposant dans un premier temps une stricte linéarité
de la fonction de coût, établissez un budget flexible pour la période N+1.
Question n° 2 :
En réalité, à partir d’un volume d’achats correspondant à une production de 600 tonnes, le
fournisseur de viande ( un groupement coopératifs d’éleveurs du Béja ) accorde une remise
de 10 % sur les quantités supplémentaires ( au-delà de 600 tonnes ). D’autre part, la capacité
maximale de production actuelle par période de l’usine est de 195 000 barquettes. Au-delà, il
faut prévoir des investissements supplémentaires induisant des amortissements
supplémentaires de 50 000 DT et des charges de personnels supplémentaires de 30 000 DT.
Dans ces conditions permettant de modéliser un peu mieux la réalité, établissez le budget
flexible.

Yakdhane ABASSI http://cours-de-gestion.alwaysdata.net

95